會(huì)計(jì)研究方法論1章

會(huì)計(jì)研究方法2023/2/51導(dǎo)讀課程界定？會(huì)計(jì)研究方法為什么學(xué)？理論研究實(shí)踐研究現(xiàn)實(shí)需要學(xué)什么？本課程沿著會(huì)計(jì)研究的主線進(jìn)行展開，介紹了當(dāng)代會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究主流的經(jīng)驗(yàn)研究方法和分析性研究方法，主要內(nèi)容有會(huì)計(jì)研究方法的類型、分析性研究方法原理、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的原理與方法、數(shù)據(jù)的收集與整理、線性回歸模型及其應(yīng)用、非線性回歸模型及其應(yīng)用、面板數(shù)據(jù)模型及其應(yīng)用等。在介紹這些理論在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的同時(shí)配合介紹軟件的使用方法，實(shí)現(xiàn)理論、方法和技能的三統(tǒng)一。怎么學(xué)？“四多”：多看、多思、多問、多做。2023/2/52會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須課程教學(xué)目標(biāo)通過本課程學(xué)習(xí)使學(xué)生能夠掌握會(huì)計(jì)研究方法的過程和應(yīng)用原理，掌握數(shù)據(jù)收集和整理方法、模型構(gòu)建方法、常見的計(jì)量分析方法及軟件的應(yīng)用等實(shí)證會(huì)計(jì)的研究方法，掌握會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)理論、研究方法和軟件實(shí)現(xiàn)相結(jié)合的技巧和技能，熟悉分析性會(huì)計(jì)研究的方法，了解前沿會(huì)計(jì)研究方法的趨勢(shì)，提高學(xué)生會(huì)計(jì)研究的綜合實(shí)力。2023/2/53會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須主要參考書目1.

魯桂華.經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究方法.北京：北京大學(xué)出版社，2007.92.

張朝宓蘇文兵.當(dāng)代會(huì)計(jì)實(shí)證研究方法.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.43.

張繼勛等.會(huì)計(jì)和審計(jì)中的實(shí)驗(yàn)研究方法.天津：南開大學(xué)出版社,2008.6

4.陸正飛等.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與資本市場(chǎng)實(shí)證研究重點(diǎn)文獻(xiàn)導(dǎo)讀.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009.2

5.

MalcolmSmith.會(huì)計(jì)研究方法.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006.7

6.

PhilipBrown.資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)研究導(dǎo)論.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.5

7.

BobRyan.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究：方法與方法論.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2004.4

8.瓦茨、齊默爾曼.實(shí)證會(huì)計(jì)理論.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1999.99.

白仲林.面板數(shù)據(jù)的計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析.天津：南開大學(xué)出版社，2008.510.

李子奈.計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué).北京：高等教育出版社，2000.711.

平狄克，魯賓費(fèi)爾德.計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè).北京：機(jī)械工業(yè)出版社，1999.112023/2/54會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須課程內(nèi)容會(huì)計(jì)研究方法概述1實(shí)證研究方法2數(shù)據(jù)準(zhǔn)備3數(shù)據(jù)分析技術(shù)

42023/2/55會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須第一章會(huì)計(jì)研究方法概述1.1會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展1.2會(huì)計(jì)研究方法的類別1.3分析性研究方法原理1.4實(shí)證研究方法原理1.5實(shí)證研究的評(píng)估概述2023/2/56會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須本章學(xué)習(xí)要求掌握實(shí)證研究方法的原理和評(píng)估要求，熟悉分析性研究方法的原理和會(huì)計(jì)研究方法的類型，了解會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展過程。2023/2/57會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.1會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展

