第四章風(fēng)險(xiǎn)評估

第四章

風(fēng)險(xiǎn)評估第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識一、什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響，包括正面的影響和負(fù)面的影響兩個方面。習(xí)慣上負(fù)面的影響稱為風(fēng)險(xiǎn)，正面的影響稱為機(jī)會、機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的嚴(yán)重程度都與其發(fā)生的條件相關(guān)第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識二、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素1.實(shí)質(zhì)性因素。它指對某一標(biāo)的物增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會或者導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p傷和傷亡的客觀自然原因。例如，空氣干燥是引起火災(zāi)的風(fēng)險(xiǎn)因素，地面斷層是導(dǎo)致地震的風(fēng)險(xiǎn)因素。2.心理性因素。它指由于心理的原因引起行為上的疏忽和過失，從而成為引起風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因。例如，亂扔煙頭容易引起火災(zāi)，酒后駕駛?cè)菀滓鸾煌ㄊ鹿实取?.道德性因素。它指人們的故意行為或者不作為。例如，放火引起火災(zāi)，故意不履行合約引起經(jīng)濟(jì)損失等。第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識三、風(fēng)險(xiǎn)的特性(一)客觀性風(fēng)險(xiǎn)是不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于企業(yè)意志之外的客觀存在。企業(yè)只能采取風(fēng)險(xiǎn)管理辦法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失幅度，而不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。(二)普遍性在現(xiàn)代社會，個體或企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和生產(chǎn)力的提高，還會不斷產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失也越來越大。第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識三、風(fēng)險(xiǎn)的特性(三)損失性只要風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定有發(fā)生損失的可能。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后不會有損失，那么就沒必要研究風(fēng)險(xiǎn)了(四)可變性風(fēng)險(xiǎn)的可變性是指在一定條件下風(fēng)險(xiǎn)具有可轉(zhuǎn)化的特性。世界上任何事物都是互相聯(lián)系、互相依存、互相制約的第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識四、企業(yè)可能面對的風(fēng)險(xiǎn)種類(一)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在特定行業(yè)中與經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇在哪個行業(yè)中經(jīng)營顯得非常關(guān)鍵。在考慮企業(yè)可能面對的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時，以下幾個因素是非常關(guān)鍵的：1.生命周期階段。行業(yè)有生命周期，企業(yè)會經(jīng)歷起步期、成長期、成熟期及衰退期2.波動性。波動性是與變化相關(guān)的一個指標(biāo)3.集中程度。對企業(yè)來說，比較好的情況是在一個受保護(hù)的行業(yè)中處于壟斷地位，就像某些國家公用事業(yè)公司或國家政府所管理的公司一樣第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識四、企業(yè)可能面對的風(fēng)險(xiǎn)種類(二)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可簡單定義為經(jīng)營企業(yè)時面臨的風(fēng)險(xiǎn)。從某種程度上來說，企業(yè)所作的所有決策都具有風(fēng)險(xiǎn)，管理層不能保證所作的每一個決策都是正確的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的廣義標(biāo)準(zhǔn)定義是指由于采用的戰(zhàn)略不當(dāng)，資源不足，或者經(jīng)濟(jì)環(huán)境或競爭環(huán)境發(fā)生變化而不能達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識1.市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)，有時也稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或價格風(fēng)險(xiǎn)，它指由于市價的變化而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)（1）利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是指因利率提高或降低而產(chǎn)生預(yù)期之外損失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是由匯率變動的可能性，以及一種貨幣對另一種貨幣的價值發(fā)生變動的可能性導(dǎo)致的。（3）商品價格風(fēng)險(xiǎn)。主要商品的價格出人意料地上漲或下跌，可能使業(yè)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)（4）股票價格風(fēng)險(xiǎn)。股票價格風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)股票或其他資產(chǎn)的投資者，其表現(xiàn)是與股票價格相聯(lián)系的第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識

2.政治風(fēng)險(xiǎn)

政治風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上取決于企業(yè)運(yùn)營所在國家的政治穩(wěn)定性，及當(dāng)?shù)氐恼沃贫?。政府的更迭，有時會導(dǎo)致業(yè)務(wù)出現(xiàn)重大變化。甚至在政治制度穩(wěn)定的國家，政治改革的影響也可能是重大的。3.操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指出于員工、過程、基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)或?qū)\(yùn)作有影響的類似因素（包括欺詐活動）的失誤而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識4．法律/合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

