初級會計實務會計分錄最全

最第章資第節(jié)貨資1辦銀匯／行票信用／用保金存投資外存款款存銀行借：其他貨資金－銀匯票／銀本票／信用卡／信用證保證金／存投資款／埠存款貸：銀行存2持行票銀本／用卡信證證／出資款外存買料借：原材料應交稅費－交增值稅項貸：其他貨資金－銀匯票／銀本票／信用卡／信用證保證金／存投資款／埠存款3銷收銀匯／行票／用／用保金存出資／埠款借：其他貨資金－銀匯票／銀本票／信用卡／信用證保證金／存投資款／埠存款貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項)4退多的行票借：銀行存貸：其他貨資金－銀匯票／銀本票／信用卡／信用證保證金／存投資款／埠存款5用行票銀本／用卡信證證／出資款外存買公品借：管理費貸：其他貨資金－銀匯票／銀本票／信用卡／信用證保證金／存投資款／埠存款6持行票銀本／用卡信證證／出資款外存購票借：交易性融資產投資收益貸：銀行匯／銀行本／信用卡信用證保證金／存出投資款／外埠款7持行票銀本／用卡信證證／出資款外存支招費借：管理費貸：其他貨資金－銀匯票／銀本票／信用卡／信用證保證金／存投資款／埠存款8現(xiàn)盤借：庫存現(xiàn)（銀行存）貸：待處理產損益批后借待處理財產損益貸：其他應款營業(yè)外收入無法查明因)9現(xiàn)短；借：待處理產損益貸：庫存現(xiàn)（銀行存）批后借其他應收款-管理費用(無查明因)貸：待處理產損益第節(jié)應及付項一應票1應票(因務人償務得或到還貨的據)借：應收票貸：應收賬2企銷商取的業(yè)票借：應收票（面值）貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額)3收款借：銀行存貸：應收票4到未回1

借：應收賬貸：應收票5應票轉（到背轉讓借：原材料材料采購庫存商品應交稅費－交增值稅項稅)貸：應收票如有差額“”后“貸銀行存款6票貼借：銀行存財務費用貸：應收票二應賬1應賬(銷商品供務取款（銷）借：應收賬貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅)2代運借：應收賬貸：銀行存３收貨借：銀行存貸：應收賬４發(fā)現(xiàn)折借：銀行存財務費用貸：應收賬５改商匯結借：應收票貸：應收賬三預賬１預賬(向位付項)借：預付賬貸：銀行存２收所物借：原材料材料采購庫存商品應交稅費－交增值稅進項額)貸：預付賬３補款（付貨）借：預付賬貸：銀行存４收多款（付>款借：銀行存貸：預付賬５其應款發(fā)時借其他應收款貸：材料采／銀行存收時借銀行存款貸：其他應款６應賬的值當應提壞轉當期按收款項計算應提壞賬準金額或準備目的或借方）余額應賬壞準余＝（應賬款賬面額－未來金流量的值）－壞賬準備調整前貸方余額（果為貸方余額，減負數）2

直法(確壞)：借：資產減損失－壞損失貸：應收賬備法1正－提計壞準借：資產減損失－計的壞賬準貸：壞賬準負－銷沖多提賬備借：壞賬準貸：資產減損失－計的壞賬準2應款作賬銷生賬確借：壞賬準貸：應收賬3已認壞又回借：應收賬貸：壞賬準借：銀行存貸：應收賬或：銀行款貸：壞賬準第三節(jié)交易性金融產1取時借：交易性金融資產－成本應收利息(應股利)投資收益貸：銀行存(其他貨幣資－存出投款)2確股和息入（1）收買中包的利利借：銀行存（其他貨資金－存投資款）貸：應收股（應收利）（2）持期享有股和息借：應收股（應收利）貸：投資收3收股和息借：銀行存款貸：應收股（應收利）4公價升借交易性金融資產－公允價值變動貸：公允價變動損益5公價降借公允價值變動損益貸：交易性融資產－允價值變6出：投收＝售的公允價值－初始入賬金額（1）按價賬面額差認資益借：銀行存貸：交易性融資產－本交易性金融產－公允值變動投資收益（2）按始本與面額差認資益、失借）公允價值動損益貸）投收益第節(jié)存(存貨賬處(以材為)存的本=采購成本+工成本其他成3

采成=買價+相關稅費算費裝卸費保險費其他可歸屬于存貨購成本的用1按際本算入材的務理①付已借原材料應交稅費－交增值稅(進項稅額)貸：銀行存②付未借在途物資應交稅費－交增值稅(進項稅額)貸：銀行存③到未A收發(fā)借：原料應交稅費－交增值稅(進項稅額)貸：應付賬B月未到票按估入賬下初紅沖借：原材料暫估價)貸：應付賬(暫估價值)下初相分借：應付賬貸：原材料(發(fā)出材的務處借：生產成(產品領用料)制造費用(車間領材料)管理費用(管理部領用材料)銷售費用(銷售部領用材料)在建工程(工程領材料)貸：原材料2按劃本算購料按際本賬借：材料采(實際成本)應交稅費－交增值稅項稅)貸：銀行存(等)料庫按劃本賬借：原材料計劃成)貸：材料采(計劃成本)轉庫料成差超差借：材成本差異(超支差)貸：材料采節(jié)差借材料采購貸：材料成差異(節(jié)約差)出料－按劃本借：生產成(產品領用料)制造費用(車間領材料)管理費用(管理部領用材料)銷售費用(銷售部領用材料)在建工程(工程領材料)貸：原材料計劃成)轉出料成差，根差率算出料負擔差額差率[月初結存材料的成本差異＋本月收入料的成本異/月初結材料的計劃成本＋本月收入材料的劃成本發(fā)材應擔差額=發(fā)出材料的計劃成本×差異率發(fā)材的際本=出材料計劃成本差異額超支差借：生成本產領用材料)―基本生產本―輔助生產本4