－一、實(shí)證研究方法是歷史的必然選擇（一）規(guī)范研究方法的輝煌與遭遇18世紀(jì)以前的科學(xué)研究，人們能取得卓越成果的研究領(lǐng)域主要是運(yùn)動(dòng)學(xué)、力學(xué)、天文學(xué)、化學(xué)、數(shù)學(xué)等學(xué)科。18—19世紀(jì)期間，人們也開始涉足更復(fù)雜的研究領(lǐng)域和以往的研究中人們沒有引起足夠重視的現(xiàn)象。自然世界和人類社會(huì)到底是有序的呢？還是混沌的呢？（二）實(shí)證研究方法的崛起實(shí)證研究方法實(shí)際上是人們面對(duì)復(fù)雜的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在研究過程中的必然選擇。實(shí)證研究方法的產(chǎn)生得到來(lái)自于哲學(xué)、數(shù)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)研究成果的強(qiáng)大支持！2023/2/58會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.1會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展

－二、國(guó)外會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展20世紀(jì)50年代以來(lái)的經(jīng)濟(jì)管理研究為實(shí)證會(huì)計(jì)研究奠定了科學(xué)的方法論基礎(chǔ)。如：1952年投資組合理論，1958年MM理論，1965年資本資產(chǎn)定價(jià)模型等。1968年美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家簡(jiǎn)·鮑爾(J.Ball)和P.布朗(P.Brown)在《會(huì)計(jì)研究雜志》發(fā)表的《會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)的實(shí)證評(píng)估》作為起始標(biāo)志。羅切斯特大學(xué)任職的簡(jiǎn)森、瓦茨和齊默爾曼等學(xué)者(簡(jiǎn)稱羅切斯特學(xué)派)在上世紀(jì)70年代發(fā)表了一系列引人注目的文章，于1986年出版了《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》專著。促使實(shí)證會(huì)計(jì)理論在西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論中獲得認(rèn)可、普及和發(fā)展，標(biāo)志著會(huì)計(jì)實(shí)證研究開始進(jìn)入了一個(gè)新的階段。2023/2/59會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.1會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展

