匯算清繳一百問(wèn)

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳一百問(wèn)什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？企業(yè)所得稅匯算清繳，是指在稅法規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，企業(yè)填寫(xiě)所得稅年度申報(bào)表，自核本年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額，繳納應(yīng)補(bǔ)稅款或提出退稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的匯繳資料進(jìn)行審核評(píng)稅，作出相關(guān)處理，并對(duì)匯繳情況進(jìn)行匯總、分析和總結(jié)的行為。哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？企業(yè)所得稅由深圳市地方稅務(wù)局征管的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，不包括：（1）臨時(shí)來(lái)華承包建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)不足一年的外國(guó)企業(yè)；（2）匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷的企業(yè)；（3）其它經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳的企業(yè)。只有盈利的企業(yè)才需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？企業(yè)無(wú)論盈利或虧損均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳的期限如何規(guī)定？企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)在每年5月31日以前完成。其中，企業(yè)應(yīng)在每年4月30日前完成年度所得稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5月31日前完成審核評(píng)稅、匯繳情況匯總、分析等工作。什么是所得稅申報(bào)與繳納分離？目前我局稅收申報(bào)與稅款繳納已經(jīng)分離。納稅人如在納稅賬戶余額不足申報(bào)稅款時(shí)申報(bào)，納稅人需自行發(fā)起稅款繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再主動(dòng)劃款。對(duì)稅款繳納情況，納稅人可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行查詢。采用非公歷年度作為納稅年度的企業(yè)何時(shí)進(jìn)行匯算清繳？經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用非公歷年度作為納稅年度的企業(yè)，在其納稅年度終了后五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)第四季度所得稅還需要單獨(dú)申報(bào)繳納嗎？企業(yè)第四季度所得稅申報(bào)應(yīng)與年度所得稅申報(bào)分開(kāi)進(jìn)行，即第四季度所得稅必須單獨(dú)申報(bào)預(yù)繳。申報(bào)限期為次年1月份各區(qū)局所規(guī)定的申報(bào)限期。企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定假日的如何處理？企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有3日以上法定假日的，按休假日天數(shù)順延。企業(yè)不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)應(yīng)如何處理？企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)的，應(yīng)在年度終了4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)方式有幾種？申報(bào)方式包括上門申報(bào)和互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)納稅人采用互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)。上門申報(bào)有何特別要求嗎？上門申報(bào)應(yīng)附送企業(yè)所得稅申報(bào)表的電子數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)格式應(yīng)從深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站-下載專區(qū)-申報(bào)表類-2006年《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表》下載。上述下載的2006年《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表》由10個(gè)文件組成，包括申報(bào)表的電子版、輔導(dǎo)資料等?；ヂ?lián)網(wǎng)申報(bào)如何辦理？由經(jīng)辦人持稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件、本人身份證及復(fù)印件，到本轄區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦理互聯(lián)網(wǎng)辦稅開(kāi)戶手續(xù)。辦理時(shí)所需提交的《深圳市地方稅務(wù)局納稅申報(bào)方式申請(qǐng)核準(zhǔn)表》，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，也可自行在我局網(wǎng)站下載?；ヂ?lián)網(wǎng)年度申報(bào)時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?互聯(lián)網(wǎng)年度申報(bào)應(yīng)注意：（1）認(rèn)真選擇填寫(xiě)企業(yè)基本信息；（2）建議采用在網(wǎng)頁(yè)上直接錄入的方法,但錄入時(shí)應(yīng)注意保存；（3） 應(yīng)先從附表填起,主表大部分?jǐn)?shù)據(jù)由附表自動(dòng)生成；（4） 申報(bào)前應(yīng)注意核對(duì)主表數(shù)據(jù)；（5） 申報(bào)前應(yīng)注意導(dǎo)出申報(bào)表；（6） 應(yīng)注意保留電子申報(bào)回執(zhí)。企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送哪些資料？報(bào)送資料包括：年度所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告和備案類資料。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表如何取得？取得方式有兩種：（1）到主管區(qū)局或稅務(wù)所免費(fèi)領(lǐng)??；（2）在深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（）自行下載。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表可以復(fù)?。ù蛴。┦褂脝?？年度申報(bào)表和季度申報(bào)表均可復(fù)?。ù蛴。┦褂?。其中，申報(bào)多家分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)情況的A1001表、申報(bào)多家關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的A13-A、A13-B表，可自行復(fù)?。ù蛴。┨顚?xiě)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表有何分類？