2021年秋季審計注冊會計師考試沖刺測試卷(含答案及解析)

2021年秋季審計注冊會計師考試沖刺測試卷（含答案及解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、 在測試M公司的直接材料成本時，對于采用單位消耗定額核算的企業(yè)，A注冊會計師選擇了M公司某種具有代表性的成本計算單，索取了相關的生產指令、產量統(tǒng)計記錄及某種直接材料單位消耗定額后，應根據(jù)（）計算該種直接材料的總消耗量和總成本，與上述成本計算單中該種直接材料的成本核對。A、 材料明細賬中該直接材料的單位實際成本B、 材料費用分配匯總表中該產品負擔的直接材料費用C、 領料單反映的直接材料發(fā)出總量與該種材料的實際單位成本的乘積D生產量、直接材料單位標準用量和標準單價【參考答案】：A【解析】選項B、C均適用于不采用單位消耗定額的企業(yè)，選項D專門適用于標準成本法的企業(yè)。2、 在審計海通科技公司2006年度財務報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應遲早與海通科技公司相關人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。A、 如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通B、 如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通C、 如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應當與治理層人員溝通D如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述參考答案】：D【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產生懷疑，應當考慮尋求法律咨詢，以采取適當措施。3、一般說來簡要財務報表的審計報告日期可能晚于已審計財務報表的審計報告日，這種情況下注冊會計師正確的做法是（）。A、 無需考慮在已審計財務報表的審計報告日已經(jīng)存在但以前并不知悉的事實，直接對簡要財務報表出具審計報告B、 對簡要財務報表出具的審計報告應當說明，簡要財務報表和已審計財務報表均未反映在已審計財務報表的審計報告日后發(fā)生的、可能需要在已審計財務報表中進行調整或披露的事項的影響C、 不應當出具簡要財務報表審計報告D拒絕承接業(yè)務【參考答案】：B4、 D注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的趨勢或關系，尤其是（）。A、 與期初確認的收入或利潤有關的異常趨勢或關系B、 與期初確認的資產或負債有關的異常趨勢或關系C與期末確認的收入或利潤有關的異常趨勢或關系D與期末確認的資產或負債有關的異常趨勢或關系【參考答案】：C【解析】注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的趨勢或關系，尤其是與期末確認的收入或利潤有關的異常趨勢或關系。5、 針對N公司下列與現(xiàn)金相關的內部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、 擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金了納職責的人員分開C、 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對【參考答案】：B【解析】對于這個考點主要是指的關于貨幣資金內部控制的問題的，對于這個B來說擔任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔任登記總帳的,所以對于該種情況應當是存在需要改進的地方的6、 隨著審計過程的推進，A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（）。A、 審計的時間預算重新調整B、 約定的審計收費發(fā)生變化C、 X公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化DX公司在下一年度采用新的固定資產折舊政策【參考答案】：C【解析】本題考查對重要性水平修改的理由和情形的判斷。在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息修正計劃的重要性水平。故選項C確。7、 C注冊會計師在了解神農公司采購與付款循環(huán)的內部控制時，下列與“完整性”認定相關的關鍵控制程序是（）。A、 已填制的驗收單均已登記入賬B、 訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票均連續(xù)編號C、 采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準D內部核查應付賬款明細賬的內容【參考答案】：B【解析】支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。8、根據(jù)下文，回答第題。B注冊會計師負責對乙公司20X7年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。A、 對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征B、 對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C、 對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征【參考答案】：B【解析】對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。9、A注冊會計師為評估甲公司選擇和運用某項會計政策的適當性，應當選擇的適當?shù)脑儐枌ο笫牵ǎ?。A、 治理層B、 參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工C、 內部審計人員D內部法律顧問【參考答案】：B【解析】詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性，因此B是適當?shù)摹?0、 （四）A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序， A注冊會計師認為最可能證實的是（）。A、 計價和分攤B、 分類C、 存在D完整性【參考答案】：C11、 陳某為了審查應收票據(jù)的貼現(xiàn)執(zhí)行如下審計程序，其中無效的是（）。A、 向杰德曼公司的開戶銀行函證B、 審查杰德曼公司的相關會議記錄C、 向杰德曼公司的債務單位函證D詢問杰德曼公司管理當局【參考答案】：C【解析】一般來說，債務單位并不一定了解應收票據(jù)的貼現(xiàn)，因此，函證無法證明其貼現(xiàn)有關處理的正確性。12、根據(jù)下文，回答第題事務所接受委托對丫公司2001――2003年度會計報表進行審計,A注冊會計師作為外勤審計負責人，需對負責往來款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。