2022年湖北省注冊會計師《會計》考試題庫匯總（含典型題和真題）

2022年湖北省注冊會計師《會計》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.下列不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》核算范疇的是（）。

A、對子公司的投資

B、投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活

躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的權(quán)益性投資

C、對聯(lián)營企業(yè)的投資

D、對合營企業(yè)的投資

答案：B

解析：根據(jù)最新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》準(zhǔn)則的規(guī)定,

投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒

有報價'公允價值無法可靠計量的權(quán)益性投資應(yīng)該作為金融資產(chǎn)核算，不再作為

長期股權(quán)投資核算。

2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月購進甲原材料10

0噸，貨款為130萬元，增值稅進項稅額為16.9萬元；同時取得運輸增值稅專

用發(fā)票，注明的運輸費用10萬元，按其運輸費與增值稅稅率9%計算的進項稅額

0.9萬元，發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3.5萬元；驗收入

庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%,經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。該批甲原材料實際單位

成本為每噸（）。

Av1.3萬元

Bx1.51萬元

C、1.22萬元

D、1.5萬元

答案：D

解析：購入原材料的實際總成本=130+10+5+3.5=148.5（萬元），實際入庫

數(shù)量=100X（1-1%）=99（噸），該批原材料實際單位成本=148.5/99=1.5

（萬元/噸）。

3.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其

中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并

報表中，下列會計處理正確的是（）o

A、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為70萬元

C、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

答案:A

解析：甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等

價物510萬元后的凈額為70萬元，應(yīng)在“支付其他與投斐活動有關(guān)的現(xiàn)金”項

目反映。

4.企業(yè)在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所

需支付的價格，應(yīng)采用的會計計量屬性是（）。

A、公允價值

B、歷史成本

G現(xiàn)值

D、可變現(xiàn)凈值

答案：A

解析：公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所

能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需要支付的價格。

5.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)

為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2X19年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門

批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價

款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設(shè)備預(yù)計于2X19年6月10日安

裝完成。甲公司于2X19年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2X1

9年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其

他相關(guān)稅費，2X19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為

（）萬元。

A、523

B、650

C、640

D、540

答案：C

解析：5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備—

安全生產(chǎn)費”余額=500+10X1570=640（萬元）。

6.下列表述中，正確的是（）o

A、企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛，致使工程停工5個月，借款費用應(yīng)該暫停資

本化

B、某項工程建造到一定階段必須暫停下來進行質(zhì)量檢查，且檢查時間累計為4

個月，借款費用應(yīng)該暫停資本化

C、企業(yè)購建的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計要求基本相符，雖然還有極個別不

相符的地方，但不影響其正常使用，此時借款費用不能停止資本化

D、在購建一項固定資產(chǎn)的過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖

然該部分固定斐產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用費本化

答案：A

解析：選項B,屬于正常中斷，所以不需要暫停斐本化；選項CD,購建或者生產(chǎn)

符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)，應(yīng)該停止資本化。

7.A上市公司管理層于20X2年12月25日審議通過一項股份支付計劃，公司向

其50名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，要求這些職員從20X3年1月1

日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元/股的價款購買10萬股A公司股票，從

而獲益。公司估計該期權(quán)在20X2年12月25日的公允價值為每份12元。20X3

年有2名職員離開A公司，A公司估計三年中離開的職員比例將達到20%；20X4

年又有3名職員離開公司，公司將估計的職員離開比例修正為30%,并將授予日

期權(quán)的公允價值修正為9元/份，20X4年A公司應(yīng)確認的成本費用為()o

Ax1600萬元

B、1200萬元

C、950萬元

D、800萬元

答案：B

解析：A公司20義3年應(yīng)確認的成本費用=50X(1-20%)X10X12X1/3=160

0(萬元)A公司20X4年應(yīng)確認的成本費用=50X(1-30%)X10X12X2/3-

1600=1200(萬元)企業(yè)以減少股份支付公允價值總額的方式或其他不利于職工

的方式修改條款和條件，企業(yè)仍應(yīng)繼續(xù)對取得的服務(wù)進行會計處理，如同該變更

從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。所以本題中在計算2

0X4年的成本費用時仍然用原確定的期權(quán)在授予日的公允價值計算。

8.下列關(guān)于租賃期的說法中，不正確的是()o

A、承租人有續(xù)租選擇權(quán)，且合理確定行使該選擇權(quán)的，租賃期應(yīng)當(dāng)包含續(xù)租選

擇權(quán)涵蓋的期間

B、承租人有終止租賃選擇權(quán)，且合理確定將會行使該選擇權(quán)的，租賃期應(yīng)當(dāng)包

含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間

C、在確定租賃期和評估不可撤銷租賃期間時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)租賃條款約定確定可

強制執(zhí)行合同的期間

D、如果不可撤銷的租賃期間發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)修改租賃期

答案：B

解析：承租人有終止租賃選擇權(quán)，但合理確定將不會行使該選擇權(quán)的，租賃期應(yīng)