該申報(bào)表按征收方式分為A、B兩類。A類申報(bào)表適用于能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，如實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。一般企業(yè)都使用A類申報(bào)表。B類申報(bào)表適用于按核定利潤(rùn)率以及按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納所得稅的企業(yè)。目前部分外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)使用B表情況較多。A類年度申報(bào)表主表與附表有何關(guān)聯(lián)？申報(bào)表主表綜合反映企業(yè)申報(bào)計(jì)稅情況，附表則反映主表申報(bào)項(xiàng)目數(shù)的具體歸集、計(jì)算和調(diào)整情況。A類年度申報(bào)表主表及附表的填報(bào)與審核有何要求？填報(bào)與審核時(shí)應(yīng)特別注意：（1）先填寫(xiě)附表，再將附表的相關(guān)數(shù)據(jù)填入主表。（2）主、附表項(xiàng)目的填寫(xiě)口徑必須保持一致。（3）主、附表項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持同一性，不能出現(xiàn)邏輯錯(cuò)誤，否則無(wú)法讀入我局征管系統(tǒng)。外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料？分支機(jī)構(gòu)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料包括：（1）會(huì)計(jì)決算報(bào)表；（2）所得稅年度申報(bào)表中該分支機(jī)構(gòu)的A1001附表。外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何繳納？分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總繳納。分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。但是，分支機(jī)構(gòu)需在6月30日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的匯總申報(bào)證明。外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)何時(shí)申請(qǐng)開(kāi)具匯總申報(bào)證明？總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》。外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不提交匯總申報(bào)證明有何風(fēng)險(xiǎn)？分支機(jī)構(gòu)不按期報(bào)送匯總申報(bào)證明、又無(wú)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其就地征收企業(yè)所得稅及實(shí)施處罰。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)填寫(xiě)年度所得稅申報(bào)表時(shí)有何注意事項(xiàng)？設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)填寫(xiě)年度申報(bào)表A10系列附表?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均需填寫(xiě)A10、A1001、A1002表嗎？采用查實(shí)征收方式的，需填寫(xiě)A10和A1001表，且總機(jī)構(gòu)和境內(nèi)每家分支機(jī)構(gòu)均需填寫(xiě)A1001表。采用按比例分配應(yīng)納稅所得額方法的，需填寫(xiě)A10和A1002表，且總機(jī)構(gòu)和境內(nèi)每家分支機(jī)構(gòu)均需填寫(xiě)A1001表頭。有多家分支機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)如何填寫(xiě)A10系列表？采用上門申報(bào)方式的企業(yè)可自行復(fù)印填寫(xiě)，采用互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)方式的企業(yè)可自行復(fù)制填寫(xiě)。外商投資企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)是否需要填寫(xiě)A10系列表？企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)無(wú)需填寫(xiě)A10系列表。外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)如何匯總申報(bào)企業(yè)所得稅？總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)單獨(dú)歸集計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額，分別按照適用稅率申報(bào)企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅適用稅率如何確定？境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅適用稅率應(yīng)是其所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率。但是，其產(chǎn)品銷售所得應(yīng)適用該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率。外商投資企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)無(wú)法準(zhǔn)確核算其應(yīng)納稅所得額時(shí)如何處理？企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確核算總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按各機(jī)構(gòu)的收入比例、成本和費(fèi)用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各機(jī)構(gòu)間進(jìn)行合理分配。外商投資企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)之間可以進(jìn)行盈虧彌補(bǔ)嗎？外商投資企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)。外商投資企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)之間如何進(jìn)行盈虧彌補(bǔ)？總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)先用相同稅率機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，若沒(méi)有相同稅率機(jī)構(gòu)的盈利，可用與虧損機(jī)構(gòu)相近稅率機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)。企業(yè)進(jìn)行上述盈虧彌補(bǔ)后仍有利潤(rùn)的，應(yīng)按有盈利的機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的機(jī)構(gòu)，應(yīng)以其以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤(rùn)的，再按該機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損機(jī)構(gòu)抵虧的機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。