2001年末，丫公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為 130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會批準，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2002年3月，董事會決議同意沖銷對j公司的應付款項，但認為對應付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應予以保留。丫公司據(jù)此在2002年3月的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定不考慮丫公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，A注冊會計師認為不恰當?shù)氖牵ǎ┳ⅲ喝魬斀ㄗh做出審計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄，包括報表重分類調整分錄（在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響）。A、 注冊會計師應提請Y公司對2001年度報表作如下調整分錄:借：營業(yè)外收入--無法支付的應付款項130貸:資本公積--其他資本公積50應付賬款--k公司80B、 注冊會計師應提請Y公司對2002年度報表作如下調整分錄:借:未分配利潤130貸:資本公積--其他資本公積50營業(yè)外收入--無法支付的應付款項80C、 注冊會計師應提請Y公司對2003年度報表作如下調整分錄:借:未分配利潤50貸:資本公積--其他資本公積50D注冊會計師認為不需要調整2001、2002年的會計報表，但2003年度報表作如下調整分錄:借：未分配利潤50貸：資本公積--其他資本公積50【參考答案】：D13、 ABC會計師事務所與甲公司洽談2011年度財務報表審計業(yè)務時，在準備與前任注冊會計師進行溝通時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題對于執(zhí)行甲公司2011年財務報表審計業(yè)務的ABC會計師事務所的注冊會計師而言，下列不屬于前任注冊會計師的是（）。A、 曾經(jīng)與甲公司洽談過2011年度財務報表審計業(yè)務的OPQ會計師事務所的注冊會計師B、 已經(jīng)對甲公司2011年度財務報表出具審計報告的GHI會計師事務所的注冊會計師C、 接受委托執(zhí)行甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務但尚未完成審計工作的RST會計師事務所的注冊會計師D已經(jīng)對甲公司2010年度財務報表出具審計報告的DEF會計師事務所的注冊會計師【參考答案】：A【解析】界定是否為前任注冊會計師的關鍵是是否接受被審計單位的委托執(zhí)行財務報表審計業(yè)務，不論其是否已經(jīng)完成審計工作或者是否已經(jīng)出具審計報告，因此A是恰當?shù)摹?4、在合理保證的直接報告業(yè)務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是（）A、明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據(jù)X標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”B、 明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內部控制在所有重大方面是有效的'這一認定是公允的”C、 明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”D明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)X標準，內部控制在所有重大方面是有效的”【參考答案】：D15、 乙公司向某銀行貸款3000萬元，Q公司為其提供了擔保，現(xiàn)因乙公司無力償還被銀行提起訴訟，Q公司的下列處理中正確的是（）。A、 如果至12月31日尚未判決，Q公司則應確認“預計負債”，并已記入“營業(yè)外支出”B、 如果Q公司已被判決敗訴，但Q公司不服正在上訴，Q公司未確認“預計負債”，作為或有負債在會計報表附注中披露C、如果Q公司已判決敗訴，但由上一級人民法院發(fā)回重審，Q公司未確認“預計負債”，作為或有負債在會計報表附注中披露D如果Q公司已被判決敗訴，但經(jīng)上一級人民法院裁定暫緩執(zhí)行，Q公司估計可能發(fā)生的損失金額，確認“預計負債”，并在會計報表附注中披露【參考答案】：D【解析】參考教材341頁的有關內容。其中選擇項A中，尚未作出判決，注冊會計師應向律師咨詢，估計敗訴的可能性后再做出處理的決定，只有很可能敗訴的情況下才能確認為“預計負債”。16、 下列對錯誤與舞弊說法不恰當?shù)挠校ǎ〢、由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任B、 審計測試技術的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素C、 被審計單位內部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素D審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度?！緟⒖即鸢浮浚篈【解析】注冊會計師的過失責任應當根據(jù)注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經(jīng)遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業(yè)謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。17、在評價甲公司管理層的點估計時，A注冊會計師下列做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、 如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，應當基于可獲取的審計證據(jù)盡可能縮小區(qū)間估計B、 如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，應當基手可獲取的審計證據(jù)盡可能擴大區(qū)間估計C、 如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，應當盡可能使區(qū)問估計范圍內包括所有合理的結果DA注冊會計師可以使用點估計或區(qū)間估計以評價管理層的點估計【參考答案】：B【解析】當注冊會計師認為運用區(qū)間估計來評價管理層點估計的合理性是恰當?shù)臅r，作出的區(qū)間估計需要包括所有合理的結果而不是所有可能的結果，并盡可能縮小區(qū)間估計，因此 B是恰當?shù)摹?8、 上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，但在接受委托后，對前任注冊會計師得出的有關存貨監(jiān)盤的結論不滿意，此時 A注冊會計師為獲取有關本期期初存貨余額的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不應實施的審計程序是（）。A、 查閱前任注冊會計師的工作底稿B、 監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調節(jié)至期初存貨數(shù)量C、 對期初存貨項目的計價實施審計程序D對毛利和存貨截止實施審計程序【參考答案】：A【解析】因為對前任注冊會計師監(jiān)盤的結論不滿意，所以再查閱前任注冊會計師的工作底稿就沒有意義。