當(dāng)包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間。

9.下列各項中，符合資產(chǎn)的定義，可以確認為企業(yè)資產(chǎn)的是()o

A、企業(yè)采購的原材料

B、企業(yè)盤虧的存貨

C、預(yù)計未來期間能夠收到的補償

D、企業(yè)計劃建造的廠房

答案：A

解析：選項B,盤虧的存貨不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)；

選項C,預(yù)計未來期間能夠收到的補償，尚未發(fā)生的與未來事項相關(guān)，不能確認

為企業(yè)的資產(chǎn)；選項D,計劃建造的廠房是尚未發(fā)生的與未來事項相關(guān)，不能確

認為企業(yè)的資產(chǎn)。

10.2018年1月1日，甲公司購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券,

實際支付購買價款520萬元，另支付相關(guān)交易費用5萬元，債券的票面利率為5%,

實際利率為4%,每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為以

攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2018年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為515萬元。201

8年12月6日，甲公司因為管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，2019年1

月1日為重分類日，將該項金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)，該項金融資產(chǎn)的公允價值為510萬元。不考慮其他因素,

下列甲公司關(guān)于該項投資相關(guān)處理的說法中不正確的是（）

A、2018年1月1日確認債權(quán)投資525萬元

B、2018年12月31日確認投斐收益21萬元

C、2019年1月1日確認其他綜合收益一20萬元

D、2019年1月1日確認其他債權(quán)投費510萬元

答案：C

解析：債券的初始入賬價值為520+5=525（萬元），2018年年末應(yīng)確認的投資

收益=525X4%=21（萬元），應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=500X5%—525X4%=4（萬元）,

2019年1月1日重分類時應(yīng)確認的其他綜合收益=510—（525-4）=-11（萬

元）。

11.甲公司下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)作為主要責(zé)任人的是（）

A、甲公司從X航空公司購買折扣機票，對外銷售時，可自行決定售價，但未出

售機票不能退回X航空公司

B、甲公司從X航空公司購買折扣機票，對外銷售時，X航空公司決定機票售價，

未出售機票由X航空公司收回

C、甲公司運營一購物網(wǎng)站，由零售商負責(zé)商品定價、發(fā)貨及售后服務(wù)等，甲公

司僅收取一定手續(xù)費用

D、甲公司經(jīng)營的商場中設(shè)立有M品牌服裝專柜，M品牌服裝經(jīng)銷商自行決定商

品定價'銷售等情況，按年支付商場經(jīng)營費用，甲公司無權(quán)干預(yù)M專柜的經(jīng)營活

動

答案:A

解析：企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，該企業(yè)為主要責(zé)任人，否則該

企業(yè)為代理人，選項A,甲公司為主要責(zé)任人。

12.甲公司為一化工生產(chǎn)企業(yè)，其有關(guān)交易事項如下：（1）2X19年2月，甲公

司需購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計價款為4000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有

關(guān)部門提出補助2160萬元的申請。2X19年3月1日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲

公司的申請，甲公司購入生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，實際成本為3600萬元，使用壽

命5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2X21年4月，甲

公司出售了這臺設(shè)備，支付固定資產(chǎn)清理費用30萬元，取得價款2400萬元。根

據(jù)上述斐料，甲公司采用總額法對政府補助進行會計處理，則2X21年甲公司因

處置該生產(chǎn)設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A、2400

B、210

C、1296

D、1506

答案:D

解析：固定資產(chǎn)處置收益=2400-（3600-3600+5X2）-30=210（萬元），將遞延

收益余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益=2160-2160+5X2=1296（萬元），2X21年甲公司因處

置該環(huán)保設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額=210+1296=1506（萬元）。

13.（2014年）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存

在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是

0O

A、甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%

B、甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C、甲公司對投斐性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模

式

D、甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%,乙公司為

期末余額的10%

答案：C

解析：選項A、B和D,屬于會計估計；選項C,屬于會計政策。

14.2X17年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元優(yōu)先股，發(fā)行合同規(guī)定：①期

限5年，前5年票面年利率固定為6%,從第6年起，每5年重置一次利率，重

置利率為基準(zhǔn)利率加上2%,最高不超過9%；②如果甲公司連續(xù)3年不分派優(yōu)先

股股利，投資者有權(quán)決定是否回售；③甲公司可根據(jù)相應(yīng)的議事機制決定是否派

發(fā)優(yōu)先股股利(非累計)，但如果分配普通股股利，則必須先支付優(yōu)先股股利；

④如果因甲公司不能控制的原因?qū)е驴毓晒蓶|發(fā)生變更的，甲公司必須按面值贖

回該優(yōu)先股。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述發(fā)行優(yōu)先股合同設(shè)定的

條件會導(dǎo)致優(yōu)先股不能分類為所有者權(quán)益的因素是()o

A、5年重置利率

B、股利推動機制

C、甲公司控股股東變更

D、投資者有回售優(yōu)先股的決定權(quán)

答案：C

解析：附有或有結(jié)算條款的金融工具，指是否通過交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行