制造費用(車領用料)管理費用(管部門用材料銷售費用(銷部門用材料在建工程(工領用料)貸：材料成差異(超支差)裝生領包物借：生產成材料成本差(借方或貸)貸：周轉材－包裝物隨商出不獨價包裝借：銷售費（實際成）貸：周轉材－包裝物按差”借”””料本異隨商出單計的裝物①售獨加裝借：銀行存貸：其他業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額②轉售獨價裝的成借：其他業(yè)成本貸：周轉材－包裝物材料成本差低值易品五攤法領借：周轉材－低值易品貸：周轉材－低值易品－在庫領時銷價的半借：制造費貸：周轉材－低值易品－攤銷報時銷價的半借：制造費貸：周轉材－低值易品－攤銷同借：周轉材－低值易品－攤銷貸：周轉材－低值易品－在用托工資發(fā)物發(fā)材時借委托加工物資（實際）貸：原材料計劃）或“借”或貸”材料本差異借方節(jié)約貸超支加費運費：借：委托加物資應交稅費－交增值稅進項稅額貸：銀行存材料成本差加完驗入商入時借原材料（計劃）/周轉材料－低易耗品貸：委托加物資或“借”或貸”材料本差異存品5

驗入商借：庫存商貸：生產成銷商借：主營業(yè)收入貸：庫存商月，分己商的銷差借：商品進差價貸：主營業(yè)成本商流企發(fā)存①利法銷成＝售凈額－銷售凈額×毛利率＝銷售額×（１毛利率）期存成＝初存貨成本－本期銷售成本②價額本銷產的際本＝期商品銷售收入－本期已銷售商品分攤進銷價期結商的際本＝期庫存商品的進價成本＋期購進商的進價成－本期銷商品的實際成本本銷商的本進）進率＝期初進價本期銷售品的實際成本（進價期初價＋本期購的售價）％本銷成＝期收入（售價）×進價率()存貨清盤盈批前借：原料等)貸：待處理產損溢批后借：待理財產損溢貸：管理費(無法查明原)附：常失料負增值借：營業(yè)外出貸：待處理產損益－處理流動產損益應交稅費－交增值稅進項稅額出）

盤虧借：待處理產損溢貸：原材料應交稅費－交增值稅進項稅轉出)借：原材料殘料入庫其他應收款保險或過賠償）管理費用（般經營損）營業(yè)外支出非常損失貸：待處理產損溢()存貨值可現(xiàn)值＝存貨估計售價－進一步加工成本－估計售費用和及相關稅當應提存跌準＝（存貨本－可變凈值）－貨跌價準已有貸方余額存跌準的計理當貨本于可現(xiàn)值時企應按存可現(xiàn)凈低成的額補）借：資產減損失－計的存貨跌準備貸：存貨跌準備轉已提存跌準金額，恢增的額借：存貨跌準備貸：資產減損失－計的存貨跌準備企結存銷成時對于計存跌準借：存貨跌準備貸：主營業(yè)成本／其業(yè)務成本()存貨出價法a個計法b．進出c．月次權均加平單＝際成本存貨量發(fā)存實成＝發(fā)出數量×加權平均價d移平法存單成＝原有庫存存貨實際成本＋本次進貨的實際成本/（原庫存存貨數量＋本次進數量）6

本發(fā)存成＝本次發(fā)出存貨數量×次發(fā)貨前貨的單位本本月庫存成＝月末存存貨數量×本月月末貨單位成第節(jié)持至期資（1）持至期投的售企售有到投時，當取的款賬價值間差作投損進行計理如對有到投計了值準，應同結值備借銀存等實取款持至期資值備持至期資—息整（額（能貸）貸持至期資—本（值——應利（期次本付）應利（期息到還）投收第：長股投一采成法算長股權資賬處1長股投初投成的確（得期權資借：長期股投資應收股利(實際支的價款或時價中包含的宣告但尚發(fā)放的現(xiàn)股利或利潤)貸：銀行存2長股投持期被資投單宣發(fā)現(xiàn)股或利借：應收股貸：投資收3長股投的置借：銀行存長期股權投減值準備貸：長期股投資投資收益(差額)應收股利(尚未發(fā)的現(xiàn)金股利或利潤二采權法算期權投的務理1取長股投借：長期股投資－成貸：銀行存始本<應有投單可辨凈產允值額借：長期股投資－成貸：銀行存營業(yè)外收入3持長股投期被資單實凈潤發(fā)虧實凈借：長期股投資－損調整貸：投資收宣現(xiàn)股借：應收股貸：長期股投資－損調整發(fā)虧借：投資收貸：長期股投資－損調整發(fā)虧作反錄4持長股投期被資單所者益其變7