19、 根據(jù)材料回答題。A注冊會計師是甲公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。A、 在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號B、 寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款C、 有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所【參考答案】：D【解析】詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。20、陳某執(zhí)行的下列程序中，有助于證實銷貨業(yè)務“分類正確”這一控制目標的內部控制測試程序是（）。A、 檢查發(fā)運憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號B、 觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案C、 核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄D檢查有關憑證上內部復核和核查的標記【參考答案】：D【解析】檢查發(fā)運憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號（A）有助于證實銷貨業(yè)務的真實性和完整性；觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案（B）有助于證實登記入賬銷貨業(yè)務確系已經(jīng)發(fā)給真實的顧客（存在或發(fā)生）；核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄（ C）有助于證實所有銷貨業(yè)務均已經(jīng)入賬（完整性）；檢查有關憑證上內部復核和核查的標記（D）有助于證實銷貨業(yè)務分類正確。21、下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。A、 如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷B、 審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性C、 不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系D會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎【參考答案】：D【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。22、 （三）ABC會計師事務所首次接受委托，對J公司2004年度會計報表進行審計。A注冊會計師是該項目的外勤審計負責人，在審計過程中，遇到以下與存貨項目相關的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下與期初存貨余額相關的論述中，正確的是（）。A、 對于未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項，不應直接視為審計范圍受到限制B、 上年度會計報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保留意見，可直接確認期初存貨余額C、 根據(jù)已經(jīng)確認期末存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認D無需專門對期初存貨余額發(fā)表意見【參考答案】：A【解析】對于如果不能對期初余額進行審計則不應當視為審計范圍受到了限制。對于期初余額注冊會計師一般無需對于期初余額發(fā)表審計意見的，但是要執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦蜻M行審計確認的。23、 A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在進行有關審計風險的相關決策時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題在控制檢查風險時，A注冊會計師應當采取的有效措施是（）。A、 調高重要性水平B、 擴大內部控制測試范圍C、 進行穿行測試更深入了解被審計單位D合理設計和有效實施進一步審計程序參考答案】：D【解析】合理設計和有效實施進一步審計程序可以實現(xiàn)控制檢查風險的目的，因此D是恰當?shù)摹?4、乙注冊會計師對B公司2X10年度財務報表出具審計報告的日期為2X11年2月15日，B公司對外報出財務報表的日期為2X11年2月21日。在完成審計工作底稿的歸檔工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。A、 2X11年5月1日B公司生產車間發(fā)生火災，損失重大B、2X11年5月10日，乙注冊會計師知悉了B公司2X10年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯弊金額可能導致修改已出具的審計報告C、 2X11年5月9日，B公司收回了一筆在20X9年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為500萬元D2X11年5月8日，法院對B公司涉及的專利侵權案做出最終判決，B公司應賠償原告2000萬元損失。截至2X10年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額， B公司在2X10年度財務報表中對這一事項進行了充分的披露，但未確認預計負債【參考答案】：B【解析】選項AC是在財務報表報出后發(fā)生的事項，并且該事項在審計報告13并不存在，因此注冊會計師無須采取行動，所以不涉及變動審計工作底稿；選項D,由于在資產負債表日無法合理估計賠償金額，可以不確認預計負債，并且是在財務報表報出日后審理完畢，注冊會計師不需要采取行動，不涉及變動審計工作底稿；選項B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計報告日已經(jīng)存在的事實，并且該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告，因此注冊會計師應當針對該事項采取行動，并提請被審計單位修改報25、 假定L注冊會計師確定的固定樣本量抽樣方案為75（2）,并決定將根據(jù)樣本結果推斷的總體偏差率上限與可容忍誤差進行比較，進而決定是否接受總體。在下列情況中，屬于設計控制測試抽樣方案時所考慮的抽樣風險的是（）。A、 總體實際偏差率為8%樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2B、 總體實際偏差率為6%樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3C、 總體實際偏差率為7.5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1D總體實際偏差率為5%樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0【參考答案】：D26、 審計海通公司2006年度財務報表時，注冊會計師陳華發(fā)現(xiàn)海通公司在2006年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務在2006年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應當（），并在期末或期末以后檢查此類交易。