西財《財政學(xué)》教學(xué)資料包課后習(xí)題答案第四章

第四章1.簡述購買性支出的幾個方面內(nèi)容。購買性支出分為財政投資性支出和社會消費性支出，財政投資性支出分為基本建設(shè)支出、流動性資金支出、農(nóng)業(yè)發(fā)展支出等。社會消費性支出則包括文教科學(xué)衛(wèi)生支出、行政管理支出、國防支出等構(gòu)成。2.試分析我國行政管理支出和國防支出的現(xiàn)狀。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，政府要做的公共事務(wù)必然日益增多，行政管理支出不斷增加有其合理性。但是，由于行政管理支出是一種純消費性支出，是對社會財富的“虛耗”，因此，不能增長得過快，占財政支出的比重也不能過高。我國在改革開放前，行政管理支出比重很低，平均只有5.3%。目前行政管理支出比重之所以這么高，主要原因是行政管理支出的增長速度比較快。直奉行防御性國防出的比例保持較低的水平。改革開放以來，我國加大對國防支出的投出比重不斷上升。歷史角度看，我國政府一戰(zhàn)略，這種國防政策使得國防支出占財政支入力度，我國的國防支3.試分析我國行政管理費的增長變化的原因。（1）政府職能范圍及相應(yīng)的機構(gòu)設(shè)置。隨著政府?dāng)U大是必然趨勢。例如，為適應(yīng)法制建設(shè)的需要，國家加強了公檢法部門的建設(shè)，在人員配備和設(shè)施完善方面，國家財政的支持都較過去有較大的提高。這是社會發(fā)展的客觀需要，是一種正常的支出。（2）經(jīng)濟增長水平。經(jīng)濟增職能范圍的擴大和強化，政府機構(gòu)的長是社會財富積聚的重要前提，從而是政府職能擴張的決定性的物質(zhì)基礎(chǔ)。一國的經(jīng)濟增長水平越高，其行政支出的數(shù)量會越大，依法行政的質(zhì)量和效率就會越高。（3）物價上漲。物價上漲能夠推動行政管理費用的支出規(guī)模，而增加的經(jīng)費支出并不能帶動國家實際消耗物資量的增長。（4）行政管理的現(xiàn)代化。行政管理的現(xiàn)代化，要理的普及，各級行政管理部門紛紛更新設(shè)備，開發(fā)電腦軟件，實行計算機網(wǎng)絡(luò)化，在加強硬件建設(shè)方面，不斷完善軟件建設(shè)，這些過程所耗的費用是巨大的。求管理手段的現(xiàn)代化。隨著電腦化管4.思考和討論文科衛(wèi)支出增加（1）科學(xué)技術(shù)是經(jīng)濟發(fā)展的重要類社會發(fā)生巨大變革的直接動因是生產(chǎn)技術(shù)的變革，礎(chǔ)。據(jù)估計，美國、日本等經(jīng)濟發(fā)達國家，科技進步對經(jīng)濟發(fā)展的開支的原因。推動力量。縱觀世界經(jīng)濟發(fā)展的而生產(chǎn)技術(shù)的變革則以科技進步為基貢獻已達到80%以上。歷史，可以發(fā)現(xiàn)，人

（2）教育是科技的源泉和基礎(chǔ)。首先，前人積累起來的科技成果唯有通過教育才能一代一代繼承并發(fā)揚，新的科學(xué)知識也唯有通過教育才能傳播開來。其次，教育是勞動力再生產(chǎn)的重要條件。在現(xiàn)代生產(chǎn)條件下，勞動者的素質(zhì)主要取決于其受教育的程度，而勞動者的素質(zhì)又會直接關(guān)系到勞動生產(chǎn)率的高低。此外，教育還是解決經(jīng)濟發(fā)展過程中因結(jié)構(gòu)變化而導(dǎo)致的結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題的最主要手段。（3）在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，人們的健康水平也日益顯示出對國民經(jīng)濟發(fā)展的重要性。現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)條件下的高度緊張的生產(chǎn)活動，必須具健備康的體魄，而這些都需要有良好的醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施才能保證。