營業(yè)稅會(huì)計(jì)練習(xí)答案

營業(yè)稅會(huì)計(jì)習(xí)題答案一、項(xiàng)選擇題1.我國的營業(yè)稅采用（D）稅率。A定額稅率B累進(jìn)稅率C超率累進(jìn)稅率D比例稅率2.自建自售建筑物適用的營業(yè)稅政策是（B）。A不征稅B除按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道建筑業(yè)營業(yè)稅C按建筑業(yè)征稅D按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅3.營業(yè)稅的稅目按（B）設(shè)計(jì)。A地區(qū)B行業(yè)C項(xiàng)目D收入額4.下列項(xiàng)目中不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的是（A）。A修理、修配勞務(wù)B交通運(yùn)輸勞務(wù)C建筑安裝勞務(wù)D文化體育勞務(wù)5.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為（A）。A總承包人B分承包人C建設(shè)單位D建筑施工隊(duì)6.金融保險(xiǎn)業(yè)的有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為（B）。A賣出價(jià)B賣出價(jià)減去買入價(jià)C買入價(jià)D買賣利潤7.對(duì)電信部門出售電話機(jī)，并為用戶提供通訊服務(wù)，其取得的收入應(yīng)按（B）。A服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C混合銷售征收增值稅D兼營業(yè)務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅8.某餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)，2009年5月共取得營業(yè)收入500000元，支付給職工工資50000元，則當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（從高適用稅率）元。A22500B45000C25000D500009.某學(xué)校將其閑置的臨街房屋出租給某廣告公司從事廣告業(yè)務(wù)，在這些活動(dòng)營業(yè)稅的納稅人是（C）。A學(xué)校B廣告公司C學(xué)校和廣告公司均是納稅人D學(xué)校和廣告公司均不是納稅人10.某服務(wù)公司為某商店裝修，取得收入30000元，該筆收入應(yīng)繳納（A）。A3%的營業(yè)稅B5%的營業(yè)稅C6%的增值稅D17%的增值稅二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，免征營業(yè)稅的有（ABCD）。A美術(shù)館的門票收入B醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)收入C殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供勞務(wù)收入D公園的門票收入2.娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括（ABCD）。A門票收入B臺(tái)位費(fèi)收入C點(diǎn)歌費(fèi)收入D煙酒和飲料收入3.下列項(xiàng)目中，計(jì)征營業(yè)稅時(shí)，適用稅率為３％的項(xiàng)目是（ACD）。A文化體育業(yè)B服務(wù)業(yè)C建筑安裝業(yè)D郵電通信業(yè)4.下列營業(yè)項(xiàng)目，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（BC）。(2009年1月1日后)A人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人B企業(yè)從事長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人C建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人D單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人5.營業(yè)稅的納稅期限有（ABCD）。A5日B10日C1個(gè)月D1個(gè)季度三、判斷題 1.計(jì)征營業(yè)稅的勞務(wù)是在我國境內(nèi)提供的全部勞務(wù)。（×）2.以無形資產(chǎn)投資、入股、參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。（√）3.個(gè)人和單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。（√）4.在我國稅制體系中，營業(yè)稅與增值稅交叉征收。（×）5.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向購買不動(dòng)產(chǎn)的單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.（×）6.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額均不包括材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。（×）7.企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或發(fā)包人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。（×）8.企業(yè)計(jì)提應(yīng)交營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”。（×）四、業(yè)務(wù)處理題1.某建筑公司2009年4月的有關(guān)資料如下：（1）工程結(jié)算收入7800000元，其中包括：分包給另一公司的金額600000；該公司所屬的裝修隊(duì)取得裝修費(fèi)160000元，該裝修工程采用包工不包料的方式，所用材料640000元，由裝修隊(duì)自備。工程結(jié)算成本中包括支付的分包工程款600000元。其他業(yè)務(wù)收入260000元，其中：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入160000；固定資產(chǎn)租賃收入100000；固定資產(chǎn)清理中包括該公司將其擁有的房屋一間出售，取得價(jià)款收入260000元?？铐?xiàng)均收存銀行。