A、 將財務報表與會計記錄相核對B、 檢查財務報表編制過程中所作的會計調整C、 考慮截止認定可能存在的重大錯報風險D向海通公司的客戶發(fā)生詢證函【參考答案】：C【解析】A、B、D均為審計程序，C為風險評估。對于被審計單位的重大交易，注冊會計師首先評估重大錯報風險，然后依據(jù)風險評估結果設計和實施審計程序。27、 注冊會計師在對被審單位財務報表審計中，關于資產類賬戶余額實施相關審計抽樣從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法正確的是（）。A、注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)B、審計抽樣適用于控制測試和實質性測試中的所有審計程序C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響在于樣本的審計程序的選擇D注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險【參考答案】：A【解析】審計抽樣只適用于實施細節(jié)測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于注冊會計師根據(jù)具體情況進行的職業(yè)判斷，以最有效率地獲取審計證據(jù)。注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦颍蛘哒`解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險。28、 在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的風險因素是（）。A、 組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級B、 管理層由一人或少數(shù)人控制C、 管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平D高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更【參考答案】：C29、 當評估的重大錯報風險水平增高時，丙注冊會計師可能采取的措施是（）。A、 縮小實質性程序的范圍B、 將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末C、 調高可接受的檢查風險D縮小控制測試的范圍參考答案】：B【解析】當評估的重大錯報風險增加時，可接受的檢查風險降低，實質性程序的范圍越大，選項AC不正確；可接受的檢查風險降低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末 （或接近期末）實施，選項B正確；評估的重大錯報風險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關的內部控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是縮小控制測試的范圍，因此選項D不正確。30、多年以來，E公司與T會計師事務所建立了互惠合作關系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務所出租房屋，T事務所向E公司提供免費的財務咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務關系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準上市，T會計師事務所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務所向E公司提供審計服務。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認為對雙方最有利的做法是（）。A、 提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務咨詢交易B、 T事務所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務咨詢服務，且原提供咨詢的人員不參與審計C、 雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務所必須指派不同的人員分別承擔財務咨詢和年報審計業(yè)務DT事務所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務咨詢費用【參考答案】：B【解析】職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務，如果該服務對非上市公司是允許的，而對上市公司審計客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內終止服務，則不損害事務所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結合作關系并非是必須的； B滿足“合理期限”的要求；CD:事務所為上市公司提供財務咨詢的同時承接審計業(yè)務，難以避免自我評價。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、 下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質量的因素有（）。A、 鑒證對象和鑒證對象信息的特征B、 與鑒證業(yè)務相關的資料的可獲得性C、 客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制DA注冊會計師的專業(yè)勝任能力【參考答案】:A,B,C【解析】教材P59。2、 執(zhí)行X公司在最佳估計假設基礎上編制的預測性財務信息審核業(yè)務時，A注冊會計師應當就下列（）事項獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。A、 依據(jù)的假設與預測性財務信息編制目的相適應B、 X公司所依據(jù)的假設并非不合理C、 預測性財務信息是在假設的基礎上恰當編制的D依據(jù)的所有重大假設已充分披露【參考答案】:B,C,D【解析】A是針對推測性假設的，本題的前提是最佳估計假設。3、 下列各項，表明所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)的有（）。A、 與固定資產購建有關的支出不再發(fā)生B、 固定資產的實體建造工作已經(jīng)全部完成C、固定資產與設計要求或者合同要求相等D試生產結果表明固定能夠正常生產出合格產品【參考答案】：A,B,C,D【解析】以上各項都是固定資產達到預定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。4、 根據(jù)材料，回答題：辛注冊會計師負責對H公司2X10年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（）。