（4）文化支出、農(nóng)林水事業(yè)支出和氣象事業(yè)支出等，關(guān)系到農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展、水力資源的利用與治理、生態(tài)環(huán)境的保護、人民生活質(zhì)量的提高，一句話，關(guān)系到社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，因而也越來越引起人們高度的關(guān)注。5.什么是社會保障？社會保障有哪些特征？社會保障(socialsecurity)是指是國家和社會在通過立法對國民收入進行分配和再分配，對社會成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權(quán)利給予保障的社會安全制度。具體來講，社會保障是指國家對社會成員在年老、疾病、傷殘、失業(yè)、遭受災(zāi)害、生活困難等情況時，給予物質(zhì)幫助的制度。社會保障具有如下基本特征：（1）社會性。社會性主要表現(xiàn)在社會保障管理的社會性和社會保障資金來源的社會性。（2）強制性。社會保障的對象、內(nèi)容、資金籌集方式等都是由國家通過法律法規(guī)的形式規(guī)定的，具有明顯的強制性。（3）共濟性。社會保障雖然遵循權(quán)利與義務(wù)對等的原則，但就勞動者來說，這并不意味著所享受的權(quán)利與義務(wù)正好相等。市場經(jīng)濟條件下，勞動者面臨著各種各樣的風(fēng)險，單靠個人或家庭是無法抵御的，而社會保障具有的共濟性，恰好可以幫助人們增強抵御風(fēng)險的能力，從而促進社會穩(wěn)定。（4）公平性。社會保障作為一種再分配手段，強調(diào)分配的公平性。它采用的是經(jīng)濟或物質(zhì)援助手段，為社會成員的基本生活權(quán)利提供安全保障，以確保社會成員不因特定事件的發(fā)生而陷入生存困境。（5）儲蓄性。保障資金是先行扣除、繳納和儲存，然后進行分配和使用。社會保障的儲蓄性意味著，勞動者的社會保障基金的分配使用，是將原來儲存的社會保障基金返還給勞動者，其實質(zhì)是“取之于民，用之于民”。6.社會保障資金的來源與籌資方式有哪些？社會保障是國家通過國民收入的再分配為勞動者、公民提供的物質(zhì)保障，因此，必須有

一個可靠的物質(zhì)基礎(chǔ)。從貨幣形態(tài)上講，這個物質(zhì)基礎(chǔ)就是社會保障基金。社會保障基金是指為實施各項社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保險基金的來源主要來自企業(yè)繳納的社會保險費、勞動者個人繳納的社會保險費和國家財政資助三個方面。與之相應(yīng)的籌集形式或組合，從理論角度看主要有：企業(yè)全部繳納、政府全部資、企業(yè)與個人共同繳納助、個人全部繳納、企業(yè)繳納與國家資助、個人繳納與國家資助、個人、企業(yè)、政府三方共同負擔(dān)。7.簡述我國社會保險制度的主要內(nèi)容。（1）養(yǎng)老保險。養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要組成部分，是社會保險（或養(yǎng)老保險制度）是國家和社會律和法規(guī)，為解決勞動者在達到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基（2）醫(yī)療保險。醫(yī)療保險是指以保險合同約定的為被保險人接受診療期間的醫(yī)療費用支出提供保障的保險。也可以醫(yī)療費用的一種保險。職工因疾病、負傷、生育時，由社會或企業(yè)提供必要的質(zhì)幫助的社會保險。醫(yī)療保險具有社會保險的強制性、互濟性、社會性等基本特征。因此，醫(yī)療保險制度通常由國家立法，強制實施，建立基金制度，費用由用人單位和個人共同繳納，醫(yī)療保險費由醫(yī)療保險機構(gòu)支付，以解決勞動者因患病或受傷害帶來的風(fēng)險。（3）失業(yè)保險。失業(yè)保險是指強制實行的，由社會集中建立基金，失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度。它是社會保障體系的重要組成部五大險種中最重要的險種之一。所謂養(yǎng)老保險根據(jù)一定的法本生活而建立的一種社會保險制度。