2023年洛陽市澗西區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年洛陽市澗西區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是()。A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責(zé)的分離答案：C解析：生產(chǎn)成本的實質(zhì)性審查程序包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查;③成本項目的審查。C項屬于其中成本項目的審查;ABD三項為內(nèi)部控制測評內(nèi)容。2．在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯報的累積結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。3．下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是()。A、人力資源制度B、組織結(jié)構(gòu)C、風(fēng)險評估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內(nèi)部控制中控制活動要素的內(nèi)容包括：①業(yè)務(wù)授權(quán)控制;②職責(zé)分工控制;③憑證與記錄控制;④實物控制;⑤獨立檢查。AB兩項屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內(nèi)部控制要素，風(fēng)險評估與控制活動是同一層次的要素概念。4．抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定()。A、存貨賬實是否相符B、存貨內(nèi)部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性答案：B解析：抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。5．下列關(guān)于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是()。A、對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B、有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C、無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D、審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍答案：C解析：注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，選項C不正確。6．為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是()。A、決算日后任意一天B、決算日當(dāng)天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。7．下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、控制風(fēng)險始終大于零B、內(nèi)部控制具有固有局限性C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查D、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查答案：C解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。8．審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的()。A、自我保護法B、風(fēng)險回避法C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D、風(fēng)險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準(zhǔn)則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質(zhì)量控制。9．在審計風(fēng)險模型中，“檢查風(fēng)險”取決于()。A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)D、被審計單位及其環(huán)境答案：B解析：檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。10．在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A、控制風(fēng)險B、控制活動C、對控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案：A解析：內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監(jiān)督。11．下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是()。A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務(wù)報告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制;②對賬控制;③試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務(wù)報告編制程序控制同屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。12．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員;②擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務(wù)范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍。13．以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案：B解析：選項B屬于審計抽樣。14．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。15．國家審計的審計報告針對的對象是()。A、派出審計組的審計機關(guān)B、審計委托人C、審計小組D、被審計單位答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機關(guān)的審計報告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。16．下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是()。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查;③成本項目的審查;④在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的審查。ACD三項屬于內(nèi)部控制測試程序。17．績效審計檢查和評價的是被審計單位(項目)管理和使用資源的()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認(rèn)識，結(jié)合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。18．審計機關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是()。A、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人B、本級人民政府C、上一級審計機關(guān)D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。”19．內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審計現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計單位提交的是最近一次的內(nèi)部控制()。A、自我評估報告B、評價報告C、質(zhì)量評估報告D、審計報告答案：A20．下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù);C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責(zé)任;D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。21．社會審計工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是()。A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務(wù)助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D、項目經(jīng)理或項目負(fù)責(zé)人答案：B解析：復(fù)核審計工作底稿是會計師事務(wù)所進行審計項目質(zhì)量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風(fēng)險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目經(jīng)理(或項目負(fù)責(zé)人)的三級復(fù)核制度。22．下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()。A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)答案：A解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。23．審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是()。A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細(xì)賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。24．下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務(wù)人詢證函的回函B、被審計單位提供的領(lǐng)料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單答案：B解析：選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強;“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。25．