結(jié)算，需要由發(fā)行方和持有方均不能控制的未來不確定事項的發(fā)生或者不發(fā)生來

確定?！耙蚣坠静荒芸刂频脑?qū)е驴毓晒蓶|發(fā)生變更的，甲公司必須按面值

贖回該優(yōu)先股”屬于或有結(jié)算條款，可能會導(dǎo)致該優(yōu)先股分類為金融負債。但是

“如果甲公司連續(xù)3年不分派優(yōu)先股股利，投資者有權(quán)決定是否回售”是以發(fā)行

方是否發(fā)放股利為前提的結(jié)算條件。此時，是以發(fā)行方的行為為前提確定結(jié)算條

款是否執(zhí)行的，不屬于或有結(jié)算條款，因此，根據(jù)持有者有回售優(yōu)先股的決定權(quán)

不能判斷甲公司有必須承擔(dān)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)購回該優(yōu)先股的義務(wù)，所以，

選項D錯誤；而控股股東變更不受甲公司的控制且該事項的發(fā)生或不發(fā)生也并非

不具有可能性，因此，甲公司不能無條件地避免贖回股份的義務(wù)，該工具應(yīng)當(dāng)劃

分為一項金融負債，選項c正確。

15.M公司自行建造某項生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183

萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費

用28.5萬元。為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費18萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費9

萬元，形成可對外出售的產(chǎn)品價值3萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計

凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。

A、30.45

B、31.65

C、31.35

D、31.45

答案：C

解析：該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5（萬元），設(shè)備每

年應(yīng)計提的折舊金額=313.5/10=31.35（萬元）。

16.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是O。

A、應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B、對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個斐產(chǎn)負債表日

的公允價值計量

C、對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授

予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D、對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，

將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入奧本公積中的其他資

本公積

答案：B

解析：對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的

公允價值計量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)

量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)

計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

17.甲公司于2X17年開始研究開發(fā)一項用于制造某大型專用設(shè)備的專門技術(shù)，

發(fā)生研究支出100萬元，開發(fā)支出3000萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出

2000萬元，在2X18年2月1日正式確認為無形資產(chǎn)。甲公司計劃生產(chǎn)該專用

設(shè)備200臺，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項無形資產(chǎn)。2X18年度，甲公司共生產(chǎn)該專

用設(shè)備50臺。2X18年12月31日，經(jīng)減值測試，該項無形斐產(chǎn)的可收回金額

為1200萬元，2X19年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備90臺。甲公司2X19年無

形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。

A、720

B、900

C、500

D、300

答案：A

解析：2X18年無形資產(chǎn)攤銷額=2000X50/200=500（萬元），2X18年12月31

日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（2000-500）7200=300（萬元），計提減值準(zhǔn)備后賬

面價值為1200萬元，2X19年無形資產(chǎn)攤銷額=1200X90/150=720（萬元）。

18.下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（）o

A、增值稅直接減免

B、增值稅即征即退

C、增值稅出口退稅

D、所得稅加計抵扣

答案：B

解析：增值稅即征即退屬于政府補助，其他選項均屬于不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)

濟支持，不屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助。

19.2019年1月6日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注

明的設(shè)備價款為1200萬元，增值稅進項稅額為156萬元，款項已通過銀行存款

支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝

人員工資14萬元。2019年6月30日，A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計

使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為4%,甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）甲公司A設(shè)備的入賬價

值是（）o

A、950萬元

B、986萬元

Cx1200萬元

D、1250萬元

答案：D

解析：甲公司A設(shè)備的入賬價值=1200+36+14=1250（萬元）

20.甲公司2X14年12月31日有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為12

50萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，

“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為10

0萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額

為600萬元，“委托加工物資”科目余額為200萬元，“工程物資”科目余額為

400萬元。則甲公司2X14年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）

萬?！?/p>

A、2360

B、1960

G2460

D、2485

答案：B

解析：甲公司2X14年12月31日斐產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=1250+33

5+300-25-100+（600-600）+200=1960（萬元）。

21.企業(yè)發(fā)行的分類為權(quán)益工具的金融工具，在企業(yè)集團合并財務(wù)報表中對應(yīng)的

少數(shù)股東權(quán)益部分，應(yīng)當(dāng)分類為Oo

A、權(quán)益工具

B、金融資產(chǎn)

C、金融負債

D、當(dāng)期損益

答案：C

解析：企業(yè)發(fā)行的分類為權(quán)益工具的金融工具，在企業(yè)集團合并財務(wù)報表中對應(yīng)

的少數(shù)股東權(quán)益部分，應(yīng)當(dāng)分類為金融負債。

22.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其

中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并

報表中，下列會計處理正確的是()o

A、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為70萬元

C、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

答案：A

解析：甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等

價物510萬元后的凈額為70萬元，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項

目反映。

23.甲公司于2X18年12月31日以5000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ?/p>

公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認凈費產(chǎn)公允

價值為6000萬元。2義19年12月31日，乙公司增資前凈資產(chǎn)賬面價值為6500

萬元，按購買日可辨認凈費產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元。

同日，乙公司其他投資者向乙公司增斐1200萬元，增資后，甲公司持有乙公司

股權(quán)比例下降為70%,仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。不考慮所得稅和其他因素影響。

