遼寧省從業(yè)資資格考試《初級會計實務(wù)》試題2

遼寧省從業(yè)資資格考試《初級會計實務(wù)》試題（二十）

單選題口

某大型公司提供的2010年財務(wù)資料中有關(guān)于各種長期資金籌集來源的構(gòu)成

及其比例，其具體數(shù)據(jù)如下表所示：

資本結(jié)構(gòu)金額/萬元相關(guān)資料

長期借款100010年期，年利率5%,每年付息一次，籌資費用率1%

發(fā)行長期債券4005年期，票面利率6%,每年付息一次，發(fā)行費用率3%

普通股股本2000每股市價10元，籌資費用率5%,預(yù)計每股股利0.5元，

股利年增長率為4%

留存收益600資本成本為10%

合計4000企業(yè)所得稅稅率為25%

該公司普通股資本成本為（）o

A.8.26%

B.9.26%

C.10.26%

D.5.26%

【答案】B

【解析】

［解析］普通股資本成本工*］+股利年增長率=［*］。

單選題-2

甲公司2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定

資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)

盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值為

6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元；2012年計提因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計

負(fù)債100萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0;本期購入

的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降了100萬元。則甲公司2012年年末“遞延所得

稅資產(chǎn)''科目借方余額為（）萬元。

A.175

B.150

C.200

D.103

【答案】C

【解析】

2012年年末"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的借方余額工（6600-6000）+100+100卜25%=200（萬元）,

可供出售金融資產(chǎn)形成的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)資本公積

單選題-3

某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的

工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300

件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品

的完工程度為40%,恢企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末

甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。

A.80

B.144

C.150

D.160

【答案】B

【解析】

［解析］甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100x（20x40%）/50+200x（20+30x40%）/50=144（件）。

單選題-4

甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向

乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價10萬元（不含增值稅），單位成本為6萬元，

增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收

到A產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2010年12月10日發(fā)

出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨

率為20%o

甲公司2010年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司

向丙公司銷售B產(chǎn)品（系新產(chǎn)品）100件，單位售價13萬元（不含增值稅），單位成

本為7萬元，增值稅稅率為17%；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款

項，丙公司收到B產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2010年

12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。

至2010年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請

單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用

的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足

夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件，B產(chǎn)

品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿止，2010年出售的A產(chǎn)品實際退貨60件，

B產(chǎn)品發(fā)生退貨20件。

假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)；本題中甲公司、乙公

司、丙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司2010年度的所得稅匯算清繳于2011

年5月31日完成。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列關(guān)于甲公司2011年B產(chǎn)品會計處理的表述中，正確的是（）0

A.80件B產(chǎn)品應(yīng)追溯調(diào)整確認(rèn)2010年的銷售收入

B.80件B產(chǎn)品應(yīng)在2011年確認(rèn)銷售收入

C.退貨的20件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2010年的銷售收入

D.80件B產(chǎn)品應(yīng)在2011年確認(rèn)銷售收入，退貨的20件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2010年的銷售收

入

【答案】B

【解析】

［解析］B產(chǎn)品的退貨期滿時，應(yīng)就2011年未發(fā)生退貨的部分確認(rèn)銷售收入。

單選題-5

下列有關(guān)金融資產(chǎn)的說法中錯誤的是（）o

A.已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升時，原確認(rèn)的減值損失均應(yīng)當(dāng)予

以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項均應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

C.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應(yīng)該借記投資收益科目，不計入其成本

D.處置交易性金融資產(chǎn)時，按照該項交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動科目的余額同時

借記公允價值變動損益，貸記投資收益（或作相反分錄）

【答案】A

【解析】

［解析］已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升時，如果是債務(wù)工具的，則原

確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)通過當(dāng)期損益予以轉(zhuǎn)回；如果是權(quán)益工具的，可以轉(zhuǎn)回但不得通過損益轉(zhuǎn)