法律/合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)指不符合法律或法規(guī)要求的風(fēng)險(xiǎn)。毫無疑問，所有的企業(yè)都受到相關(guān)的監(jiān)管。大多數(shù)企業(yè)可能受到國家級、省級和地區(qū)級的監(jiān)管，也可能受到職業(yè)團(tuán)體的監(jiān)管。企業(yè)所面臨的監(jiān)管是無處不在的，從監(jiān)管職業(yè)安全健康的法規(guī)到有關(guān)如何恰當(dāng)儲存危險(xiǎn)物質(zhì)的規(guī)定，到報(bào)告有關(guān)經(jīng)營活動的詳情以滿足稅收目的的要求5．項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)中，有很多的項(xiàng)目需要進(jìn)行日常管理，如建立新的業(yè)務(wù)線、開發(fā)新市場。由于項(xiàng)目的流行性，項(xiàng)目管理的一個重要組成部分就是風(fēng)險(xiǎn)管理第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識

6．信用風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)，并將其提供給買家，同時企業(yè)會允許買家在一定時間內(nèi)付款，這一過程被稱為除欠。除欠會產(chǎn)生不予支付的風(fēng)險(xiǎn)。因而，信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對方在賬款到期時不予支付的風(fēng)險(xiǎn)7．產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)

所有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的企業(yè)都會涉及產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)?？梢杂靡韵禄締栴}來識別產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)公司將一項(xiàng)產(chǎn)品投放市場時，該產(chǎn)品是否有銷路？新產(chǎn)品所面臨的問題就是這些產(chǎn)品沒有經(jīng)驗(yàn)可循，管理層不知道新產(chǎn)品對客戶是否具有吸引力。新產(chǎn)品越具有創(chuàng)新性，引入該產(chǎn)品所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識

8.流動性風(fēng)險(xiǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)是指由于缺乏可用資金而產(chǎn)生的到期無法支付應(yīng)付款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，即使企業(yè)取得了令人滿意的利潤，但如果發(fā)生流動性危機(jī)，企業(yè)也會很快破產(chǎn)9.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)在近幾年被廣泛關(guān)注，這主要是因?yàn)椤熬G色行動”的環(huán)保者提高了公眾的環(huán)保意識，并使其更加關(guān)心人類行為有意或無意造成的環(huán)境破壞第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識10.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)聲譽(yù)受到負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面影響會非常大，其能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營陷入嚴(yán)重衰退，極端情況下還可能導(dǎo)致企業(yè)被接管或倒閉聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)主要是二級風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的原因是由于企業(yè)未能有效地控制其他類型的風(fēng)險(xiǎn)。例如，因觸犯法律而被訴諸法律行動，或綠色環(huán)保者對企業(yè)造成的環(huán)境破壞提出的抗議等都會導(dǎo)致負(fù)面的公眾形象。聲譽(yù)的建立需要很長時間，但聲譽(yù)的破壞卻只在一時。因此，企業(yè)中的各層員工都必須認(rèn)真對待聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識五、風(fēng)險(xiǎn)評估任何企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展都要研究未來，都必須面向未來做出戰(zhàn)略決策，也因此要承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)。面對風(fēng)險(xiǎn)，一般企業(yè)要么“杞人憂天”，畏懼不前，喪失大好機(jī)會；要么麻痹大意，變成“溫水中的青蛙”，逐漸喪失競爭優(yōu)勢；還有些鋌而走險(xiǎn)，以賭博心態(tài)進(jìn)行經(jīng)營決策，最后破產(chǎn)倒閉。正確評估風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)因素納入企業(yè)正常的管理范圍，是一個非常嚴(yán)肅的命題，也是一項(xiàng)非常迫切的任務(wù)第二節(jié)