所者益動增借：長期股投資－其權益變動貸：資本公－其他資公積減借：資本公－其他資公積貸：長期股投資－其權益變動長股投減借：資產減損失貸：長期股投資減值備減損一確，以會計間得回5長股投的置借：銀行存資本公積－他資本公貸：長期股投資－成－損益調整－其他權益動投資收益第節(jié)可出金資（三）可供售金融資的持有會計處理主有三個方：一是在資產債表日確債券利息入；二是在資產債表日反其公允價變動；三是在資產債表日核可供出售融資產發(fā)生的減值損失。1.企在持有可出售金融產的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作投資收益行會計處。債券投資：同持有至到期資的核算只需替換總賬科目為“可供出售金資產”。借：應收利（票面利）分期付息到還本】可供出售金資產—應利息（票利息）【到期次還本付息】貸：投資收【初債券的攤余成本×實利率】差額：可供售金融資——利息整【提示】有關供出售債的攤余成和實際利率的相關內容同“持有至期投資”2.在產負債表，可供出金融資產應當按照公允價值計量，可供出售金資產公允值變動應作為其他綜合收益，入所有者益，不構當期利潤。期末公允價高于此時賬面價值：借：可供出金融資產—公允價變動貸：其他綜收益期末公允價低于此時賬面價值：借：其他綜收益貸：可供出金融資產—公允價變動3.資負債表日確定可供售金融資產發(fā)生減值的，應當將減記的金額作資產減值失進行會處理，同時直接沖減供出售金資產或計相應的資產減值準備?！咎崾尽繉τ诖_認減值失的可供售金融資產，在隨后會計期間內公價值已上且客觀上確認原減值損失事項有的，應當原已確認減值損失范圍內轉回，同時調整資減值損失所有者權。會計分錄：（1）發(fā)生減時：借：資產減損失貸：可供出金融資產—減值準其他綜合收【持期間公允價值凈貶值額（2）減值損轉回時：債券投資借：可供出金融資產—減值準貸：資產減損失8

股權投資借：可供出金融資產—減值準貸：其他綜收益（四）可供售金融資的出售企業(yè)出售可出售金融產，應當取得的價款與賬面余額之間的差額為投資損進行會計理，同時將原計入該金資產的公價值變動出，由其他綜合收益轉為投資收益如果對可出售金融產計提了值準備，還應同時結轉值準備。（1）如果是券投資借：其他貨資金等其他綜合收（可能在貸方）貸：可供出金融資產—成本——公允價變動——利息調（有能在借方——應計利差額：投資益（倒擠可能借方可能貸方）將上述分錄解：借：其他貨資金等貸：可供出金融資產—成本——利息調（可能在方）——公允價變動（可在貸方）——應計利差額：投資益同時：借或：其他綜收益貸或借：投收益（2）如果是權投資借：其他貨資金等其他綜合收（有可能貸方）貸：可供出金融資產—成本——公允價變動（有可能在借方）差額：投資益（倒擠，可能借也可能貸方）將上述分錄解：借：其他貨資金等貸：可供出金融資產—成本——公允價變動（可在借方）差額：投資益同時：借或：其他綜收益貸或借：投收益第節(jié)固資及資房地()固定產1取固資．外(需安)購設借：固定產應交稅費－交增值稅(進項稅)貸：銀行存(要裝購進安借：建工程應交稅費－交增值稅進項稅)貸：銀行存支安費借：在建工貸：銀行存交使借：固定產貸：在建工9

．建固資產①營程購物借：工程資貸：銀行存領物借：在建程貸：工程物領原料借：在建工貸：原材料應交稅費－交增值稅銷項稅)領庫商借：建工程貸：庫存商應交稅費－交增值稅(銷項稅額)支其費借：建工程貸：銀行存/應付職工酬達使狀借：定資產貸：在建工②包程支工款借：在建工貸：銀行存補款借：在工程貸：銀行存達使狀借：定資產貸：在建工定產舊法年限均年舊＝１－預計凈殘值率）預計使壽命（年×100％月舊＝折舊率12工作法單工量舊＝[固定資產原價×（１－計凈殘值）]/預總工作量某固資月舊＝該固資產當月工作量×單位作量折舊雙倍額減折率＝２/計使用限×100％（直線折舊率兩倍）折額＝定資產賬凈值×折率年折舊率最兩（固定產賬面凈－預計凈殘值）/２年數和年舊＝可使用年限/預計使用年限的年總和×100％折額＝固定資產值－預計殘值）×折舊率3固資折借：在建工其他業(yè)務成制造費用管理費用銷售費用貸：累計折4固資的續(xù)出(合本)借：在建工貸：固定資達使狀借：固定資貸：在建工(符資化)借：管理費10

