我國汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策

我國汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策我國汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策

AbstractAs：animportantcomponentofmanagementaccounting，budgetmanagementhasadirectimpactontheoperationandcontroloftheenterprise.ThepurposeofthispaperistoproposeasolutiontotheproblemoftheuseofthebudgetmanagementprocessinChina'sautosalesenterprises.StartingfromthecurrentsituationofthedevelopmentinChina'sautosalesenterprises，thisarticlefirstelaboratedthebudgetmanagementwillbecometheinevitabletrendofthedevelopmentofautomobilesalescompany.Secondly，usingtherealcaseinbudgetpreparationandanalysisoftwoaspectsshowcarsalesenterprisesexistinthebudgetmanagementquestionandtheperformance.Finallyinviewoftheproblems，giventhecorrespondingmeasurestosolve，sothatthebusinessmanagementpersonneltoformeffectivebudgetmanagementmode，inordertofacilitatetheenterprisevaluemaximize.

Keywords：Automobilesalesindustry；Budgetmanagement；Budgetsystem

我國的汽車銷售已經(jīng)連續(xù)多年以兩位數(shù)保持著強(qiáng)勁增長，目前，國內(nèi)汽車銷售行業(yè)還處于開展階段，市場競爭的整體水平還比擬低。得益于城鎮(zhèn)化的持續(xù)推進(jìn)和居民生活水平的提升，購車需求重心將從沿海地區(qū)逐步轉(zhuǎn)向中西部地區(qū)和二、三線城市。在經(jīng)濟(jì)興旺的西方國家，幾乎所有的企業(yè)都采用預(yù)算作為管理的控制辦法之一，近些年我國也在致力于將預(yù)算管理投入到公司內(nèi)部實(shí)施。則汽車銷售行業(yè)要提高整體運(yùn)作水平，就必須以更加開放的姿態(tài)，通過有效的預(yù)算管理，控制和改善物流和資金流，最終節(jié)約執(zhí)行本錢，優(yōu)化汽車銷售行業(yè)結(jié)構(gòu)。

一、我國汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算管理是與企業(yè)戰(zhàn)略開展相配合的戰(zhàn)略保障體系，近年隨著我國企業(yè)改革的深入，預(yù)算管理也受到了汽車銷售企業(yè)的重視，同時(shí)對于企業(yè)開展也有了很大的助力作用，然而汽車銷售企業(yè)也存在著預(yù)算編制不完善，預(yù)算分析不全面，預(yù)算考核辦法落后，預(yù)算信息化使用不普遍等問題。這一系列問題會(huì)妨礙汽車銷售企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)施和企業(yè)長期開展。

〔一〕預(yù)算編制方面存在的問題

1.觀念落后與認(rèn)識誤區(qū)

企業(yè)管理人員及員工對全面預(yù)算管理認(rèn)識不夠，把預(yù)算管理完全等同于財(cái)務(wù)行為。汽車銷售企業(yè)，雖有全面預(yù)算的意識，因種種原因，還沒有將全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理知識應(yīng)用于經(jīng)營實(shí)踐。

表1.1預(yù)算管理的內(nèi)容和企業(yè)比例

[預(yù)算管理內(nèi)容＼&采掘業(yè)

〔%〕＼&制造業(yè)

〔%〕＼&建筑業(yè)

〔%〕＼&銷售業(yè)

〔%〕＼&其他

〔%〕＼&總體

〔%〕＼&利潤預(yù)算＼&100＼&100＼&100＼&100＼&71＼&93＼&生產(chǎn)本錢預(yù)算＼&100＼&89＼&67＼&0＼&57＼&59＼&管理費(fèi)用預(yù)算＼&100＼&100＼&100＼&89＼&86＼&96＼&財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算＼&82＼&89＼&100＼&74＼&29＼&79＼&銷售量預(yù)算＼&55＼&89＼&67＼&74＼&14＼&67＼&資本性支出預(yù)算＼&64＼&78＼&33＼&47＼&43＼&59＼&存貨預(yù)算＼&73＼&67＼&0＼&47＼&0＼&50＼&應(yīng)收賬款預(yù)算＼&55＼&67＼&67＼&47＼&0＼&48＼&現(xiàn)金預(yù)算＼&55＼&39＼&33＼&21＼&29＼&36＼&應(yīng)付賬款預(yù)算＼&45＼&28＼&0＼&32＼&0＼&28＼&]

