高職院校內(nèi)控體系建設(shè)之管見

高職院校內(nèi)控體系建設(shè)之管見高職院校內(nèi)控體系建設(shè)之管見

一、引言

內(nèi)部控制體系是指企業(yè)以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)為目的，在管理過程中所采取的一系列組織、調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)督等伎倆。內(nèi)部控制體系是一項全面的管理措施，它必須深入到企業(yè)管理的各個層面才能有效發(fā)揮作用。高職院校作為公益性事業(yè)單位同樣需要搭建內(nèi)部控制體系才能保證機(jī)構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)。近年來，國家對高職院校進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理提出了更高的要求，高職院校內(nèi)控體系構(gòu)建與完善工作刻不容緩。

二、高職院校內(nèi)部控制體系組成要素及現(xiàn)狀

1、組成要素

高職院校雖然在經(jīng)營目標(biāo)上與企業(yè)不同，但同樣具備與企業(yè)類似的經(jīng)營方式和管理架構(gòu)，在內(nèi)部控制體系的組成上與一般企業(yè)根本相同，高職院校內(nèi)控體系組成要素大致可分為下列五個方面。

〔1〕內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指實施內(nèi)部控制的組織所處的狀態(tài)，包括組織架構(gòu)、管理層級、人力資源狀態(tài)、校園文化、管理方式和經(jīng)營體制等。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)控的根底，它所包含的各要素的實際情況決定了實施內(nèi)控的方式和辦法。

〔2〕風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指單位在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中應(yīng)事先評估可能面臨的風(fēng)險，分析風(fēng)險可能帶來的后果，并制定躲避風(fēng)險和發(fā)生風(fēng)險后的應(yīng)對辦法等。高職院校在進(jìn)行風(fēng)險評估時應(yīng)先確定組織目標(biāo)，對目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險分析，權(quán)衡風(fēng)險與收益，再制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

〔3〕控制活動?？刂苹顒邮侵竼挝辉诮?jīng)營管理活動中，通過對具體業(yè)務(wù)采取一系列控制措施，合理保證將潛在風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。較常見的控制措施有不相容職務(wù)別離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)愛護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。高職院校在進(jìn)行控制活動時應(yīng)結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，采用不同的控制伎倆將風(fēng)險降到最低。

〔4〕信息與溝通。信息與溝通是指單位在實施控制活動的同時，不斷收集與整理與內(nèi)控相關(guān)的各種真實有效的內(nèi)、外部信息，并及時的在相關(guān)部門之間傳遞，從而為內(nèi)控活動提供重要的決策依據(jù)，促進(jìn)單位內(nèi)部控制活動有條不紊的持續(xù)進(jìn)行。

〔5〕監(jiān)督。監(jiān)督是指對單位內(nèi)控體系建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，監(jiān)督的目的是正確評價控制活動的有效性。單位通過內(nèi)、外部監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中的各項問題并采取不同措施糾正偏差，是保證控制活動有效實施的重要伎倆。

2、現(xiàn)狀

〔1〕內(nèi)控意識淡薄。高職院校一般教師的主要任務(wù)是教學(xué)，對學(xué)校管理并不重視。校內(nèi)管理人員素質(zhì)良莠不齊，工作過程中很多時候是聽領(lǐng)導(dǎo)指示辦事，領(lǐng)導(dǎo)意志至上、制度純屬擺設(shè)。良好的內(nèi)部環(huán)境是有效實施內(nèi)部控制的根底，而內(nèi)控組織架構(gòu)形同虛設(shè)直接導(dǎo)致高職院校的內(nèi)部環(huán)境混亂、內(nèi)控意識淡薄。

〔2〕不足風(fēng)險評估機(jī)制。高職院校的事業(yè)單位性質(zhì)，導(dǎo)致其管理階層對學(xué)校面臨風(fēng)險重視不夠，對風(fēng)險的管理往往是憑校領(lǐng)導(dǎo)等個別人員的主觀判斷而作出決策。近年來高職院校經(jīng)濟(jì)犯罪屢見不鮮，這是不足風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制的表現(xiàn)。

〔3〕控制活動存在缺陷。主要表現(xiàn)在制度不健全、控制措施不到位、執(zhí)行不力。高職院校大多簡單的以財務(wù)制度代替內(nèi)控制度，因控制的內(nèi)容廣度不夠而導(dǎo)致管理上的缺失。在控制措施方面，由于高職院校經(jīng)營業(yè)務(wù)較少，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗，甚至不相容崗位也未進(jìn)行別離，極容易發(fā)生徇私舞弊。由于領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識不強(qiáng)、監(jiān)管力度不到位等原因，導(dǎo)致其內(nèi)控活動執(zhí)行起來十分疲軟。

〔4〕信息溝通不順暢。信息溝通是鏈接各個管理環(huán)節(jié)的紐帶，有效的信息溝通能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的偏差。高職院校信息溝通方面主要存在的問題是溝通渠道不暢通，高層、中層管理者、基層教師之間不足有效的溝通，各部門之間配合不密切，導(dǎo)致信息無法流通。工作中學(xué)校通常采用上令下達(dá)的方式進(jìn)行管理，沒有采用多種方式的內(nèi)外部溝通機(jī)制。

〔5〕監(jiān)督機(jī)制不到位。高職院校的內(nèi)部監(jiān)督根本上是流于形式，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)受到人為影響因素較多，無法完全獨立的履行監(jiān)督職責(zé)。學(xué)校本身屬于社會效勞型組織，本應(yīng)受到社會各個層面的外部監(jiān)督，但受客觀條件制約政府和社會公眾對高職院校的外部監(jiān)督也無法做到日?；瑢?dǎo)致其外部監(jiān)督也難以發(fā)揮作用。