銷售費用貸：銀行存等5固資的置固資轉清借：固定資清理累計折舊固定資產減準備貸：固定資發(fā)清費等借：固定資清理貸：銀行存應交稅費－交營業(yè)稅收出固資的款、料值變收等借：銀行存／原材料其他應收（保險賠行或過時賠償）貸：固定資清理凈失自災）借：營業(yè)外出貸：固定資清理凈益自災）借：固定資清理貸：營業(yè)外入生期正處借：營業(yè)外出－處置流動資產失貸：固定資清理6固資清盤批前借固定資產貸：以前年損益調整批后借以前年度損益調整貸：盈余公－法定盈公積利潤分配－分配利潤確應所稅借：以年度損益調整貸：應交稅－應交所稅盤批前借待處理財產損溢累計折舊固定資產減準備貸：固定資批后借其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理產損溢7固資減借：固定資產減值損失－計提的固資產減值備貸：固定資減值準備()投資房產取借投資性房產貸：銀行存／在建工續(xù)量(本式)①提舊借：營業(yè)務成/其他業(yè)務成本貸：投資性地產累計舊攤銷)②到金借：其他業(yè)收入貸：銀行存③值借：固資產減值損失－計提的資性房地減值準備貸：投資性地產減值備11

(允值式)①取得借：投眭房地產成本②貸：開發(fā)本②允值升借：投性房地產－公允價值變動貸：公允價變動損益(降相)處(成本模式①處置收入借：銀行款貸：主營業(yè)成本/其他業(yè)成本②結轉處置本借：營業(yè)務成/其他業(yè)務本投資性房地累計折舊投資性房地累計折舊攤銷）投資性房地減值準備貸：投資性地產(允值式)①置入借：主營業(yè)成本其他業(yè)務成貸：其他業(yè)收入②轉置本借其他業(yè)務本貸：投資性地產－成－公允價值動同借：公允價值動損益貸：其他業(yè)成本變成本可轉為公允價公允價值不轉變?yōu)槌傻诠?jié)無資及他產1無資的得外的形產借：無形資貸：銀行存白研開的形產生研支，滿資本條的借：研發(fā)支－費用化支出貸：銀行存／原材料應付職工酬等期借：管理費貸：研發(fā)支－費用化出生研支，足本化認件借：研發(fā)支－資本化出貸：銀行存／原材料應付職工酬等達預用形無資的借：無形資貸：研發(fā)支－資本化出2無資的銷借：管理費/制造費用其他業(yè)務成等貸：累計攤注根會準的定使用命確的形產應攤。用命限無資產殘－視零無資應可使當月開攤，置月再攤。3無資的置借：銀行存等累計攤銷無形資產減準備營業(yè)外支出借方差)12

貸：無形資應交稅費營業(yè)外收入(貸方差額)4無資的值借：資產減損失－計的無形資減值準備貸：無形之減值準備注無資減損－確認在后計間得回。5其資發(fā)借：長期待攤用貸：銀行存攤借：管理費用銷售費用貸：長期待費用第章負第節(jié)短借()短期款核1企從行得期款借：銀行存貸：短期借(本金2利的務理息期付期本到期次本息數較①計利時借：財務費貸：應付利②支利時借：應付利財務費用(最后－利息)貸：銀行存果息月付或然分支或期次付且數較，不提在際支利時接入期益3到還借：短期借(本金財務費用(利息)貸：銀行存第節(jié)應及收項一應賬(發(fā)生付企購材、品提勞務1．借：原材料庫存高品應交稅費－交增值稅(進項稅額)貨：應付賬2．借：生產成／管理費等貨：應付賬(償還付款借應付賬款貸：銀行存／應付票等(轉銷付款借應付賬款貸：營業(yè)外入二應票(不帶應票的賬處1發(fā)應票買料商和受務13

借：原材料庫存商品應交稅費－交增值稅進項稅)

貸：應付票付行兌票續(xù)借財務費用貸：銀行存2償應票借應付票據貸：銀行存3轉應票付業(yè)兌票期力支借：付票據貸：應付賬付行兌票期力支借：付票據貸：短期借()帶息付據賬務理1計應利借：財務費用貸：應付票2支票利借應付票據貸：銀行存3開帶商票付欠款借應付賬款貸：應付票三應利借財務費用貸：應付利借：應付利貸：行存款等四預賬(預收貨位項借：行存款貸：預收賬()銷售現(xiàn)借：收賬款貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅)()收到貨位付款借：行存款貸：預收賬()向購單退其多款借：預賬款貸：銀行存()預收款多企業(yè)可不獨置預賬款科，通“收款”目算第節(jié)應職薪(確認付工酬：應付職工薪－工資/職工福/社會保費非貨幣福利產門員職薪借：生產成／制造費／勞務成貸：應付職薪酬理銷部人的工薪借：管理費／銷售費貸：應付職薪酬程研人的工酬借：在建工／研發(fā)支貸：應付職薪酬房等產償供工使時借：生產成／制造費／勞務成貸：應付職薪酬借：應付職薪酬貸：累計折（產品公價房－舊賃租）()發(fā)放工酬職支工、金津貼借：應付職薪酬貸：庫存現(xiàn)／銀行存14