醫(yī)療行為的說是為補償疾病所帶來的服務(wù)或物發(fā)生為給付保險金條件，醫(yī)療醫(yī)療國家通過立法對因分，是社會保險的主要項目之一。（4）工傷保險。工傷保險是社會保險制度中的重要組成部分。是指產(chǎn)、工作中遭受事故傷害和患職業(yè)性疾病的勞動及親屬提供醫(yī)療救治、生活保障、經(jīng)濟補償、醫(yī)療和職業(yè)康復(fù)等物質(zhì)幫助的一種社會保障制度。（5）生育保險。生育保險是通過規(guī)定，在勞動者因生時中斷時，由國家和社會予物質(zhì)幫助的一項社會保險制度。國家和社會為在生國家立法育子女而導(dǎo)致勞動力暫及時給8.試述我國目前養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險制度的基本內(nèi)容。1.養(yǎng)老保險制度我國是一個發(fā)展中國家，的作用，適應(yīng)不同經(jīng)濟條件的需要，以由三個部分（或?qū)哟危┙M成。經(jīng)濟還不發(fā)達，為了使養(yǎng)老保險既能發(fā)揮保障生活和安定社會又能利于勞動生產(chǎn)率的提高。為此，我國的養(yǎng)老保險第一部分是基本養(yǎng)老保險，第二部分是企業(yè)補充養(yǎng)老保險，第三部分是個人儲蓄性養(yǎng)老保險。在我國，20世紀90年代之前，企業(yè)職工實行的是單一的養(yǎng)老保險制度。1991，年《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中明確提出："隨

著經(jīng)濟的發(fā)展，逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度"。從此，我國逐步建立起多層次的養(yǎng)老保險體系。在這種多層次養(yǎng)老保險體系中，基本養(yǎng)老保險可稱為第一層次，也是最高層次。①基本養(yǎng)老保險制度。社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險制度是我國在世界上新型的基本養(yǎng)老保險制度。這個制度在基本養(yǎng)老保險基金的籌集上采用傳統(tǒng)型的共同負擔(dān)；基本養(yǎng)老保險基金實行社辦法，強調(diào)個人賬戶養(yǎng)老金的激勵因素和又借鑒了個人賬戶模社會互濟、險風(fēng)、保障性強的特點，又強調(diào)了職工的自我保障意識和激勵機制。②企業(yè)補充養(yǎng)老保險。企業(yè)補充養(yǎng)老保險是指由企業(yè)實施政策和實施條件下為本企業(yè)職工所建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險。保險體系中的第二層次，由國家宏觀指導(dǎo)執(zhí)行。企業(yè)補充養(yǎng)老保險與基本養(yǎng)老保險既有區(qū)別又有聯(lián)系。其區(qū)別主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險的層次和功能上的不同，其聯(lián)系主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險的政策和水平相互聯(lián)系、密不可分。企業(yè)補充養(yǎng)老保險由勞動保障部門管理，單位實行補充養(yǎng)老保險，應(yīng)選擇經(jīng)勞動保障行政部門認定的機構(gòu)經(jīng)辦。企業(yè)補充資金籌集方式有現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分積累制和完全積累制三種。企業(yè)補充養(yǎng)老保險費可由企業(yè)完全承擔(dān)，或由企業(yè)和員工雙方共同承擔(dān)，承擔(dān)比例由勞資雙方協(xié)議確定內(nèi)部一般都設(shè)有由勞、資雙方組成的董事會，負責(zé)企業(yè)補充養(yǎng)老保險事宜。③個人儲蓄性養(yǎng)老保險。職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險是我國多層次養(yǎng)老保險體系的一個成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機構(gòu)的一種補充保險形式。