主營業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅=（7800000-600000+160000）×3%=220800（元）應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=600000×3%=180000（元）其他業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅=（160000+100000+260000）×5%=26000（元）借：應(yīng)收賬款7800000貸：主營業(yè)務(wù)收入7200000應(yīng)付賬款600000借：應(yīng)收賬款160000貸：主營業(yè)務(wù)收入160000借：主營業(yè)務(wù)成本640000貸：原材料640000借：銀行存款520000貸：其他業(yè)務(wù)收入520000借：營業(yè)稅金及附加220800應(yīng)付賬款—應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅180000其他業(yè)務(wù)成本26000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅4268002.某房地產(chǎn)公司當(dāng)年新建家屬樓一棟，建筑成本970萬元，因職工分配住房難以進(jìn)行，公司決定將其出售，取得收入1200萬元。（假設(shè)當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%）應(yīng)交銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=1200×5%=60（萬元）應(yīng)交建筑業(yè)營業(yè)稅=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33（萬元）借：銀行存款1200萬貸：主營業(yè)務(wù)收入1200萬借：營業(yè)稅金及附加93萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅93萬3.某郵電局2009年3月有關(guān)收入情況如下：

通信業(yè)務(wù)收入620000元

其他業(yè)務(wù)收入—轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入120000元

—代辦工程收入280000元

—固定資產(chǎn)和包裝物出租收入60000元另外，企業(yè)出售房屋一間，取得價(jià)款收入260000元。假定該郵電局以10天為一期納稅，按上月稅款預(yù)繳。月度終了后次月初申報(bào)納稅，并結(jié)清上月稅款，月份企業(yè)營業(yè)稅稅額為33000元。應(yīng)交營業(yè)稅=620000×3%+（120000+280000+60000+260000）×5%=54600（元）應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=54600-33000=21600（元）借：銀行存款1340000貸：主營業(yè)務(wù)收入620000其他業(yè)務(wù)收入720000借：營業(yè)稅金及附加18600其他業(yè)務(wù)成本36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅54600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅33000貸：銀行存款330004.某公司于2008年1月1日委托某銀行發(fā)放貸款給乙企業(yè)60萬元，年利率為10%，貸款期限為2年，假定雙方協(xié)議利息按季計(jì)算，滿一年付息一次，銀行收取該企業(yè)利息收入1%的手續(xù)費(fèi)，請(qǐng)作出該公司與銀行的會(huì)計(jì)處理。銀行應(yīng)代收代繳營業(yè)稅=600000×10%÷4×5%=750（元）銀行應(yīng)交營業(yè)稅=600000×10%×1%×5%=300（元）公司的業(yè)務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本750貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅750銀行的業(yè)務(wù)處理借：應(yīng)付賬款750其他業(yè)務(wù)成本300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅10505.某工業(yè)企業(yè)將原購的一項(xiàng)商標(biāo)的使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，取得收入200000元，款項(xiàng)已收存銀行，該專利權(quán)的攤余價(jià)值為180000元。應(yīng)交營業(yè)稅=200000×5%=10000（元）借：銀行存款200000貸：無形資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅10000營業(yè)外收入100006.某企業(yè)出售建筑物一幢，原價(jià)1000000元，已提折舊300000元，支付清理費(fèi)用20000元，出售取得的收入為900000元，假設(shè)該企業(yè)未對(duì)該項(xiàng)建筑物計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)交營業(yè)稅=900000×5%=45000（元）借：固定資產(chǎn)清理700000累計(jì)折舊300000貸：固定資產(chǎn)1000000借：銀行存款900000貸：固定資產(chǎn)清理900000借：固定資產(chǎn)清理45000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅45000借：固定資產(chǎn)清理155000貸：營業(yè)外收入1550007.甲企業(yè)2008年1月1號(hào)以固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）對(duì)乙公司進(jìn)行投資，投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600000元，已提折舊為50000元，另外支付清理費(fèi)用2000元，甲公司未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)投資占被投資公司的50%。2008年年末乙公司贏利200000元，2009年4月1日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利50000元，2009年4月2日，甲企業(yè)將該項(xiàng)股權(quán)以700000元的價(jià)格進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓。08年1月1日對(duì)外投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資552000累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)600000銀行存款200008年12月31日，被投資企業(yè)盈利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資100000貸：投資收益10000009年4月1日，被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款50000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000009年4月2日轉(zhuǎn)讓時(shí)稅法規(guī)定，自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。