某集團公司小型基建與大修工程審計制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔大唐集團制〔2005〕94號關(guān)于印發(fā)《中國大唐集團公司小型基建、技術(shù)改造及大修工程審計辦法》的通知集團公司各分支機構(gòu)、子公司，各直屬企業(yè)：為規(guī)范集團公司小型基建、技術(shù)改造（5000萬元以下）及大修工程項目的審計監(jiān)督，降低項目成本，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委2004年第8號令）及有關(guān)規(guī)定，制定《中國大唐集團公司小型基建、技術(shù)改造及大修工程審計辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。附件：中國大唐集團公司小型基建、技術(shù)改造改及大修工程審計辦法二ＯＯ五年六月二十四日主題詞：集團公司工程審計辦法通知中國大唐集團公司總經(jīng)理工作部2005年6月24日印發(fā)附件：中國大唐集團公司小型基建、技術(shù)改造及大修工程審計辦法第一條為規(guī)范中國大唐集團公司（以下簡稱集團公司）小型基建、技術(shù)改造（5000萬元以下）及大修工程項目（以下簡稱工程項目）的審計監(jiān)督，促進集團公司工程項目計劃的順利實施,降低項目成本，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委2004年第8號令）、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署2003年第4號令）和《中國大唐集團公司內(nèi)部審計管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條由集團公司審批或有集團公司直接出資的小型基建項目和列入集團公司年度計劃的生產(chǎn)性技術(shù)改造及大修項目的審計，適用本辦法。第三條工程項目審計，應(yīng)當檢查和核實下列情況：（一）工程項目立項審批情況；（二）工程投資規(guī)模、建設(shè)標準的合規(guī)性；（三）合同管理、招投標、監(jiān)理制的執(zhí)行情況；（四）工程造價、財務(wù)收支及物資采購情況；（五）工程竣工決算情況；（六）工程竣工驗收、工期、質(zhì)量、安全及完工后評價情況。第四條工程項目立項審批情況審計，主要包括：（一）工程項目的立項審批程序是否符合《中國大唐集團公司小型基本建設(shè)項目管理辦法》、《中國大唐集團公司技術(shù)改造管理辦法》、《中國大唐集團公司設(shè)備檢修與質(zhì)量管理辦法》等有關(guān)規(guī)定；（二）工程項目決策、立項等相關(guān)管理制度的建立及其執(zhí)行情況。第五條投資規(guī)模及建設(shè)標準的審計，主要包括：（一）工程項目投資計劃執(zhí)行情況；工程項目投資計劃的變更，是否履行報批程序；（二）工程項目是否有擅自改變設(shè)計、擴大規(guī)模、提高標準的情況。第六條合同管理、招投標、監(jiān)理制執(zhí)行情況審計，主要包括：（一）合同管理制1．合同的簽訂和管理是否符合《合同法》及集團公司的有關(guān)規(guī)定；合同條款是否齊全；重大設(shè)計變更是否簽訂了相應(yīng)的補充合同；2．企業(yè)監(jiān)察、審計等部門是否按規(guī)定參加重大項目合同的談判、會簽等工作；3．合同價款的確定是否符合國家及集團公司的有關(guān)規(guī)定，采用招標的項目，其合同價是否與中標價一致；4．工程項目分包情況是否在承包合同中明確；是否存在違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包行為。（二）招投標制1．按規(guī)定應(yīng)招投標的，如設(shè)計、施工、物資采購及監(jiān)理等是否進行了招投標；招投標行為是否符合《招投標法》及集團公司的有關(guān)規(guī)定；2．招標文件、評分辦法、評標記錄、評標報告等資料是否規(guī)范、完整；3．因技術(shù)條件改變等原因更改中標價格或中標單位的，是否履行有關(guān)程序；4．未實行招標采購的工程物資，是否執(zhí)行了詢價、比價采購制度，采購價格是否明顯高出市場平均價格，是否存在以化整為零等方式規(guī)避招標的問題。（三）監(jiān)理制1．監(jiān)理單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)等級，監(jiān)理費的收取是否符合國家或行業(yè)的有關(guān)規(guī)定；2．監(jiān)理單位是否按照合同約定，對工程質(zhì)量、工程進度、工程款撥付等實施有效監(jiān)控；監(jiān)理報告等資料是否真實、準確、完整。第七條工程造價、財務(wù)收支及物資采購審計，主要包括：（一）工程造價審計1．工程量的核定是否依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更單和現(xiàn)場簽證等資料，并符合國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則；工程單價的確定是否符合招投標文件規(guī)定及施工合同的有關(guān)條款；2．工程進度款結(jié)算是否依據(jù)已完成并經(jīng)核實的工程量；3．重要隱蔽工程驗收、工程竣工驗收是否邀請審計人員參加，是否采取隨機抽樣等方式對隱蔽工程進行檢查。（二）工程財務(wù)收支審計1．工程項目資金來源是否合法，是否及時到位，是否存在挪用、拆借、擠占等現(xiàn)象；2．通過對財務(wù)支出與實物工作量及設(shè)備材料規(guī)格型號等的相互核對，審查工程價款結(jié)算的真實性、準確性、合法性；3．有無虛列工程項目，套取資金、私設(shè)“小金庫”或“賬外賬”等問題；4．一廠多制企業(yè)的共用設(shè)施，其技改、檢修支出，是否按有關(guān)規(guī)定在各投資主體之間進行分攤；5．工程進度款的支付，是否符合有關(guān)規(guī)定。（三）工程物資采購審計1.工程物資的采購、運輸、驗收、保管等程序履行情況；2.工程物資的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、型號等是否符合設(shè)計要求；3.工程物資采購成本是否真實、準確；報廢物資、結(jié)余庫存物資的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用、違規(guī)變賣等問題。第八條工程竣工決算審計。主要審查工程竣工決算是否及時編制;編制依據(jù)是否充分、真實、準確；交付使用資產(chǎn)是否真實，移交驗收手續(xù)是否完備。第九條工程項目的工期、質(zhì)量、安全及竣工驗收、完工后評價情況審計，主要包括：（一）工程項目是否按期開工，是否按計劃進度控制工期；（二）工程質(zhì)量是否執(zhí)行三級驗收制度，工程質(zhì)量的檢測、試驗等驗收資料是否齊全；（三）工程施工過程中的安全、質(zhì)量監(jiān)督措施是否健全有效，是否存在安全、質(zhì)量問題，對存在的問題是否進行了有效整改；（四）工程項目是否按規(guī)定就質(zhì)量、經(jīng)濟、技術(shù)、效益、環(huán)境影響持續(xù)性等進行了評價；是否達到了可行性研究報告中預(yù)期的安全經(jīng)濟、技術(shù)進步、環(huán)境保護等目標。第十條重點工程項目可委托社會中介組織審計。社會中介組織的選取，依據(jù)《中國大唐集團公司委托審計管理辦法》執(zhí)行。第十一條審計部門出具的工程項目審計報告或?qū)徲嬕庖?，?yīng)作為竣工結(jié)算和財務(wù)決算的依據(jù)。第十二條為了確保審計成果的有效利用，審計部門應(yīng)對審計意見和決定的執(zhí)行情況進行跟蹤審計。