外商投資企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)情況如何申報(bào)？外商投資企業(yè)通過(guò)申報(bào)表中的A09附表申報(bào)年度虧損彌補(bǔ)情況外商投資企業(yè)的虧損彌補(bǔ)期限如何規(guī)定？外商投資企業(yè)的年度虧損可用下一年度的所得彌補(bǔ)。下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。外商投資企業(yè)的季度所得可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？外商投資企業(yè)的季度所得可彌補(bǔ)以前年度的虧損。彌補(bǔ)后有余額的，再適用稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)境外所得如何申報(bào)？取得境外所得的企業(yè)應(yīng)填寫(xiě)申報(bào)表主表第28行及A12附表，并將境外分支機(jī)構(gòu)有關(guān)情況自行附表說(shuō)明。同時(shí)，應(yīng)附送境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件。外商投資企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅款可在境內(nèi)匯總納稅時(shí)扣除嗎？該類所得的境外已納所得稅稅款可在境內(nèi)匯總納稅時(shí)扣除，但扣除額不得超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額。已在境外繳納的所得稅稅款包括納稅后得到補(bǔ)償或由他人代為承擔(dān)的稅款嗎？已在境外繳納的所得稅稅款，是指企業(yè)境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，不包括納稅后得到補(bǔ)償或由他人代為承擔(dān)的稅款。何為扣除限額？扣除限額，是指境外所得按照稅法規(guī)定扣除相應(yīng)的成本、費(fèi)用及損失，得出應(yīng)納稅所得額后，乘以適用稅率得出的應(yīng)納稅額?？鄢揞~的計(jì)算公式如何規(guī)定？扣除限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額X（來(lái)源于某外國(guó)的所得額三境內(nèi)外所得總額）境外已納所得稅稅款高于扣除限額的部分如何處理？境外已納所得稅稅款超過(guò)扣除限額的部分，不得作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除不足限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。境外所得適用的企業(yè)所得稅稅率是多少？企業(yè)境外所得的所得稅適用稅率是30%。境外所得的地方所得稅可以免征嗎？因地方所得稅也需匯總納稅，所以其減免優(yōu)惠按企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地政府的規(guī)定執(zhí)行?？倷C(jī)構(gòu)在深圳的外商投資企業(yè)，其境外所得可免征地方所得稅。外商投資企業(yè)如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？外商投資企業(yè)通過(guò)年度申報(bào)表A13系列附表進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。何為關(guān)聯(lián)企業(yè)？存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)即為關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)不僅包括境內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，也包括境外的關(guān)聯(lián)企業(yè)。何為關(guān)聯(lián)關(guān)系？關(guān)聯(lián)關(guān)系有8條判定標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足任一標(biāo)準(zhǔn)，即存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。判定標(biāo)準(zhǔn)包括：（1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；（2）直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；（3）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；（4）企業(yè)的董事長(zhǎng)或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；（5）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；（7）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品銷售（包括價(jià)格交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；（8）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。48■外商投資企業(yè)如何填寫(xiě)A13系列附表？企業(yè)通過(guò)附表A13-C申報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)附表A13-A或A13-B附表申報(bào)關(guān)聯(lián)交易。其中，關(guān)聯(lián)類型為單一的，填寫(xiě)A13-A附表；關(guān)聯(lián)類型為非單一的，填寫(xiě)A13-B附表。何為關(guān)聯(lián)類型？關(guān)聯(lián)類型按業(yè)務(wù)往來(lái)性質(zhì)分為六類：（1）購(gòu)銷業(yè)務(wù)；（2）融通資金業(yè)務(wù)；（3） 提供勞務(wù)業(yè)務(wù)；（4） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)業(yè)務(wù)；（5）提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)；（6）其他業(yè)務(wù)。備案類資料包括哪些？備案資料包括國(guó)務(wù)院取消審批事項(xiàng)的備案資料，減免稅備案資料及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。外商投資企業(yè)如何申報(bào)取消審批核準(zhǔn)事項(xiàng)？外商投資企業(yè)應(yīng)通過(guò)A15附表申報(bào)審批核準(zhǔn)事項(xiàng)，選擇對(duì)應(yīng)報(bào)告欄目、予以簡(jiǎn)要說(shuō)明，并報(bào)送相關(guān)備案資料。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)何時(shí)可以享受備案類減免稅？企業(yè)享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案之日起執(zhí)行外商投資企業(yè)未報(bào)送備案資料可在稅前扣除相關(guān)費(fèi)用或享受減免稅優(yōu)惠嗎？未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告或備案的事項(xiàng)，企業(yè)不得在稅前扣除相關(guān)費(fèi)用或享受相

