論營改增對企業(yè)會計(jì)核算的影響及應(yīng)對策略探究

論“營改增”對企業(yè)會計(jì)核算的影響及應(yīng)對策略探究

摘要：自國務(wù)院2016年5月1日宣布我國全面實(shí)施“營改增”政策開始，所有企業(yè)不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍擴(kuò)大到包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和日常生活服務(wù)業(yè)等在內(nèi)的各個行業(yè)當(dāng)中，令所有企業(yè)稅負(fù)基本都能實(shí)現(xiàn)有效降低。由此完成了我國稅務(wù)制度史上的一次重大變革，營業(yè)稅從此正式宣告退出我國的稅收舞臺。“營改增”政策的有效落實(shí)，降低了企業(yè)的稅負(fù)，節(jié)省了企業(yè)的經(jīng)營成本，增強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)營活力，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了有力的促進(jìn)作用。相應(yīng)的，“營改增”政策給企業(yè)帶來發(fā)展契機(jī)的同時(shí)，也讓企業(yè)會計(jì)核算工作迎來了較大的變革。本文分析了“營改增”政策對企業(yè)會計(jì)核算的影響，提出了在“營改增”新形勢下，企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算的應(yīng)對策略。Key：營改增;企業(yè)會計(jì)核算;影響;對策稅收是經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基礎(chǔ)，是社會保障體系的重要支柱，也是調(diào)節(jié)社會資源的有效工具。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)逐漸被新興的技術(shù)產(chǎn)業(yè)所代替，導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了翻天覆地的變化。而“營改增”政策的誕生，正是為了適應(yīng)社會和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而提出的重要稅務(wù)改革制度，其對企業(yè)會計(jì)核算、發(fā)票管理、財(cái)務(wù)報(bào)表等各項(xiàng)機(jī)制的完善，起到了很大的促進(jìn)作用。隨著“營改增”政策的逐步推廣實(shí)施，企業(yè)的會計(jì)核算模式發(fā)生了較大的變化，企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收新政，完善相關(guān)會計(jì)核算處理方法。本文根據(jù)企業(yè)會計(jì)核算的實(shí)際情況，提出部分應(yīng)對策略來推動在稅收新政策實(shí)施過程中可能遇到的問題能夠得到有效的解決，從而促進(jìn)“營改增”政策能夠完美地落實(shí)到企業(yè)的會計(jì)核算中去。一、企業(yè)實(shí)施“營改增”政策的具體含義“營改增”是指將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。制定和推動實(shí)施“營改增”政策，是黨中央、國務(wù)院根據(jù)對國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢現(xiàn)狀的分析和對未來的預(yù)期，做出的稅收改革方面的重大決策。實(shí)施“營改增”政策，不僅有助于國家財(cái)稅體制的改革和創(chuàng)新，對企業(yè)來說，更是重大利好事件。它最大的特點(diǎn)是，只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)征稅，促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，從而充分調(diào)動企業(yè)的創(chuàng)新積極性，大力開展生產(chǎn)。通過推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展。自財(cái)務(wù)部和國家稅務(wù)總局在2012年將上海作為第一個開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)城市取得不錯的成效后，年末積極推進(jìn)，將“營改增”政策試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、廣東、江蘇等多個重點(diǎn)省市，并在營業(yè)稅改征增值稅方案上增加了稅率，得到了很好的反響。最終，于2016年5月1日，在全國范圍內(nèi)全面實(shí)施開來?！盃I改增”政策給企業(yè)減輕了稅負(fù)，也促使企業(yè)的會計(jì)核算內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)變化。企業(yè)財(cái)會人員應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，根據(jù)“營改增”政策具體細(xì)則的實(shí)施要求，認(rèn)真開展工作，將政策落到實(shí)處。二、企業(yè)實(shí)施“營改增”政策的重要意義企業(yè)實(shí)施“營改增”政策，直接減輕了稅負(fù)，降低成本的同時(shí)提升了企業(yè)的生產(chǎn)力。借此契機(jī)，企業(yè)可以調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，提高內(nèi)部管理水平，促使產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和升級，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)國際競爭力的提升。其次，由于企業(yè)在購買設(shè)備和服務(wù)時(shí)，相關(guān)增值稅允許抵扣，極大地推動了企業(yè)的設(shè)備更新速度以及產(chǎn)品生產(chǎn)率，進(jìn)一步提升企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。