第十三條集團公司各分支機構(gòu)、子公司，各直屬企業(yè)可參照本辦法，并結(jié)合實際情況制定本企業(yè)工程項目審計辦法。第十四條本辦法由集團公司審計部負責(zé)解釋。第十五條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔浙江森禾種業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)和在建工程核算管理制度一、固定資產(chǎn),是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)實行目錄管理。二、固定資產(chǎn)購建，應(yīng)進行效益性分析，基建項目尚需工程立項，明確項目負責(zé)人，進行可行性分析，購建前應(yīng)認真編制工程預(yù)算，金額較大的采用招標方式，合理購置所需設(shè)備物資，努力節(jié)約工程支出，及時辦理竣工決算和移交手續(xù)，相關(guān)材料報送財務(wù)部門。三、固定資產(chǎn)的增減歸總裁辦負責(zé)，嚴格按公司確定審批權(quán)限逐級辦理。并遵守上級部門規(guī)定。四、固定資產(chǎn)的價值構(gòu)成（1）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入帳價值。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價值。（3）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認的價值作為入帳價值。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入帳價值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入帳價值。（5）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于擴建、改建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入帳價值。（6）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則確定入帳價值：A、收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費。B、支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費。（7）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則確定入帳價值：A、收到補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額。B、支付補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價。(7)、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：A、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。B、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，如同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按其市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；如不存在活躍市場，按其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。C、如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按上述方法確定的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。(8)、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入帳價值。(9)、經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入帳價值。固定資產(chǎn)的入帳價值中，還應(yīng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。五、單位入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。（1）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進行重新估價；（2）增加補充設(shè)備或改良設(shè)備；（3）將固定資產(chǎn)一部分拆除；（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。六、固定資產(chǎn)的修理（1）固定資產(chǎn)的修理由總裁辦負責(zé)，大修理需專題報告，總裁審批。（2）經(jīng)常性修理（中、小修理）費用計入當期損益，大修理費用較大可按計劃采用預(yù)提或待攤的方法，計入當期損益。七、固定資產(chǎn)的折舊（1）折舊應(yīng)按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，下月起計提折舊，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，下月起停止計提折舊。（2）折舊的基數(shù)為月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價。（3）固定資產(chǎn)的凈殘值率為原價的3%。（4）折舊年限根據(jù)公司固定資產(chǎn)目錄中規(guī)定年限確定。（5）計提折舊的范圍：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具；季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備；融資租入和經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)。未使用、不需用的設(shè)備；以及經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)等不提折舊。（6）折舊方法采用平均年限法。八、固定資產(chǎn)清理（1）企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少固定資產(chǎn)，在“固定資產(chǎn)清理”中核算。清理損益作營業(yè)外收支。（2）盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，在“待處理財產(chǎn)損溢”中核算，凈損益批準后計入營業(yè)外支出。（3）報廢，毀損，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，如系人為因素造成的，除對責(zé)任人員處以賠償外，視情節(jié)給予行政處分直至移送有關(guān)部門追究法律責(zé)任。九、根據(jù)各項固定資產(chǎn)受意外因素影響風(fēng)險程度，由財務(wù)部門會同固定資產(chǎn)管理部門在保險機構(gòu)統(tǒng)一辦理保險。十、公司對固定資產(chǎn)應(yīng)建立卡片，編號登記。十一、每年度終，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)計提。根據(jù)實際情況全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。減值準備計入當期損益，在營業(yè)外支出中核算。十二、在建工程科目核算公司進