增斐后甲公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積的金額為()萬元。

A、540

B、140

C、-210

D、190

答案：B

解析：乙公司其他投資者增斐前，甲公司持股比例為80%,由于少數(shù)股東增資，

甲公司持股比例變?yōu)?0%。增資前，甲公司按照80%的持股比例享有的乙公司按

購買日公允價值持續(xù)計算凈資產(chǎn)賬面價值為5600萬元（7000X80%）,增資后，

甲公司按照70%持股比例享有的乙公司凈斐產(chǎn)賬面價值為5740萬元（8200X70%）,

兩者之間的差額為140萬元，在甲公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積，選項

B正確。

24.下列各項中，不屬于金融工具準(zhǔn)則中衍生工具的特征的是（）。

A、其價值隨特定利率'金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)'

信用等級、信用指數(shù)或其他變量的變動而變動

B、變量為非金融變量的，該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系

C、與對市場因素變化預(yù)期有類似反應(yīng)的其他合同相比，要求更多的初始凈投資

D、在未來某一日期結(jié)算

答案：C

解析：衍生工具合同不要求初始凈投資，或者與對市場因素變化預(yù)期有類似反應(yīng)

的其他合同相比，要求較少的初始凈投斐；因此，選項C不正確。

25.某上市公司2010年1月1日發(fā)行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利

率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債

券實際發(fā)行價格為2020萬元（不考慮發(fā)行費用），同期普通債券市場年利率為

8%,則該公司應(yīng)確認該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為()。[已

知(P/A,8%,3)=2.5771,(P/F,8%,3)=0.7938]

Av80.00萬元

Bv154.69萬元

Cx174.69萬元

D、234.69萬元

答案:C

解析：①負債成分的公允價值=2000X5%X(P/A,8%,3)+2000X(P/F,8%,

3)=2000X5%X2.5771+2000X0.7938=1845.31(77JL)②權(quán)益成分的公允價

值=2020—1845.31=174.69(萬元)

26.20X7年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，

將其持有子公司丙公司70%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%股權(quán),

轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊?。?/p>

至20X7年12月31日止，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的

對丙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司

20X7年12月31日合并斐產(chǎn)負債表列報的表述中，正確的是。。

A、對丙公司全部資產(chǎn)和負債按其凈額在持有待售斐產(chǎn)或持有待售負債項目列報

B、將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項目列報，全部負債在持有待售負債項目

列報

C、將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負

債項目列報，其余丙公司20%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動資產(chǎn)或其他流動

負債項目列報

D、將丙公司全部資產(chǎn)和負債按照其在丙公司資產(chǎn)負債表中的列報形式在各個資

產(chǎn)和負債項目分別列報

答案：B

解析：母公司出售部分股權(quán)，喪失對子公司控制權(quán)，但仍能施加重大影響的，應(yīng)

當(dāng)在母公司個別報表中將擁有的子公司股權(quán)整體劃分為持有待售類別，在合并財

務(wù)報表中將子公司的所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別分別進行列報。

27.甲公司于2X17年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為4200

萬元，預(yù)計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅

法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘

值與會計估計相同。則2義19年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A、3920

B、3402

C、280

D、0

答案:B

解析：該項固定資產(chǎn)2X18年12月31日的計稅基礎(chǔ)=4200-4200X2/20=3780（萬

元），2X19年12月31日的計稅基礎(chǔ)=3780-3780X2/20=3402（萬元）。

28.A公司應(yīng)交所得稅期初余額100萬元，當(dāng)期所得稅費用為200萬元，遞延所

得稅費用為50萬元，應(yīng)交所得稅期末余額120萬元；支付的稅金及附加為20

萬元；已交增值稅60萬元。則“支付的各項稅費”項目為（）o

A、260萬元

B、200萬元

C、80萬元

D、130萬元

答案：A

解析：支付的各項稅費=（100+200-120）+20+60=260（萬元）

29.2018年1月1日，甲公司購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券,

實際支付購買價款520萬元,另支付相關(guān)交易費用5萬元，債券的票面利率為5%,

實際利率為4%,每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為以

攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2018年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為515萬元。201

8年12月6日，甲公司因為管理該項金融斐產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，2019年1

月1日為重分類日，將該項金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)，該項金融資產(chǎn)的公允價值為510萬元。不考慮其他因素,

下列甲公司關(guān)于該項投資相關(guān)處理的說法中不正確的是（）

A、2018年1月1日確認債權(quán)投費525萬元

B、2018年12月31日確認投資收益21萬元

C、2019年1月1日確認其他綜合收益一20萬元

D、2019年1月1日確認其他債權(quán)投資510萬元

答案：C

解析：債券的初始入賬價值為520+5=525（萬元），2018年年末應(yīng)確認的投資

收益=525X4%=21（萬元），應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=500X5%—525X4%=4（萬元），

2019年1月1日重分類時應(yīng)確認的其他綜合收益=510—（525-4）=-11（萬

元）。

30.甲公司系上市公司，2017年年末庫存乙原材料為1000萬元；年末計提跌價

準(zhǔn)備前庫存乙原材料計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額為0。庫存乙原材料將全部用于