回，應(yīng)該通過資本公積一其他資本公積轉(zhuǎn)回。

單選題-6

企業(yè)持有的長期股權(quán)投資，在（）情況下應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

A.投資企業(yè)直接擁有被投資單位50%以上的表決權(quán)資本

B.投資企業(yè)雖然直接擁有被投資單位50%或以下的表決權(quán)資本，但具有實質(zhì)控制權(quán)的

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、

公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)直接擁有被投資單位20%以下的表決權(quán)資本，但在被投資單位的董事會或

類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表

【答案】D

【解析】

暫無解析

單選題-7

A公司2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得甲公司80%的股份并

實施控制。投資時甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6400萬元，賬面價值為6000

萬元。2010年4月10日甲公司分派現(xiàn)金股利600萬元；2010年12月31日甲公

司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。

(2)A公司于2010年1月1日以3300萬元購入乙公司30%股權(quán)并對其有重大

影響。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，賬面價值為7000

萬元，差額為一項待攤銷期限為20年的管理用土地使用權(quán)，2010年乙公司實現(xiàn)

凈利潤為900萬元,其中包括對A公司銷售本企業(yè)產(chǎn)品的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤

150萬元。

假定A公司沒有其他長期股權(quán)投資項目，且A公司與甲公司之間不存在關(guān)

聯(lián)關(guān)系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13小題至第16小題。

在2010年12月31日A公司編制的合并報表中“長期股權(quán)投資”的金額是

()o

A.9300萬元

B.3540萬元

C.3495萬元

D.9540萬元

【答案】B

【解析】

［解析］對甲公司的長期股權(quán)投資在合并工作底稿中已經(jīng)抵銷，則A公司合并報表中長期

股權(quán)投資=對乙公司投資(個別報表權(quán)益法核算金額+逆流交易于合并報表的調(diào)

整)=3300+(900-2000/20-150)x30%+150x30%=3300+195+45=3540(萬元)，合并報表中逆流交易存

貨成本上內(nèi)部利潤轉(zhuǎn)換為投資價值。

單選題-8

甲公司為工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%,2012年發(fā)生的交易或事項

如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

⑷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元;

⑸處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

⑺收到增值稅返還50萬元；

⑻計提壞賬準(zhǔn)備80萬元；

(9)確認(rèn)的所得稅費用為217.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。

甲公司2012年度因上述交易或事項而確認(rèn)的營業(yè)利潤金額是()萬元。

A.850

B.800

C.880

D.900

【答案】B

【解析】

［解析］甲公司2012年度因上述交易或事項而確認(rèn)的營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20

-80=800(萬元)

單選題-9

甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。甲公司于2007年

12月1日與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公

司30%的股權(quán)以4500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該項股權(quán)投資在該日的賬面價

值為3000萬元，其中，損益調(diào)整為500萬元，其他權(quán)益變動為300萬元，未發(fā)

生減值損失。在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲公司因處置該項投資所產(chǎn)生的投資

收益為（）萬元。

A.1500

B.1800

C.2000

D.2300

【答案】B

【解析】

［解析］在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資

單位所有者權(quán)益的變動而變動，即被投資單位所有者權(quán)益變動時，投資企業(yè)按照其持股比例計

算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的部分，并確認(rèn)為投資收益或直接計入權(quán)益。處置該項長期股權(quán)投資時，對

于原直接計入權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題計算為：4500—3000+300=1800（萬元）。

單選題-10

甲公司2005年1月1日對乙公司投資，其投資占乙公司股本的80%,投資

成本為600000元。甲公司按權(quán)益法核算該投資。乙公司2005年、2006年和2007

年實現(xiàn)凈利潤（虧損）分別為-600000元、-400000元、700000元,2005年至2叩6

年乙公司未分配股利。則2007年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬

面價值為（）元。

A.360000

B.250000

C.560000

D.700000

【答案】A

【解析】

［解析］2007年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值=60+160-40+70）x

80%=36（萬元）

多選題-11

宏發(fā)公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價9元，單位變動成本6元，固定成本15000

