企業(yè)現金管理制度分析

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔現金管理制度為了加強公司對現金的管理，防止資金滯留，加快資金周轉，保證資金安全，杜絕利用職務之便，挪用公款，收受回扣，報假帳，假公濟私等行為的發(fā)生，制定本制度。一、出納現金的管理。公司出納員要嚴格審核各種現金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確，審批手續(xù)必須齊全，不符合要求的憑證，出納員拒絕受理。出納員必須設置現金日記帳，對每筆收付款必須序時登記，逐日結出余額，每日下班前，必須核對現金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫，白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現金及現金日記帳必須接受財務部不定期檢查。二、現金營業(yè)款的管理。各部門的收銀員必須在當班營業(yè)終了，根據實際所收款填制解款單后，將營業(yè)款交給指定收款人（店面出納）。指定收款人在每班終了，打出清帳單，在未收款項之前，不得將清帳結果告訴收銀員，否則每次罰款5元，收妥營業(yè)款之后，將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現長短款超過1元的，每出現一次，作過失一次，罰款5元。門店出納每日營業(yè)款數額為上日下午班營業(yè)款+當日上午班營業(yè)款，必須當日下午存入銀行，無不可抗拒原因遲存或少存者，算過失一次，并按每天0.5%的比例收取罰款。營業(yè)款不得擅自用于費用及貨款的支付，特殊情況必須經總經理批準。三、現金進貨管理。確需現金進貨的業(yè)務，由采購部根據采購計劃及訂單，經總經理審批后，方可在財務部借支現金進貨。借支時必須在借據上注明進貨品種金額和結帳時間。剩余現金必須當天歸還財務部。貨物到達時，馬上辦理入庫手續(xù)，并在入庫后一個星期內到財務部結帳。每超過一天罰款20元。四、大宗業(yè)務銷貨現金管理。公司的批發(fā)業(yè)務銷售原則是貨出去、錢進來，錢貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷行為，須經總經理批準，并簽訂好合同，本著誰經手誰負責的原則，貨送出未收回貨款時，應從收貨方取得欠條。貨款收回后，應于當日上交財務部，未及時上交的，則按每天5%的比例收取滯納金，如將貨款收回后挪作他用的，處以一倍的罰款，情節(jié)嚴重的予以辭退，并追究法律責任。逾期未收回的貨款由經辦人負責全額賠償。五、現金借支的管理。公司嚴格控制借支現金。1、差旅費借支的管理。因公出差，根據工作需要，經總經理批準后可以借支，在完成工作任務之后一星期內到財務部結帳，逾期按每天5%比例收取滯納金。2、備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現金。備用金須單獨存放，專款專用，備用金按出納現金管理原則進行管理，財務部不定期檢查備用金使用保管情況。3、其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現金，特殊情況，經總經理批準后，從財務部借款的，必須制定還款計劃，嚴格按還款計劃還款，逾期還款的從每月工資獎金中扣款，并按銀行貸款利率計收利息。六、其他款項的管理。各部門的零星款項，如紙箱或其他收入的款項，由出納員收取，收款必須開具蓋有公司財務章的收據。收款不開收據的視同貪污行為，處以100%的罰款。收款額未滿500元的于次月1日上交財務部入帳，滿500元的隨即上交財務部入帳，否則，每天罰款5元。您正瀏覽的文章《超市現金管理制度》由第一范文網（DiYiFanWen）整理,訪問地址為：diyifanwen/fanwen/guizhangzhidu/085850887.html精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔稅金管理規(guī)定稅金管理規(guī)定歸屬體系：鵬潤投資（國美電器）有限公司經營管理手冊――財務系統(tǒng)分冊文件編號：鵬潤－財—稅金及利潤001撰寫單位：鵬潤投資（國美電器）財務中心版本：第一版生效日期：2004年4月1日等級：□■一般合計頁數：9頁正文頁數：8頁 附件個數：無制度正文目錄：目錄頁次1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責15、作業(yè)內容16、注意事項87、附件8總裁審批管理研究室審核撰寫人目的：為加強稅金管理，特制定本規(guī)定。范圍：2.1適用范圍：本規(guī)定適用于鵬潤投資（國美電器）總部及各分部財務系統(tǒng)及其它相關部門。2.2發(fā)布范圍：鵬潤投資（國美電器）各中心、各部門、各分部。名詞解釋：無職責：無作業(yè)內容：5.1稅務登記的選址：新開分部在進行工商登記之前就應與擬設立門店的各地區(qū)政府部門進行協(xié)商，比較各地區(qū)可提供的稅收優(yōu)惠政策，以及是否能提供集中納稅申報，然后選擇政策比較優(yōu)惠并能集中進行納稅申報的地區(qū)辦理工商登記，并于辦理完工商登記后30日內到當地稅務部門辦理稅務登記。