下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。26．按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是()。A、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計算機技術(shù)文檔;②參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議;③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料;⑦對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議;?對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。27．審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是()。A、審計證據(jù)B、審計標(biāo)準(zhǔn)C、審計準(zhǔn)則D、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計結(jié)果，形成審計意見或作出審計決定。28．審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進行分析性復(fù)核答案：A解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。29．內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有()。A、授權(quán)審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產(chǎn)的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。30．審計的基本職能是()。A、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B、經(jīng)濟控制職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務(wù)職能答案：C解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。31．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細(xì)節(jié)測試。32．下列審計程序中，屬于對成本進行實質(zhì)性測試的是()。A、對成本進行分析B、審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)C、審查被審計單位是否制定了成本計劃D、觀察存貨的盤點答案：A解析：對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試。33．下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤。34．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是()。A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計C、授權(quán)審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內(nèi)部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計;D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。35．下列各項審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是()。A、審計人員編制的計算表B、銀行對賬單C、專利權(quán)證書D、材料入庫單答案：A解析：審計證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點而取得的審計證據(jù);審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計證據(jù);審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據(jù)。BC兩項屬于外部證據(jù);D項屬于內(nèi)部證據(jù)。36．審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的主要負(fù)責(zé)人()進行審計。A、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、法律責(zé)任C、經(jīng)濟責(zé)任D、廉政責(zé)任答案：C37．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核C、在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。38．如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。39．抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B、有無坐支現(xiàn)象C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法答案：D解析：審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進一步追查。40．下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是()。A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：貨幣資金完整性審計目標(biāo)是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財務(wù)報表中的貨幣資金項目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項屬于所有權(quán)的審計目標(biāo);C項屬于合法性的審計目標(biāo);D項屬于真實性的審計目標(biāo)。41．注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是()。A、發(fā)生B、存在C、完整性P118D、計價和分?jǐn)偞鸢福篊解析：因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當(dāng)。42．編制后續(xù)審計方案時不需要考慮的因素是：()。A、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量B、糾正措施的復(fù)雜性C、被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求D、落實糾正措施所需要的時間和成本答案：A43．被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。44．下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。45．下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應(yīng)收賬款函證時間過長，決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤答案：C解析：C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認(rèn)為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。46．抽樣風(fēng)險指的是()。A、審計程序可能不適應(yīng)審計目標(biāo)的要求B、審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C、審計人員無法取得被選為樣本的憑證進行審查D、隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體答案：D解析：抽樣風(fēng)險，是指審計人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險是抽樣技術(shù)所固有的，它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。47．內(nèi)部審計人員在實施審計中獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備：()。A、正確性、合理性和相關(guān)性B、適當(dāng)性、相關(guān)性和充分性C、相關(guān)性、可靠性和充分性D、真實性、合法性和可靠性答案：C48．審計組出具的審計報告的對象是()。A、被審計單位B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計機構(gòu)D、審計機關(guān)答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果向派出的審計機關(guān)提出的書面報告。49．采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映()。A、應(yīng)收賬款的減少B、應(yīng)收賬款的增加C、應(yīng)付賬款的減少D、應(yīng)付賬款的增加答案：C解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項減項記錄。50．在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的情形是()。A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當(dāng)證明C、被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D、被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量答案：D解析：如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。二、多選題1．審計法所稱的政府投資的建設(shè)項目，是指全部使用()等財政資金的建設(shè)項目。A、預(yù)算內(nèi)投資資金B(yǎng)、專項建設(shè)基金C、政府舉借債務(wù)籌措的資金D、建設(shè)單位的商業(yè)銀行貸款答案：ABC2．下列屬于內(nèi)部審計報告正文主要內(nèi)容的有()。A、審計范圍B、審計結(jié)論C、審計決定D、審計建議答案：ABCD解析：內(nèi)部審計報告正文的主要內(nèi)容包括：①審計概況;②審計依據(jù);③審計結(jié)論;④審計決定;⑤審計建議。3．審查自制原始憑證，屬于正常情況的有()。