數(shù)據(jù)來源：?全面預(yù)算不是方案和預(yù)算的簡單轉(zhuǎn)換》，2022年1月18日中國財(cái)經(jīng)報(bào)

從表1.1可以看出，預(yù)算管理在各個(gè)行業(yè)的應(yīng)用極為普遍，銷售業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)根本上到達(dá)了100%的運(yùn)用，可能是這些行業(yè)極為重視本錢預(yù)算、利潤預(yù)算以及費(fèi)用預(yù)算。同時(shí)在汽車銷售業(yè)內(nèi)部是否實(shí)行了全面預(yù)算管理？〔表2.2來自對神木汽車城汽車銷售企業(yè)的實(shí)地調(diào)查〕表1.2樣本企業(yè)是否實(shí)行了全面預(yù)算管理

[

樣本

分類調(diào)查

結(jié)果＼&樣本

企業(yè)數(shù)＼&答復(fù)“是〞的企業(yè)＼&答復(fù)“否〞的企業(yè)＼&數(shù)量〔家〕＼&比例〔%〕＼&數(shù)量〔家〕＼&比例〔%〕＼&汽車銷售企業(yè)＼&36＼&17＼&47.22＼&19＼&52.78＼&]

由表1.2可以看出只有47.22%的汽車銷售企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理，對預(yù)算管理的重視程度不夠高。

2.預(yù)算編制辦法不到位，預(yù)算編制程序不合理

〔1〕在預(yù)算編制辦法方面，我國多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制辦法來編制預(yù)算，簡單地將歷史數(shù)據(jù)為根底進(jìn)行加減；預(yù)算周期過長會(huì)導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況和實(shí)際有較大的差別，因?yàn)椴淮_定的因素較多，尤其對那些生產(chǎn)型企業(yè)和市場環(huán)境變動(dòng)有較大影響的的企業(yè)來說，其結(jié)果可能是因與實(shí)際情況相差太遠(yuǎn)而無法準(zhǔn)確進(jìn)行業(yè)績考核的作用。

〔2〕在預(yù)算編制程序方面，汽車銷售企業(yè)同大多數(shù)企業(yè)相同還是采取自上而下的方式，因不足民主參與，易引起會(huì)計(jì)信息失真，直接導(dǎo)致預(yù)算失誤。其次，預(yù)算編制程序中應(yīng)當(dāng)重視下級的意見，這樣的話不容易產(chǎn)生與實(shí)際脫節(jié)的狀況，基層的意見在企業(yè)看來是最原始的，也是對預(yù)算來說最為準(zhǔn)確的。

〔二〕預(yù)算分析方面存在的問題

1.未對重點(diǎn)工程進(jìn)行專項(xiàng)分析

汽車銷售企業(yè)對重點(diǎn)工程進(jìn)行專項(xiàng)分析對于整個(gè)預(yù)算管理來說起到不可或缺的作用，我國存在一些汽車銷售企業(yè)未對汽車加工預(yù)算、汽車銷售預(yù)算等重點(diǎn)工程進(jìn)行專項(xiàng)分析，因?yàn)閷ｍ?xiàng)費(fèi)用投入比例相對較大，屬于企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)控的費(fèi)用，出于對營銷資金的管理限制，實(shí)際經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算的現(xiàn)象，應(yīng)做到具體分析并及時(shí)修正預(yù)算執(zhí)行偏差。

2.預(yù)算考核體系不完善，信息化實(shí)施不到位

預(yù)算考核作為預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果〔實(shí)際經(jīng)營業(yè)績〕進(jìn)行考核和評。很多企業(yè)職工獎(jiǎng)金與公司預(yù)算執(zhí)行情況無明顯聯(lián)系，由此可見企業(yè)預(yù)算考評制度不明確或者沒有波及員工利益化，預(yù)算執(zhí)行情況對企業(yè)的影響也并不明顯。局部汽車銷售企業(yè)沒有完善的預(yù)算管理信息實(shí)施平臺，不足完善的預(yù)警系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)危機(jī)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)帶倆不必要的損失。