5.2稅務登記的辦理5.2.1新開分部必須同時在當地地稅和國稅機關辦理稅務登記，辦理稅務登記時應提交“申請稅務登記報告書”，并附送如下資料：A營業(yè)執(zhí)照或其它核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表或其它核準執(zhí)業(yè)登記表復印件；B有關機關、部門批準設立的文件；C有關合同、章程、協(xié)議書；D法定代表人（負責人）或業(yè)主居民身份證、護照或者其它證明身份的合法證件；E組織機構統(tǒng)一代碼證書；F銀行賬號證明；G住所或經營場所證明；H委托代理協(xié)議書復印件；I稅務機關需要的其它資料。領取稅務登記證后，應到國稅機關直接辦理增值稅一般納稅人資格的認定。5.2.2發(fā)票的管理：5.2.2.1發(fā)票領購的手續(xù)：A分部在領取《稅務登記證》后應同時在國稅、地稅提出發(fā)票領購申請。在國稅申請增值稅專用發(fā)票和商業(yè)零售業(yè)普通發(fā)票，在地稅申請服務業(yè)稅發(fā)票；B辦理發(fā)票領購申請時應提供如下資料：經辦人身份證明、稅務登記證件及財務印章，發(fā)票專用章印模等資料，經主管稅務機關審核后發(fā)給《發(fā)票領購簿》，據此領購發(fā)票。5.2.2.2發(fā)票的管理：5.2.2.2.1增值稅專用發(fā)票的管理：增值稅專用發(fā)票是公司進貨付款的重要憑證，增值稅發(fā)票管理是否規(guī)范，直接影響到公司的經濟利益和合理稅負。5.2.2.2.2進項稅發(fā)票的管理A門店或配送中心進貨付款時，必須按規(guī)定作到錢票兩清，特殊情況當時不能收回發(fā)票的，最遲不得超過2天收回發(fā)票，凡不能按期提交增值稅票的不予付款；B對外地供應商或先款后貨的供應商，如果當時收回發(fā)票有困難，主管業(yè)務員應根據實際情況確定發(fā)票收回的時間，最遲不得超過7天，不能按時收回的拒絕再次付款；C為了保證付款金額與入庫單、增值稅票一致，結算時盡量作到按單結算，一張入庫單不能分開兩次付款，一張稅票一次付完，不能留有尾款；D每月20日，稅票專管人員將本月發(fā)票的收繳情況編制“增值稅票欠繳清單”，清單上列明供貨廠家、本月付款、應收發(fā)票、實收發(fā)票、欠收發(fā)票、經辦業(yè)務員、欠收原因等內容，然后上報財務部。財務部經理向總經理、業(yè)務經理匯報，督促業(yè)務人員及時向廠家催收。每月收繳發(fā)票的截止日為31日，到期對不能收回發(fā)票的，財務部經理編制“增值稅票欠繳清單”，報總部財務部；E月底之前，稅務會計應將當月收到的防偽稅控增值稅專用發(fā)票到稅務機關辦理認證手續(xù)。如有特殊情況，對當月收回的防偽稅控增值稅專用發(fā)票需要延期認證的，最晚不得超過開票日期起的第90天；F當月認證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票必須當月申請進項稅額抵扣。5.2.2.2.3銷項稅票的管理：A各地開具的銷項稅票，必須按國家稅法規(guī)定，只對購進后再銷售的進貨商開具增值稅發(fā)票，對個人、集體消費的顧客，不能開具增值稅發(fā)票；B開出的增值稅發(fā)票，必須及時上繳財務部，財務部稅務會計對開出的增值稅票進行整理登記，然后及時交會計人員。會計人員應根據增值稅票及時入賬，增值稅票必須作為原始憑證，附在記賬憑證后面。5.2.2.2.4收據管理和開具要求使用規(guī)定：A收據的購買、保管和發(fā)放必須統(tǒng)一由分部出納負責，其它任何部門和人員不得購買收據。私自購買收據或保存空白收據的，一經發(fā)現，將嚴厲處罰。同時各分部會計主管要不定期（每月至少兩次）組織進行清查。B門店所需收據必須到分部領取，門店開具完畢的收據，定期交回分部。分部出納應設立收據領用登記簿，分門店登記、發(fā)放、收回，雙方簽字，以分清責任。C門店收據的保管和開具必須統(tǒng)一由門店出納人員負責，其它任何人員不得領用和開具。D開具好的收據要在除存根聯(lián)外，加蓋財務專用章或收費專用章。在收據上要注明收款方式、收入內容、交款人簽字等。E書寫收據的內容和項目要清晰、完整。在收款人和交款人處簽名要使用全稱，不得只留姓氏。C可抵扣運費發(fā)票的管理規(guī)定：國家稅務總局于2003年10月18日下發(fā)了《國家稅務總局關于印發(fā)〈國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收管理及運輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告〉的通知》（詳見附件），文中對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票做了嚴格的規(guī)定，主要有以下幾點：選擇為我公司提供運輸勞務的單位時，必須要求我公司相關部門考察對方是否為經過主管地方稅務局認定的可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位，對于未經地方稅務機關認定的運輸單位暫停付款（稅務局代開發(fā)票的除外），限期到稅務局認定，凡不能得到認定的運輸單位予以清退；對于取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起90天內向主管國家稅務局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。