－三、我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展實(shí)證會(huì)計(jì)研究法逐漸引起我國(guó)會(huì)計(jì)理論界的重視，《會(huì)計(jì)研究》于1997年第7期，集中刊登了幾篇有關(guān)實(shí)證會(huì)計(jì)研究基礎(chǔ)、分析和應(yīng)用的文章。1999年9月《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書由陳少華教授和黃世忠教授翻譯成中文并介紹給中國(guó)讀者。我國(guó)實(shí)證研究發(fā)展的原因證券市場(chǎng)的發(fā)展為實(shí)證研究提供了豐富的課題和數(shù)據(jù)海外學(xué)者的推動(dòng)博士生教學(xué)方式的變革中國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的基本缺陷“短平快”、缺乏以學(xué)術(shù)為終身職業(yè)的學(xué)者、對(duì)中國(guó)國(guó)情的分析不足、數(shù)據(jù)質(zhì)量與數(shù)量、學(xué)術(shù)道德。2023/2/510會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.2會(huì)計(jì)研究方法的類別－一、規(guī)范研究與實(shí)證研究導(dǎo)讀案例規(guī)范研究（Normativeresearch）應(yīng)該是什么？應(yīng)該怎么樣？最優(yōu)方案是什么？例如：莊家操控行為…可能大大降低股市的定價(jià)效率和資源配置效率，…將直接導(dǎo)致對(duì)中小投資者財(cái)富的掠奪。實(shí)證研究（Positiveresearch）是什么？為什么？會(huì)怎樣？2023/2/511會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.2會(huì)計(jì)研究方法的類別－二、分析性研究與經(jīng)驗(yàn)性研究分析性研究（theoreticaloranalyticalresearch）通過一組公理化的假設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)實(shí)物理或經(jīng)濟(jì)世界的簡(jiǎn)化，從而模型化現(xiàn)實(shí)的物理或經(jīng)濟(jì)世界，通過求解模型得到均衡解，（如果公理化假設(shè)能夠很好地概括復(fù)雜現(xiàn)實(shí)世界的主要特征，那么模型的均衡解也應(yīng)該很好地概括現(xiàn)實(shí)世界的諸多特征。）典型的假設(shè)加演繹。經(jīng)驗(yàn)性研究（empiricalresearch）通過實(shí)驗(yàn)或觀察收集現(xiàn)實(shí)的物理或經(jīng)濟(jì)世界的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，從而獲得對(duì)現(xiàn)實(shí)物理或經(jīng)濟(jì)世界的認(rèn)識(shí)。典型的歸納推理的邏輯過程。例如：內(nèi)控制度頒布前后對(duì)企業(yè)的影響。2023/2/512會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.2會(huì)計(jì)研究方法的類別－三、實(shí)證研究之辨中文“實(shí)證”－Positive與Empirical有學(xué)者(如陳小悅，1997)認(rèn)為，‘’Positive”是可以涵蓋“Empirical‘’的。會(huì)計(jì)學(xué)上所討論的實(shí)證研究方法是指“Positive”的研究方法。因此，陳少華、黃世忠等(1999)也將Watts和Zimmerman的名著《POSITIVEACCOUNTINGTHEORY》譯為《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》。還有學(xué)者(湯云為、趙春光，2001;劉玉廷,2000)認(rèn)為，經(jīng)驗(yàn)(Empirical)會(huì)計(jì)研究是廣義的實(shí)證研究，而(PositiveAccountingResearch)只是檔案研究(archivalresearch)的一個(gè)分支，主要研究經(jīng)理人員對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇問題。根據(jù)BobRyan等人的觀點(diǎn)，Positive研究是Empirical研究的發(fā)展和延伸。后者的哲學(xué)根源是經(jīng)驗(yàn)論(Empirism)，其對(duì)立面是唯理論(Rationalism)。而前者作為一種研究方法則是與規(guī)范(Normative)研究相對(duì)應(yīng)的。這兩種實(shí)證研究的過程大致相同，在有些時(shí)候未加區(qū)別(肖澤忠，1993)。2023/2/513會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.2會(huì)計(jì)研究方法的類別－三、實(shí)證研究之辨蘇格蘭NapierUniversity的SimonGAO教授認(rèn)為凡是與數(shù)據(jù)相關(guān)的都是實(shí)證研究，目前我們的實(shí)證研究大多模仿國(guó)外的理論和模型，這其實(shí)并不是實(shí)證研究的目的，實(shí)證研究的目的是創(chuàng)造自己的模型。從方法論的角度，我們認(rèn)為Positive屬于基本研究方法層面，是與規(guī)范(Normative)研究方法相對(duì)應(yīng)的，其立意是區(qū)別傳統(tǒng)的規(guī)范會(huì)計(jì)研究，僅此而已。而Empirical研究方法是針對(duì)具體研究方法而言，每一篇Positive的論文都能找到一個(gè)或幾個(gè)Empirical的研究方法。所以Positive和Empirical你中有我，我中有你，沒有必要刻意去加以區(qū)別，我們要了解并需要掌握的只是會(huì)計(jì)實(shí)證研究方法的特定過程、技術(shù)手段和應(yīng)用范圍。2023/2/514會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.2會(huì)計(jì)研究方法的類別－三、“實(shí)證”研究之辨楊海峰.我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法應(yīng)用的透視與述評(píng).財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版），2004.4檔案研究調(diào)查研究案例研究實(shí)地實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)研究2023/2/515會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須建模求解通過假設(shè)對(duì)現(xiàn)實(shí)世界簡(jiǎn)化?？赡苌婕耙恍┳兞康慕缍?，這些假設(shè)變量，也被稱為外生變量。解釋均衡的含義。用模型的均衡解去解釋特定的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，進(jìn)而解釋特定經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象背后的成因。預(yù)測(cè)當(dāng)環(huán)境或外生變量變化時(shí)，模型均衡解會(huì)出現(xiàn)什么樣的變化規(guī)律，有何含義。（比較靜態(tài)分析）1.3分析性研究方法原理假設(shè)分析詮釋一、分析框架2023/2/516會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.3分析性研究方法原理－二、案例分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化模型2023/2/517會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須企業(yè)資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化模型假設(shè)企業(yè)的實(shí)際負(fù)債水平會(huì)最終收斂至目標(biāo)水平；所有公司都有同樣的調(diào)整速度。

