淺談如何降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

淺談如何降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)淺談如何降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其形成的主要原因

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強(qiáng)，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。評價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見會出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行獨(dú)自核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題短少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)波及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建項(xiàng)目決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)項(xiàng)目造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對的，在提出審計(jì)意見時既要合乎國家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時，內(nèi)部審計(jì)不足相應(yīng)的條件和伎倆。這些都會使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會計(jì)核算不標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)生財(cái)務(wù)錯弊的可能性增大，在此根底上提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時間內(nèi)對所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計(jì)十分重視，對審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，冀望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)倡議，對被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí)，對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清分明楚?？傊瑢徲?jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難到達(dá)冀望要求，因而產(chǎn)生了冀望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)辦法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、過失審計(jì)判斷不正確、審計(jì)辦法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作計(jì)劃。對被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理根底單薄，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，防止承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作方案，無選擇地按方案進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過審計(jì)促進(jìn)其改良管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根底上，對產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時間安頓等方面要予以充沛考慮，周密安頓，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)那么立，不預(yù)那么廢〞，在制定審計(jì)工作計(jì)劃時，注重分析評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防備于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要伎倆。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作計(jì)劃的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個工作流程必須有一套標(biāo)準(zhǔn)程序。審計(jì)人員應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各工程審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患?xì)缭趯徲?jì)的各個環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充沛，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公道的立場和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，避免主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計(jì)出的問題必須從各個方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充沛證明力的證據(jù)來支持審計(jì)意見，防止因證據(jù)缺乏產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防備和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，工程主審在編制審計(jì)報(bào)告時，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對審計(jì)證明材料的充沛性和可靠性進(jìn)行分析，對不合乎要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握下列幾條原那么：不在審計(jì)時間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見；對審計(jì)結(jié)果，要表明是采用某種審計(jì)辦法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實(shí)的問題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并表明導(dǎo)致對某一問題無法審計(jì)查清的原因。

5．必須建立嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量控制制度。為降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，對審計(jì)工程進(jìn)行全過程、全方位的質(zhì)量檢查和控制。應(yīng)建立和完善工程主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制，審計(jì)質(zhì)量責(zé)任查究制等內(nèi)部管理制度，以保證審計(jì)工作的高質(zhì)量。

6．內(nèi)部審計(jì)必須培養(yǎng)和造就一批政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)審