三、如何建立有效的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系在一般性企業(yè)中應(yīng)用已經(jīng)非常廣泛，而由于高職院校的特殊性質(zhì)，造成了其在內(nèi)部控制方面管理思想陳舊老套、內(nèi)控根底單薄，因此高職院校在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立時應(yīng)當(dāng)從最根本的做起，不能盲目的照搬成熟的企業(yè)內(nèi)控體系，下列是對高職院校進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的一些倡議。

1、放眼實際

?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)〔試行〕》中的適應(yīng)性原那么提到，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合乎國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。高職院校在建立各自內(nèi)部控制體系時應(yīng)充沛結(jié)合院校的實際情況，正確評價自身的內(nèi)部環(huán)境，只有打好根底，才能穩(wěn)定上層建筑。此外，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制的整體意識，從領(lǐng)導(dǎo)層面開始，逐級滲透、自上而下從基本上重視內(nèi)部控制體系的搭建，并充沛調(diào)動全體教職員工的工作積極性，發(fā)揮職工的主觀能動性，從高職院校內(nèi)部各個管理角落出發(fā)，形成全員參與的內(nèi)控體系建設(shè)模式。

2、科學(xué)分析

風(fēng)險評估中首要的環(huán)節(jié)就是進(jìn)行風(fēng)險分析，這是風(fēng)險評估中的根底。高職院校的組織目標(biāo)就是為社會輸送更多的有用人才，學(xué)校應(yīng)該圍繞這個目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險分析，找到風(fēng)險應(yīng)對策略，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行有效控制，盡量防止風(fēng)險發(fā)生。高職院校在進(jìn)行風(fēng)險評估過程中尤其要注意貫徹全面性、合理性和有效性原那么，合理保證風(fēng)險的可控性。其中全面性是指不能放過任何一個管理角落存在的任何風(fēng)險，“千里之堤，潰于蟻穴〞，不能因為一個問題的風(fēng)險小就不重視它或者忽略它。合理性是指要正確評價每一項風(fēng)險，不能放大也不能縮小問題的風(fēng)險度，因為放大風(fēng)險容易出現(xiàn)草木皆兵、畏首畏尾的局面，這會造成內(nèi)耗過度；而縮小風(fēng)險會使高職院校出現(xiàn)盲目貪大的情況，它本身就是一種風(fēng)險。有效性是指在風(fēng)險評估過程中一定要命中風(fēng)險點，這樣才能做到有的放矢，不出現(xiàn)偏差和疏漏。3、統(tǒng)一思想

大到國家民族，小到一個單位，只有保持全體成員的思想統(tǒng)一，才能把力氣用到一處。高職院校在進(jìn)行內(nèi)部控制體系搭建時一定要匯合全員的力量，讓所有教職員工參與到內(nèi)控體系構(gòu)建工作中來，這既提高了職工的參與感和主人翁責(zé)任感，也到達(dá)了在單位內(nèi)部統(tǒng)一思想的目的。高職院校內(nèi)控建設(shè)過程中不能僅局限于財務(wù)部門及學(xué)校管理層，而應(yīng)當(dāng)廣泛的聽取來自不同層級員工的意見，綜合不同的意見后加以分析和權(quán)衡最終確定計劃。此外，還應(yīng)將計劃分發(fā)至參與意見的所有人員，形成反應(yīng)意見，最終成稿，再組織各級部門各級職員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使全員能夠分明明白，在思想上形成統(tǒng)一后再開始推行。

4、不斷完善

社會在進(jìn)步、學(xué)校也在不斷開展，所面對的經(jīng)濟(jì)活動和環(huán)境也在不斷發(fā)生變化。任何事物都不是天生完美的，內(nèi)控體系建設(shè)也是一樣。高職院校在搭建起內(nèi)部控制體系之后應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，不斷修正體系中的不當(dāng)之處，加以改良和完善，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。內(nèi)控體系是從無到有再不斷完善的過程，也是院校管理水平不斷得到提升的過程。學(xué)校管理層以及內(nèi)部控制職能部門要對本單位的內(nèi)部控制地有效實施發(fā)揮出必要的作用。在制度實施之后需要不斷的對實施效果進(jìn)行評估和分析，并走到基層中去了解真實情況、了解執(zhí)行者的內(nèi)心想法、聽取廣闊教職員工的意見，要善于總結(jié)，針對了解到的方方面面問題制訂出修正計劃，并將計劃在基層中試行，形成反應(yīng)意見，通過不斷的調(diào)研、修正、評估與完善，內(nèi)部控制體系才能趨于成熟，才能夠真正的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。不少高職院校認(rèn)為，制度制定了、實施了，內(nèi)部控制工作也就完成了，結(jié)果導(dǎo)致學(xué)校又面臨一系列的新問題，比方制度的執(zhí)行存在偏差、制度與實際情況不適應(yīng)、制度跟不上形勢開展等等。因此，高職院校內(nèi)部控制體系的實施不是工作的結(jié)束，反而意味著這項工作剛才開始。只有內(nèi)部控制體系能夠使高職院校合法合規(guī)的履行社會責(zé)任、公共效勞效率不斷得到提高、單位資產(chǎn)平安完整得到保障、財務(wù)信息到達(dá)公開透明并有效的防備了舞弊和腐敗的發(fā)生，它才是合理有效的。

四、結(jié)語

綜上所述，高職院校作為我國高等教育的重要組成局部，承當(dāng)著為社會、為國家培養(yǎng)技能型人才的重