信息技術(shù)企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的影響因素與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響因素相同。分析

第t年第i家公司的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的影響因素當(dāng)考慮交易成本時(shí)，公司不會(huì)自動(dòng)調(diào)整其負(fù)債水平而遵循一個(gè)部分調(diào)整模型(存量調(diào)整模型)，即:調(diào)整系數(shù)，度量調(diào)整速度，時(shí)刻固定效應(yīng)個(gè)體固定效應(yīng)2023/2/518會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4實(shí)證研究原理（論文導(dǎo)讀）確定目標(biāo)構(gòu)建模型收集資料確認(rèn)計(jì)量模型中解釋變量和因變量之間的因果關(guān)系（causality）；厘清各模型的異同及優(yōu)缺點(diǎn)，思考改進(jìn)文獻(xiàn)中現(xiàn)存模型的可能；最后決定實(shí)證計(jì)量模型雛形；初步調(diào)查是否有相關(guān)的資料。決定所要解釋的現(xiàn)象是什么？決定所要檢驗(yàn)的假設(shè)或理論是什么？決定所要預(yù)測(cè)的趨勢(shì)是什么？決定所要評(píng)估的政策是什么？核查資料準(zhǔn)確性驗(yàn)證邏輯合理性搜集充足資料初步整理分析前期規(guī)劃計(jì)量分析報(bào)告寫作實(shí)證研究的過程2023/2/519會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須研究目標(biāo)參考1中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究（1）會(huì)計(jì)信息的編報(bào)視角會(huì)計(jì)制度的選擇與影響盈余管理會(huì)計(jì)政策選擇盈利預(yù)測(cè)（2）會(huì)計(jì)信息的評(píng)價(jià)與使用會(huì)計(jì)制度及其改革的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的披露效應(yīng)會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性監(jiān)管者對(duì)盈余管理的識(shí)別財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)2023/2/520會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須研究目標(biāo)參考2管理會(huì)計(jì)研究行為會(huì)計(jì)研究：如：預(yù)算對(duì)人們的影響組織理論與管理會(huì)計(jì)：如：管理風(fēng)格對(duì)會(huì)計(jì)信息使用的影響，組織變量和會(huì)計(jì)變量之間的關(guān)系等。社會(huì)理論和管理會(huì)計(jì)2023/2/521會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須研究目標(biāo)參考3財(cái)務(wù)與金融研究融資：資本結(jié)構(gòu)有效市場(chǎng)假說和資本資產(chǎn)計(jì)價(jià)模型會(huì)計(jì)收益與股票價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)性假說的辨識(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、破產(chǎn)與風(fēng)險(xiǎn)信息披露管制理論訂約程序報(bào)酬計(jì)劃、債務(wù)契約與會(huì)計(jì)程序會(huì)計(jì)與政治程序會(huì)計(jì)選擇的實(shí)證性檢驗(yàn)股票價(jià)格的檢驗(yàn)理論契約理論在審計(jì)中的作用2023/2/522會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須研究目標(biāo)參考4中國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究發(fā)展的未來(lái)方向緊密聯(lián)系中國(guó)的制度背景加強(qiáng)實(shí)地研究與實(shí)驗(yàn)研究；公司治理問題對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響大股東vs小股東流通股股東vs非流通股股東究竟誰(shuí)需要會(huì)計(jì)信息？