目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評估首先要設(shè)定目標(biāo)，設(shè)定目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評估的前提條件。風(fēng)險(xiǎn)是與目標(biāo)伴隨的，首先必須有目標(biāo)，管理層才能對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)立是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，過于籠統(tǒng)寬泛的內(nèi)部控制目標(biāo)不利于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和應(yīng)用。因此，在明確了設(shè)計(jì)的基本思路和原則之后，就必須將企業(yè)的戰(zhàn)略任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行分解，最終細(xì)分為幾項(xiàng)具體的工作任務(wù)。這個分解過程可簡單地描述為：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略→董事會目標(biāo)→公司層面內(nèi)部控制目標(biāo)→經(jīng)營活動控制目標(biāo)。

目標(biāo)是有層級的，企業(yè)目標(biāo)包括發(fā)展戰(zhàn)略和具體目標(biāo)，具體目標(biāo)包括經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、財(cái)產(chǎn)保全目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。第二節(jié)

目標(biāo)設(shè)定一、發(fā)展戰(zhàn)略市場的競爭和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了對戰(zhàn)略的需求。在空間上，戰(zhàn)略是對企業(yè)全局的總體謀劃；在時間上，戰(zhàn)略是對企業(yè)未來的長期謀劃；在依據(jù)上，戰(zhàn)略是對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行深入分析和準(zhǔn)確判斷的基礎(chǔ)；在程度上，戰(zhàn)略對企業(yè)具有決定性的影響；在本質(zhì)上，戰(zhàn)略在于創(chuàng)造和維持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。總的說來，公司戰(zhàn)略就是規(guī)劃公司目標(biāo)以及為達(dá)到這一目標(biāo)所需的資源取得、使用和處理方略，是為了使企業(yè)適應(yīng)未來環(huán)境的變化，得到長期生存和穩(wěn)定發(fā)展而制定的總體和長遠(yuǎn)的謀劃第二節(jié)

目標(biāo)設(shè)定企業(yè)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，具有十分重要的意義第一，發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場定位。市場定位就是要在激烈的市場競爭環(huán)境中找準(zhǔn)位置第二，發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動的指南第三，發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)第二節(jié)

目標(biāo)設(shè)定二、具體目標(biāo)根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期,管理層選擇戰(zhàn)略目標(biāo)并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。具體目標(biāo)包括合規(guī)性目標(biāo)、資產(chǎn)保全目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)要求企業(yè)的經(jīng)營活動遵循適用的法律法規(guī)；資產(chǎn)保全目標(biāo)在于確保公司資產(chǎn)的安全，保護(hù)股東或債權(quán)人的合法權(quán)益；經(jīng)營目標(biāo)是管理層基于企業(yè)所處特定經(jīng)營環(huán)境所設(shè)定的業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)在于保證對外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。它們與企業(yè)的戰(zhàn)略有不可分割的聯(lián)系，這使企業(yè)在追求短期利益的同時,必須從戰(zhàn)略高度關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)識別是指識別所有可能對組織產(chǎn)生負(fù)面影響的損失風(fēng)險(xiǎn)，即找出影響預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)。這項(xiàng)工作要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因入手，通過各種識別工具和方法來發(fā)現(xiàn)客觀存在的不確定性，即辨識風(fēng)險(xiǎn)，然后建立詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)清單，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。它是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中最重要的程序,對選擇風(fēng)險(xiǎn)管理手段有決定性意義。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別一、風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容（一）感知風(fēng)險(xiǎn)感知風(fēng)險(xiǎn)，即通過調(diào)查和了解，識別風(fēng)險(xiǎn)的存在（二）分析風(fēng)險(xiǎn)

通過歸類分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，以及風(fēng)險(xiǎn)所具有的性質(zhì)第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別二、企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)1.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