由社會保險機構(gòu)經(jīng)辦門制定具體辦法，職工個人己的工收入情況，按規(guī)定繳納個人儲蓄性養(yǎng)老保險費，記入當(dāng)?shù)厣鐣ｋU機構(gòu)在有關(guān)銀行開設(shè)的養(yǎng)或高于同期城鄉(xiāng)居民儲蓄存款利率計息，以提倡和鼓勵職工個人參加儲蓄性養(yǎng)老保險，所得利息記入個人賬戶，本息一并歸職工個人所有。職工達到法定退休年齡經(jīng)批準退休后，憑個人賬戶將儲蓄性養(yǎng)老保險金一次總付或分次支付給本人。職工跨地區(qū)流動，個人賬戶的儲蓄性養(yǎng)老保險金應(yīng)隨之轉(zhuǎn)移。職工未到退休年齡而死亡，記入個人賬戶的儲蓄性養(yǎng)老保險金應(yīng)由其指定人或法定繼承人繼承。實行職工個人儲蓄性養(yǎng)老保目的，在于擴大養(yǎng)老保險經(jīng)費來源，多渠道籌集養(yǎng)老保險基金，減輕國家和企業(yè)的負擔(dān)；有利于消除長期形成的保險費用完全由國家"包下來"的觀念，增強職工的自我保障意識和參與社會保險的主動性；同時也能夠促進對社會保險工作實行廣泛的群眾監(jiān)督。個人儲蓄性養(yǎng)以實行與企業(yè)補充養(yǎng)老保險掛鉤的辦法，以促進和提高職工參與的積極性。2.失業(yè)保險制度失業(yè)保險制度，首創(chuàng)的一種基本養(yǎng)老保險費用的籌集模式，即由國家、單位和個人會互濟；在基本養(yǎng)老金的計發(fā)上采用結(jié)構(gòu)式的計發(fā)勞動貢獻差別。因此，該制度既吸收了傳統(tǒng)型的養(yǎng)老保險制度的優(yōu)點，式的長處；既體現(xiàn)了傳統(tǒng)意義上的社會保險的根據(jù)自身經(jīng)濟實力，在國家規(guī)定的它居于多層次的養(yǎng)老、企業(yè)內(nèi)部決策養(yǎng)老保險的。企業(yè)組的職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險，由社會保險主管部根據(jù)自資老保險個人賬戶，并應(yīng)按不低于險的老保險可我國的始建于1986年，它在實踐中始終作為深化國有企業(yè)改革、建立

現(xiàn)代企業(yè)制度的配套制度逐漸發(fā)展和完善起來的。作為市場經(jīng)濟體制下的一種正式制度安排，我國的失業(yè)保險也遵循著社會保險制度的一般規(guī)定，是由國家立法規(guī)定、強制實施的一種保障制度。自“1986年國務(wù)院頒布《國國務(wù)院頒布《失業(yè)保險條例》，期間經(jīng)過幾次改革和制度調(diào)整。失業(yè)保險覆蓋城鎮(zhèn)各類企、事業(yè)單位的全體勞動者；企業(yè)和是參加失業(yè)保險的失業(yè)保險基金在直市轄和設(shè)區(qū)的市實居民最低生活保障線掛鉤?！稐l例》規(guī)定失業(yè)保險金水平低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY、高于當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)營企業(yè)職工待業(yè)保險暫行規(guī)定》，至1999年1月職工個人的繳費率分別為2%和1%；按有關(guān)規(guī)定繳納保險費，待遇的權(quán)利；工資和城鎮(zhèn)職工的義務(wù)，只有履行了義務(wù)，才有在失業(yè)時獲得失業(yè)保障行全市統(tǒng)籌；失業(yè)保險金的給付標準與最低居民最低生活保障線。3.醫(yī)療保險制度我國五十年代初建立的公費醫(yī)療和勞保公費醫(yī)療制度和面向國企職工的勞保醫(yī)療制度，縣以下集體企業(yè)的職工參照執(zhí)行國企職工的勞保醫(yī)療制度。它是國家社會保障制度的重要組成部分，也是社會保險的重要項目之一。20世紀80年代開始，我國自地方到中央政府積極進行公費醫(yī)療制度和勞保醫(yī)療制度改革，各地區(qū)紛紛出臺各具特色的城市職工醫(yī)療保險制度或辦法。