元，預(yù)計產(chǎn)銷量為件，若想實現(xiàn)利潤元，可采取的措施有（

1000025000）o

A.固定成本降低5000元，單價提高到9.5元

B.單價提高到10元

C.單位變動成本降低至5.5元

D.銷量提高到12000件，固定成本降低至11000元

E.銷量提高到11000件，單位變動成本降低至5.5元

【答案】A,B,D

【解析】

暫無解析

多選題-12

公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時制作財務(wù)會計報告，報告內(nèi)容包括（）O

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.財務(wù)狀況變動表

C.損益表

D.股東轉(zhuǎn)讓出資情況

E.利潤分配表

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］每一會計年度終了所作的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括下列財務(wù)會計報表及附屬明細(xì)表:

資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、財務(wù)狀況說明書、利潤分配表。

多選題-13

在下列項目中，影響持有至到期投資處置損益的有（）o

A.處置持有至到期投資的收入

B.持有至到期投資賬面余額

C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收利息賬面余額

E.債券票面利率

【答案】A,B,C,D

【解析】

暫無解析

多選題-14

下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有

）°

A.定額比例法

B.在產(chǎn)品按固定成本計價法

C.不計算在產(chǎn)品成本法

D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：⑴不計算在產(chǎn)品成本法；⑵

在產(chǎn)品按固定成本計價法；⑶在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法；⑷約當(dāng)產(chǎn)量比例法；⑸在

產(chǎn)品按定額成本計價法；⑹定額比例法。

多選題-15

敏感性分析的計算指標(biāo)包括（）o

A.敏感度系數(shù)

B.產(chǎn)品單位成本

C.財務(wù)基準(zhǔn)收益率

D.臨界點

E.凈現(xiàn)值

【答案】A,D

【解析】

［解析］敏感性分析的計算指標(biāo)包括敏感度系數(shù)和臨界點。敏感度系數(shù)是項目效益指標(biāo)

變化率與不確定因素變化率之比；臨界點是指不確定因素的變化使項目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R

界數(shù)值，即該不確定因素使內(nèi)部收益率等于基準(zhǔn)收益率時的變化百分率。

多選題-16

當(dāng)久期缺口為正值時，下列說法正確的有（）o

A.資產(chǎn)的加權(quán)平均久期大于負(fù)債的加權(quán)平均久期與資產(chǎn)負(fù)債率的乘積

B.如果市場利率下降，資產(chǎn)與負(fù)債的價值都會增加

C.如果市場利率下降，銀行的市場價值將下跌

D.如果市場利率上升，資產(chǎn)與負(fù)債的價值都會減少

E.如果市場利率上升，銀行的市場價值將增加

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］當(dāng)久期缺口為正值時，如果市場利率下降，資產(chǎn)與負(fù)債的價值都會增加，但資產(chǎn)

價值增加的幅度大，因此銀行最終的市場價值將上升。通過本題，考生可將久期的三個基本內(nèi)