應(yīng)減免稅優(yōu)惠。企業(yè)不按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料會(huì)受到處罰嗎？企業(yè)未按規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告和備案類資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)依法可享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，可以申請(qǐng)退稅嗎？的，可以申請(qǐng)退稅嗎？該類多繳稅款，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或未規(guī)定申請(qǐng)期限的，企業(yè)可在稅收征管法第51條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度與涉外稅收法規(guī)規(guī)定不一致時(shí)如何處理？外商投資企業(yè)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度中與涉外稅收法規(guī)有不同規(guī)定的在企業(yè)計(jì)算納稅時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定執(zhí)行。如何理解“賬載金額”與“依法申報(bào)金額”？“賬載金額”是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，記載在相應(yīng)報(bào)表、總賬明細(xì)賬上的匯總或明細(xì)金額?！耙婪ㄉ陥?bào)金額”是指企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)賬載金額進(jìn)行調(diào)整后的申報(bào)金額。外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售樓款預(yù)繳的所得稅如何申報(bào)？該項(xiàng)預(yù)售樓款的應(yīng)稅所得，應(yīng)計(jì)入年度申報(bào)表主表第12行“其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額”。在季度申報(bào)時(shí)，應(yīng)計(jì)入季度申報(bào)表第2行“本季利潤(rùn)數(shù)”。外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售樓款的核定利潤(rùn)率是多少？預(yù)售樓款的核定利潤(rùn)率是20%。外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售樓款何時(shí)結(jié)算？在該項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、銷售收入實(shí)現(xiàn)后，依法計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，結(jié)合預(yù)繳所得稅款計(jì)算應(yīng)補(bǔ)退稅額。外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售樓款如何結(jié)算？先將該房產(chǎn)預(yù)售樓款的應(yīng)稅所得，沖減所得稅年度申報(bào)表第12行“其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額”（或季度申報(bào)表第2行“本季利潤(rùn)數(shù)”）；再將各結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目金額記入申報(bào)表對(duì)應(yīng)行次。外商投資企業(yè)發(fā)生的福利類費(fèi)用如何填報(bào)？企業(yè)發(fā)生的住房公積金、退休保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)填入年度申報(bào)表附表A03的對(duì)應(yīng)行次。上述五項(xiàng)外的其他職工福利費(fèi)支出，應(yīng)填入年度申報(bào)表附表A03第2行“福利費(fèi)”。外商投資企業(yè)其他職工福利費(fèi)支出在稅前扣除時(shí)有比例限制嗎？企業(yè)當(dāng)年度稅前扣除的此類費(fèi)用，不得超過(guò)企業(yè)全年職工稅前扣除工資總額的14%。超過(guò)部分不得在以后年度扣除。年度申報(bào)表附表A03第4行的“退休保險(xiǎn)基金”包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)嗎？表中的退休保險(xiǎn)基金，是指企業(yè)按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，不包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。年度申報(bào)表中附表A03第5行的“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”包括補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)嗎？表中的醫(yī)療保險(xiǎn)基金，是指企業(yè)按規(guī)定繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)，不包括補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入附表A03中的福利類嗎？補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入附表A03中的福利類，在稅法規(guī)定的限額中扣除。企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的與各項(xiàng)稅收的罰金、罰款及滯納金屬于年度申報(bào)表附表A07中的營(yíng)業(yè)外支出嗎？該類罰金、罰款及滯納金不屬于可予以稅前扣除的項(xiàng)目，不得填入該表營(yíng)業(yè)外支出的對(duì)應(yīng)欄目。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)捐贈(zèng)支出的稅前扣除有何限制？企業(yè)可稅前扣除的捐贈(zèng)支出僅限于：（1） 中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)；（2） 資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)。何為用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)？此類捐贈(zèng)是指通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。此類捐贈(zèng)不包括直接向受益人的捐贈(zèng)。從事貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)可以提取壞賬準(zhǔn)備嗎？該類企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，逐年提取壞賬準(zhǔn)備。但是壞賬準(zhǔn)備年末余額，不得超過(guò)其提供無(wú)抵押物、無(wú)質(zhì)押物的擔(dān)保的銀行實(shí)際放款年末余額的3%。從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)可以提取壞帳準(zhǔn)備嗎？從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。但是，該類企業(yè)發(fā)生的拖欠時(shí)間在1年以上的用戶欠費(fèi)，可作為壞帳損失在稅前扣除。外商投資企業(yè)向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)支出可以稅前扣除嗎？凡屬于我國(guó)保險(xiǎn)法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍的保費(fèi)支出，可在稅前扣除。我國(guó)保險(xiǎn)法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在稅前扣除。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可在稅前扣除管理費(fèi)嗎？外商投資企業(yè)不得在稅前扣除支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)。