企業(yè)會計(jì)核算機(jī)制中包含了數(shù)據(jù)整理、分析以及核算優(yōu)化等內(nèi)容，完善的會計(jì)體系可以為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供明確方向和有力支持，促進(jìn)企業(yè)會計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。增值稅的實(shí)際會計(jì)核算工作相較于營業(yè)稅更為繁瑣復(fù)雜，如果企業(yè)的會計(jì)核算制度不夠完善，就會影響相關(guān)財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和有效性。因此，企業(yè)應(yīng)深刻理解“營改增”政策，健全會計(jì)核算體系，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，明確會計(jì)職能職責(zé)，規(guī)范會計(jì)工作，有效防范各種稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，更好地為“營改增”政策的實(shí)施應(yīng)用提供堅(jiān)實(shí)的保障。三、企業(yè)實(shí)施“營改增”政策的具體影響1.對企業(yè)稅負(fù)方面的影響企業(yè)實(shí)施“營改增”政策后，由于稅率的變化波動，可能會在短時(shí)間之內(nèi)提高建設(shè)中設(shè)施維修、租賃等項(xiàng)目的成本。對于比較規(guī)范的企業(yè)來說，在企業(yè)的納稅籌劃中，相關(guān)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)與“營改增”政策實(shí)施前存在的較大幅度提升的問題，將在一定程度上促使企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低成本，提高效益，進(jìn)而提升企業(yè)核心競爭力。對于基礎(chǔ)能源企業(yè)而言，基礎(chǔ)設(shè)施成本的比例是相當(dāng)高的，企業(yè)在實(shí)施“營改增”政策后，原本購進(jìn)的固定資產(chǎn)與原材料能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，有效地降低了企業(yè)的采購成本，由此獲取了更多的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的發(fā)展壯大增加了資本。2.對發(fā)票管理方面的影響企業(yè)實(shí)施“營改增”政策后，企業(yè)的發(fā)票管理自然也需要做出相應(yīng)的改變。在傳統(tǒng)的營業(yè)稅體系下，企業(yè)對應(yīng)稅收入只需要開具營業(yè)稅發(fā)票，但是在企業(yè)實(shí)施“營改增”政策后，相關(guān)企業(yè)更多地被要求出具增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票可以抵扣企業(yè)稅款。因其征管規(guī)定比營業(yè)稅多，并且增加了發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)，與原來的營業(yè)稅的發(fā)票管理相比，增值稅發(fā)票的管理需要更加嚴(yán)格。企業(yè)實(shí)施“營改增”政策增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而對于財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平要求也會更高。因此，財(cái)務(wù)人員要在“營改增”政策實(shí)施后，主動學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)變革內(nèi)容，提高發(fā)票管理水平，做好發(fā)票領(lǐng)用、開具以及認(rèn)證等方面的工作，從而避免增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的可能。3.對經(jīng)營模式和會計(jì)核算方式方面的影響企業(yè)為了更好地適應(yīng)稅收制度改革步伐，需要在實(shí)踐過程中，不斷地調(diào)整經(jīng)營和管理模式，促使企業(yè)的運(yùn)營模式和增值稅的稅收制度更好的相適應(yīng)。和傳統(tǒng)的營業(yè)稅相比，增值稅的管理模式更為復(fù)雜，如果不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，可能會增加企業(yè)的成本，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，“營改增”政策的落實(shí)，促使企業(yè)會計(jì)核算工作發(fā)生了很大的變化。在政策實(shí)施前，部分繳納營業(yè)稅的事項(xiàng)核算比較簡單，而在“營改增”政策實(shí)施后，會計(jì)核算科目和內(nèi)容增加了許多，會計(jì)核算方式變得更加復(fù)雜，對會計(jì)人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)新的政策，不斷調(diào)整會計(jì)核算方式，要求會計(jì)人員深入了解“營改增”相關(guān)規(guī)定，這樣才能更好地保障會計(jì)核算工作變革的順利開展。四、“營改增”政策下，企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算的應(yīng)對策略1.深刻認(rèn)識“營改增”對企業(yè)帶來的影響現(xiàn)階段，我國實(shí)施“營改增”政策已經(jīng)取得了顯著的效果。未來，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)新的稅收政策，進(jìn)一步建立健全會計(jì)核算體系中的評估體系，探究相關(guān)政策對企業(yè)發(fā)展帶來的影響。其次，對于“營改增”政策的具體內(nèi)容和流程，企業(yè)應(yīng)積極組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，適應(yīng)“營改增”政策對企業(yè)會計(jì)核算的影響，合理地規(guī)劃安排財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，優(yōu)化完善核算科目的類別和內(nèi)容，從而促進(jìn)會計(jì)核算工作與“營改增”稅收政策內(nèi)容相符合。2.完善新的會計(jì)核算流程，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理對于企業(yè)而言，健全的會計(jì)核算流程對企業(yè)的成本控制和利潤有著重大的影響。