2.組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

3.研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

4.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

5.營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

6.其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別二、企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素（二）外部風(fēng)險(xiǎn)1.經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。2.法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。3.安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。4.技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。5.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。6.其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別三、企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)(一)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)分布高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)有：醫(yī)藥和化學(xué)制品制造商、銀行、金融機(jī)構(gòu)、航空、鐵路、公交和地鐵系統(tǒng)、賓館、飯店旅游公司、核電廠、食品制造和分銷企業(yè)、夜總會、娛樂休閑場所、軟飲料和果汁生產(chǎn)商、建筑、房地產(chǎn)公司、煤氣站、公共設(shè)施及私人設(shè)施、機(jī)場、水泥供應(yīng)商和結(jié)構(gòu)工程公司等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別三、企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)(一)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)分布中風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)有：大學(xué)、醫(yī)院、非營利性機(jī)構(gòu)、教堂、博物館、零售連鎖店、生物技術(shù)公司、石油生產(chǎn)商和分銷商、電信公司、家庭用品制造商、包裝公司、網(wǎng)絡(luò)中心組織、計(jì)算機(jī)制造商或分銷商、發(fā)動機(jī)和重金屬制造商、電梯制造商、醫(yī)藥、衛(wèi)生所等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別三、企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)(一)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)分布低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)有：保險(xiǎn)代理、軟件公司、慈善機(jī)構(gòu)、廣播電視、財(cái)務(wù)會計(jì)公司、服飾生產(chǎn)商、地方性商務(wù)企業(yè)、旅行社、法律公司、咨詢公司、汽車出租公司等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（二）各生命周期常見風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)初創(chuàng)期的特點(diǎn)是規(guī)模小，產(chǎn)品類型、特點(diǎn)、性能、目標(biāo)市場不斷變化，需要大量廣告，競爭對手較少，市場增長率高。常見的風(fēng)險(xiǎn)有：經(jīng)營團(tuán)隊(duì)人員配備不足、經(jīng)驗(yàn)缺乏；不了解市場，新產(chǎn)品試制不成功或產(chǎn)品未被市場接受；經(jīng)營規(guī)模小、市場占有率低，難以形成規(guī)模效應(yīng)；利潤率低，資金緊張，沒有足夠的財(cái)力和心里來承受投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（二）各生命周期常見風(fēng)險(xiǎn)成長期也是企業(yè)快速發(fā)展的階段，管理層必須擁有高增長率，確保擴(kuò)大產(chǎn)量來占領(lǐng)市場，因此現(xiàn)金會比較短缺，通過申請專利、擴(kuò)產(chǎn)降低成本來設(shè)置“進(jìn)入壁壘”很重要。常見的風(fēng)險(xiǎn)有：未能創(chuàng)立品牌，成為行業(yè)的常青樹；未能穩(wěn)占市場，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)并率先掌握成本降低技術(shù)，處于有利的競爭地位；沒有適度分權(quán)；忽視人才的儲備和培養(yǎng)；管理效率低下，錯失發(fā)展良機(jī)等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（二）各生命周期常見風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)增長率降到正常水平，行業(yè)進(jìn)入成熟期，各年銷售量變動較小，競爭激烈，消費(fèi)者要求更嚴(yán)格，重點(diǎn)關(guān)注效率、成本控制或市場細(xì)分。常見的風(fēng)險(xiǎn)有：機(jī)構(gòu)臃腫，效率不高；資金較充裕，盲目投資或擴(kuò)張；鋪張浪費(fèi)，成本失控；在技術(shù)創(chuàng)新上滿足現(xiàn)狀，停滯不前等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（二）各生命周期常見風(fēng)險(xiǎn)在衰退期，行業(yè)技術(shù)被新的替代品取代,市場占有率下降嚴(yán)重,產(chǎn)品品種減少,最終可能不復(fù)存在或被并入另外的行業(yè)。常見的風(fēng)險(xiǎn)有：生產(chǎn)能力過剩,行業(yè)技術(shù)被新的替代品取代；市場占有率下降嚴(yán)重，產(chǎn)品品種減少；產(chǎn)品積壓嚴(yán)重或被市場淘汰；嚴(yán)重虧損，現(xiàn)金流出現(xiàn)負(fù)數(shù)；倉促進(jìn)入新的行業(yè)，投資失敗；人心渙散，被收購或兼并等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（三）各行業(yè)前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（見表4—1）次序銀行/保險(xiǎn)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會計(jì)系統(tǒng)的近期變動單位的規(guī)模會計(jì)系統(tǒng)的近期變動5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動性7重要人員的變動重要人員的變動單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會計(jì)系統(tǒng)的近期變動經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長快速的增長重要人員的變動10政府法規(guī)管理人員對完成目標(biāo)的壓力快速的增長第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（四）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)1．組織架構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）從治理結(jié)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（2）從內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（四）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)2．責(zé)權(quán)分派的主要風(fēng)險(xiǎn)責(zé)權(quán)分派的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：權(quán)責(zé)不明晰，有權(quán)沒責(zé)，有責(zé)沒權(quán)，權(quán)責(zé)不對等；權(quán)利與能力、責(zé)任感不匹配；缺乏權(quán)力監(jiān)督機(jī)制和責(zé)任追究制度等第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（四）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員（2）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄漏（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（四）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)4．內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。（2）內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。（3）內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計(jì)成本增加。（4）內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別5．內(nèi)部信息傳遞的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)未能結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，指標(biāo)體系級次混亂，與全面預(yù)算管理要求相脫節(jié)，或者設(shè)定后未能根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)變化有所調(diào)整；收集的內(nèi)外部信息過于散亂，不能突出重點(diǎn)；內(nèi)容準(zhǔn)確性差，據(jù)此信息進(jìn)行的決策容易誤導(dǎo)經(jīng)營活動；獲取內(nèi)外部信息的成本過高，違反了成本效益原則；內(nèi)部報(bào)告未能根據(jù)各內(nèi)部使用單位的需求進(jìn)行編制，內(nèi)容不完整，編制不及時，未經(jīng)審核即向有關(guān)部門傳遞；內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f流程不完善，內(nèi)部報(bào)告未按傳遞流程進(jìn)行傳遞，內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f不及時；企業(yè)管理層在決策時并沒有使用內(nèi)部報(bào)告提供的信息，內(nèi)部報(bào)告未能用于風(fēng)險(xiǎn)識別和控制，商業(yè)秘密通過企業(yè)內(nèi)部報(bào)告第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別5．