第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析1ppt

財(cái)務(wù)分析吳凡全書（《新編財(cái)務(wù)分析》）第一章~第六章所有的內(nèi)容。主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分析以及財(cái)務(wù)效率分析和綜合分析。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第二章資產(chǎn)負(fù)債表分析第三章利潤表分析第四章現(xiàn)金流量表分析第五章財(cái)務(wù)效率分析第六章財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析3單獨(dú)分析報(bào)表里每一個(gè)項(xiàng)目的情況，以及每一個(gè)表反應(yīng)的情況。平時(shí)（40%）+期末（60%）平時(shí)期末考試考核標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)：4次點(diǎn)到什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反應(yīng)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告是對外報(bào)告，服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者；財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以勾畫出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全貌；財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一個(gè)系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的會計(jì)信息。引例財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財(cái)務(wù)報(bào)表附注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。會計(jì)報(bào)表附注：是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。包括：“會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和會計(jì)報(bào)表編制方法說明”、“會計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”等。財(cái)務(wù)報(bào)告介紹財(cái)務(wù)情況說明：包括公司基本情況簡介；會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會情況簡介；董事會報(bào)告；監(jiān)事會報(bào)告；重大事項(xiàng)等。所有者權(quán)益表動表：是反映所有者權(quán)益各部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。企業(yè)編制所有者權(quán)益表動表的目的是通過反映所有者權(quán)益總額的增減變動、所有者權(quán)益各部分結(jié)構(gòu)性的增減變動，從而有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者準(zhǔn)確了解所有者權(quán)益增減變動的根源，包括引起所有者權(quán)益變動的沒有計(jì)入利潤表而直接計(jì)入所有者權(quán)益的變動和損失。9幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)行決策；反映企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績和受托經(jīng)營責(zé)任；有助于企業(yè)評估和預(yù)測未來的現(xiàn)金流動性；有助于政府進(jìn)行資源配置。

財(cái)務(wù)報(bào)告的作用

第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和要求第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的第三節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法本章小結(jié)練習(xí)題主要內(nèi)容了解財(cái)務(wù)分析的目的。掌握財(cái)務(wù)分析的程序和方法重點(diǎn)與難點(diǎn)深圳一輝實(shí)業(yè)有限公司，1993年成立時(shí)，注冊資本與時(shí)候資本均為1000萬元，但至1997年時(shí)，注冊資本陡增至1個(gè)億。經(jīng)檢查，這次“飛躍”純屬深圳協(xié)力、興蒙、國正三家會計(jì)師事事務(wù)所為獲取高額審計(jì)費(fèi)而出具了虛假審計(jì)報(bào)告所致，短短幾年，該企業(yè)就憑虛假財(cái)務(wù)報(bào)表和假報(bào)告套取銀行貸款4000多萬元。給國家造成了極大的損失。引例第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和要求第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以正確評價(jià)企業(yè)過去；2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以全面反映企業(yè)的現(xiàn)狀；3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以用來預(yù)測企業(yè)未來。評價(jià)財(cái)務(wù)狀況、衡量經(jīng)營業(yè)績、實(shí)施正確的投資決策和籌資決策，挖掘企業(yè)潛力、改進(jìn)工作、實(shí)現(xiàn)理想。預(yù)測、計(jì)劃、決策、控制、考核、評價(jià)。17什么是財(cái)務(wù)報(bào)表分析？

企業(yè)相關(guān)利益主體以財(cái)務(wù)報(bào)表為基本依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用系統(tǒng)科學(xué)的方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行的全面分析。目的

為相關(guān)決策者提供信息支持。什么是財(cái)務(wù)分析？

以會計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動。財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)分析：相同點(diǎn)：主體相同；依據(jù)相同；兩者在很多情況下可以通用。不同點(diǎn)：財(cái)務(wù)分析早于財(cái)務(wù)報(bào)表分析；財(cái)務(wù)分析相較于財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加全面。（1）投資者

根本目的：盈利能力。次要目的：保值增值。

（資本結(jié)構(gòu)、支付能力和運(yùn)營狀況）（2）債權(quán)人

主要目的：①短期償債能力和資產(chǎn)流動情況

②長期盈利能力和資本機(jī)構(gòu)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的企業(yè)所有者和潛在投資者（3）經(jīng)營者根本目的：實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營

（經(jīng)營業(yè)績、管理效率、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)、償債能力、資本和資金的效率）（4）政府機(jī)構(gòu)根本目的：宏觀縱覽，反饋評價(jià)（5）業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位根本目的：信用狀況

（支付能力和償債能力）（6）員工分析主要目的：財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況供應(yīng)商和購買者財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析

宏觀層次上看：

財(cái)務(wù)狀況成果質(zhì)量、經(jīng)營成果質(zhì)量和現(xiàn)金流量質(zhì)量數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)的吻合程度、不同期間數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性以及不同企業(yè)數(shù)據(jù)的總體分布2.財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢分析基年數(shù)據(jù)期年數(shù)據(jù)比較揭示各期企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)和發(fā)展方向3.財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析