1998年11月，全國城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險制度改革工作會議提出要加強對醫(yī)院和藥品價格的控制，要強化監(jiān)管，控制費用過快增長，實行“一分、二定、藥分開核算、分別管理；基本醫(yī)療點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店管理，職工可到指定醫(yī)院和指定藥店就醫(yī)、購藥；明確指定基本醫(yī)療保險的藥品目錄、診療目錄和醫(yī)療服務(wù)收費標準及其相應(yīng)管理辦法。同年12月14日，醫(yī)療統(tǒng)稱為職工社會醫(yī)療保險，它包括面向機關(guān)事業(yè)單位的三目錄”即醫(yī)保險實行定國務(wù)院頒發(fā)布《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》。之后又啟動了新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度試點，建立了城鄉(xiāng)醫(yī)療救助制度。9.試述財政補貼的性質(zhì)和分類。1.財政補貼的性質(zhì)財政補貼是一國政府根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟形勢及方針政策，為達到特點的目的，對指定的事項由財政安排的構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段之一，財政補貼運用的好壞與否會影響整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。2.財政補貼的分類財政補貼有著不同的分類方法。產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼、流通環(huán)節(jié)補貼和消費環(huán)節(jié)補貼；從政府是否明確地安排支出看，可以分為明補與暗補；從財政補貼是否與具體的購買活動相聯(lián)系，可以分為實物補貼與現(xiàn)金補貼：從財政專項資金補助支出。我們可以把財政補貼定義為一種影響相對價格結(jié)從財政補貼同社會經(jīng)濟運行過程的關(guān)系看，可以分為生補貼對經(jīng)濟活動的影響看，可以分為生產(chǎn)性補貼和消費性補貼；從財政補貼的接受主體看，可分為企業(yè)補貼和居民補貼。

10.試述財政補貼的作用。1.財政補貼的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用由于財政補貼可以改變相對價格結(jié)構(gòu)，因而在各國都是被當(dāng)作一種調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的手段來使用。在經(jīng)濟方面的具體作用表現(xiàn)在以下幾個方面。①財政補貼可以影響需求結(jié)構(gòu)人們的需求客觀上有一個結(jié)構(gòu)，決定這個結(jié)構(gòu)的因素很多，其中商品和勞務(wù)的價格影響最大。在經(jīng)濟學(xué)中，我們通常說一種商品和勞務(wù)的需求要符合需求法則，即當(dāng)一種商品和勞其需求量必然與其價格反方向變化。既然價格的水平的財政補貼便具有影響需求結(jié)構(gòu)的作用。因數(shù)額進行靈活調(diào)節(jié)，實現(xiàn)需求結(jié)構(gòu)的調(diào)務(wù)的需求隨著收入的增加而增加時，高低可以影響需求結(jié)構(gòu)，那么能夠影響價格此，國家可以通過對財政補貼對象或財政補貼整和優(yōu)化。②財政補貼可以改變供給結(jié)構(gòu)企業(yè)購進的的邊際成本發(fā)生變化，進而改變企業(yè)的均衡狀態(tài)，因家可以通過給予某些產(chǎn)品、行業(yè)或部門價格補貼，鼓勵和促進相的生產(chǎn)發(fā)展，從而實現(xiàn)供給結(jié)構(gòu)的調(diào)③財政補貼可以調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整主要表現(xiàn)在虧損時，國適當(dāng)補貼，以確保其正常生產(chǎn)不宜提高售價時，國企業(yè)進行補貼以保證產(chǎn)品供應(yīng)，例如，在目的就是為了促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。