生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還

需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅

費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%,合同價格總額為1

200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價

準(zhǔn)備為（）。

A、0

B、56萬元

C、57萬元

D、51萬元

答案：D

解析：資產(chǎn)負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合

同價格的，應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進行比較，分別確

定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額，由此計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得相互抵銷。

（1）有合同的：丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200—55X80%=1156（萬元）丙產(chǎn)品的

成本=（1000+300）X80%=1040（萬元）可變現(xiàn)凈值大于成本，因此有合同的

丙產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，（2）沒合同的：

丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（1100-55）X20%=209（萬元）丙產(chǎn)品的成本=（100

0+300）X20%=260（萬元）沒合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值。用于生產(chǎn)沒合同的丙產(chǎn)

品的乙原材料的可變現(xiàn)凈值=209—300義20%=149（萬元）用于生產(chǎn)沒合同的丙

產(chǎn)品的乙原材料的成本=200（萬元）用于生產(chǎn)沒合同的丙產(chǎn)品的乙原材料減值

=51（萬元）因此，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=0+51=51（萬元）

31.2X17年1月，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以現(xiàn)金8000萬元取得對乙公司60%的股

權(quán)，另發(fā)生審計、評估等交易費用200萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，并能夠?qū)σ?/p>

公司實施控制。2X17年7月，甲公司追加對乙公司投斐，又取得乙公司20%股

權(quán)，支付現(xiàn)金2500萬元，其中包含交易費用100萬元。2X18年3月，乙公司

宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可取得10萬元。不考慮相關(guān)稅費等其

他因素影響。2X18年年末，甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）o

A、10700萬元

B、10400777L

G10200萬元

D、10500萬元

答案：D

解析：長期股權(quán)投資=8000+2500=10500（萬元）。

32.下列交易或事項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）o

A、支付的廣告費

B、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

C、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

D、攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價值

答案：C

解析：選項A,支付的廣告費應(yīng)計入銷售費用；選項B,建設(shè)期間發(fā)生的工程物

資盤虧損失應(yīng)計入在建工程成本；選項D,攤銷出租無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)計入

其他業(yè)務(wù)成本。

33.甲公司是一家生產(chǎn)家用電器的上市公司。2X20年7月1日，甲公司與一家

大型連鎖零售店乙公司簽訂一項1年期銷售合同。合同規(guī)定：乙公司在合同簽訂

后1年內(nèi)至少購買公允價值24000萬元甲公司的家用電器產(chǎn)品；但甲公司需要在

合同開始日向乙公司支付1200萬元的不可返還的進場費和上架費等支出。2X2

0年下半年甲公司向乙公司實現(xiàn)銷售額15000萬元，將產(chǎn)品按照合同約定交付乙

公司，經(jīng)其驗收并簽署貨物交接單。上述價格均不包含增值稅。不考慮其他因素，

甲公司2X20年度與乙公司的銷售應(yīng)確認的收入為（）o

A、15000萬元

B、13800萬元

G14250萬元

D、14400萬元

答案:C

解析：甲公司2X20年度與乙公司的銷售應(yīng)確認的收入=1500075000/24000X1

200=14250（萬元）。

34.A公司有一項生產(chǎn)設(shè)備，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計使用年限為5年，至2X18

年末，已使用3年。2X18年末，A公司對其現(xiàn)金流量進行評估，預(yù)計未來兩年

該生產(chǎn)線將發(fā)生如下現(xiàn)金流量：（1）2X19年：甲產(chǎn)品銷售收入500萬元（本

期已全部收到），上年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回120萬元，購買生產(chǎn)

甲產(chǎn)品的材料支付現(xiàn)金50萬元，支付的設(shè)備維修支出10萬元；（2）2X20年:

甲產(chǎn)品銷售收入600萬元，本年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回80萬

元，設(shè)備改良支付現(xiàn)金50萬元，利息支出8萬元。假定A公司選定折現(xiàn)率為5%,

已知(P/F,5%,1)=0.9524,(P/F,5%,2)=0.9070。A公司該項設(shè)備2X1

8年末預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為()o

A、959.63萬元

B、1004.98萬元

G1052.60萬元

D、952.38萬元

答案：B

解析：①預(yù)計2X19年現(xiàn)金流量凈額=500+120—50—10=560(萬元)；預(yù)計

2X20年現(xiàn)金流量凈額=600—80=520(萬元)②預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=560

X0.9524+520X0.9070=1004.98(萬元)因此，選項B正確。提示：題中的8

萬元，因為資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以

不考慮利息支出的現(xiàn)金。

35.關(guān)于集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述不正確的是()o

A、結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投費者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值

或應(yīng)承擔(dān)負債的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認斐本

公積(其他資本公積)或負債

B、結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的

股份支付處理

C、結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易

作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益

工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

答案：C

解析：結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的其他企業(yè)(即其他子公司)的權(quán)益工具結(jié)算的股份支