內(nèi)部信息傳遞的主要風(fēng)險(xiǎn)被泄露；企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部報(bào)告評價體系，對各信息傳遞環(huán)節(jié)和傳遞方式控制不嚴(yán)，針對傳遞不及時、信息不準(zhǔn)確的內(nèi)部報(bào)告缺乏相應(yīng)的懲戒機(jī)制；企業(yè)缺少內(nèi)部報(bào)告的保管制度，內(nèi)部報(bào)告的保管、存放雜亂無序，重要資料的保管期限過短，保密措施不嚴(yán)；忽視了對員工的道德準(zhǔn)則體系的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察不嚴(yán)，內(nèi)部人員未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員濫用職權(quán)，相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊，企業(yè)對舉報(bào)人的保護(hù)力度小，信訪事務(wù)處理不及時，缺乏相應(yīng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別6．信息系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)制定信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。第二，沒有將信息化與企業(yè)業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，降低了信息系統(tǒng)的應(yīng)用價值。項(xiàng)目計(jì)劃環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏項(xiàng)目計(jì)劃或者計(jì)劃不當(dāng)，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度滯后、費(fèi)用超支、質(zhì)量低下。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別6．信息系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)需求分析環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，需求本身不合理，對信息系統(tǒng)提出的功能、性能、安全性等方面的要求不符合業(yè)務(wù)處理和控制的需要。第二，技術(shù)上不可行、經(jīng)濟(jì)上成本效益倒掛，或與國家有關(guān)法規(guī)制度存在沖突。第三，需求文檔表述不準(zhǔn)確、不完整，未能真實(shí)全面地表達(dá)企業(yè)需求，存在表述缺失、表述不一致甚至表述錯誤等問題。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別6．信息系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，設(shè)計(jì)方案不能完全滿足用戶需求，不能實(shí)現(xiàn)需求文檔規(guī)定的目標(biāo)。第二，設(shè)計(jì)方案未能有效控制建設(shè)開發(fā)成本，不能保證建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)度。第三，設(shè)計(jì)方案不全面，導(dǎo)致后續(xù)變更頻繁。第四，設(shè)計(jì)方案沒有考慮信息系統(tǒng)建成后對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行后衍生新的風(fēng)險(xiǎn)。編程和測試環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，編程結(jié)果與設(shè)計(jì)不符。第二，各程序員編程風(fēng)格差異大，程序可讀性差，導(dǎo)致后期維護(hù)困難，維護(hù)成本高。第三，缺乏有效的程序版本控制，導(dǎo)致重復(fù)修改或修改不一致等問題。第四，測試不充分第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別6．信息系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)日常運(yùn)行維護(hù)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，沒有建立規(guī)范的信息系統(tǒng)日常運(yùn)行管理規(guī)范，計(jì)算機(jī)軟硬件的內(nèi)在隱患易于爆發(fā)，可能導(dǎo)致企業(yè)信息系統(tǒng)出錯。第二，沒有執(zhí)行例行檢查，導(dǎo)致一些人為惡意程序長期隱藏在系統(tǒng)中，可能造成嚴(yán)重?fù)p失。第三，企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能定期備份，可能導(dǎo)致?lián)p壞后無法恢復(fù)，從而造成重大損失第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別（五）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)1．涉及資金管理的風(fēng)險(xiǎn)（1）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰而造成資金損失。（4）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。（5）有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信譽(yù)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別2．涉及采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。（4）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰而造成資產(chǎn)損失。（5）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。（6）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信譽(yù)受損第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別3．涉及存貨業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）存貨業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（3）請購依據(jù)不充分，采購批量、采購時點(diǎn)不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別3．涉及存貨業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（4）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失。（5）存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等。（6）存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并作出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別4．涉及銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營效率低下。（4）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。（5）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別5．涉及工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)（1）工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（3）工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。（4）工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)或執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本增加。（5）工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下。（6）工程項(xiàng)目會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別6．涉及固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（3）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。（4）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。（5）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。（6）固定資產(chǎn)會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別7．涉及無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)（1）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）無形資產(chǎn)購買決策失誤，可能導(dǎo)致不必要的成本支出。（4）無形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)。（5）無形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。（6）無形資產(chǎn)的會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別8．涉及長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）投資行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評估和論證，可能因決策失誤而導(dǎo)致重大損失。（4）投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失。（5）投資項(xiàng)目處置決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別9．涉及籌資活動的風(fēng)險(xiǎn)（1）籌資活動違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）籌資活動未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）籌資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。