企業(yè)根據(jù)會計(jì)人員提供的信息進(jìn)行資源調(diào)配，同時(shí)也是原材料購買和人員績效考核的重要依據(jù)。因此，企業(yè)必須完善會計(jì)核算流程，明確每個會計(jì)人員的職責(zé)，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部輪崗或有其他人事變動時(shí)，一定要做好交接工作，防止對今后的會計(jì)核算造成影響，帶來不必要的麻煩。同時(shí)，建立健全統(tǒng)一的會計(jì)管理體系和流程，制定合理的納稅計(jì)算體系，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。其次，在“營改增”政策落實(shí)后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，努力提高工作效率，保證相關(guān)工作的順利開展。對企業(yè)資源進(jìn)行合理分配，明確分工，使整個工作過程各個環(huán)節(jié)都能相互監(jiān)督和促進(jìn)，保證工作的連續(xù)性和有效性。最后，將企業(yè)的稅務(wù)核算信息進(jìn)行內(nèi)部共享，這樣不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算過程中存在的問題，還能降低會計(jì)核算失誤率，給企業(yè)減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。3.不斷提升財(cái)務(wù)管理能力在信息科技發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也需要學(xué)會利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展工作。在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)平臺上宣傳和推廣稅務(wù)政策以及增值稅發(fā)票開具和管理的辦法，通過定期的微課視頻，對包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的稅務(wù)經(jīng)辦人以及項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，確?！盃I改增”政策有效地在企業(yè)得到落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門建立良好的網(wǎng)絡(luò)溝通平臺，例如建立微信群的方式來及時(shí)了解新的政策變化，接受相關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，從而為企業(yè)的實(shí)際會計(jì)核算管理改進(jìn)提出有用建議，進(jìn)一步推動企業(yè)“營改增”政策的順利實(shí)施，讓財(cái)務(wù)部門更快地理解“營改增”政策給企業(yè)帶來的影響，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有觀念，適應(yīng)稅收新政后的日常工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力得到提升。另外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部制度管理工作，促進(jìn)企業(yè)在“營改增”政策下，得到更好的運(yùn)營和發(fā)展。4.強(qiáng)化對企業(yè)票據(jù)的管理“營改增”政策實(shí)施后，關(guān)于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定非常多，企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。發(fā)票作為企業(yè)會計(jì)核算的重要依據(jù)，稅收制度改革后，所有與增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)都必須獲取增值稅發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)核算難度增加了許多。會計(jì)人員應(yīng)熟練掌握票據(jù)的操作流程和管理規(guī)定，其中包括增值稅專用發(fā)票的開具和使用等，對外開具的發(fā)票和收取的發(fā)票都需要有專門人員負(fù)責(zé)。其次，對于進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票，會計(jì)核算人員應(yīng)提高票據(jù)真假分辨意識和能力，判別票據(jù)是否可以認(rèn)證，對于有問題的發(fā)票及時(shí)地進(jìn)行處理，對于可認(rèn)證的發(fā)票，要根據(jù)要求及時(shí)進(jìn)行抵扣，保證發(fā)票管理工作的規(guī)范和有效。五、結(jié)束語“營改增”作為一項(xiàng)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的新稅收政策，減少了重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)約了成本，有效地保障了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展有著重要的助力作用?！盃I改增”背景下，企業(yè)可以通過完善會計(jì)核算制度，不斷提升會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理和相應(yīng)的制度管理，確保會計(jì)人員綜合能力的提升，為企業(yè)更好地適應(yīng)實(shí)施“營改增”政策帶來的影響，有效地將“營改增”給企業(yè)帶來的紅利體現(xiàn)出來，推動企業(yè)快速、穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。Reference：[1]劉秀榮.“營改增”對企業(yè)會計(jì)核算的影響作用探析[J].中外企業(yè)家，2020（03）：37-38.[2]王虹.營改增對企業(yè)會計(jì)核算的影響與措施探討[J].知識經(jīng)濟(jì)，2020（01）：112+114.[3]唐忠漢.“營改增”對會計(jì)核算帶來的影響研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2020（02）：90-91