借：銀行存款700000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資602000投資收益980008.某建筑公司５月份工程承包收入2000000元，其中支付給某工程隊(duì)分包工程價(jià)款100000元，建設(shè)單位提供材料200000元；另外取得機(jī)械作業(yè)收入150000元。上述款項(xiàng)均已收到。應(yīng)交營業(yè)稅=（2000000-100000+150000）×3%=61500應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=100000×3%=3000借：銀行存款215000貸：主營業(yè)務(wù)收入190000應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款100000其他業(yè)務(wù)收入150000借：營業(yè)稅金及附加57000其他業(yè)務(wù)成本4500應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅645009.某公園本月取得營業(yè)收入16000元，其中門票收入6000元，附設(shè)卡拉OK舞廳收入10000元。應(yīng)納營業(yè)稅=10000×20%=2000借：銀行存款16000貸：主營業(yè)務(wù)收入16000借：營業(yè)稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅200010.某工業(yè)企業(yè)本期高爾夫球一新型產(chǎn)品的專利技術(shù)以1000000元賣給另一家企業(yè)，該項(xiàng)技術(shù)的賬面凈值為700000元。應(yīng)交營業(yè)稅=1000000×5%=50000借：銀行存款1000000貸：無形資產(chǎn)700000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅50000營業(yè)外收入250000【要求】對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及到的稅金進(jìn)行計(jì)算并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。五、案例分析題稅務(wù)機(jī)關(guān)于2008年7月對(duì)部分企業(yè)上半年?duì)I業(yè)稅納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)使用權(quán)，成本價(jià)為20000，取得價(jià)款50000遠(yuǎn)，未計(jì)提營業(yè)稅（營業(yè)稅率為5%）并同時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理如下：借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000借：其他業(yè)務(wù)支出20000貸：無形資產(chǎn)20000應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=50000×5%=2500調(diào)賬分錄為：（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）借：其他業(yè)務(wù)支出2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅25002.某工業(yè)企業(yè)出售原值為1000000，累計(jì)折舊為350000元的廠房一棟，收入400000元，未計(jì)提營業(yè)稅。借：銀行存款400000貸：固定資產(chǎn)清理400000借：固定資產(chǎn)清理650000累計(jì)折舊350000貸：固定資產(chǎn)1000000借：營業(yè)外支出250000貸：固定資產(chǎn)清理250000應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=400000×5%=20000調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)外支出20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅200003.某建筑公司承攬一項(xiàng)裝飾工程，合同規(guī)定建筑公司對(duì)該工程既包工包料，該工程的實(shí)現(xiàn)的裝修費(fèi)收入為60000元，用料收入為100000元，該公司按裝修費(fèi)收入計(jì)提并繳納了營業(yè)稅1800元。借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000 借：營業(yè)稅金及附加1800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅1800借：銀行存款100000貸：原材料100000注：按2009年新修訂的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，裝飾工程作業(yè)的營業(yè)額不包括工程所用的材料價(jià)款。2009年1月1日前裝飾工程作業(yè)的營業(yè)額包括工程所用的材料價(jià)款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=100000×3%=3000調(diào)賬分錄為：借：原材料100000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000 借：營業(yè)稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅30004.某飯店經(jīng)營餐廳和卡拉OK廳，6月份共收入240000元，各項(xiàng)收入未分別核算。該飯店按大致比例將總收入240000劃分為餐飲100000元，歌舞廳煙酒飲料收入90000元，歌舞廳點(diǎn)歌收入50000元，應(yīng)納營業(yè)稅計(jì)算如下：（100000+90000）×5%+50000×20%=19500（元）借：銀行存款240000貸：主營業(yè)務(wù)收入240000借：營業(yè)稅金及附加19500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅19500應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=240000×20%-19500=28500調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)稅金及附加28500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅285005.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房產(chǎn)一批，銷售收入2000000元，同時(shí)向業(yè)主收取一年的物業(yè)管理費(fèi)用10000元，則計(jì)算的營業(yè)稅額為2000000×5%=100000元。