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在契約執(zhí)行中的作用國(guó)際化vs中國(guó)特色基于原則的會(huì)計(jì)vs基于規(guī)則的會(huì)計(jì)誰(shuí)更能解決會(huì)計(jì)信息失真問題2023/2/523會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須結(jié)果與討論文獻(xiàn)探討介紹1.4實(shí)證研究原理（論文導(dǎo)讀）實(shí)證研究論文理論構(gòu)建理論檢驗(yàn)結(jié)論管理意義提出模型假說研究方法研究設(shè)計(jì)資料收集資料分析理論應(yīng)用綜合案例：資本結(jié)構(gòu)影響因素和雙向效應(yīng)動(dòng)態(tài)模型-來(lái)自中國(guó)上市公司面板數(shù)據(jù)的新證據(jù)(肖作平.經(jīng)濟(jì)評(píng)論2004.2）2023/2/524會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.1介紹(introduction)論文第一章的介紹(introduction)，中文又稱概述、緒論、導(dǎo)言等。一般共分為五個(gè)主要部分：1.背景（Background）2.文獻(xiàn)回顧（Literaturereview）3.缺陷（Gap）4.目的（Purpose）5.研究?jī)r(jià)值或文章結(jié)構(gòu)（Valueorpaperstructure）2023/2/525會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須一、背景(Background)陳述所屬的研究領(lǐng)域相關(guān)的一般事實(shí)(generalarea)，再把焦點(diǎn)轉(zhuǎn)至此研究領(lǐng)域中的其中一個(gè)次領(lǐng)域(subarea)，并針對(duì)次領(lǐng)域提出較特定的研究問題(specifictopic)。Generalarea(宇宙)使用Internet的優(yōu)勢(shì)…資本結(jié)構(gòu)Subarea(銀河)虛擬存儲(chǔ)…….第一段結(jié)尾,第二段…三段IT企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)Specifictopic(星星)誘使消費(fèi)者使用虛擬內(nèi)存的因素….(研究問題)第四段IT企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響因素2023/2/526會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須二、文獻(xiàn)回顧（Reviewofliterature）如果研究問題很重要，那之前研究者是如何來(lái)看待這個(gè)研究問題。文獻(xiàn)回顧可分為以下四種：(順序?yàn)?1)~(4))(1).一般信息(information)，即資料導(dǎo)向引述。(2).一群作者(3).一般陳述(generalstatement)，即研究程度的描述(4).特定作者(author)2023/2/527會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須三、缺陷（Gap）(1)前述研究文獻(xiàn)不完備，被研究者忽略．(2)前述研究文獻(xiàn)有尚未解決的沖突，可能是因?yàn)椴煌庖郧八美碚摶蜓芯糠椒ā?3)前述研究文獻(xiàn)認(rèn)為需要做延伸研究，或是之前研究者尚未發(fā)現(xiàn)的一個(gè)新研究問題。英文信號(hào)字:However(But),While(although),Nevertheless,…2023/2/528會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須四、研究目標(biāo)（Purposeofthisstudy）英文信號(hào)字:Therefore,…Thepurpose(aim,objective)ofthisstudyistoconsider….研究目標(biāo)參考例：IT企業(yè)資本結(jié)構(gòu)影響因素2023/2/529會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須五、研究?jī)r(jià)值或文章結(jié)構(gòu)（Valueorpaperstructure）

