clj會計學原理第16講課件

會計學原理第五章會計憑證與賬簿

總第十六講：會計賬簿Accounting

本講內(nèi)容會計賬簿簡介會計賬簿的種類會計賬簿的設置和登記對賬和結賬問：如何向張志連續(xù)、系統(tǒng)地匯報服裝店的會計信息如何把分散在會計憑證上的零散的資料加以集中和分類？張志應該怎樣設置會計賬簿？服裝店月末結賬，其資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤是多少？

引例第一部分會計賬簿簡介一、會計賬簿的含義賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，而賬戶記錄則是賬簿的內(nèi)容。第二部分會計賬簿的種類會計賬簿分類賬簿按用途按表外形式序時賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片賬簿一、會計賬簿按用途分類（一）序時賬簿（日記賬）

普通日記賬;特種日記賬:現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日連續(xù)登記。（二）分類賬簿總分類賬、明細分類賬按賬戶進行分類登記。（三）備查賬簿：輔助賬簿

租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿

二、會計賬簿按表外形式分類（二）活頁式賬簿把分散的賬頁裝存在賬夾內(nèi)，可以隨時取放。如：明細分類賬（應收、應付賬款明細賬分類、材料明細分類賬）優(yōu)點：可根據(jù)需要增減，便于分工。缺點：容易散失，可能被隨意抽換。

二、會計賬簿按表外形式分類（三）卡片式賬簿由許多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。如：固定資產(chǎn)明細賬優(yōu)點：可根據(jù)需要增減，保證完整性、連續(xù)性，便于分工。缺點：容易散失，可能被隨意抽換。1.由具有一定格式而又相互聯(lián)結的賬頁組成的簿籍稱為（）。A．會計科目B．會計憑證C．會計賬戶D．會計賬簿2.在下列各項中，不屬于會計賬簿按用途分類包含的賬簿種類是（）。A．序時賬簿B．分類賬簿C．活頁式賬簿D．備查賬簿3．在下列各項中，不屬于會計賬簿按外表形式分類包含的賬簿種類是（）。A．訂本式賬簿B．活頁式賬簿C．備查賬簿D．卡片式賬簿

練習銀行存款日記賬年憑證摘要借方√貸方√借或貸金額√月日字號千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分總分類賬

總分類賬

固定資產(chǎn)卡片第三部分會計賬簿的設置與登記

會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的內(nèi)容三、具體賬簿的設置與登記二、登記會計賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)；更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水等方法。

二、登記會計賬簿的基本要求

三、具體賬簿的設置與登記（一）特種日記賬的設置與登記：現(xiàn)金日記賬的設置與登記、銀行存款日記賬的設置與登記。（二）總分類賬的設置與登記。（三）明細分類賬的設置與登記：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。（三）總分類賬的設置與登記

簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供各種資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、成本、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。

只運用貨幣度量，只是各賬戶增減金額的登記1.三欄式2.多欄式

三、具體賬簿的設置與登記三、具體賬簿的設置與登記（三）總分類賬的設置與登記——三欄式

三、具體賬簿的設置與登記（四）明細分類賬的設置與登記明細分類賬，是根據(jù)總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類賬簿。

明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細賬。1.三欄式：逐筆登記2.數(shù)量金額式：逐筆登記3.多欄式

三、具體賬簿的設置與登記1.在下列各種賬簿中，適用于債權債務等只需要反映價值指標的交易或事項的記錄的明細分類賬簿是（）。A．三欄式明細分類賬簿B．數(shù)量金額式明細分類賬簿C．多欄式明細分類賬簿D．三欄式日記賬賬簿2.在下列各種賬簿中，適用于既需要反映價值量，又需要反映實物量的交易或事項的記錄的明細分類賬簿是（）。A．三欄式明細分類賬簿B．數(shù)量金額式明細分類賬簿C．多欄式明細分類賬簿D．明細分類賬簿

三、具體賬簿的設置與登記第四部分對賬與結賬對賬：核對賬簿記錄，保障賬簿記錄的真實可靠。（一）賬證核對（二）賬賬核對（三）賬實核對一、對賬（一）賬證核對

一、對賬賬簿記錄賬證核對會計憑證原始憑證（二）賬賬核對

一、對賬總分類賬借方發(fā)生額合計數(shù)總分類賬貸方發(fā)生額合計數(shù)總分類賬借方余額合計數(shù)總分類賬貸方余額合計數(shù)總分類賬庫存現(xiàn)金、銀行存款余額日記賬庫存現(xiàn)金、銀行存款余額總分類賬月末余額明細分類賬月末余額之和會計部門財產(chǎn)物資明細余額保管部門財產(chǎn)物資明細卡（三）賬實核對——各種財產(chǎn)物資賬面結余額與實物結存數(shù)額相核對。1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對；3.各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額

——與各種財產(chǎn)物資實際盤存數(shù)額相核對；4各種應收、應付賬款明細賬賬面余額

——與有關債務、債權單位的相關余額相核對。

一、對賬結賬：在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，以便編制會計報表。

二、結賬財產(chǎn)清查結轉收入、費用類、成本類賬戶結轉本年利潤及利潤分配賬戶結出各種日記賬、總分類賬、明細分類賬的本期發(fā)生額和期