借：銀行存款2000000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅100000應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=10000×5%=500（價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅）調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)收賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000借：其他業(yè)務(wù)成本500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅500【要求】（1）判斷上述事項(xiàng)中營業(yè)稅計(jì)提是否正確，如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤原因，并將正確金額重新計(jì)算。（2）判斷賬務(wù)處理是否正確，請(qǐng)作出調(diào)整錯(cuò)賬的分錄。六、納稅申報(bào)題（一）華運(yùn)貨柜公司為大型儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)，主營集裝箱運(yùn)輸、貨物裝卸、倉儲(chǔ)保管，兼營集裝箱修理、租賃、貨運(yùn)代理等業(yè)務(wù)。2009年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄和營業(yè)稅納稅申報(bào)表。1.本月集裝箱裝箱收入156000元，裝箱輔助作業(yè)費(fèi)用如場(chǎng)地作業(yè)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、叉車費(fèi)、吊車費(fèi)30700元，代收港務(wù)費(fèi)8000元；以上收入款項(xiàng)中已收取180000元，其余款項(xiàng)尚未收到。應(yīng)交營業(yè)稅=（156000+30700+8000）×3%=5841借：銀行存款180000應(yīng)收賬款14700貸：主營業(yè)務(wù)收入156000其他業(yè)務(wù)收入38700借：營業(yè)稅金及附加4680其他業(yè)務(wù)成本1161貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅58412.本月集裝箱運(yùn)輸收入220000元，集裝箱堆存收入94000元，集裝箱租賃收入29500元；以上收入款項(xiàng)中已收取264000元，其余款項(xiàng)尚未收到。應(yīng)交營業(yè)稅=（220000+94000+29500）×3%=10305借：銀行存款264000應(yīng)收賬款79500貸：主營業(yè)務(wù)收入220000其他業(yè)務(wù)收入123500借：營業(yè)稅金及附加6600其他業(yè)務(wù)成本3705貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅103053.本月取得貨運(yùn)代理收入83100元，驗(yàn)箱代理費(fèi)、提箱代理費(fèi)20000元，集裝箱修理修配收入17300元，零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1400元。以上收入款項(xiàng)中已收取96800元，其余款項(xiàng)尚未收到。應(yīng)交營業(yè)稅=（83100+20000）×3%=3093應(yīng)交增值稅=17300÷1.17×17%-1400=1113.67（2009年1月1日后不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)稅。）借：銀行存款96000應(yīng)收賬款24400貸：其他業(yè)務(wù)收入117886.32應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2513.68借：其他業(yè)務(wù)成本3093貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅30934.出售已使用過的叉車一臺(tái)，取得收入200000元，已存入銀行。該叉車賬面原值320000元，已提折舊180000元。應(yīng)交增值稅=200000÷（1+4%）×4%÷2=3846.15借：固定資產(chǎn)清理140000累計(jì)折舊180000貸：固定資產(chǎn)320000借：銀行存款200000貸：固定資產(chǎn)清理196153.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3846.15借：固定資產(chǎn)清理56153.85貸：營業(yè)外收入56153.855.出售倉庫庫房一幢，取得收入112000元，已存入銀行。該庫房賬面原值240000元，已提折舊140000元，發(fā)生清理費(fèi)用6000元。應(yīng)交營業(yè)稅=112000×5%=5600借：固定資產(chǎn)清理100000累計(jì)折舊140000貸：固定資產(chǎn)240000借：銀行存款112000貸：固定資產(chǎn)清理112000借：固定資產(chǎn)清理11600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅5600銀行存款6000借：固定資產(chǎn)清理400貸：營業(yè)外收入4006.預(yù)繳本月營業(yè)稅36000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅36000貸：銀行存款360007.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交營業(yè)稅。本月應(yīng)交營業(yè)稅=5841+10305+3093+5600=24839本月多交營業(yè)稅=36000-24839=11161應(yīng)稅收入=156000+30700+8000+220000+94000+29500+83100+20000=641300

銷售不動(dòng)產(chǎn)收入=112000（二）華興飯莊是集住宿、飲食、旅游、娛樂為一體的服務(wù)企業(yè)。8月份發(fā)生的有關(guān)收入業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄和營業(yè)稅納稅申報(bào)表。1.客房部本月收入600000元，已全部存入銀行。餐飲部本月收入835000元，已收現(xiàn)710000元，余款125000尚未收回。應(yīng)交營業(yè)稅=（600000+835000）×5%=71750借：銀行存款600000庫存現(xiàn)金710000應(yīng)收賬款125000貸：主營業(yè)務(wù)收入1435000借：營業(yè)稅金及附加71750貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅717502.歌舞廳送來本月收入清單：門票收入97600元，煙酒飲料收入65