研究?jī)r(jià)值可分為應(yīng)用價(jià)值(或?qū)崉?wù)價(jià)值)及理論價(jià)值應(yīng)用價(jià)值或?qū)崉?wù)價(jià)值：研究成果可以提供給某個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)人員，在解決某些實(shí)務(wù)應(yīng)用問題時(shí)參考。理論價(jià)值：是對(duì)學(xué)術(shù)性的貢獻(xiàn)，研究成果可為某一領(lǐng)域研究者解釋某種現(xiàn)象，或提供未來(lái)參考。文章組織結(jié)構(gòu)主要是用以說明研究報(bào)告的組織。一般而言，博碩士論文及一些期刊都會(huì)在介紹(introduction)的結(jié)尾加上這個(gè)段落，說明整篇研究的組織架構(gòu)。例如：介紹、文獻(xiàn)探討、研究模型、研究方法、結(jié)果與討論、結(jié)論。2023/2/530會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.2文獻(xiàn)探討(LiteratureReview)一、文獻(xiàn)探討的作用：確定研究問題范圍，對(duì)研究主題有更完整的了解。了解其它相似研究是采用何種方法論尋找問題答案的。了解其它研究者對(duì)自己的或相似問題有何發(fā)現(xiàn)，有那些理論被進(jìn)一步延伸，對(duì)現(xiàn)在的相關(guān)知識(shí)體系有那些不足。2023/2/531會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須二、文獻(xiàn)探討的步驟1.尋找所欲研究領(lǐng)域中的現(xiàn)有文獻(xiàn)（從書籍、期刊、調(diào)查報(bào)告與網(wǎng)站等）2.閱讀所選擇的文獻(xiàn)(理論、別人做過的實(shí)證研究等)如果第一部分所論述的研究問題很重要，那之前研究者是如何來(lái)看待這個(gè)研究問題。文獻(xiàn)引用有下列三種方法來(lái)排列(可以采用表格來(lái)呈現(xiàn))：(1)依年代順序排列(由遠(yuǎn)到近)(2)依研究方法排列(不同作者有不同研究方法)(3)依研究相關(guān)程度(由較不相關(guān)的研究至非常相關(guān)的研究)3.發(fā)展一個(gè)概念性架構(gòu)整理相關(guān)文獻(xiàn)以發(fā)展出一個(gè)概念性架構(gòu)，也可以從概念性架構(gòu)出發(fā)再去找相關(guān)文獻(xiàn)，概念性架構(gòu)是可以被修正的。2023/2/532會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須2023/2/533會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須國(guó)外重要會(huì)計(jì)期刊2023/2/534會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須國(guó)內(nèi)重要會(huì)計(jì)及相關(guān)期刊中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論、會(huì)計(jì)評(píng)論等以書代刊C93管理學(xué)1.管理世界2.中國(guó)管理科學(xué)3.管理科學(xué)4.管理科學(xué)學(xué)報(bào)F綜合性經(jīng)濟(jì)科學(xué)1.經(jīng)濟(jì)研究2.經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)3.經(jīng)濟(jì)學(xué)家4.世界經(jīng)濟(jì)5.財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)6.經(jīng)濟(jì)科學(xué)F11世界經(jīng)濟(jì)1.世界經(jīng)濟(jì)2.國(guó)際經(jīng)濟(jì)評(píng)論