A、收據(jù)存根號碼不連續(xù)B、收款日期與入賬日期接近C、作廢收據(jù)蓋有“作廢”標(biāo)記D、對使用過的收據(jù)存根保管，對未使用的收據(jù)無管理制度答案：BC解析：A項，收款存根號碼在正常情況下必須連續(xù);D項，對未使用的收據(jù)也要制定管理制度，嚴(yán)格管理。4．審計人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有()。A、現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理B、有無與本單位經(jīng)營無關(guān)的收支業(yè)務(wù)C、出納與會計職責(zé)是否嚴(yán)格分離D、現(xiàn)金是否定期盤點核對答案：ABCD解析：審計人員測試貨幣資金內(nèi)部控制的措施包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;②抽查收款憑證;③抽驗付款憑證;④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;⑥現(xiàn)金監(jiān)盤;⑦查閱制度;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。5．管理費用審計的內(nèi)容包括()。A、組成內(nèi)容是否合法B、實際支出是否合規(guī)C、當(dāng)期發(fā)生額是否真實D、結(jié)轉(zhuǎn)是否正確答案：ABCD解析：管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。就其共性而言，審計工作的內(nèi)容包括：①管理費用組成項目合法性的審查;②各項管理費用的實際支出數(shù)合規(guī)性的審查;③管理費用當(dāng)期發(fā)生額真實性的審查;④管理費用結(jié)轉(zhuǎn)正確性的審查。6．審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大，審計質(zhì)量管理的意義有()。A、提高審計監(jiān)督的權(quán)威性B、降低審計風(fēng)險C、有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D、為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息答案：ABD解析：審計質(zhì)量管理的意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。7．審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的()。A、相關(guān)性B、可靠性C、充分性D、一貫性答案：ABC解析：在審計工作中，審計人員要針對審計項目確立審計目標(biāo)，然后圍繞審計目標(biāo)實施必要的審計程序，運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實審計目標(biāo)，得出審計結(jié)論，形成審計意見或做出審計決定。審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計人員獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性，適當(dāng)性又包含相關(guān)性和可靠性兩方面的要求。8．分析常用的方法有()。A、比較分析法B、比率分析法C、風(fēng)險分析法D、描述分析法答案：AB解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法;②比率分析法，是指通過對會計報表中的某一項目同與其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法;③趨勢分析法，是指通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。9．與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點有()。A、法定性B、內(nèi)向性C、及時性D、強制性答案：AD解析：國家審計主要特點是法定性和強制性，擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計的監(jiān)督。10．對存貨跌價準(zhǔn)備進行審查時，需要查明()。A、存貨跌價準(zhǔn)備的真實性B、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的合理性C、存貨跌價準(zhǔn)備會計記錄的完整性D、本期計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額答案：ABC解析：通過對存貨跌價準(zhǔn)備進行審查，查明存貨跌價準(zhǔn)備的真實性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準(zhǔn)備余額的正確性及披露的正確性。D項，應(yīng)查明的是期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額，而不是當(dāng)期計提的金額。11．下列材料中，審計組應(yīng)當(dāng)報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門進行復(fù)核的有：()。A、審計實施方案，調(diào)查了解記錄，審計工作底稿和重要管理事項記錄B、審計證據(jù)材料C、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案：ABCD12．內(nèi)部審計的作用有()。A、促進組織合法經(jīng)營和運行B、促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平C、促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理D、追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果答案：AC解析：內(nèi)部審計的作用包括：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)。B項屬于社會審計的作用;D項屬于國家審計的作用。13．下面有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有()。A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報C、定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入D、獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關(guān)答案：AC解析：B選項，檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要防止銷售交易的發(fā)生錯報。D選項，獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的準(zhǔn)確性相關(guān)。14．各國國家審計機關(guān)主要有()。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：由于國家政治經(jīng)濟體制和治理模式的差異，各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作。15．信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險將直接導(dǎo)致()。A、審計結(jié)論錯誤B、樣本量增加C、審計效率降低D、審計成本增加答案：BCD解析：信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果。16．下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有()。A、經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)B、經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)C、存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)D、代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)答案：AC解析：BD兩項所描述的固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于被審計單位，不是被審計單位的固定資產(chǎn)，因而無需作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報。17．著名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪?)。A、審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系B、審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計的評價依據(jù)是獨立的D、審計人員的計劃、檢查與表達(dá)意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾答案：ABD解析：在理論上，著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括：①在財務(wù)利益方面，審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面，審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面，審計人員的計劃、檢查與表達(dá)意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。18．在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況答案：ABCD19．審計處理的種類包括()。A、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B、責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入C、沒收違法所得D、責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目答案：ABD解析：根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;⑤其他處理措施。20．下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有()。A、審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉答案：CD解析：業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審