（4）債務(wù)過高或資金調(diào)度不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期償付債務(wù)。（5）籌資記錄錯誤或會計(jì)處理不正確，可能造成債務(wù)和籌資成本信息不真實(shí)第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別10．涉及預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)（1）預(yù)算體系不健全，崗位職責(zé)分工不合理，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下。（2）預(yù)算管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）預(yù)算目標(biāo)不合理，預(yù)算項(xiàng)目不完整，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，預(yù)算編制程序不規(guī)范，預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不合理，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。（4）預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。（5）預(yù)算分析不正確，預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考核不力，對考核結(jié)果的獎懲不公平、不合理，可能造成預(yù)算管理流于形式。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別11．涉及成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)（1）成本費(fèi)用支出違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）成本費(fèi)用預(yù)測不科學(xué)、不合理，可能因成本費(fèi)用支出超出預(yù)算或者預(yù)算外支出過高而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。（4）成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會計(jì)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別12．涉及擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）擔(dān)保違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）擔(dān)保評估不適當(dāng)，可能因訴訟、代償?shù)榷馐軗p失。（4）擔(dān)保執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別13．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及合同協(xié)議管理的風(fēng)險(xiǎn)（1）合同協(xié)議行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）合同協(xié)議未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）合同協(xié)議內(nèi)容不完整、權(quán)利義務(wù)不明確或未簽訂書面合同協(xié)議，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)或股東權(quán)益遭受損失。（4）合同協(xié)議條款未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致違約損失。（5）合同協(xié)議信息安全措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露。（6）合同協(xié)議糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別14．涉及業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)（1）業(yè)務(wù)外包違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）業(yè)務(wù)外包未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）業(yè)務(wù)外包策略不科學(xué)、承包方選擇不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)核心資產(chǎn)遭受損失。（4）業(yè)務(wù)外包流程未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)外包戰(zhàn)略失敗或經(jīng)營效率低下。（5）業(yè)務(wù)外包信息保護(hù)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)秘密泄露。（6）業(yè)務(wù)外包會計(jì)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別15．涉及對子公司管理的風(fēng)險(xiǎn)（1）子公司治理結(jié)構(gòu)不完善、組織架構(gòu)不健全、人員選任不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致決策失誤、串通舞弊、效率低下等。（2）子公司超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限從事相關(guān)交易或事項(xiàng)，可能給企業(yè)造成投資失敗、法律訴訟和資產(chǎn)損失。（3）關(guān)聯(lián)方之間違反母公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)定，可能造成信息披露不真實(shí)或受到相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰。（4）企業(yè)會計(jì)核算辦法的制定和執(zhí)行不正確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致企業(yè)自身及投資者、相關(guān)各方?jīng)Q策失誤或企業(yè)面臨法律訴訟第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別16．涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的風(fēng)險(xiǎn)（1）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯。（4）納入合并報(bào)表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。（5）財(cái)務(wù)報(bào)告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露而導(dǎo)致?lián)p失第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別17．涉及衍生工具業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）衍生工具交易未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（2）衍生工具保證金及清算資金的收支未按照規(guī)定程序進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)資金損失。（3）衍生工具交易未按照規(guī)定建立持倉預(yù)警報(bào)告和交易止損機(jī)制，導(dǎo)致敞口風(fēng)險(xiǎn)增加甚至發(fā)生損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別17．涉及衍生工具業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（4）衍生工具交易未能準(zhǔn)確、及時、有序地記錄和傳遞交易指令，導(dǎo)致喪失交易機(jī)會或發(fā)生交易損失。（5）衍生工具交易過程中的資金收支核算和套期保值盈虧計(jì)算錯誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)。（6）衍生工具套期保值業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別18．涉及并購交易的風(fēng)險(xiǎn)（1）并購交易違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）并購交易未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）審慎性調(diào)查不全面、不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略失敗或者股東權(quán)益遭受損失。（4）并購交易合同協(xié)議未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致違約損失。（5）并購交易財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別19．涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）關(guān)聯(lián)交易及披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。（4）關(guān)聯(lián)交易定價不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損。（5）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別20．涉及信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)（1）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別四、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法（一）風(fēng)險(xiǎn)清單法風(fēng)險(xiǎn)清單是指由一些專業(yè)人員設(shè)計(jì)好風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的表格或者問卷，上面全面地羅列出一個企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。這些清單試圖將所有可能的損失全部包括在內(nèi)，使用者對清單的每一項(xiàng)都要回答：“我們公司會面臨這樣的風(fēng)險(xiǎn)嗎?”第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別四、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法