應職薪中代的家藥借：應付職薪酬貸：其他應款應職薪中代的個所稅借：應付職薪酬貸：應交稅－應交個所得稅放貨性利借：應付職薪酬貸：主營業(yè)收入（市）應交稅費－交增值稅銷項稅)借：主營業(yè)成本貸：庫存商第節(jié)應稅一增稅1－納人買品受務借：應交稅－應交增稅(進)貸：銀行存／應付賬售品供務借：銀行存／應收賬貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額)同售為借：在建工／長期股投資／營外支出貸：應交稅－應交增稅(項物材等常失變用（項額出借：待處理產損溢／建工程／付職工薪酬貸：應交稅－應交增稅(項稅額出生口稅借：其他應款貸：應交稅－應交增稅(口退稅納借：應交稅－應交增稅(已交稅金貸：銀行存／庫存現(xiàn)2小模稅無項言借：銀行存貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅二消稅1銷應消品借：營業(yè)稅及附加貸：應交稅－應交消稅2自自借：固定資／在建工／營業(yè)外出／應付職工薪酬貸：應交稅－應交消稅3委加物收回直銷售其入委加物成本借：委托加物資生產本等貸：應付賬/銀行存款收回繼生產借：應交稅－應交消稅貸：應付賬/銀行存款15

4自產用對外資分給工借：營業(yè)稅及附加貸：應交稅－應交消稅5金首借：營業(yè)稅及附加貸：應繳稅－應繳消稅三營稅1發(fā)應行，銷不產借：營業(yè)稅及附加／定資產清貸：應交稅－應交營稅實交借：應繳稅－應交營稅貸：銀行存2無資借：銀行存累計攤銷／形資產減準備貸：無形資應交稅費－交營業(yè)稅營業(yè)外收支差額）四資稅城稅教費附1應資稅對銷應產借：營業(yè)稅及附加貸：應交稅－應交資稅自自借：生產成/制造費用貸：應交稅－應繳資稅2城建維稅借：營業(yè)稅及附加/他業(yè)務本貸：應交稅－應交城建設維護實上借：應交稅－應交城建設維護貸：銀行存3教費加借：營業(yè)稅及附加貸：應交稅－應繳教費附加五應土增稅企轉土借：固定資清理／銀存款貸：應交稅－應交土增值稅無資借：銀行存貸：應交稅－應交土增值稅無形資產（銷土地使權的賬面值）差營外出或業(yè)收六房稅土使稅車船用、產源償借：管理費貸：應交稅－相關科七個所稅借：應付職薪酬貸：應交稅－應交個所得稅第節(jié)應股及他付款應股是企根股大會類機審批的潤分方確分給配投資的金利16

或潤1確應給資者現(xiàn)股或潤借：利潤分－應付現(xiàn)股利或利貸：應付股2向資實支付金利利時借：應付股貸：銀行存(企業(yè)事或似構過的潤配案擬配現(xiàn)金利利，作務理，作應股利算但在注披。其應款指業(yè)應票據應賬、付款應付工酬應稅、付股等營動以的他付項付暫付款。其要容括(1)付的各賠款、罰款，(2)付的出包裝物租金，(3)向職工取的各種墊付款項，(4)出保證，租入包裝物支付的押，(5)他應收，暫付款項。1企發(fā)其各種付暫款時借：管理費等貸：其他應款2支或還他各應、付時借：其他應款貸：銀行存第節(jié)長借1借長借借：銀行存貸：長期借差“借”或貸”長期款－利息整利息屬于籌期間計入管費用屬于生產經期間計入財務費長期借款用構建固定產其尚未達可使用狀態(tài)前計入建工程成本固定資產達可使用狀計入務費用應付利借：應付利貸：銀行存2歸長借借：長期借貸：銀行存3以于付務面值現(xiàn)金償務借：長期借(賬面余額)貸：銀行存(實際支付價款)資本公積－受現(xiàn)金捐(債務賬面余額大實際支付款的差額)4以期資償務借：長期借(賬面余額)短期投資跌準備已計提跌價準備)營業(yè)外支出債務重組失(短期投的賬面價與應支付相關稅費和大于應付債務賬面價值的差額)貸：短期投(賬面余額)銀行存款(支付的關費用應交稅金(應交的關稅金資本公積－他資本公(短期投資賬面價值應支付的關稅費之小于應付債務賬面價值的差額)5以貨償務17

借：長期借(賬面余額)存貨跌價準(已計提的價準備營業(yè)外支出債務重組失(存貨的面價值與應支付的相關稅費之和大應付債務面價值的額)貸：庫存商(賬面余額)原材料賬面額)應交稅金－交增值稅銷項稅)銀行存款(支付的關費用應交稅金(應交的他相關稅金)資本公積－他資本公(存貨的賬面價值應支付的關稅費之小于應付債務賬面價值的差額)6以定產償務借：固定資清理賬面價)累計折舊(已提折)固定資產減準備已計提的減準備)貸：固定資(原價發(fā)清費借：固定資清理貸：銀行存借：長期借(賬面余額)營業(yè)外支出－債務重損失貸：固定資清理“固定產清理”目的余額)資本公積－其他資本積7以期資償務借：長期借(賬面余額)長期投資減準備已計提的減準備)營業(yè)外支出債務重組失(長期投資的面價值與支付的相稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：長期股投資投資的面余額)長期債權投(投資的賬余額)銀行存款(支付的關費用應交稅金(應交的關稅金資本公積－他資本公(長期投資賬面價值應支付的關稅費之小于應付債務賬面價值的差額)8以形產償務借：長期借(賬面余額)無形資產減準備已計提的減準備)營業(yè)外支出債務重組失(無形資產的面價值與支付的相稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：無形資(賬面余額)銀行存款(支付的關費用應交稅金(應交的關稅金資本公積－他資本公(無形資產賬面價值應支付的關稅費之小于應付債務賬面價值的差額)9以分現(xiàn)資和分金資抵債借：長期借(現(xiàn)金支付部分)貸：銀行存以現(xiàn)資抵債的分，上原進會處、以務為本借：長期借(賬面余額)貸：實收資(或股本(債權放棄債權享有的股的份額)資本公積－本或股本溢價、以改他務件進債重，改他務條后來付額于務重前付務面值的額借：長期借貸：資本公－－其他本公積18