二、汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理中存在問題的解決對策

〔一〕預(yù)算編制方面

1.將全面預(yù)算管理形成企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)全員參與

以如今的國際和國內(nèi)形勢來看，全面預(yù)算管理勢必成為一種趨勢，將預(yù)算管理開展成為一種企業(yè)文化也是多數(shù)企業(yè)正在開展的方向，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)公司內(nèi)部培訓(xùn)，讓員工深入了解預(yù)算管理也是企業(yè)文化的一局部，企業(yè)員工作為企業(yè)的直接奉獻(xiàn)者，預(yù)算工作并非只有財(cái)務(wù)部門工作人員參與，應(yīng)發(fā)動(dòng)全體員工積極配合預(yù)算執(zhí)行，力求預(yù)算管理更好地開展。另一方面，企業(yè)員工對預(yù)算管理的參與度提高可以減少?zèng)Q策者與其他員工信息不對稱的問題，從而能對企業(yè)管理作出相對優(yōu)越的決定。

2.建立良好的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制

建立良好的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制包括優(yōu)化汽車企業(yè)預(yù)算編制辦法和整合汽車企業(yè)預(yù)算管理程序。企業(yè)應(yīng)該針對預(yù)算管理中存在的問題，明確各責(zé)任中心的職責(zé)，確定總體預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算編制和匯總、執(zhí)行和控制管理、業(yè)績考評和差別分析等一系列預(yù)算管理制度。另外，在實(shí)際執(zhí)行的過程中，要求不斷進(jìn)行修改和完善，逐漸形成一套企業(yè)本身的本錢、費(fèi)用規(guī)范。以上海群眾汽車銷售有限公司為例：群眾的“問題解決法〞在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮了極其重要的作用。上海群眾的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是以經(jīng)管會(huì)為直接領(lǐng)導(dǎo)、下設(shè)以部為執(zhí)行單位的預(yù)算管理組織，其具體組織形式如下：〔圖2.1上海群眾預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)圖〕

表2.1上海群眾汽車銷售企業(yè)各級預(yù)算組織職責(zé)概要

[名稱＼&職責(zé)＼&董事會(huì)＼&公司預(yù)算的最終審批＼&經(jīng)管會(huì)＼&公司預(yù)算計(jì)劃的審定＼&預(yù)算委員會(huì)＼&公司預(yù)算的初級審議＼&各部部長＼&公司各部門的預(yù)算管理負(fù)責(zé)者＼&各部預(yù)算執(zhí)行者＼&進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算管理活動(dòng)的負(fù)責(zé)者＼&]

〔二〕預(yù)算分析方面

1.認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行情況，建立全面預(yù)算分析制度

針對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行認(rèn)真分析，示例：上海群眾汽車銷售企業(yè)設(shè)立了預(yù)算委員會(huì)，委員會(huì)的設(shè)立提高了全員的預(yù)算意識、對預(yù)算管理這一職能起到了積極的作用。預(yù)算委員會(huì)的會(huì)議內(nèi)容包括對月度、季度預(yù)算執(zhí)行情況的分析總結(jié)、各部預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反應(yīng)。建立全面的預(yù)算分析制度有利于讓公司決策層全面掌握全面預(yù)算的執(zhí)行情況，研究全面預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，及時(shí)糾正全面預(yù)算的執(zhí)行偏差，并能落實(shí)到有效決策中去。決策層可以根據(jù)反映的預(yù)算信息進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)檢查，從而決定如何對經(jīng)營決策進(jìn)行調(diào)整。

2.建立信息化的預(yù)算考核體系

考核體系是預(yù)算工作生命線，沒有考核，預(yù)算工作的實(shí)施效果就難以評價(jià)。汽車銷售企業(yè)開展ERP系統(tǒng)起絕對的助力作用，在信息化的平臺上整合企業(yè)已獲得的資源，將有效的資料整理出來供管理層參考決策，所以ERP作為一種工具效勞于預(yù)算管理。也就是說ERP這一信息系統(tǒng)和汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理