(二)現(xiàn)場調(diào)查法

現(xiàn)場調(diào)查法相當(dāng)于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面的檢查。其優(yōu)點(diǎn)是可獲得第一手資料，有助于與基層人員建立良好的關(guān)系；其缺點(diǎn)是時間較長，成本較高，有時會引起員工的反感(三)問卷調(diào)查法

問卷調(diào)查法是企業(yè)根據(jù)自己的需要，收集和統(tǒng)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的方法第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別四、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法(四)組織圖分析

組織圖分析適用于各類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別。與其他方法相比，它的一個重要特點(diǎn)是能夠提示企業(yè)重要人物對企業(yè)經(jīng)營績效的影響(五)流程圖分析法

流程圖分析法，是指按生產(chǎn)經(jīng)營過程的內(nèi)在邏輯制作流程圖，之后對其中的重要環(huán)節(jié)和薄弱之處進(jìn)行調(diào)查和分析的方法第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別四、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法（六)財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要是通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表以及補(bǔ)充記錄來識別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)(七)事故樹分析法

事故樹分析法，是一種樹狀圖，又稱做故障樹，是在風(fēng)險(xiǎn)辨識和分析中被廣泛應(yīng)用的一種分析方法第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析一、風(fēng)險(xiǎn)分析的目的風(fēng)險(xiǎn)分析主要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對公司目標(biāo)的影響程度兩個角度，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)影響程度的評估有定性、定量兩種方法。定性方法直接用文字描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)的影響程度定量方法對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)的影響程度用具有實(shí)際意義的數(shù)量來描述第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析三、風(fēng)險(xiǎn)管理常用技術(shù)（一）風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度，作為兩個維度繪制在同一個平面上（即繪制成直角坐標(biāo)系）。表4—3列出某公司對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的定性、定量評估標(biāo)準(zhǔn)及其相互對應(yīng)關(guān)系，供實(shí)際操作中參考。第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析定量方法一評分①②③④⑤定量方法二一定時期發(fā)生的概率10%以下10%~30%30%~70%70%~90%90%以上