付，實質(zhì)上是結(jié)算企業(yè)先要將集團內(nèi)其他企業(yè)(子公司)的權(quán)益工具購進，用于

行權(quán)，因此應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理，選項C不正確。

36.依據(jù)收入準(zhǔn)則，下列對于合同存在形式說法錯誤的是()o

A、只能是書面形式合同

B、口頭形式合同

C、其他形式合同

D、書面形式合同

答案：A

解析：收入準(zhǔn)則所稱合同，是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權(quán)利義務(wù)的

協(xié)議，包括書面形式、口頭形式以及其他可驗證的形式(如隱含于商業(yè)慣例或企

業(yè)以往的習(xí)慣做法中等)，選項A錯誤。

37.甲公司2X19年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的W型機器作為固定

資產(chǎn)使用，該機器已收到。購貨合同約定，W機器的總價款為3000萬元，分3

年支付,2X19年12月31日支付1500萬元,2X20年12月31日支付900萬元，

2X21年12月31日支付600萬元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%,不

考慮其他因素，甲公司2X20年12月31日未確認融資費用余額為()萬元。已

知：(P/F,6%,1)=0.9434；(P/F,6%,2)=0.8900；(P/F,6%,3)=0.83

960

Av82.98

B、72.16

C、54.37

D、33.97

答案：D

解析：2X19年1月1日固定資產(chǎn)入賬價值=1500X0.9434+900X0.8900+600X0.

8396=2719.86（萬元），未確認融斐費用=3000-2719.86=280.14（萬元）。2X1

9年12月31日未確認融資費用攤銷=（3000-280.14）X6%=163.19（萬元），2

X20年12月31日未確認融資費用攤銷=［（3000-1500）-（280.14-163.19）］

X6%=82.98（萬元），因此2X20年12月31日未確認融資費用余額=280.147

63.19-82.98=33.97（萬元）。

38.甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：（1）甲公司2011年8月2日起訴乙公

司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認為乙公司勝訴的可能性為40%,敗

訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450?470萬元之間，同時還

應(yīng)承擔(dān)訴訟費3萬元。（2）甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認為勝訴的可能性

為70%,如果勝訴，預(yù)計可獲賠償500萬元。（3）該訴訟案至2011年12月31

日尚未判決。乙公司2011年有關(guān)未決訴訟的處理，不正確的是（）o

A、確認營業(yè)外支出460萬元

B、確認管理費用3萬元

C、確認預(yù)計負債463萬元

D、2011年會計報表不需要披露該未決訴訟

答案：D

解析：選項D,應(yīng)披露該未決訴訟。確認的預(yù)計負債=（4504-470）/2+3=463

（萬元）。借：管理費用3營業(yè)外支出460貸：預(yù)計負債463

39.（2013年）甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合

同約定，租賃期開始日為20X3年7月1日，租賃期為4年，年租金為120萬元，

租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個月免租金,20X3年7月1日，

甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公

司20X3年確認的租金收入為（）o

A、56.25萬元

B、60.00萬元

G90.00萬元

D、120.00萬元

答案：A

解析：甲公司應(yīng)收取的租金總額=90+120X3=450（萬元），甲公司20X3年

應(yīng)確認的租金收入=450/（4X12）X6=56.25（萬元）。

40.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。

A、當(dāng)合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B、合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營

C、兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排

D、合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

答案：A

解析：選項B,參與方為合營安排提供擔(dān)保（或提供擔(dān)保的承諾）的行為本身并

不直接導(dǎo)致一項安排被分類為共同經(jīng)營；選項C,必須是具有唯一一組集體控制

的組合；選項D,合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)

享有權(quán)利。

41.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的是()o

A、同一控制下企業(yè)合并應(yīng)視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直

存在

B、同一控制下企業(yè)合并對于投出資產(chǎn)公允價值與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益

賬面價值的份額之差調(diào)整資本公積

C、新設(shè)合并是指合并各方在合并后法人資格注銷，并重新注冊一家新的企業(yè)

D、非同一控制下企業(yè)合并在購買日合并報表中對于被購買方資產(chǎn)和負債應(yīng)當(dāng)按

照公允價值計量

答案：B

解析：選項A,視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在，就是

合并方'被合并方是一直同處于最終控制方的控制之下，站在整個集團的角度來

說，沒有發(fā)生變化，屬于集團內(nèi)部的整合。選項B,同一控制下企業(yè)合并對于投

出資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)享有被投費單位相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬

面價值份額的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。選項C,

參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè),

由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，為新

設(shè)合并。選項D,非同一控制下企業(yè)合并在購買日合并報表中對于被購買方資產(chǎn)

和負債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

42.2X10年2月10日，甲公司自公開市場中買入乙公司20%的股份，實際支付

價款16000萬元，支付手續(xù)費等相關(guān)稅費400萬元，并于同日完成了相關(guān)手續(xù)。

甲公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素影響，甲

公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）

A、16000萬元

B、16400萬元

G15600萬元

D、17000萬元

答案:B

解析：初始投資成本=16000+400=16400（萬元）

43.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期7年的商鋪租賃合同。每年的租賃

付款額為450000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量

借款利率為5.04%。租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認的租賃負

債為2600000元，除固定付款額外，合同還規(guī)定租賃斯間甲公司商鋪當(dāng)年銷售額

超過1000000元的，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的2%計算的租金，于當(dāng)年年末支付。