A、 由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，可以不對該存貨進行監(jiān)盤B、 存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性C、 存貨監(jiān)盤時，在確定資產數(shù)量或資產實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作D對H公司委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作【參考答案】：B,C【解析】如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序，所以選項A不正確；如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：（一）向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況； （二）實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。所以選項 D不正確。5、5.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中， A注冊會計師認為應當考慮的有（）。A、 財務報表整體的重要性B、 前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍C、 實施風險評估程序的結果D甲公司管理層和治理層的期望值【參考答案】：A,B,C【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。參考教材P161。6、 被審計單位在其會計報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中()屬于暗示性的。A、 壞賬準備的計提方法沒有改變B、 應收賬款被用作擔保、抵押C、 累計折舊的計提方法有合理改變D長期負債項目內不包含一年內到期的部分【參考答案】：A,D【解析】被審計單位已對情況BC進行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認定了。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于暗示性認定。7、 為證實M公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有()。A、 結合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務B、 抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確C、 檢查M公司資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確D檢查M公司資產負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確【參考答案】：A,B【解析】本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以 B與完整性目標無關;檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注其日期是否在資產負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。8、注冊會計師王某對應收賬款進行函證后，現(xiàn)正在對回函進行整體分析，其處理合理的有（）。A、 應收賬款的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師王某準備選擇資產負債表前適當日期為函證截止日實施函證B、 考慮到重要性和審計成本的原因，注冊會計師并未對所有的應收賬款進行函證C、 注冊會計師王某對預計差錯率較低，且確信對方能認真對待詢證函的采用了否定式函證D注冊會計師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計的回函為100%，王某認為已經(jīng)取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，準備確認應收賬款【參考答案】：A,B【解析】如果固有風險和控制風險評估為低水平，為合理安排審計時間，王某可選擇資產負債表日前適當日期為函證截止日實施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應滿足題目中所列的條件，而且還應該同時滿足內部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應取得書面證明。9、首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序（）。A、 查閱前任注冊會計師工作底稿B、 復核上期存貨盤點記錄及文件C、 檢查與上期存貨有關的交易記錄D運用毛利百分比法等進行分析【參考答案】：A,B,C,D【解析】當注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關的交易記錄；④運用毛利百分比法等進行分析。10、下列屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。A、資產負債表日后期間發(fā)生了以前年度確認收入的商品因質量問題予以退回B、資產負債表日后資本公積轉增資本C、資產負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤D資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并【參考答案】：B,C,D【解析】選項A屬于日后調整事項。11、 已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20X7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20X7年度運行有效性時，正確的做法有（）。A、 同時考慮信息技術一般控制運行有效性B、 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20X7年度運行有效性的重要審計證據(jù)C、 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D—旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍【參考答案】：A,B,D【解析】信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。12、 K注冊會計師通過將債務人函證回函與U公司的會計記錄相核對，發(fā)現(xiàn)u公司將向V公司賒銷的一批120萬元產品在入賬時錯記為210萬元。K注冊會計師據(jù)此認為U公司違反了下列審計目標。其中，你認可的是（）。A、 與交易和事項相關的“發(fā)生”目標B、 與交易和事項相關的“準確性”目標C、與期末賬戶余額相關的“存在”目標D與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”目標【參考答案】：B,D【解析】u公司沒有整體性虛構業(yè)務，不違反發(fā)生及存在目標。但u公司的錯誤導致營業(yè)收入、應收賬款入賬金額不正確，分別違反了“準確性”和“計價和分攤”認定。