3.國(guó)外經(jīng)濟(jì)與管理F12,2(除F23,27)中國(guó)經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與管理1.改革2.數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究

3.中國(guó)人力資源開發(fā)F23會(huì)計(jì)1.會(huì)計(jì)研究2.審計(jì)研究F4/6工業(yè)經(jīng)濟(jì)(含F(xiàn)27)1.中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)2.經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理3.南開管理評(píng)論4.旅游學(xué)刊F81財(cái)政.國(guó)家財(cái)政1.稅務(wù)研究2.財(cái)經(jīng)研究F82/83/84貨幣/金融、銀行/保險(xiǎn)1.金融研究2.國(guó)際金融研究08版會(huì)計(jì)類核心1.會(huì)計(jì)研究2.審計(jì)研究3.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究4.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)5.財(cái)會(huì)通訊.綜合6.會(huì)計(jì)之友7.財(cái)會(huì)月刊.會(huì)計(jì)8.中國(guó)審計(jì)9.商業(yè)會(huì)計(jì)10.上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)11.財(cái)會(huì)研究12.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師13.事業(yè)財(cái)會(huì)2023/2/535會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須我校圖書館2023/2/536會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.3模型與假說

(Model&Hypothesis)根據(jù)第一部分所論述的研究目的，以及第二部分所做的文獻(xiàn)探討，提出研究模型。1.建立研究假說要點(diǎn)：(1).針對(duì)研究模型各構(gòu)想（或因素）之間的關(guān)系建立研究假說。(2).每個(gè)研究假說的建立需有文獻(xiàn)支持。(3).可整理出研究假說匯總表。例：肖作平影響資本結(jié)構(gòu)選擇的公司特征因素2023/2/537會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須2023/2/538會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須“一個(gè)陳述必須通過描述一定會(huì)發(fā)生的關(guān)系而不是通過具體化偶然的或偽造的關(guān)系而擁有理論的力量”1.4.3模型與假說2.好研究假設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)：1）必須明確確定變量間的關(guān)系。“一些現(xiàn)象的出現(xiàn)必須和某些其它的現(xiàn)象聯(lián)系起來(lái)，這種關(guān)系不能簡(jiǎn)單地是一種巧合”（Hunt,1991）。比如：“升起的太陽(yáng)溫暖大地”，這就有nomic必然性。“如果企業(yè)處于數(shù)據(jù)儲(chǔ)備產(chǎn)業(yè)，則它們就盈利”，就沒有nomic必然性。2）應(yīng)該是基于特定的理論，或是基于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬔堇[的。例外：少數(shù)一些數(shù)據(jù)挖掘的研究項(xiàng)目，如盈余預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)等。3）假說必須是可檢驗(yàn)的（構(gòu)想能被定義和操作化）。公司業(yè)績(jī)與總資產(chǎn)報(bào)酬率2023/2/539會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.3模型與假說

(Model&Hypothesis)社科環(huán)境的復(fù)雜性，要求考慮相關(guān)環(huán)境對(duì)研究目標(biāo)的影響。例如：經(jīng)濟(jì)周期對(duì)并購(gòu)業(yè)績(jī)的影響。在我們認(rèn)知有限的情況下，我們有理由原諒自己的無(wú)知，只能“將那些無(wú)法解釋的結(jié)果作為方程中的殘差來(lái)處理”（Nelson，1981），但是一旦認(rèn)識(shí)到外圍的影響因素，那么就應(yīng)該有責(zé)任將這種差異性揭示出來(lái)，進(jìn)而為所有的利益相關(guān)者提供良好的建議。

不斷放松假設(shè)條件，將有助于我們更加深刻地理解現(xiàn)實(shí)世界。2023/2/540會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法一、研究設(shè)計(jì)(一)研究目標(biāo)(二)研究對(duì)象(三)研究方法與工具二、資料收集(一)概念操作化（指標(biāo)設(shè)計(jì)）(二)資料收集程序(三)資料回收三、資料分析 (一)量表（調(diào)查表等）驗(yàn)證(二)基本資料分析(三)研究假說與模型驗(yàn)證2023/2/541會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法一、研究設(shè)計(jì)(一)研究目標(biāo)例如：資本結(jié)構(gòu)的影響因素(二)研究對(duì)象樣本的選擇一般是簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣，但有時(shí)為了需要也剔除特定的樣本。如：研究資本結(jié)構(gòu)時(shí)剔除金融企業(yè)等。樣本是否越大越好？考慮成本。大樣本可能很容易拒絕一切原假設(shè)，要結(jié)合擬合優(yōu)度考慮。(三)研究方法與工具檔案研究調(diào)查研究案例研究實(shí)地實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)研究檔案（數(shù)據(jù)庫(kù)）問卷指數(shù)量表觀察表等2023/2/542會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法二、資料收集(一)指標(biāo)設(shè)計(jì)（詳見第三章）(二)資料收集程序(三)資料回收如是問卷考慮：發(fā)出問卷總數(shù)多少？成功投遞多少？經(jīng)過多久時(shí)間后回收問卷？回收問卷多少？回收率？有效問卷多少？2023/2/543會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法(Methodology)三、資料分析 (一)量表（調(diào)查表等）驗(yàn)證：效度、信度。（詳見第二章）(二)基本資料分析：背景資料的描述統(tǒng)計(jì)研究變量的描述統(tǒng)計(jì)T檢驗(yàn)與方差分析等(三)研究假說與模型的驗(yàn)證：模型設(shè)定注意三個(gè)問題：1.模型應(yīng)該有理論指導(dǎo)。2.控制住相關(guān)變量。3.模型函數(shù)形式的選擇。理論是一種可驗(yàn)證的解釋2023/2/544會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法(三)研究假說與模型的驗(yàn)證：1.模型與分析方法1）單方程回歸模型線性回歸模型一元線性回歸模型多元線性回歸模型非線性回歸模型分類選擇模型面板數(shù)據(jù)模型2）聯(lián)立方程模型3）時(shí)間序列模型信度分析效度分析描述性統(tǒng)計(jì)模型診斷相關(guān)分析差異分析回歸分析穩(wěn)健性檢驗(yàn)2023/2/545會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法(三)研究假說與模型的驗(yàn)證：2.控制變量影響的方法