假設(shè)在租賃的第1年，該商鋪的銷售額為1500000元。假設(shè)不考慮其他因素，承

租人甲公司在第一年年末因租賃業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益金額為（）元。

A、-161040

B、-30000

G-131040

D、161040

答案：A

解析：在第1年年末，甲公司向乙公司支付第一年的租賃付款額450000元，其

中，131040元（即，2600000X5.04%）是當(dāng)年的利息，計入財務(wù)費用；甲公司

第1年年末應(yīng)支付的可變租賃付款額為30000元(EP1500000X2%),在實際發(fā)

生時計入當(dāng)期損益(銷售費用等)。

44.不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交

換進行會計處理的是Oo

A、以對子公司股權(quán)投斐換入一項投資性房地產(chǎn)

B、以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)

C、以攤余成本計量的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

D、定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)

答案：A

解析：選項B,本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于存貨；選項C,以攤余成本計量的債權(quán)投

資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項D,屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)；因此，都不

按照非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理。

45.甲公司為一家制造型企業(yè)。2X19年4月1日，為降低采購成本，向乙公司

一次購進三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款

支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費20000元。X設(shè)備在安裝過

程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設(shè)備X、

Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250

000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則X設(shè)備的入賬價值為O元。

A、320000

B、324590

G350000

D、327990

答案：A

解析：X設(shè)備的入賬價值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）X3000

00+20000+30000=320000（元）。

46.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回

后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根

據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另

支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬

價值為Oo

A、144萬元

Bx144.52萬元

Cx160萬元

D、160.52萬元

答案:A

解析：甲企業(yè)收回該半成品的成本=140+4=144（萬元）

47.下列說法不正確的是（）。

A、甲企業(yè)承諾將客戶的一批貨物從A市運送到B市，假定該批貨物在途經(jīng)C市

時，由乙運輸公司接替甲企業(yè)繼續(xù)提供該運輸服務(wù)，由于A市到C市之間的運輸

服務(wù)是無需重新執(zhí)行的，表明客戶在甲企業(yè)履約的同時即取得并消耗了甲企業(yè)履

約所帶來的經(jīng)濟利益，因此，甲企業(yè)提供的運輸服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履

約義務(wù)

B、甲企業(yè)與客戶簽訂合同，在客戶擁有的土地上按照客戶的設(shè)計要求為其建造

廠房。在建造過程中客戶有權(quán)修改廠房設(shè)計，并與甲企業(yè)重新協(xié)商設(shè)計變更后的

合同價款?？蛻裘吭履┌串?dāng)月工程進度向甲企業(yè)支付工程款。如果客戶終止合同，

已完成建造部分的廠房歸客戶所有。表明客戶在該廠房建造的過程中就能夠控制

該在建的廠房。因此，甲企業(yè)提供的該建造服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義

務(wù)

C、甲企業(yè)與乙公司簽訂合同，針對乙公司的實際情況，改善其業(yè)務(wù)流程提供咨

詢服務(wù)，并出具專業(yè)的咨詢意見。雙方約定，甲企業(yè)僅需要向乙公司提交最終的

咨詢意見，而無需提交任何其在工作過程中編制的工作底稿和其他相關(guān)資料；在

整個合同期間內(nèi)，如果乙公司單方面終止合同，乙公司需要向甲企業(yè)支付違約金，

違約金的金額等于甲企業(yè)已發(fā)生的成本加上15%的毛利率，該毛利率與甲企業(yè)在

類似合同中能夠賺取的毛利率大致相同。因此，甲企業(yè)提供的服務(wù)屬于在某一時

段內(nèi)履行的履約義務(wù)

D、甲公司是一家造船企業(yè)，與乙公司簽訂了一份船舶建造合同，按照乙公司的

具體要求設(shè)計和建造船舶。甲公司在自己的廠區(qū)內(nèi)完成該船舶的建造，乙公司無

法控制在建過程中的船舶。甲公司如果想把該船舶出售給其他客戶，需要發(fā)生重

大的改造成本。雙方約定，如果乙公司單方面解約，乙公司需向甲公司支付相當(dāng)

于合同總價30%的違約金，且建造中的船舶歸甲公司所有。因此，甲公司為乙公

司設(shè)計和建造船舶屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)

答案：D

解析：甲公司需要發(fā)生重大的改造成本將該船舶改造之后才能將其出售給其他客

戶，因此，該船舶具有不可替代用途。但是，如果乙公司單方面解約，僅需向甲

公司支付相當(dāng)于合同總價30%的違約金，表明甲公司無法在整個合同期間內(nèi)都有

權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取能夠補償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項。

因此，甲公司為乙公司設(shè)計和建造船舶不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。

48.甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進行的取得有

關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性斐產(chǎn)交換的有Oo

A、以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)

B、以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)

C、以將于3個月內(nèi)到期的國債投資換取其他方持有的戊版權(quán)