所以，財政補貼可以作為調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的手段，在現(xiàn)代社會中被廣泛應(yīng)用。④財政補貼可以調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)國家給產(chǎn)品的者一定的補貼，是為了鼓勵生產(chǎn)，用于部分投資需求，帶來生產(chǎn)消費的增加；國家給予提高居民的生活水平，增加他們的購買力，這又形成了一部分生活消費需求。流向分別影響生產(chǎn)需求和消費需求，以社會的需求結(jié)構(gòu)。2.財政補貼作用的限度國民經(jīng)濟的正常運行，主要依賴既定的經(jīng)濟制度及運行機制的有規(guī)律的自動作用。作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的一種手段，財政補貼的作用只能是輔助性的。財政補貼的使用范圍及規(guī)模應(yīng)有一個合理的限度，超過這個限度，它的有利作用就必然趨減，甚至反而產(chǎn)生消極影響。職能應(yīng)用于合理的價格結(jié)構(gòu)和糾正市場缺陷。如果國民經(jīng)濟的運行對財政補貼的依賴過大或以至于沒有它，便很難有效地組織生產(chǎn)、流通和消費，這就說明，現(xiàn)行的經(jīng)濟制度及運行機制不完善不合理，應(yīng)對之進行改革和完善。這一作用是通過改變生產(chǎn)要素價格，從而改變企業(yè)經(jīng)營成本，即使企業(yè)經(jīng)營為均衡狀態(tài)不同企業(yè)供給也會不同。因此，國應(yīng)產(chǎn)品、行業(yè)或部門整和優(yōu)化。財政補貼對鼓勵或限制某些產(chǎn)品的生產(chǎn)上。當(dāng)某些產(chǎn)品發(fā)生；當(dāng)某些產(chǎn)品的價格需要做出調(diào)整而中，國家對家可以給予又家可以對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料給予補貼，生產(chǎn)生產(chǎn)方面的財政補貼會形成一活方面的補貼，目的是為了穩(wěn)定物價，所以，國家通居民生過財政補貼的不同此來調(diào)節(jié)即財政補貼糾正不

11.試述稅收支出概念、特點及原則。1.稅收支出的概念稅收支出概念最早起源于美國。所謂稅收支出是政府為了實現(xiàn)政治經(jīng)濟及社會發(fā)展中的特定政策目標，通過采取與現(xiàn)行稅法的基本結(jié)構(gòu)相背離的稅收制度來鼓勵特定經(jīng)濟活動(如投資、擴大內(nèi)需、購房、市政債券發(fā)行和慈善捐贈等)，減少納稅人的特定負擔(dān)而發(fā)生的政府支出，屬于一種特殊性的政府支出。2.稅收支出的特點與直接的財政支出相比，稅收支出具有以下四個特點：（1）時效性。稅收支出與受益人的相關(guān)程度很高，納稅人本身直接受益，但長期使用必定會使資源配置與所得配分在公平上產(chǎn)生若干的扭曲現(xiàn)象，從而有損于國民經(jīng)濟的均衡增長。因此，雖然稅收支出有利于實現(xiàn)某種特定的目標，但也應(yīng)充分考慮長期實施可能帶來的無效率和不公平。（2）廣泛性。長期以來，財政管理的資金一直以預(yù)算內(nèi)資金為對象，財政支出的范圍也受此制約?，F(xiàn)代社會稅收的范圍則要大得多，不論是什么區(qū)域，不論是過去、現(xiàn)在還是將來，也不論是何種所有制，只要是納稅人，就有可能得到稅收優(yōu)惠，因此，有稅收收入的存在，就有稅收支出的客觀性；稅收收入的廣泛性決定了稅收支出的廣泛性。（3）靈活性。在一定的條件下，稅收支出是影響稅收收入的一個重要因素，稅收支出與稅收收入呈反比關(guān)系。由于稅收優(yōu)惠在時間、范圍等方面可以做到具體問題具體分析，可以因事制宜，因地制宜，因納稅人制宜，因此，稅收支出具有明顯的靈活性特征。（4）間接性。一般財政預(yù)算支出必須經(jīng)立法機關(guān)同意，編列正規(guī)預(yù)算，而稅收支出一般是利用稅收制度的特殊性來體現(xiàn)直接支出應(yīng)完成的目標，它是一種隱蔽性的支出預(yù)算，具有明顯的間接性特征。