定性方法文字描述一極低低中等高極高文字描述二一般情況下不會發(fā)生

極少情況下才發(fā)生

某些情況下發(fā)生較多情況下發(fā)生常常會發(fā)生文字描述三今后10年內(nèi)發(fā)生的可能性少于1次今后5~10年內(nèi)可能發(fā)生1次今后2~5年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)至少發(fā)生1次第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析

適用于所有行業(yè)定量方法一評分

①②③④⑤定量方法二企業(yè)財(cái)務(wù)損失占稅前利潤的百分比(%）1%以下

1%~5%

6%~10%

11%~20%

20%以上

定性方法文字描述一極輕微的輕微的中等的重大的災(zāi)難性的文字描述二極低低中等高極高

文字描述三

企業(yè)日常運(yùn)行

不受影響輕度影響(造成輕微的人身傷害，情況立刻受到控制)

中度影響(造成一定人身傷害，需要醫(yī)療救援，情況需要外部支持才能得到控制)

嚴(yán)重影響(企業(yè)失去一些業(yè)務(wù)能力，造成嚴(yán)重人身傷害，情況失控，但無致命影響)

重大影響(重大業(yè)務(wù)失誤，造成重大人身傷亡，情況失控，給企業(yè)造成致命影響)財(cái)務(wù)損失較低的財(cái)務(wù)損失輕微的財(cái)務(wù)損失中等的財(cái)務(wù)損失重大的財(cái)務(wù)損失極大的財(cái)務(wù)損失企業(yè)聲譽(yù)負(fù)面消息在企業(yè)內(nèi)部流傳，企業(yè)聲譽(yù)沒有受損

負(fù)面消息在當(dāng)?shù)鼐植苛鱾?，對企業(yè)聲譽(yù)造成輕微損害

負(fù)面消息在某區(qū)域流傳，對企業(yè)聲譽(yù)造成中等損害

負(fù)面消息在全國各地流傳，對企業(yè)聲譽(yù)造成重大損害

負(fù)面消息流傳世界各地，政府或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，引起公眾關(guān)注，對企業(yè)聲譽(yù)造成無法彌補(bǔ)的損害

適用于開采業(yè)、制造業(yè)

定性與定量結(jié)合

安

全短暫影響職工或公民的健康

嚴(yán)重影響一位職工或公民健康嚴(yán)重影響多位職工或公民健康導(dǎo)致一位職工或公民死亡

引致多位職工或公民死亡

營

運(yùn)—對營運(yùn)影響微弱—在時間、人力或成本方面不超出預(yù)算1%

—對營運(yùn)影響輕微—受到監(jiān)管者責(zé)難—在時間、人力或成本方面超出預(yù)算1%～5%

—減慢營業(yè)運(yùn)作—受到法規(guī)懲罰或被罰款等—在時間、人力或成本方面超出預(yù)算6%～10%

—無法達(dá)到部分營運(yùn)目標(biāo)或關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)—受到監(jiān)管者的限制—在時間、人力或成本方面超出預(yù)算11%～20%

—無法達(dá)到所有的營運(yùn)目標(biāo)或關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)—違規(guī)操作使業(yè)務(wù)受到中止—時間、人力或成本方面超出預(yù)算20%

環(huán)

境—對環(huán)境或社會造成短暫的影響—可不采取行動

—對環(huán)境或社會造成一定的影響—應(yīng)通知政府有關(guān)部門

—對環(huán)境造成中等影響—需一定時間才能恢復(fù)—出現(xiàn)個別投訴事件—應(yīng)執(zhí)行一定程度的補(bǔ)救措施

—造成主要環(huán)境損害—需要相當(dāng)長的時間來恢復(fù)—大規(guī)模的公眾投訴—應(yīng)執(zhí)行重大的補(bǔ)救措施

—無法彌補(bǔ)的災(zāi)難性環(huán)境損害—激起公眾的憤怒—潛在的大規(guī)模的公眾法律投訴第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖如圖4—1所示。極高

④高

②

中等

③

低①

極低

第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析極高

⑥

②

⑧中等

⑤③

低①

④

⑦極低

⑨

第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析（二）蒙特