報(bào)表內(nèi)容之間的相互關(guān)系。

財(cái)務(wù)狀況的組成、利潤的形成過程和現(xiàn)金流量的來源評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力、流動風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力……（3）營運(yùn)能力分析資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的高低流動資產(chǎn)營運(yùn)能力分析、固定資產(chǎn)營運(yùn)能力分析、總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析（4）發(fā)展能力分析企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的潛力。反映在凈收益的增長。綜合性的指標(biāo)，多方位全角度的評價(jià)。發(fā)現(xiàn)不足，挖掘資產(chǎn)潛力（1）償債能力分析短期償債能力和長期償債能力現(xiàn)期的債務(wù)和遠(yuǎn)期的債務(wù)償還能力和盈利能力（2）盈利能力分析盈利的來源和結(jié)構(gòu)影響盈利的因素盈利能力未來可持續(xù)狀況微觀層面：盈利能力企業(yè)價(jià)值管理層業(yè)績（5）財(cái)務(wù)綜合分析解釋各個(gè)財(cái)務(wù)能力之間的相互關(guān)系，得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況及效果的結(jié)論，說明企業(yè)總體目標(biāo)的事項(xiàng)情況。杜邦分析、帕利普財(cái)務(wù)分析體系、沃爾評分法。

（第六章）注意評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性

①對比分析，判斷優(yōu)劣；

②企業(yè)所處的地理環(huán)境、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)；

③比率分析一般重“量”不重“質(zhì)”，要針對問題性質(zhì)進(jìn)行分析。注意報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性

①歷史資料

②貨幣計(jì)量③過去的實(shí)際成本四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問題④幣值的穩(wěn)定性⑤會計(jì)估價(jià)⑥會計(jì)政策不同注意報(bào)表數(shù)據(jù)無法反應(yīng)的因素

報(bào)表以外的因素的衡量和考察注意報(bào)表數(shù)據(jù)的偶發(fā)和粉飾的可能性

應(yīng)收賬款、存貨……第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)備階段1.明確分析目的2.明確分析的范圍、分析的重點(diǎn)3.信息收集整理的及時(shí)性、完整性以及準(zhǔn)確性一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分析階段1.閱讀、比較、解釋和修正財(cái)務(wù)報(bào)表2.對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析3.綜合分析與評價(jià)（定性預(yù)訂量相結(jié)合）（三）做出分析結(jié)論階段

編寫分析報(bào)告、作出分析結(jié)論比較分析法比率分析法因素分析法趨勢分析法二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法（一）比較分析法是通過主要項(xiàng)目或指標(biāo)值變化的對比，從數(shù)量上確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。簡單、明了、基礎(chǔ)比較標(biāo)準(zhǔn)：目標(biāo)基準(zhǔn)歷史基準(zhǔn)行業(yè)基準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)絕對數(shù)比較

將取得的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與比較基準(zhǔn)直接進(jìn)行比較。百分比變動比較

反應(yīng)不同規(guī)模分析對象之間的差異。完成百分比=指標(biāo)的實(shí)際值/指標(biāo)的標(biāo)的值×100%增減百分比=（指標(biāo)的實(shí)際值-指標(biāo)的標(biāo)的值）/指標(biāo)的標(biāo)的值×100%比較分析法注意的問題：1.指標(biāo)的計(jì)算口徑、方法和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的可比性2.會計(jì)處理方法、會計(jì)政策的選用以及會計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的可比性3.時(shí)間單位長度的可比性4.企業(yè)間具有可比性（二）比率分析法

在同一報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或者在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對比，從而計(jì)算出具有各種不同經(jīng)濟(jì)含義的比率，據(jù)以評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。

普遍使用，較為客觀1.構(gòu)成比率分析

是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)值占總體數(shù)值的百分比結(jié)構(gòu)比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值×100%主要用途：計(jì)算報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目占某個(gè)相同項(xiàng)目的比率剔除規(guī)模影響，便于大小企業(yè)之間的比較2.相關(guān)比率分析

根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，對兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對比所得的比率進(jìn)行分析，以便從經(jīng)濟(jì)活動的客觀聯(lián)系中認(rèn)識企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，便于決策。應(yīng)當(dāng)注意的問題：1.兩個(gè)指標(biāo)之間應(yīng)當(dāng)具有經(jīng)濟(jì)關(guān)系；2.時(shí)點(diǎn)和期間之間的數(shù)據(jù)，計(jì)算口徑要統(tǒng)一。（三）因素分析法

依據(jù)指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，按照一定的程序和方法，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。用于說明差異產(chǎn)生的原因，分析對象受影響的原因以及受影響程度的如何1.連環(huán)代替法：

將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，依次用各因素的比較值替代基準(zhǔn)值，據(jù)以測定各因素對分析指標(biāo)的影響。例1-1