D、以其他權(quán)益工具投資換取其他方持有的巳版權(quán)

答案：B

解析：選項A,應(yīng)收商業(yè)承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)；選項C,3個月內(nèi)到期的國

債投資屬于貨幣性資產(chǎn)。選項D,以其他權(quán)益工具投資換取其他方持有的巳版權(quán)

交換的資產(chǎn)包括屬于非貨幣性資產(chǎn)的金融資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

49.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的工程物資，如果建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧、報

廢及毀損,減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應(yīng)當(dāng)計入（）。

A、管理費用

B、在建工程

C、資本公積

D、營業(yè)外支出

答案：B

解析:建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司'

過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本。

50.甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計工期為2年，自20X4年7月1日開始建造，當(dāng)日

預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000

萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20X4年6月1日借入的3

年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20X4年1月1日借入的2年期一

般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基

金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20X4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以

資本化的利息費用是（）。

Ax119.5萬元

B、122.5萬元

C、139.5萬元

D、137.5萬元

答案：A

解析：專門借款費本化金額=4000X6%X6/12—1000X0.6%X3=102（萬元）一

般借款資本化金額=1000義3/12義7%=17.5（萬元）20X4年甲公司建造該生產(chǎn)

線應(yīng)予以資本化的利息費用=102+17.5=119.5（萬元）

51.甲公司2019年1月10日開始自行研發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。

其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階

段后，相關(guān)支出符合費本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊

30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬

元，為運行該無形資產(chǎn)而發(fā)生的培訓(xùn)支出6萬元。假定不考慮其他因素，甲公司

2019年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（）o

A、確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)366萬元

B、確認管理費用36萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元

C、確認管理費用136萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元

D、確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)336萬元

答案：C

解析：確認無形費產(chǎn)=符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元+計提專用設(shè)備

折舊200萬元=300（萬元）。

52.甲公司于2X18年12月31日以5000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ?/p>

公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認凈費產(chǎn)公允

價值為6000萬元。2義19年12月31日，乙公司增資前凈資產(chǎn)賬面價值為6500

萬元，按購買日可辨認凈費產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元。

同日，乙公司其他投資者向乙公司增斐1200萬元，增資后，甲公司持有乙公司

股權(quán)比例下降為70%,仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤２豢紤]所得稅和其他因素影響。

增資后甲公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積的金額為（）萬元。

A、540

B、140

C、-210

D、190

答案：B

解析：乙公司其他投資者增資前，甲公司持股比例為80%,由于少數(shù)股東增資,

甲公司持股比例變?yōu)?0%。增資前，甲公司按照80%的持股比例享有的乙公司按

購買日公允價值持續(xù)計算凈資產(chǎn)賬面價值為5600萬元（7000X80%）,增資后，

甲公司按照70%持股比例享有的乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為5740萬元（8200X70%）,

兩者之間的差額為140萬元，在甲公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積，選項

B正確。

53.A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注

明的價款總額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。所購商品到達后，企業(yè)驗收

發(fā)現(xiàn)商品短缺25%,其中合理損失5%,另20%短缺尚待查明原因。A公司購進該

商品的實際成本為（）萬元。

A、40

B、46.8

G43.88

D、55.58

答案：A

解析：一般納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅進項稅額不計入存貨成本，發(fā)生的非

正常損失在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，合理損耗不影響存貨實際成本，因此，A公司

購進該商品的實際成本=50-50X20%=40（萬元）。

54.2X20年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程

于2X20年3月2日開始施工，2X20年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始

計息的專門借款，并于2X20年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，

則該專門借款利息開始費本化的時點為Oo

A、2義20年6月26日

B、2義20年3月2日

C、2X20年2月18日

D、2X20年6月1日

答案：D

解析：借款費用同時滿足下列條件的，應(yīng)予費本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2月

18日）；②借款費用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）；③為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷

售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（3月2日）。即2X20年6月1日，

上述條件均已滿足，應(yīng)開始斐本化。

55.2X14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每

股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀

行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤超

過1000萬元，甲公司需要另外向乙公司股東以銀行存款支付超過部分10%的合

并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤很可能達到1500萬元。

該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，

甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。

A、9000萬元

B、9050萬元

C、9300萬元

D、9400萬元

答案：B

解析：合并成本=1500X6+500X10%=9050（萬元）借：長期股權(quán)投資9050

貸：股本1500資本公積——股本溢價7500交易性金融負債50

56.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2X19年1月1日與土地使用權(quán)及地上建

筑物相關(guān)的交易或事項有：（1）股東作為出奧投入土地使用權(quán)的公允價值為28

00萬元，地上建筑物的公允價值為2500萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供

管理部門辦公使用，預(yù)計使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一

宗土地使用權(quán)，實際成本為450萬元，預(yù)計使用年限為50年。甲公司開始建造

商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；（3）以支付土地出讓金方式取

得一宗土地使用權(quán)，甲公司將建設(shè)一住宅小區(qū)后對外出售。實際成本為700萬元,

預(yù)計使用年限為70年。假定上述土地使用權(quán)均無殘值，且均采用直線法計提攤

銷。甲公司2X