收入、費(fèi)用和利潤重點(diǎn)

第01講收入、費(fèi)用和利潤

“你不懂財(cái)，財(cái)不懂你“，各位小伙伴，本章知識可以幫你理財(cái)哦。

2022年考試大綱新增可變對價(jià)和合約負(fù)債，修改現(xiàn)金折扣。預(yù)測2022年考試中，考查本章內(nèi)容的題目

總分值為15-20分，涉及題型有不定項(xiàng)選擇題、單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和推斷題。其它，考生要特別關(guān)

注有關(guān)收入的知識點(diǎn)。

考題點(diǎn)1利潤表★

利潤表（簡表）（2021年不定項(xiàng)選擇題）

一、營業(yè)收入

-1本錢—1稅金一4費(fèi)用-2損失+5收益

二、營業(yè)利潤（2021年、2022年、2022年、2022年單項(xiàng)選擇題）

+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

三、利潤總額（2021年多項(xiàng)選擇題）

一所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（2021年、2022年單項(xiàng)選擇題）

五、其他綜合收益的稅后凈額

六、綜合收益總額

七、每股收益

（提示）

1本錢：營業(yè)本錢。

1稅金：稅金及附加。

4費(fèi)用：銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2損失：信用減值損失、資產(chǎn)減值損失。

5收益：其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、凈敞口套期收益、資產(chǎn)處置收益。

考題點(diǎn)2收入準(zhǔn)則適用范圍和收入確認(rèn)條件★

收入準(zhǔn)則適用范圍和收入確認(rèn)條件見表7—1。

表7—1收入準(zhǔn)則適用范圍和收入確認(rèn)條件

工程內(nèi)容

收入準(zhǔn)則適用于全部與客戶之間的合約，但以下各項(xiàng)除外：

（1）企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金〔適用租賃準(zhǔn)則）

收入準(zhǔn)則適用范（2）進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息〔適用金融工具準(zhǔn)則）

圍（3）進(jìn)行股quan投資取得的現(xiàn)金股利（適用金融工具準(zhǔn)則和長期股quan投

資準(zhǔn)則）

（4）保險(xiǎn)合約取得的保費(fèi)收入等（適用保險(xiǎn)合約準(zhǔn)則）

客戶取得相關(guān)商品操縱權(quán)時(shí)確認(rèn)收入（賣房子案例）

（1）合約各方已批準(zhǔn)該合約并承諾將履行各自義務(wù)

（2）合約明確了權(quán)利和義務(wù)

收入確認(rèn)條件

（3）合約有明確的支付條款（首付三成，剩余七成20年按揭）

（4）合約具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（做生意）

（5）對價(jià)很可能收回〔錢能夠收到）

考題點(diǎn)3收入實(shí)在認(rèn)和計(jì)量五步法★★

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

收入實(shí)在認(rèn)和計(jì)量五步法見表7—2。

（舉例）2022年的一份賣車合約約定，車（單獨(dú)售價(jià)為8萬元）+2年保養(yǎng)（單獨(dú)售價(jià)為2萬元），

合約價(jià)為9萬元，當(dāng)年一次性付款。假定“提供2年保養(yǎng)"不屬于法定要求，可單獨(dú)X,且假定其屬于時(shí)段義

務(wù)。

表7—2收入實(shí)在認(rèn)和計(jì)量五步法

處理

步驟內(nèi)容

類別

第一

識別與客戶訂立的合約（賣車合約）

步

確認(rèn)

第二

識別合約中的單項(xiàng)履約義務(wù)（賣車，同時(shí)提供保養(yǎng)效勞）

步

第三

確定交易價(jià)格（合約價(jià)格9萬元）

步

計(jì)量

第四將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)（2022年單項(xiàng)選擇題）

步車價(jià)為9X8/10=7.2（萬元），保養(yǎng)價(jià)9X2/10-1.8（萬元）

履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)（時(shí)點(diǎn)義務(wù)、時(shí)段義務(wù)）確認(rèn)收入

第五

車輛銷售：時(shí)點(diǎn)義務(wù)，2022年確認(rèn)收入7.2萬;保養(yǎng)（時(shí)段義務(wù)），2022年、確認(rèn)