ABC公司本年度甲產(chǎn)品的原材料消耗情況項(xiàng)目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品消耗量材料單價(jià)材料費(fèi)用總額預(yù)算/p>

000實(shí)際數(shù)160030211008000差異數(shù)100-23144000假定某財(cái)務(wù)指標(biāo)N由A、B、C三個(gè)因素的成績構(gòu)成，其基準(zhǔn)指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)關(guān)于三個(gè)因素的關(guān)系為：基準(zhǔn)指標(biāo)：N0=A0×B0×C0實(shí)際指標(biāo)：N1=A1×B1×C1首先：確定分析對象為：實(shí)際指標(biāo)-基準(zhǔn)指標(biāo)=N1-N0第二，講基準(zhǔn)指標(biāo)中的影響因素一次用實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行替換基準(zhǔn)指標(biāo)：N0=A0×B0×C0

①第一次替換：N2=A1×B0×C0

②②-①=N2-N0，為A0變?yōu)锳1對財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響。第二次替換：N3=A1×B1×C0

③③-②=N3-N2，為B0變?yōu)锽1對財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響。第三次替換：N4=A1×B1×C1

④④-③=N4-N3，為C0變?yōu)镃1對財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響。最后，綜合以上各個(gè)因素變動的影響，其結(jié)果等于實(shí)際指標(biāo)與基準(zhǔn)數(shù)值的差異數(shù)。（N2-N0）+（N3-N2）+（N1-N3）=N1-N0運(yùn)用連環(huán)代替法必須注意的幾個(gè)問題：1.因素分解的關(guān)聯(lián)性2.因素替代的順序性3.順序替代的連環(huán)性4.計(jì)算結(jié)果的假定性差額計(jì)算法：

連環(huán)代替法的簡化，即它可以直接利用各影響因素的實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額，在其他因素不變的假定條件下，計(jì)算該因素對分析指標(biāo)的影響程度。并非所有的連環(huán)代替發(fā)都可以按差額計(jì)算法進(jìn)行簡化，特別是在個(gè)影響因素不是連乘的情況下，運(yùn)用差額計(jì)算法必須慎重。例1-2ABC公司本年度甲產(chǎn)品的原材料消耗情況項(xiàng)目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品消耗量材料單價(jià)材料費(fèi)用總額預(yù)算數(shù)15003218846000實(shí)際數(shù)160030211008000差異數(shù)100-23144000基本特點(diǎn)：確定各因素實(shí)際數(shù)與基期數(shù)之間的差額，并在此基礎(chǔ)上乘以排列在該因素前面各因素的實(shí)際數(shù)和排列在該因素后面各因素的基期數(shù)，所得出的結(jié)果就是該因素變動對分析指標(biāo)的影響數(shù)。（四）趨勢分析法：

是將兩期或連續(xù)數(shù)期會計(jì)報(bào)表中相同指標(biāo)進(jìn)行對比，確定期增減變動的方向，數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。目的：決定引起財(cái)務(wù)和經(jīng)營變動的主要項(xiàng)目；

判斷變動趨勢的性質(zhì)是否有利；

預(yù)測將來的發(fā)展趨勢。1.重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較：

是將不同時(shí)期會計(jì)報(bào)表中的相同指標(biāo)或者比率進(jìn)行比較，直觀的看其怎概念變動的情況以及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預(yù)測其發(fā)展前景。（1）定基分析法

選定某一個(gè)會計(jì)期間，讓其余各期與基期進(jìn)行比較，得到趨勢百分比。（2）環(huán)比分析法

將個(gè)項(xiàng)目的本期屬于上期數(shù)相比而得到的趨勢百分比。例1-3ABC公司2005~2009年收益情況項(xiàng)目2005年2006年2007年2008年2009年?duì)I業(yè)收入10001121122413101374營業(yè)成本784859972913930營業(yè)稅費(fèi)1518222531營業(yè)利潤201244330372413項(xiàng)目2005年2006年2007年2008年2009年?duì)I業(yè)收入100112122131137營業(yè)成本100110111116119營業(yè)稅費(fèi)100120147167207營業(yè)利潤100121164185205項(xiàng)目2005年2006年2007年2008年2009年?duì)I業(yè)收入10001121122413101374營業(yè)成本784859972913930營業(yè)稅費(fèi)1518222531營業(yè)利潤201244330372413結(jié)論一：例1-3ABC公司2005~2009年收益情況項(xiàng)目2005年2006年2007年2008年2009年?duì)I業(yè)收入10001121122413101374營業(yè)成本784859972913930營業(yè)稅費(fèi)1518222531營業(yè)利潤201244330372413項(xiàng)目2005年2006年2007年2008年2009年?duì)I業(yè)收入10001121122413101374營業(yè)成本784859972913930營業(yè)稅費(fèi)1518222531營業(yè)利潤201244330372413項(xiàng)目2005年2006年2007年2008年2