、將期款轉去，者需還長借借：長期借(賬面余額)貸：資本公－－其他本公積、發(fā)的息匯損失借費借：長期待費用財務費用在建工程貸：長期借第節(jié)應債及期付款一應債1發(fā)債借：銀行存貸：應付債－面值差額“借或“貸”應付券－利調整2發(fā)債利借：在建工貸：應付債．應計利3支利借：應付利貸：銀行存4計利借：財務費貸：應付利5債還付借：應付債－面值應計利息貸：銀行存二長應款1融租固資借：在建工/固定資產(租資產公價與最低賃付款額值兩者中低者，加上初始直接費用)貸：長期應款最低租付款額銀行存款(相關直費用)為確認融資用(差，在貸也在方)支借：長應付款貸：銀行存2具融性的期款買資借：固定資/在建工程(購價款的值)貸：長期應款其他應款(實應支付款總額為確認融資用(差，在貸也在方)第章所者益第節(jié)實資一接現(xiàn)資投(股份限司外的業(yè)受產資借：銀行存貸：實收資(按出資比或出資額確其結構比)(股份限司受現(xiàn)資投借：銀行存(發(fā)行價貸：股本(面)貸差計資本公積－本溢價二接受現(xiàn)金產資接受定產借：固資產投合同或協(xié)約定價19

貸：實收資接受料資借：原料(投資合同協(xié)議約定價應交稅費－交增值稅進項稅)貸：實收資接受形產借：無資產投合同或協(xié)約定價貸：實收資2實資增變動追投借：銀行存/固定資產/無資產貸：實收資（股本）差計資公積資公和余積增本借：資本公盈余公積貸：實收資（股本）用余積增本，存的余積得于冊本的25％3實資減變動回借：庫股（股數價格）貸：銀行存注借：股（股數×值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤差計“本積－本溢注時注股賬面值所庫股差沖減本價額股溢不的再減余積直未配潤當減資公大公現(xiàn)有資公應減余積回借：庫股貸：銀行存注借：股貸：庫存股資本公積－本溢價第節(jié)資公1有責公接現(xiàn)資投資實投的額過注冊本所份的分即資溢借：銀行存貸：實收資資本公積－本溢價2股有公溢發(fā)股借：銀行存貸：股本資本公積－本溢價注：行票關手費、金交費，果溢價行，溢發(fā)中扣，減本積(本價溢發(fā)股或價發(fā)金不以扣，將不抵的分減余積和分配潤發(fā)費借：資本公－資本溢貸：銀行存盈余公積未分配利潤3其資公其資公是除本價或股溢價目外所成資公，中要包直計所者益利和失見情為益下投資發(fā)除損以所者權的他動賬處如下20

借：長期股投資貸：資本公－其他資公積或反分)果后該期權資處了那計資公的部應轉損中即入投收中借：資本公－其他資公積貸：投資收(或反分錄)4資公轉資的計理借：資本公貸：實收資(或股本第節(jié)留收留收包未潤配盈余積－利分利分是企當可分配利所行分可分的潤=年現(xiàn)凈利+初分利潤(年未補虧)他入1結實的利潤轉年潤借：年利潤貸：利潤分－未分配潤取定余積借：利分配－提取定盈余公貸：盈余公告放金利借：應現(xiàn)金股利貸：應付股同結利分各細目借利潤分配－未分配利潤貸：利潤分－提取法盈余公積－應付現(xiàn)金利二盈公1提法盈公積任盈公借：利潤分－提取法盈余公積－提取任意余公積貸：盈余公－法定盈公積－任意盈余積盈公彌虧借：盈余公貸：利潤分－盈余公補虧3盈公轉資借：盈余公貸：股本／收資本用盈公發(fā)現(xiàn)股利利告派利借：盈余公貸：應付股付利借：付股利貸：銀行存第章收第節(jié)銷商收1一銷業(yè)確借：銀行存/應收賬款應收票貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額)結借：主營業(yè)成本貸：庫存商2已發(fā)但符合入認件商發(fā)借：發(fā)出商品貸：庫存商21

納義借應收賬款貸：應交稅－應交增稅（銷項額）確收借：應賬款貸：主營業(yè)收入結成借：主業(yè)務成本貸：發(fā)出商3現(xiàn)折賒借：應收賬款總價）貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額結借：主營業(yè)務本貸：庫存商收貨借：銀存款貸：應收賬財務費用4銷折（經確銷收）銷實時借：應收款貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額借：主營業(yè)成本貸：庫存商發(fā)銷折借：主營業(yè)收入（這金額）貸：應收賬應交稅費－交增值稅銷項稅額實收款借銀行存款貸：應收賬5銷退沒確收的發(fā)商借：發(fā)商品貸：庫存商退借：庫存商貸：發(fā)出商已確收的沖收借：主業(yè)務收入貸：應收賬等應交稅費－交增值稅銷項稅額沖成借：庫商品主營業(yè)務成6預款式售商預貨借：銀存款貸：預收賬發(fā)商借：預賬款貸：主營業(yè)收入應稅－交值（項稅）同借：主業(yè)務成本貸：庫存商7采支手費方委代商委方出銷品借：委托代商品貸；庫存商確收借：應收賬貸：主營業(yè)收入22