容綜合歸納記憶。

多選題-17

下列關(guān)于借款需求影響因素的說法，正確的有（）o

A.商業(yè)信用的減少及改變可能導(dǎo)致流動負(fù)債的減少

B.紅利支付可能導(dǎo)致資本凈值的增加

C.資產(chǎn)效率下降可能導(dǎo)致流動資產(chǎn)減少

D.債務(wù)重構(gòu)可能導(dǎo)致流動負(fù)債的減少

E.一次性的支出不會影響企業(yè)的借款需求

【答案】A,D

【解析】

暫無解析

多選題-18

下列有關(guān)丘的表述中，正確的是（）o

A.一個地塊只屬于一個產(chǎn)權(quán)單元時稱為獨立丘；一個地塊屬于幾個產(chǎn)權(quán)單位時稱為組

合丘

B.房地產(chǎn)權(quán)屬檔案中，房地產(chǎn)卡片一般按丘的順序填制

C.組合丘一定大于獨立丘

D.當(dāng)用地單元的權(quán)屬混雜和面積過小時，則劃為組合丘

E.丘是指地表上一塊無界空間的地塊

【答案】A,B,D

【解析】

［知識點］房地產(chǎn)權(quán)屬檔案管理的內(nèi)容［知識點］房地產(chǎn)面積測算

多選題-19

下列交易或事項，屬于非貨幣性交易的有（）。

A.以公允價值23萬元的一輛汽車換取一項無形資產(chǎn)，另支付補(bǔ)價2萬元

B.以公允價值12萬元的長期股權(quán)投資換取一條公允價值12萬元的生產(chǎn)線

C.以公允價值25萬元的存貨換取公允價值25萬元的不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以公允價值41萬元的準(zhǔn)備持有至到期的債券換取公允價值41萬元的長期股權(quán)投資

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］非貨幣性交易是指交易雙方宅要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等

非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價）。所謂少量的貨

幣性資產(chǎn)，一般來說補(bǔ)價占整個交易金額的比例不超過25%。

簡答題-20

A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該

債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年

1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元,

實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持

有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日,

該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2008年

1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925

萬元。2008年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元（不屬于暫時

性的公允價值變動)。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬

元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的

會計分錄。

【答案】2007年1月1日

【解析】

暫無解析

簡答題-21

20x1、20x2年度，甲公司發(fā)生的部分交易和事項以及相關(guān)會計處理如下：

(1)甲公司于20x1年2月取得乙公司10%的股權(quán)，成本為900萬元，取得該

股權(quán)時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值均為8400元。甲、乙公司均

按照凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司對該項投資采取成本法核算。

20x2年1月1日，甲公司又以1800萬元取得乙公司12%的股權(quán)，當(dāng)日乙公

司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為12000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照乙公司章

程規(guī)定，甲公司能夠派人參與乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司在甲公司初

次投資后實現(xiàn)凈利潤900萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤，除所實現(xiàn)凈利潤外，未

發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。再次投資時，甲公司的會計處理如下：

借：長期股權(quán)投資1800萬元

貸：銀行存款1800萬元

借：長期股權(quán)投資360萬元

貸：盈余公積36萬元

利潤分配一一未分配利潤324萬元

20x2年10月1日，乙公司向甲公司銷售A產(chǎn)品100臺，售價每臺5萬元(不

含增值稅款)，A產(chǎn)品在乙公司的賬面價值為每臺3萬元，乙公司未計提存貨跌價

準(zhǔn)備。至20x2年12月31日，甲公司對外售出A產(chǎn)品20臺。20x2年乙公司實

現(xiàn)凈利潤1000萬元。甲公司會計處理如下：

借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整220萬元

貸：投資收益220萬元

(2)20x2年10月1日，甲公司購入納斯達(dá)克證券市場上市的丙公司股票10

萬股，購入時的市場價格為每股20美元，購入日的即期匯率為1美元=6.4元人

民幣，另支付手續(xù)費0.2萬美元。甲公司將該股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20x2

年12月31日，丙公司股票下跌為每股18美元，期末即期匯率為1美元=6.3元

人民幣。甲公司期末會計處理如下：

借：財務(wù)費用147.28萬元

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動147.28萬元

(3)20x2年11月1日，甲公司將市場價格為95萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，按照