步

2022年分別確認(rèn)收入0.9萬元（1.8X1/2）

（巧記）何丹嫁豐收：合單價(jià)豐（分）收。

考題點(diǎn)4在某一時(shí)段內(nèi)和某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)★★

相關(guān)知識點(diǎn)見表7—3。

表7—3在某一時(shí)段內(nèi)和某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)

工程內(nèi)容

（1）客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所

帶來的經(jīng)濟(jì)利益（不重來）

滿足右側(cè)所列條件之一的，屬

于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約（2）客戶能夠操縱企業(yè)履約過程中在建的商品（操縱）

義務(wù)

（3）企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用

（2021年單項(xiàng)選擇題）

在某一途，且該企業(yè)在整個(gè)合約期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完

時(shí)段內(nèi)成的履約局部收取款項(xiàng)（不可替代且收款）

履行履（1）產(chǎn)出法看結(jié)果

約義務(wù)

（2）投入法看投入

履約進(jìn)度實(shí)在定（2022年單

（提示）不能合理確定履約進(jìn)度的情形,企業(yè)已經(jīng)發(fā)

項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題）

生的本錢估計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的

本錢金額確認(rèn)收入,直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止

（2022年推斷題）

（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商

品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)（顧客付款）

在某一企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商（2）企業(yè)已將該商品的法定全部權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客

時(shí)點(diǎn)履品操縱權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，綜合考戶已擁有該商品的法定全部權(quán)（顧客擁有全部權(quán)）

行履約慮右側(cè)所列跡象（舉例：買衣

（3）企業(yè)已將該商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移

義務(wù)服）

給客戶（風(fēng)險(xiǎn)和酬勞是顧客的）

（4）客戶已接受該商品（顧客已接受衣服）

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（5）企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有

該商品實(shí)物（顧客己占有衣服）

（6）其他說明客戶已取得商品操縱權(quán)的跡象

（提示）在推斷一項(xiàng)履約義務(wù)的性質(zhì)時(shí)，為什么要先推斷其是否屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)（“段

履行義務(wù)"）而不是某一時(shí)點(diǎn)的履約義務(wù)（"點(diǎn)履行義務(wù)"）？

（1）如果該項(xiàng)履約義務(wù)符合“段履行義務(wù)"確認(rèn)條件中的一個(gè)，企業(yè)就可以按履約進(jìn)度（如1/3）提

早確認(rèn)收入。

（2）如果不符合“段履行義務(wù)”確認(rèn)條件，該項(xiàng)履約義務(wù)屬于“點(diǎn)履行義務(wù)〃，企業(yè)只能在履約進(jìn)

度符合“點(diǎn)履行義務(wù)"全部確認(rèn)條件后才能確認(rèn)收入，收入確定的時(shí)間較晚。

考題點(diǎn)5營業(yè)收入★★★

1.主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理見表7—4。

表7—4主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理

情形會(huì)計(jì)處理

（1）確認(rèn)收入時(shí)：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收

票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

銷售商品收入（2022年多項(xiàng)選擇題，

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

2021年不定項(xiàng)選擇題）

稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)本錢

在某一時(shí)點(diǎn)履行履約貸：庫存商品

義務(wù)確認(rèn)收入

（1）沖銷收入：

借.主營業(yè)務(wù)收入

面交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）

銷售退回（2021年不定項(xiàng)選擇題）

貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

（2）沖銷本錢：

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)本錢

2.其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理見表7—5。

表7—5其他業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理（2021年、2022年、2022年、2022年單項(xiàng)選擇題，

情形

2022年多項(xiàng)選擇題，2021年推斷題）

借：銀行存款/其他應(yīng)收款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出租（巧記：豬）

借：其他業(yè)務(wù)本錢（折舊、修理費(fèi)等）

貸：累計(jì)折舊

銀行存款等

銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物（巧借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

記：包裝）貸：其他業(yè)務(wù)收入

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：周轉(zhuǎn)材料

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

銷售原材料（巧記：飼料）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2021年不定項(xiàng)選擇題）

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：原材料

（巧記）豬吃包裝的飼料3.