應交稅費－交增值稅銷項稅額結成借：主營業(yè)成本貸：委托代商品結貨借：銀行存貸：應收賬受方到品借：委托代商品貸：代銷商款對銷借：銀行存貸：委托代商品應交稅費－交增值稅銷項稅額收增稅用票借：應交稅－應交增稅（銷項額）貸：應付賬計貨計代手費借：代銷商款貸：銀行存應付賬款（款）其他業(yè)務收（手續(xù)費入）8銷材等貨取原料售入借：銀行存貸：其他業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額結已售料實成借：其他業(yè)成本貸：原材料第節(jié)提勞收提供務入核同會期內始完成勞①次成勞及認入及關成借：應收賬/銀行存款貸：主營業(yè)收入借：主營業(yè)成本貸：銀行存②花－時但同會計間生勞（生關支）借：勞務成貸：銀行存等完確勞收并轉本借：應收賬/銀行存款貸：主營業(yè)收入借：主營業(yè)成本貸：勞務成不的計間勞確認按工分法認本確的入勞務總本*期止務完進度以期己認收本確的用勞務總本本期止勞的工度以年己確的用提勞能可估的計處①出務借：勞務本貸：銀行存②認入23

借：應收賬等

貸：主營業(yè)收入等③轉本借：主營務成本等貸：勞務成2提勞收不可估的會處經生務本計部能得補的按收預計夠回金確勞收入并轉本借：勞務成貸：銀行存借：應收賬貸：主營業(yè)收入借：主營業(yè)成本貸：勞務成經生務本計分能得補的借：預收賬貸：主營業(yè)收入借：主營業(yè)成本貸：勞務成生務本計部夠得補的應生勞成本入期益不認入借：勞務成貸：預收賬借：主營業(yè)成本貸：勞務成第節(jié)讓資使權入一支。有續(xù)務借：銀行存貸：其他業(yè)收入提后服，認用收入借：應收賬/銀行存款貸：其他業(yè)收入計攤借：其業(yè)務成本貸：累計攤第節(jié)政補收一與產關政補1收時借：銀行存／其他應收款貸：遞延收2分時借：遞延收貸：營業(yè)外入二與益關政補1用補以期相費或損，到借：銀行存／其他應款貸：遞延收發(fā)時借遞延收益貸：營業(yè)外入2用補已生相費或損，到借：銀行存／其他應款貸：營業(yè)外入第章費第一節(jié)：主業(yè)成1銷實時24

借：銀行存貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額)借：主營業(yè)成本

貸：庫存商2期結損借本年利潤貸：主營業(yè)成本3銷產時借：應收賬款貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額)借：主營業(yè)成本貸：庫存商－甲產品銷售回借：主營業(yè)收入應交稅費－繳增值稅(銷項稅額)貸：應收賬借：庫存商－甲產品貸：主營業(yè)成本5設安借：銀存款貸：主營業(yè)收入借：主營業(yè)成本貸：銀行存等若安業(yè)需費段時才完－發(fā)勞支借：勞成本貸：銀行存等裝成結成借：銀存款貸：主營業(yè)收入借：主營業(yè)成本貸：勞務成末轉年潤借：本利潤貸：主營業(yè)成本銷售入現(xiàn)借：應賬款貸：主營業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額)借：主營業(yè)成本貸：庫存商發(fā)生售讓借：主業(yè)務收入應繳稅費－繳增值稅(銷項稅額)貸：應收賬收到款借：銀行存貸：應收賬().他務本1銷實時借：銀行款貸：其他業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅額)借：其他業(yè)成本貸：原材料2期結到年潤借：年利潤貸：其他業(yè)成本將自開完的利技出：月銷借：其他業(yè)務成本貸：累計攤末轉本利借：本利潤貸：其他業(yè)成本售裝時借：行存款貸：其他業(yè)收入應交稅費－交增值稅銷項稅)轉本借：其他務成本貸：周轉材－包裝物25

末轉年潤借：本利潤貸：其他業(yè)成本提舊借：其他務成本貸：投資性地產累計舊二營業(yè)金及加應繳費額借：營稅金及附貸：應繳稅－應交消稅交納費時借：應稅費－應消費稅貸：銀行存收到項借：銀行存貸：主營業(yè)收入計算交業(yè)借：營稅金及附加貸：應交稅－應交營稅交納業(yè)時借：應稅費－應營業(yè)稅貸：銀行存計算交建和育附時借：營業(yè)稅及附加貸：應交稅－應交城稅－應繳教育及附加實際納建和育費附借：應稅費－應城建稅－應交教育及附加貸：銀行存三期間用銷售用付告借：銷費用－廣告費貸：銀行存售借：銷費用(銷售員薪酬銷售部專用辦公設備折費、業(yè)務)貸：應付職薪酬累計折舊銀行存款售品借：銷售用－運輸－裝卸費貸：銀行存付險借：銷售費用－保險費貸：銀行存付售構職工借銷售費用－資貸：應付職酬售構工資提福利借：銷售費－職工福利貸：應付職酬售構用屋取舊借：售費用－折舊費貸：累計折轉售用本利借本年利潤貸：銷售費管理用待借：管費用－業(yè)務招待費貸：銀行存詢借：管費用－咨詢費貸：庫存現(xiàn)借：管理費貸：應付職薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金銀行存款轉年潤借：年利潤貸：管理費26