100萬元的價格銷售給丁公司,該設(shè)備20x2年11月1日的賬面余額為150萬元，

累計折舊50萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。銷售當(dāng)日，甲公司和丁公

司立即簽訂了一份租賃該生產(chǎn)設(shè)備的合同，租期為4年，每年年末甲公司支付租

金20萬元。甲公司會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理90萬元

累計折舊50萬元

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元

貸：固定資產(chǎn)150萬元

借：銀行存款100萬元

貸：固定資產(chǎn)清理90萬元

營業(yè)外收入5萬元

遞延收益5萬元

要求：

根據(jù)資料(1),判斷甲公司20x2年確認(rèn)投資收益時的會計處理是否正確，并

說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄；假定甲公司

還有其他子公司需要編制合并報表時，甲公司對與乙公司的內(nèi)部交易如何調(diào)整,

請編制調(diào)整分錄。

【答案】甲公司會計處理不正確。甲公司按照權(quán)益法核算投資確認(rèn)投資收益時，除了考慮公

允價值調(diào)整外.對與投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予

以抵消。

【解析】

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簡答題-22

系統(tǒng)初始化之前要做哪些準(zhǔn)備工作

【答案】為了確?？焖?、準(zhǔn)確、高效地完成系統(tǒng)初始化工作，在實際工作中，首先要對所使

用的會計軟件的功能及工作流程有一個全面的了解，在對系統(tǒng)能做什么和怎樣做有了初步認(rèn)

識之后，應(yīng)結(jié)合企業(yè)本身的業(yè)務(wù)特點進(jìn)行必要的前期準(zhǔn)備，準(zhǔn)備系統(tǒng)所必需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和會

計科目結(jié)構(gòu)體系。主要包括以下內(nèi)容：（1）賬套名稱。（2）會計期間。（3）記賬本位幣。（4）會計

科目體系結(jié)構(gòu)設(shè)計。（5）進(jìn)行輔助核算的科目及輔助核算項目o⑹科目余額。⑺其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

針對企業(yè)會計核算和管理的要求，結(jié)合所使用的會計軟件，還應(yīng)準(zhǔn)備其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如操作

人員及其權(quán)限、憑證類型、結(jié)算方式等。

【解析】

暫無解析

簡答題-23

某企業(yè)本年發(fā)生如下投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

（1）1月10日，以535萬元的價格，購入A公司發(fā)行的面值總額為500萬元

公司債券進(jìn)行短期投資。在購買過程中發(fā)生相關(guān)稅費用6萬元。支付的該債券的

價款中包括已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元。該債券系A(chǔ)公司發(fā)行的，期

限為3年、票面年利率為4%,到期還本，每年付息一次。購買價格及相關(guān)的費

用，以銀行存款支付。

2月10日，收到購買時已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元。將該債券在

市場上轉(zhuǎn)讓，取得價款收入540萬元，扣除發(fā)生相關(guān)稅費用6萬元后，凈收入款

項534萬元。

(2)3月10日，以每股10元的價格購入B公司股票2萬股作為短期投資，另

發(fā)生相關(guān)稅費用1.2萬元。購買的價款中包括已宣告但尚未收到的現(xiàn)金股利1萬

元(每股現(xiàn)金股利0.5元)。

4月12日，收到分來的股利1萬元。

7月20日，因急需資金，以每股9.8元的價格，將上述2萬股B公司股票出

售；出售該股票的過程中，發(fā)生相關(guān)稅費用1萬元。收入的價款凈額18.6萬元

存入銀行。

(3)9月20日，以每股12元的價格購買C公司的股票5萬股進(jìn)行長期投資,

在購買過程中發(fā)生相關(guān)手續(xù)費1.4萬元。支付的價款中包括每股0.3元的現(xiàn)金股

利。購買股票的價款和相關(guān)手續(xù)費以銀行存款支付。

10月13日收到C公司分來的股利1.5萬元。

12月31日，C公司宣告本年度利潤分配方案，每股分配現(xiàn)金股利1.1元。

現(xiàn)金股利款在12月31日尚未收到。

要求：

⑴根據(jù)資料(1),計算該短期投資入賬價值及出售時發(fā)生的投資損益，并進(jìn)

行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(2),計算汝短期股票投資的入賬價值及該短期股票投資轉(zhuǎn)讓時

發(fā)生的損益，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

⑶根據(jù)資料(3),計算該長期股權(quán)投資的入賬價值，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