在線性回歸分析中，最常用的方法有兩種:1）分組法通過分組技術(shù)，使同一組樣本的某一變量取相同值。2）增加變量法。將某一變量作為新的自變量，加到多元分析中，觀察其對(duì)因變量是否產(chǎn)生額外的影響。

2023/2/546會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法(三)研究假說與模型的驗(yàn)證：3.穩(wěn)健性檢驗(yàn)（敏感性檢驗(yàn)）通常是對(duì)可能影響結(jié)論的某些因素所作的補(bǔ)充檢驗(yàn)。相對(duì)比較簡(jiǎn)單，有時(shí)出于篇幅的考慮，研究者可以不報(bào)告穩(wěn)健性檢驗(yàn)的數(shù)據(jù)，只說明檢驗(yàn)的考慮過程和結(jié)果。有時(shí)由于對(duì)樣本再分組后樣本容量太小，敏感性檢驗(yàn)可以只采用一般描述性統(tǒng)計(jì)方法。1）為說明結(jié)論對(duì)指標(biāo)和時(shí)間的變換不敏感：對(duì)某種因素可以選用不同的指標(biāo)作為代表。采用不同時(shí)間的樣本數(shù)據(jù)替代原樣本數(shù)據(jù)。2023/2/547會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法3.穩(wěn)健性檢驗(yàn)（敏感性檢驗(yàn)）2）有時(shí)敏感性檢驗(yàn)對(duì)假設(shè)檢驗(yàn)作一些補(bǔ)充研究：如假設(shè)檢驗(yàn)是對(duì)全體樣本作的，敏感性檢驗(yàn)則對(duì)樣本中不同行業(yè)再作一次分組測(cè)試，觀察一下行業(yè)因素對(duì)結(jié)果是否敏感，即有無(wú)不同的表現(xiàn)。有時(shí)敏感性檢驗(yàn)也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些重要的影響因素，如美國(guó)密歇根大學(xué)教授拉馬切贊·納塔拉堅(jiān)在《收益表要素中的受托責(zé)任價(jià)值:經(jīng)理報(bào)酬決定因素的補(bǔ)充依據(jù)》的敏感性分析中發(fā)現(xiàn)不同時(shí)期的經(jīng)理報(bào)酬合同中使用現(xiàn)金流指標(biāo)有顯著的不同，這對(duì)他的研究結(jié)論予以重大的支持和推進(jìn)。3）有時(shí)敏感性檢驗(yàn)還試圖得到對(duì)結(jié)論進(jìn)一步的支持，作為研究的補(bǔ)充。如，在《會(huì)計(jì)方法選擇、信息不對(duì)稱與市場(chǎng)流動(dòng)性:理論和證據(jù)》中，在信息不對(duì)稱影響會(huì)計(jì)選擇的假設(shè)通過檢驗(yàn)之后，在敏感性分析中，為了得到對(duì)前面結(jié)果的支持證據(jù)，研究者又檢驗(yàn)了選擇外幣作為功能貨幣(即轉(zhuǎn)向一種更有效的會(huì)計(jì)方法)后股票交易量的變化。2023/2/548會(huì)計(jì)研究方法－－朱慶須1.4.4研究方法(三)研究假說與模型的驗(yàn)證：4.計(jì)量分析軟件EXCELEViews