主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入

已發(fā)出商品但不符合收入確認(rèn)條件，如支付手續(xù)費(fèi)方法托付代銷商品，其托付方和受托方的會(huì)計(jì)分錄

7-6?

表7—6支付手續(xù)費(fèi)方法托付代銷商品的會(huì)計(jì)處理

時(shí)點(diǎn)托付方受托方

借：受托代銷商品（資產(chǎn)類、

發(fā)出商品借：發(fā)出商品（本錢價(jià)）售價(jià)）

收到商品時(shí)

時(shí)貸：庫存商品（本錢價(jià)）貸：受托代銷商品款（魚

債類、欠貨）

借：銀行存款

①借：應(yīng)收賬款

貸：受托代銷商品（不是

貸：主營業(yè)務(wù)收入

對外銷售時(shí)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

增值稅（銷項(xiàng)稅額）

值稅（銷項(xiàng)稅額）

②借：主營業(yè)務(wù)本錢

收到代銷

貸：發(fā)出商品借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

清單時(shí)收到增值稅專用發(fā)

③借：銷售費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）（進(jìn)項(xiàng)稅額）

票時(shí)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值貸：應(yīng)付賬款

稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：受托代銷商品款（已銷商

貸：應(yīng)收賬款（抵銷上已銷商品，欠貨轉(zhuǎn)

品的貨款）

述債權(quán)）到欠款

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

收到款項(xiàng)借：銀行存款支付貨款并計(jì)算代其他業(yè)務(wù)收入（代銷

時(shí)貸：應(yīng)收賬款銷手續(xù)費(fèi)時(shí)手續(xù)費(fèi)〕

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅（銷項(xiàng)稅額）

考題點(diǎn)6營業(yè)外收入與營業(yè)外支出★★★

營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的會(huì)計(jì)處理見表7—7。

表7—7營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的會(huì)計(jì)處理

營業(yè)外收入（2022營業(yè)外支出（2022年

序會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理

年單項(xiàng)選擇題、多助多?WS、傾題）

號

選擇題）

與其一般活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得與其一般活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失

非流動(dòng)資產(chǎn)（固定固定資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資固定資產(chǎn)：

1資產(chǎn)）報(bào)廢利得借：固定資產(chǎn)清理產(chǎn)、無形資產(chǎn)）報(bào)廢、借：營業(yè)外支出

（2021年多項(xiàng)選擇貸：營業(yè)外收入自然災(zāi)害損失貸：固定資

題）

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（2021年多項(xiàng)選擇產(chǎn)清理

題）

無形資產(chǎn)：

借：累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減

值打算

營業(yè)外支出

貸：無形資

產(chǎn)

借：營業(yè)外支出

實(shí)在無法支付的應(yīng)借：應(yīng)付賬款

非常損失貸：待處理

付賬款貸：營業(yè)外收入

財(cái)產(chǎn)損溢等

借：營業(yè)外支出

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧（固定資產(chǎn)）損

盤盈（現(xiàn)金）利得貸：待處理

貸：營業(yè)外收入去

財(cái)產(chǎn)損溢

借：營業(yè)外支出

借：銀行存款

L捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)支出貸：銀行存

貸：營業(yè)外收入

款

與一般活動(dòng)有關(guān)的計(jì)入其他

政府補(bǔ)助收益；與一般活動(dòng)無關(guān)的計(jì)入

營業(yè)外收入

借：營業(yè)外支出

借：銀行存款

罰款收入罰款支出貸：銀行存

貸：營業(yè)外收入

款

借：長期股quan投資一一投資

長期股quan投資權(quán)

本錢

益法：初始投資本錢

貸：銀行存款

＜被投資方份額

營業(yè)外收入

巧

付費(fèi)1非），盤捐補(bǔ)罰長雙飛（非），盤捐罰

記

（提示）

1.雙“飛”（雙非）：非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）報(bào)廢損失、非常損失。