3.根據(jù)我國稅法和稅收實踐，結(jié)合世界各國的有關(guān)情況，實施稅收支出應(yīng)當(dāng)堅持以下四個原則：①適度原則。在一定的社會經(jīng)濟條件下，稅收收入與稅收支出互為消長，實施稅收支出必須堅持適度的原則。②配合原則。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家必須運用財政、稅收、信貸等多種手段調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟運行，促進經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。因此，實施稅收支出要注意與各種調(diào)節(jié)手段的有機配合、相輔相成。③傾斜原則。稅收支出要鼓勵先進、鞭策落后，不能鞭打快牛、保護落后。應(yīng)有利于調(diào)動企業(yè)各方面的積極性，促使企業(yè)通過主觀益的原則，不能不顧國家主權(quán)和經(jīng)濟利益。在國際稅收交往中，要防止應(yīng)入無原則地外流的現(xiàn)象。努力改變落后狀況。還必須堅持維護國家經(jīng)濟利該由我國取得的收

④效益原則。適宜的稅收支出可以促進經(jīng)濟的發(fā)展，培養(yǎng)稅源，對宏觀、微觀都有利。但是，過度的稅收支出，不僅損害了全局利益，而且從微觀上看，也不能更有效地激勵納稅人挖掘自身潛力的積極性，從而增大對稅收支出的依賴性。因此，實施稅收支出一方面必須確保宏觀效益與微觀效益相統(tǒng)一；另一方面，實施稅收支出必須兼顧經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。12.試述稅收支出的效應(yīng)分析。1.正效應(yīng)①從發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用來看，可以鼓勵某些事業(yè)的發(fā)展和某些有益的行為(如投資、消費、儲蓄、出口、技術(shù)開發(fā)、吸引外資)。②從發(fā)揮稅收的微觀調(diào)節(jié)作用來看，可以照顧某些弱勢群體(如小企業(yè)、低薪雇員、農(nóng)民)。③從政府職能與市場機制的關(guān)系來看，可以在市場機制作用有限的情況下對經(jīng)濟產(chǎn)生某些矯正作用(如在農(nóng)產(chǎn)品價格偏低的情況下適當(dāng)減免其稅收)。④從加強財政管理的角度來看，有利于促進財政、稅收制度的完善和法制化、規(guī)范化，監(jiān)控稅收收入、稅收減免和財政支出，選擇適當(dāng)?shù)呢斦С址绞讲⒃u價其實施效果。⑤與財政支出比較的優(yōu)越性在于：①更加具有確定性(通常事先以法律的形式公布，且一定時期內(nèi)不變)和透明度，符合公平、法制的要求。②更加具有時效性(省略了納稅人繳納稅款和政府撥款兩個環(huán)節(jié))，納稅人往往可以“自動”受益，還有利于降低行政成本。③更加具有誘導(dǎo)性(能否獲得稅收優(yōu)惠經(jīng)常與納稅人的努力有關(guān)，如出口退稅、投資抵免)，符合提高經(jīng)濟效率的要求。此外，規(guī)范的稅收支出管理制度有利于增加稅制的透明度，便于國際比較，有利于各國之間貨物、資本、技術(shù)、人才的合理流動，妥善處理國際稅收關(guān)系，減少國際稅收糾紛。2.負效應(yīng)①由于稅收承擔(dān)了更多的經(jīng)濟、社會職能，必然使得稅法和稅收管理更加復(fù)雜(有時可能不透明、有一定隨意性)，同時會增加稅收成本(至少包括稅務(wù)機關(guān)的實施成本和納稅人的奉行成本)。②可能違背公平原則。例如，一些納稅人由于具備某些條件而可以享受稅收優(yōu)惠，另一些納稅人則由于不具備某些條件而不可以享受稅收優(yōu)惠，而前者可能是優(yōu)勢群體(如具有強大投資實力的大公司)，后者可能是弱勢群體(如實力單薄的小企業(yè))。另外，對一部分納稅人減稅可能導(dǎo)致對另一部分納稅人加稅(如減少稅收優(yōu)惠，提高稅率)，從而在稅收總額不變的情況下引起稅收負擔(dān)的結(jié)構(gòu)性變化。③利益的驅(qū)動可能造成稅收