對于“申報抵扣2003年11月1日起取得的運費發(fā)票增值稅進項稅時，需填報的《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》”等要求，各分部應按照各地稅務機關的具體要求填置。5.2.3進貨退出及折讓證明的辦理5.2.3.1辦理進貨退出及折讓證明的規(guī)定：進貨退出是指公司在進貨后，需要向供貨單位退回購進的商品、或因調整價格需要由供貨單位承擔的降價款以及按協(xié)議規(guī)定應由供貨單位返還的商業(yè)折扣。以上三項內容，可根據供貨方的要求，由我方向供貨單位提供退稅證明，然后由對方根據退稅證明，給我方開出紅字增值稅發(fā)票并結算款項。5.2.3.2辦理進貨退回及折讓證明的原則：辦理退稅折讓證明手續(xù)煩瑣，要求嚴格，一直是影響各種收入收回時間的重要因素。為了簡化手續(xù)，加速各項收入的收回，對辦理退稅折讓證明應遵循以下原則：各地業(yè)務部門應將需要辦理退稅折讓證明的廠家名單提交稅務會計，稅務會計根據辦理退稅折讓證明所必須的資料，在業(yè)務發(fā)生的同時進行復印，分廠家進行保管，以備需要；對于返利，應盡可能要求廠家在付款開發(fā)票時在發(fā)票上直接注明應付貨款金額，折扣或折讓金額，實付金額，這樣可以避免辦理折讓證明；對于退殘、降價款，可以要求廠家在結算時，將退回的殘次商品直接在發(fā)票清單上用紅字進行沖抵，發(fā)票按沖抵后的金額開具，這樣可以避免辦理折讓證明；對于退殘款，應盡量要求廠家以換貨的方式解決，避開辦理退稅證明對于必須辦理退稅證明的（如金額較大的季返、年返等），業(yè)務人員應先填寫《辦理折讓證明申請表》（格式見附表），經業(yè)務經理簽字后，交有關人員審核；對于返利的折讓證明，交返利專管員與廠家核對簽字；對于降價和退殘的折讓證明交配送中心結算會計與廠家核對簽字。經審核后的〈辦理折讓證明申請表〉交稅務會計辦理退稅證明；稅務會計應在接到申請表的5日內辦好折讓證明交申請的業(yè)務人員，并辦理相應的交接手續(xù)。5.2.3.3進貨退回及折讓證明的要求：進貨退回及折讓證明的辦理單位必須與進貨發(fā)票的開出單位一致。如從四川長虹(綿陽)進的貨,退貨時不得給四川長虹北京分公司開具進貨退出及折讓證明,因其為不同的納稅法人；相同型號的貨物退貨時的單價必須與進貨時的單價相同；相同型號的貨物退貨數量不得大于其進貨數量；辦理進貨退出及折讓證明須同時提供購貨時的增值稅發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)和清單；購銷雙方財務須將購銷業(yè)務入賬后方可辦理進貨退出及折讓證明。5.3納稅申報的管理5.3.1交納的主要稅種在地稅交納的主要稅種有：營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、車船使用稅、印花稅及其它地方性稅種。A對于我公司的營業(yè)稅納稅項目，應注意區(qū)分如下概念：根據營業(yè)稅條例及細則的規(guī)定，任何單位從事營業(yè)稅應稅勞務取得的收入均應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。在我公司的經營過程中，應一些生產廠家或供應商要求在我公司商場內進行商品展示、布置燈箱、廣告宣傳等提供場地而收取的一些場地費、維護費和租賃費用；為促進其商品銷售而安排促銷人員并對促銷人員進行管理所收取的一部分管理費用等，這些收入根據其性質屬于服務性收入，不屬于“因購買貨物而從銷售方取得的返還資金”，并且此類收入已與商品銷售收入分別核算，賬目清楚，應在“其它業(yè)務收入”科目中核算，并按照營業(yè)稅稅目“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅。B分部在國稅交納的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅（有的地區(qū)在地稅交納）。5.3.2企業(yè)應在每月10日前按當地稅務機關規(guī)定的報送方式分別到國稅機關和地稅機關辦理納稅申報，具體規(guī)定如下5.3.2.1增值稅：進行增值稅納稅申報時應提供如下資料A增值稅一般納稅人申報表B申報表附表：《發(fā)票領、用、存月報表》，《增值稅納稅申報表附列資料》C資產負債表、損益表D稅務機關要求提供的其它資料5.3.2.2營業(yè)稅：按應稅營業(yè)稅收入的5%計算交納應交營業(yè)稅，按應交數正確填列稅票；5.3.2.3城建稅及教育費附加：按應交增值稅和營業(yè)稅的規(guī)定比例計算應交的城建稅和教育費附加，按應交數正確填寫稅票。5.3.2.4企業(yè)所得稅：實行按季預交，年末進行匯算清繳。