13、 在下列（）情況同時滿足時，注冊會計師可采用消極式函證。A、 涉及大量余額較小的賬戶B、 沒有理由相信被詢證者不認真對待函證C、 重大錯報風險評估為低水平D期不存在大量的錯誤【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述四種同時滿足時為消極式詢證函運用的情形。14、 A注冊會計師在對X公司2010年度財務報表實施審閱后,決定出具無保留結論的審閱報告。在這份審閱報告的范圍段中，注冊會計師應當清楚地指明以下（）內容。A、 審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數(shù)據(jù)實施分析程序B、 沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見C、 不能依據(jù)財務報表審閱解釋錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為D由于實施的程序有限，提供的保證程度低于審計【參考答案】：A,B,D解析】屬于審閱業(yè)務約定書的內容

15、 為測試X公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，不滿足相關性的是（）。A、 從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單B、 從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單C、 從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單D從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單【參考答案】：A,C,DB:【解析】A:如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定； CDB:邏輯關系。16、 注冊會計師周某擬對ABC公司與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中屬于控制測試程序的是（）。A、 索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當.手續(xù)是否齊全B、 觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底搞中C、 計算短期借款.長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對D抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷是否合規(guī)【參考答案】:A,B,D【解析】參見教材261-262頁表13-1。17、在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。A、 信賴不足風險B、 信賴過度風險C、 誤受風險D誤拒風險【參考答案】：B,C【解析】從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。18、注冊會計師不能考慮下列（）審計程序，針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。A、 將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)B、 注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?，也可以獲取關于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)C、 將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證D僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)【參考答案】：A,C,D【解析】本準則第三十七條指出，控制測試的目的是評價控制是否有效運行；細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?，也可以獲取關于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)。當然，如果擬實施雙重目的測試，注冊會計師應當仔細設計和評價測試程序。19、根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務報表的（）方面發(fā)表審計意見。A、 是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為B、 是否按適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制C、 所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性D是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【參考答案】：B,D【解析】教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。20、在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為漢江公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（）。A、 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當B、 復核會計估計是否合理C、 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對漢江公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D對相關控制活動的運行有效性進行測試【參考答案】：A,B,C【解析】管理層凌駕于之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項 A、BC的措施；選項D很顯然不正確，因為管理層凌駕于內部控制之上，內部控制已失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內部控制的運行是否有效。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、 在L公司編制的盈利預測中，2005年度固定資產的折舊費較2004年度有所下降。原因是：L公司采用直線法預計2005年度固定資產應計提的折舊，而2004年度采用年數(shù)總和法計提折舊?；贚公司堅持采用直線法預計2005年度應計提的折舊，并且未能對變更折舊計提政策的原因做出合理解釋， A注冊會計師得出以下審核結論：將該事項在盈利預測審核報告中的意見段后增列說明須予以反映。（）【參考答案】：正確【解析】見審計教材416頁最下面的一段話。2、 在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加。（）【參考答案】：正確【解析】審計風險與重要性水平成反向關系。參考教材P151頁3、 在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。（）【參考答案】：正確【解析】在承接某項業(yè)務時