萬套管理2103會計學(xué)教案7-148個

第三節(jié)復(fù)式記帳原理古代會計階段的會計方法標志是單式記帳。近代會計階段的會計方法標志是復(fù)式記帳。復(fù)式記帳的基本要求是在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后同時在兩個和以上帳戶，以相等的金額進行登記。這樣做結(jié)果：可以通過帳戶記錄了解各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，直至了解全部經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢酝ㄟ^平衡記帳的關(guān)系，檢查會計記錄是否準確無誤。

復(fù)式記帳法的種類：借貸記賬法、增減記帳法、收付記帳法。其中，應(yīng)用最廣泛、我國目前由法規(guī)要求使用的記帳方法為借貸記賬法。

對借貸記賬法的簡單介紹：

起源于13、14世紀的意大利；其興起的標志是盧卡·巴其阿勒的《幾何大全》；

最初是當時的“貸金者”用于記錄借貸關(guān)系文字記錄；隨著工業(yè)革命的發(fā)展，又有了折舊、成本核算等新的內(nèi)容；

現(xiàn)在是被世界各國都普遍采用的記帳方法。一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會計等式，亦即：“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元有所有者投入，4萬元從債權(quán)人出借入。就形成了帳戶上的對應(yīng)關(guān)系和帳戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實收資本1000004000060000二、記帳符號借――debit貸――Credit在“T”帳戶中也有其固定的位置。在帳戶中的另一主要內(nèi)容即為與帳戶的余額有關(guān)。賬戶借方貸方賬戶借方貸方余額余額收入類帳戶增加記貸方，減少記借方，但與負債與所有者權(quán)益類帳戶的區(qū)別在于期末無余額。三、帳戶結(jié)構(gòu)銀行存款短期借款實收資本1000004000060000資產(chǎn)類帳戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負債和所有者權(quán)益帳戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。費用類帳戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類帳戶的區(qū)別在于期末無余額。（若有余額，則與資產(chǎn)類帳戶具有相同的性質(zhì)）收入增加減少費用增加減少將上述帳戶結(jié)構(gòu)進行歸納可有：帳戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費用成本增加負債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少費用成本轉(zhuǎn)銷負債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額借方貸方

四、記帳規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”即：

1、對任何一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行登記。

2、對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)當做借貸增減相反的記錄。又如，企業(yè)收到客戶寄來的款項10000元，其中3000元用來清償原來所欠的購貨款項，7000元用來再購買物資；就在記入銀行存款帳戶借方的同時，貸記應(yīng)收帳款和營業(yè)收入帳戶。比如，銷售增加銀行存款5000元；就記入銀行存款帳戶借方，同時記入收入帳戶的貸方。營業(yè)收入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方借：銀行存款5000

貸：收入5000銀行存款10000借方貸方應(yīng)收賬款3000貸方借方營業(yè)收入7000貸方借方借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款3000收入7000要明確的幾個問題：

帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為帳戶的對應(yīng)關(guān)系；存在著對應(yīng)關(guān)系的帳戶，即為對應(yīng)帳戶；帳戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)帳戶可以了解經(jīng)濟活動的內(nèi)容，檢查帳戶記錄是否正確1、對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)帳戶。營業(yè)收入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方2、會計分錄。會計分錄的構(gòu)成要素；簡單的會計分錄與復(fù)雜的會計分錄。借：銀行存款5000

貸：收入5000借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款3000收入7000五、試算平衡

由于記帳規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：借方科目金額＝貸方科目金額

會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表由于會計恒等式為“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”，由此也就有了利用各帳戶會計余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：全部帳戶借方余額合計＝全部帳戶貸方余額合計