2.付：實(shí)在無法支付的應(yīng)付賬款。

考題點(diǎn)7合約取得本錢★★★

合約取得本錢的內(nèi)容和賬務(wù)處理見表7—8。

表7—8合約取得本錢的內(nèi)容和賬務(wù)處理

企業(yè)為取得合約發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量本錢確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。增量

內(nèi)容（2022年單項(xiàng)選報(bào)本錢，是指企業(yè)不取得合約就不會(huì)發(fā)生的本錢，例如銷售佃金是增量本

題，2021年推斷題）錢；聘請外部律師盡職調(diào)查費(fèi)、為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)、年終獎(jiǎng)不屬于該

資產(chǎn)

（1）發(fā)生費(fèi)用時(shí)：

借：合約取得本錢、治理費(fèi)用、銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

（2）每月確認(rèn)收入，攤銷傭金：

賬務(wù)處理

①確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

②攤銷傭金:

借：銷售費(fèi)用

貸：合約取得本錢

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

考題點(diǎn)8合約履約本錢★★★

合約履約本錢的內(nèi)容和賬務(wù)處理見表7—9。

表7—9合約履約本錢的內(nèi)容和賬務(wù)處理

①該本錢與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合約直接相關(guān)

（1）企業(yè)為履行合約可能會(huì)發(fā)生各種②該本錢增加了企業(yè)未來用于履行（或延續(xù)履行）

本錢（2022年推斷題）履約義務(wù)的資源

③該本錢預(yù)期能夠收回

①治理費(fèi)用,除非這些費(fèi)用明確由客戶承當(dāng)

②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

內(nèi)容

（或類似費(fèi)用），這些支出為履行合約發(fā)生，但未

反映在合約價(jià)格中

（2）右側(cè)所列支出計(jì)入當(dāng)期損益

（2021年單項(xiàng)選擇題，2022年多項(xiàng)③與履約義務(wù)中已履行（包含已全部履行或局部履

選擇題）行）局部相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履

約活動(dòng)相關(guān)

④無法在尚未履行的與已履行（或已局部履行）的

履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出

借：合約履約本錢

（1）實(shí)際發(fā)生本錢，如發(fā)生應(yīng)付職工貸：應(yīng)付職工薪酬

薪酬、計(jì)提折舊和攤銷累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷

賬務(wù)借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（總價(jià)義履約進(jìn)度一已確

處理

認(rèn)的收入）

（2）確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)（攤銷）合約履

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

約本錢

借：主營業(yè)務(wù)本錢（總價(jià)義履約進(jìn)度一已確認(rèn)的

本錢）

貸：合約履約本錢

考題點(diǎn)9合約負(fù)債支

合約負(fù)債的會(huì)計(jì)處理見表7—10。

表7-10合約負(fù)債的會(huì)計(jì)處理

情形會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

（1）預(yù)收效勞款（2021年單項(xiàng)選擇貸：合約負(fù)債

題）應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：合約履約本錢

（2）實(shí)際發(fā)生本錢

貸：應(yīng)付職工薪酬等

借：合約負(fù)債

（3）年底確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢

應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

―貸：主營業(yè)務(wù)收入----------------------

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)本錢

貸：合約履約本錢

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

考題點(diǎn)10可變對價(jià)（包含現(xiàn)金折扣）的會(huì)計(jì)核算★★★

可變對價(jià)的內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算見表7—11。

表7—11可變對價(jià)的內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算

交易價(jià)格包含固定價(jià)格和可變金額（可變對價(jià)）

企業(yè)與客戶的合約中約定的對價(jià)金額可能會(huì)因折扣（包含現(xiàn)金折扣）、

折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分等因素而變化

可變對價(jià)企業(yè)應(yīng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)的最正確估量數(shù),計(jì)

內(nèi)容入交易價(jià)格的可變對價(jià)金額還應(yīng)該滿足限制條件，即包含可變對價(jià)的交

易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性排除時(shí)，累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能