進行匯算清繳時，應按稅法規(guī)定進行納稅調整，以利潤總額加減納稅調整金額即為應納稅所得額。企業(yè)的納稅調整事項主要包括以下幾種；5.3.2.4.1借款費用：企業(yè)在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除，向非金融機構借款的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除，超過部分不得扣除；5.3.2.4.2工資支出：企業(yè)支付給職工的工資，按照計稅工資標準扣除，超過計稅工資標準的部分不得扣除，計稅工資的具體標準，在財政部規(guī)定的范圍內，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據不同行業(yè)的實際情況確定；5.3.2.4.3職工工會經費、職工福利費、職工教育經費：企業(yè)所得稅法規(guī)定，上述三項經費分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除；5.3.2.4.4公益、救濟性捐贈：指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人通過民政部門批準成立的非盈利性的公益性組織等社會團體向遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈不超過年應納稅所得額3%的允許稅前扣除；納稅人通過非盈利的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時準予全額扣除；納稅人通過非盈利性的社會團體和政府部門向福利性、非盈利性的老年服務機構、農村義務教育、公益性青少年活動場所的捐贈，在交納企業(yè)所得稅前準予全額扣除；5.3.2.4.5業(yè)務招待費：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰，超過1500萬元的，不超過該部分的3‰，作為納稅人計算業(yè)務招待費依據的銷售（營業(yè)）收入凈額為銷售（營業(yè)）收入扣減銷售退回和折扣與折讓后的金額；5.2.3.4.6廣告費納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉.納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應的發(fā)票；通過一定的媒體傳播。5.2.3.4.7業(yè)務宣傳費的扣除納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內，可據實扣除；5.2.3.4.8不得稅前扣除的項目A資本性支出B無形資產的受讓、開發(fā)支出C因違反稅法、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金和被沒收財物的損失D自然災害或者意外損失有賠償的部分C稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的各種準備金E借入資金用于對外投資所發(fā)生的借款費用F融資租入固定資產的租金支出G與取得收入無關的其它各項支出5.4稅收優(yōu)惠政策及財政返還政策：5.4.1我公司可以爭取的相關稅收優(yōu)惠政策5.4.1.1西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策根據國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的有關規(guī)定，對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的企業(yè)，2001年-2010年間，減按15％稅率征收企業(yè)所得稅;5.4.1.2財政部、國家稅務總局財稅字【1994】001號文“對新辦的、獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年”，新開分部應充分利用這一政策，與當地稅務機關積極協(xié)商，爭取獲得第一年免稅的優(yōu)惠政策（對于開業(yè)當年經營期限在半年以內的企業(yè)，可申請次年全年一個完整的會計年度免征企業(yè)所得稅（若開業(yè)當年實現盈利，則按盈利金額交納企業(yè)所得稅）；5.4.1.3財政部、國家稅務總局財稅字【1994】001號文關于新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)減免所得稅的優(yōu)惠政策——新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內減征或者免征所得稅。是指：5.4.1.3.1新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數60％的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數/(企業(yè)原從業(yè)人員總數＋當年安置待業(yè)人員人數)×10