【答案】⑴該短期投資的入賬價值

【解析】

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簡答題-24

輸入會計憑證

考生以操作員的身份根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制錄入會計憑證

企業(yè)2011年12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(每筆業(yè)務(wù)做一張憑證)：

(1)2日，向銀行提取現(xiàn)金30000元，以備發(fā)放工資。

借：庫存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

(2)6日，出租給F公司閑置設(shè)備一臺，按協(xié)議規(guī)定預(yù)收半年租金44574元,

存入銀行。

借：銀行存款44574

貸：預(yù)收賬款一一F公司44574

(3)6日，職工李四預(yù)借差旅費2000元，付現(xiàn)金。

借：其他應(yīng)收款一一李四2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

(4)13日，領(lǐng)用乙材料60噸，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用30噸，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用

18噸，車間一般耗用6噸，廠部一般耗用3噸，銷售過程耗用3噸，期初庫存

乙材料的單位成本：152.57元/噸。

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品4577.1

——B產(chǎn)品2746.26

制造費用915.42

銷售費用457.71

管理費用457.71

貸：原材料---乙材料9154.2

制造費用結(jié)轉(zhuǎn)(按耗用單位比例)

借：生產(chǎn)成本一一產(chǎn)品572.14

---產(chǎn)品343.28

貸：制造費用915.42

(5)16日，向丙廠購買甲乙兩種材料,增值稅專用發(fā)票上記載，甲材料20噸，

單價110元，計2200元，增值稅為374元，乙材料20噸，單價160元，計3200

元，增值稅為544元，貨款暫欠。

借：在途物資一一甲材料2200

---乙材料3200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)918

貸：應(yīng)付賬款---丙單位6318

⑹16日，以上所購買甲乙兩種材料，以銀行存款支付裝卸搬運費440元，

按重量比例分配。

借：在途物資一一甲材料220

---乙材料220

貸：銀行存款440

(7)16日，前所購甲乙兩種材料，按其實際成本入庫。

借：原材料---甲材料2420

---乙材料3420

貸：在途物資一一甲材料2420

---乙材料3420

(8)19日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資60000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資27000

元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資17000元，行政管理部門16000元。

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品27000

——B產(chǎn)品17000

管理費用16000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一應(yīng)付工資60000

(9)產(chǎn)品入庫結(jié)轉(zhuǎn)。

借:庫存商品--A產(chǎn)品32149.24

——B產(chǎn)品20089.54

貸：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品32149.24

——B產(chǎn)品20089.54

(10)19日，交來E公司前欠貨款3900元，存入銀行。

借：銀行存款3900

貸：應(yīng)收賬款一一E公司3900

(11)20日，向紅星商場銷售A產(chǎn)品100件，單位售價800元，計80000元,

專用發(fā)票列明增值稅為13600元，賬款全部存入銀行。

借：銀行存款93600

貸：主營業(yè)務(wù)收一一A產(chǎn)品80000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600

(12)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本一一A產(chǎn)品47362

貸:庫存商品---A產(chǎn)品47362

(13)26日，計提本月份固定資產(chǎn)折舊費，其中銷售部門計提折舊3200元,

管理部門計提1300元。

借：銷售費用3200

管理費用1300

貸：累計折舊4500

(14)31日，接到銀行通知，本季度實際付款利息6000元已被扣除。

借：財務(wù)費用6000

貸：銀行存款6000

(15)將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤〃賬戶。

借：主營業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品80000

貸：本年利潤80000

(16)將主營業(yè)務(wù)成本等轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

借:本年利潤74687.42

貸：主營業(yè)務(wù)成本一一A產(chǎn)品47362

管理費用17757.71

銷售費用3567.71

財務(wù)費用6000

(17)31日，按本月利潤25%計算應(yīng)交所得稅。

借：所得稅費用1328.15

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅1328.15

(18)將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤〃賬戶。

借：本年利