外商投資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)可以合理分?jǐn)偱c其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，在稅前扣除。外國(guó)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)向其總機(jī)構(gòu)支付的、與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的管理費(fèi)，可以在稅前扣除。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)裝修產(chǎn)權(quán)不屬于自己的房屋所發(fā)生的費(fèi)用如何扣除？企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修后投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均分?jǐn)?。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)殘值的預(yù)留比例是多少？企業(yè)固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)估計(jì)殘值從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值比例應(yīng)不低于原價(jià)的10%。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的固定資產(chǎn)可不留殘值嗎？凡能預(yù)見(jiàn)在使用年限結(jié)束后無(wú)法變賣、或者沒(méi)有變賣價(jià)值的固定資產(chǎn)，可以不留殘值。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可自行采用非直線法提取固定資產(chǎn)折舊嗎？企業(yè)固定資產(chǎn)折舊原則上采用直線法，對(duì)確實(shí)需要采用其他折舊方法的企業(yè)可自行確定。但應(yīng)在該資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個(gè)納稅年度，在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，附送采用或改用的折舊方法、具體年限及原因等說(shuō)明資料。薄膜晶體管顯示器生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備可以縮短折舊年限嗎？該產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。外商投資軟件和集成電路企業(yè)可自行縮短購(gòu)進(jìn)軟件的折舊或攤銷年限嗎？該類企業(yè)可自行適當(dāng)縮短購(gòu)進(jìn)軟件的折舊或攤銷年限，最短為2年。外商投資集成電路生產(chǎn)企業(yè)可自行縮短生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限嗎？該類企業(yè)可自行適當(dāng)縮短生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限，最短為3年。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可自行改變存貨計(jì)價(jià)方法嗎？企業(yè)可自行改變存貨計(jì)價(jià)方法。但應(yīng)在改變存貨計(jì)價(jià)方法的納稅年度開(kāi)始以前，就改變計(jì)價(jià)方法的原因，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出書(shū)面說(shuō)明。外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除如何申報(bào)？企業(yè)自行確定計(jì)算本年度的稅前加成扣除金額，填入年度申報(bào)表主表第15行“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加成扣除金額”以及附表All第1行“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”同時(shí)，應(yīng)附送相關(guān)備案資料。外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除應(yīng)附送哪些備案資料？附送的備案資料包括：企業(yè)本年度編制的技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案；(2)企業(yè)技術(shù)研究人員情況；(3)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；(4)企業(yè)上年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表附表A08中的補(bǔ)貼收入包括哪該項(xiàng)補(bǔ)貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅、按銷售量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助、以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。外商投資企業(yè)取得的補(bǔ)貼收入需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅嗎？企業(yè)取得的補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得額外，均應(yīng)計(jì)入收到年度的應(yīng)納稅所得額。鑄鍛模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)取得的增值稅返還收入可以免征所得稅嗎？該類企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定取得的增值稅返還收入，暫免征收企業(yè)所得稅。但是，該類返還資金應(yīng)納入專戶管理，專項(xiàng)用于企業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)。凡改變用途的，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)出口貨物獲得的增值稅退稅款需繳納所得稅嗎？企業(yè)出口貨物獲得的增值稅退稅款，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)獲得的債務(wù)豁免需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅嗎？該類債務(wù)豁免需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，在申報(bào)表主表第12行“其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增（減）額”附表All中的第5行反映。債權(quán)人超過(guò)2年未要求償還的企業(yè)的應(yīng)付未付款需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅嗎？債權(quán)人超過(guò)2年未要求償還的企業(yè)的應(yīng)付未付款，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)需要確認(rèn)收入嗎？企業(yè)內(nèi)部處臵資產(chǎn)（包括各項(xiàng)自制和外購(gòu)資產(chǎn)），除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入。何為外商投資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)？?jī)?nèi)部處臵資產(chǎn)，是指資產(chǎn)所有權(quán)在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變的處臵行為，包括但不限于以下情形：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)