財務用付期款息借：財費用－利息出貸：銀行存付手費借：務費用－手續(xù)費貸：銀行存金扣前款借：應賬款貸：財務費期款息出借：財費用－利息出貸：應付利轉潤借：本年潤貸：財務費第章利第節(jié)利1利計公營利＝業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附－銷售費－管理費－財務費用－資產減值損失＋公允值變動收益－公允價變動損失＋投資收益（－投資損失）利總＝業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈潤＝潤總額－得稅費用所稅用或益＝當期得稅＋遞延所得稅費用－遞延所稅收益）當所稅＝稅前計利潤＋納稅調整增加額－納稅調減少額所稅用＝當期得稅＋遞延所得稅費用2所稅借：所得稅用貸：應交稅－應繳所稅遞延所得稅債遞延所得稅產3本利借：主營業(yè)收入其他業(yè)務收公允價值變損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利4結各費、損類目借：本年利貸：主營業(yè)成本其他業(yè)務成營業(yè)稅金及加銷售費用管理費用財務費用資產減值損營業(yè)外支出借：所得稅用貸：應交稅－應繳所稅借：本年利貸：所得稅用借：本年利貸：利潤分——未分利潤第節(jié)收(財政助入27

1收財補收時借：行存款貸：財政補收入2繳時借：政補助收入貸：銀行存3年結時借：財政補助入貸：事業(yè)結事單對財直支的財撥1收補時借：事業(yè)支出材料貸：財政補收入2涉固資購的借：定資產貸：固定基事單對財授支的財撥1收補時借：零余賬戶用款度貸：財政補收入2支額時借：事業(yè)出／材料貸：零余額戶用款3涉固資購時借：定資產貸：固定基()上級助入1收上補收借：銀存款貸：上級補收入2年結時借：上級補助入貸：事業(yè)結()事業(yè)入1取收或到項借：銀存款／應收賬款貸：事業(yè)收2年結時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結()經營入1取經收時借：行存款／收賬款／應收票據貸：經營收應交稅金2發(fā)銷退借：經營收入貸：銀行存3年結時借：經營收入貸：經營結()附屬位款1受附單繳的項借：銀存款貸：附屬單繳款2發(fā)退借：附單位繳款貸：銀行存3年結時借：附屬位繳款貸：事業(yè)結()其他入1受其收借：銀行存款貸：其他收2收退借：其收入貸：銀行存3年結時借：其他入貸：事業(yè)結第節(jié)支(事業(yè)出1事單發(fā)事支時28

借：事業(yè)支

貸：銀行存／現(xiàn)金2年結時借：事業(yè)余貸：事業(yè)支()營出1事單發(fā)各經支時借經營支出貸：銀行存2年結時借：經營結余貸：經營支()銷售金1確應擔銷稅及加時借銷售稅金貸：應交稅／其他應款2交稅及加借：交稅金／他應付款貸：銀行存3年結時借：經營余／事業(yè)余貸：銷售稅()上繳級出1事單向級繳出借：上上級支出貸：銀行存2年結時借：事業(yè)余貸：上繳上支出()對附單補1事單對屬位助借：對屬單位補助貸：銀行存2補收借：銀存款貸：對附屬位補助3年結時借：事業(yè)結余貸：對附屬位補助()撥出費1事單撥經借：撥經費貸：銀行存2收撥經借銀行存款貸：撥出經3年結時借：事業(yè)結余貸：撥出經第章成核1．生產成本(1)集料、、費借：生產成本－基生產成本輔助生產本制造費貸：原材料付職工薪(2)配輔助用借：生產成本－基本生成本制造用管理費銷費用貸：生產成－輔助生成本(3)末分配造費用借：生產成本基本生產本貸制造費用(4)轉完工品的成本借：庫存商品貸：生產成－基本生成本2．廢品損失的算(1)不可修廢品①發(fā)生廢品：廢品損貸：生成本－基本生產成本②殘值回收：庫存現(xiàn)／原材料貸：廢損失③結轉凈損借：生產本－基本產成本貸廢品損失(2)修復廢①修復費用借：廢損失貸：原材料應付職薪酬制造費用②相關賠款借：其應收款貸：廢損失③結轉損失借：生成本－基生產成本貸：品損失3．停工損失的算29

(1)劃內的工損失發(fā)生的相關費用歸集到“造費用后在開時計入開工期的“生產成本：生產成－基本生成本貸：造費用(2)計劃內停工損失①借：停工失貸應付職工酬累計折舊庫現(xiàn)金／銀行存款②相關賠償自然害)借其他應收款營業(yè)外出)貸：停工損③凈損失的轉借生產成本基本生產貸：工損失第章行事單會第節(jié)資與債1借：金(或反分錄貸：相關目2借：行存款或相反錄)貸相關