不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額

期望值計(jì)算可第一步：每種情況發(fā)生的概率X（原價(jià)一降價(jià)）

變對價(jià)第二步：第一步價(jià)格之和

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（期望值或最可能發(fā)生金額計(jì)算的可變

確認(rèn)收對價(jià)）

入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（由題目決定

現(xiàn)金折扣

是否增值稅考慮現(xiàn)金折扣：不考慮，原價(jià)X稅率；考慮，可變

對價(jià)X稅率）

結(jié)轉(zhuǎn)本借：主營業(yè)務(wù)本錢

會(huì)計(jì)錢貸：庫存商品

核算商業(yè)折扣

（2021年單項(xiàng)商業(yè)折扣從售價(jià)中扣除，增值稅：折扣后的售價(jià)X稅率

選擇題）

沖減收入，開具紅字發(fā)票

借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓金額）

銷售折讓應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（折讓金額X稅率）

貸：應(yīng)收賬款或銀行存款

與本錢（退貨）無關(guān)

考題點(diǎn)11營業(yè)本錢與稅金及附加支

營業(yè)本錢與稅金及附加的內(nèi)容和賬務(wù)處理見表7—12。

表7-12營業(yè)本錢與稅金及附加的內(nèi)容和賬務(wù)處理

工程內(nèi)容賬務(wù)處理

期末，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤

（1）主營業(yè)務(wù)本錢借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)本錢

營業(yè)本錢

X包裝物（單獨(dú)計(jì)價(jià)）時(shí):借:

（2）其他業(yè)務(wù)本錢銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)X包裝物本錢：

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：周轉(zhuǎn)材料

期末結(jié)轉(zhuǎn)本錢到本年利潤：

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)本錢

計(jì)提時(shí)：

（1）包含消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育借：稅金及附加

費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用貸：應(yīng)交稅費(fèi)（印花稅

稅金及附加（2021年稅、車船稅、印花稅等不通過“應(yīng)交稅費(fèi)〃科目核

-2022年單項(xiàng)選擇M）

題，2021年多項(xiàng)

（2）不包含增值稅和企業(yè)所得稅，增值稅實(shí)際繳納時(shí)：

選擇題）

通過“應(yīng)交稅費(fèi)〃科目單獨(dú)核算，“企業(yè)借：應(yīng)交稅費(fèi)

所得稅”記入“所得稅費(fèi)用"科目貸：銀行存款

考題點(diǎn)12期間費(fèi)用★★★

期間費(fèi)用的內(nèi)容和賬務(wù)處理見表7—13。

表7—13期間費(fèi)用的內(nèi)容和賬務(wù)處理

工程總括具體內(nèi)容賬務(wù)處理

（1）發(fā)生時(shí)：

借：銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銷售費(fèi)用銷售過保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品

貸：銀行存款

（2021年、2022程和銷維修費(fèi)、估計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、

借：銷售費(fèi)用

年、2022年單項(xiàng)售機(jī)構(gòu)裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷

貸：應(yīng)付職工薪酬

選擇題2021年發(fā)生的售機(jī)構(gòu)的修理費(fèi)、職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊

累計(jì)折舊

2022年多項(xiàng)選擇費(fèi)用費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年

題）

利潤：

借：本年利潤

貸：銷售費(fèi)用

籌建（1）發(fā)生時(shí)：

開辦費(fèi)

期間借：治理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交

治理

職工薪酬、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額）

治理費(fèi)用治理過部門

貸：銀行存款

（2021年—2022程和治

應(yīng)付職工薪酬

年單項(xiàng)選擇題，理機(jī)構(gòu)

累計(jì)折舊

2022年、2022發(fā)生的

自用無形資產(chǎn)攤銷、研發(fā)支出一累計(jì)攤銷

年多項(xiàng)選擇題）費(fèi)用

其他費(fèi)用化支出、治理部門修理費(fèi)、業(yè)（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年

務(wù)招待費(fèi)利潤:

借：本年利潤

貸：治理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用籌集生（1）利息①發(fā)生時(shí)：

（2021年—2022產(chǎn)經(jīng)營（2）匯兌損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

年單項(xiàng)選擇題，資金發(fā)貸：應(yīng)付利息

2021年、2022生的籌銀行存款

年多項(xiàng)選擇題）資費(fèi)用借：應(yīng)收利息

銀行存款等

（3）相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

②期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利