2023年全國自考審計學(xué)歷年試題及答案11

全國２023年４月高等教育自學(xué)考試

審計學(xué)試題?課程代碼:00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共２0分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。?1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段,其中最早的階段為()?Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段

B.具體審計階段

Ｃ．會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段2.下列關(guān)于審計獨立性由強至弱的排序,對的的是(）

A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計

Ｂ．政府審計、民間審計、內(nèi)部審計?C.政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計?D．內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計3.按照審計所依據(jù)_＿＿＿_(dá)分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺?)

Ａ.實行時間

B.執(zhí)行地點?C.基礎(chǔ)和技術(shù)?D.審計主體4．下列屬于審查書面資料的方法為()?Ａ.監(jiān)督盤點

B．觀測法?C.調(diào)節(jié)法

D．分析法5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是()

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密?D.廉潔6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（)

A.執(zhí)行商定程序

Ｂ．驗資?Ｃ.內(nèi)部控制審核?D．賺錢預(yù)測審核７.財務(wù)報表審計一般是提供()

Ａ．絕對保證

Ｂ.合理保證?C.有限保證?D.有效保證8．下列僅屬于交易和事項認(rèn)定的是()?A.發(fā)生

Ｂ.完整性

C.截止

D.計價9.審計業(yè)務(wù)約定書具有（）

Ａ．經(jīng)濟協(xié)議性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)?C．風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)?D．實行分析程序的前提性質(zhì)１0.應(yīng)收賬款年末余額為2０２3萬元,注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有１00萬元的高估,高估部分為賬面余額的２０%,據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元,那么屬于推斷誤差的是()

A.１00萬元

B.２00萬元

Ｃ.30０萬元

D.4００萬元1１.何時調(diào)配審計資源是()?A.審計約定書中的工作

B.總體審計策略中的工作?C．具體審計計劃中的工作

Ｄ．審計底稿中的工作12.在擬定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是()

A．特定的審計程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)?D.非特定的審計程序可認(rèn)為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)13.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是(）

A.檢查記錄或文獻(xiàn)

Ｂ．函證

Ｃ.重新執(zhí)行?D．重新計算１４.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮?)?A.30天

B.60天?C.90天?D.180天15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是()?A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

Ｂ.被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險?C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價?D.以往年度的審計策略１6.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于(）?A.檢查風(fēng)險?B.固有風(fēng)險?C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

Ｄ．控制風(fēng)險17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客,重要針對是(）?Ａ.發(fā)生審計目的

B．存在審計目的?Ｃ．完整性審計目的?D．準(zhǔn)確性審計目的１8.下列屬于核算錯誤的是(）

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B.將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款

Ｃ.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方

Ｄ．沒有計提壞賬準(zhǔn)備１9．對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為(）?Ａ．檢查與銷售有關(guān)的書面文獻(xiàn)?B．抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)?C.相應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析?D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售2０．無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是(）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)?B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報二、多項選擇題（本大題共1０小題,每小題2分,共20分）?在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（)?Ａ．監(jiān)督?Ｂ.預(yù)算

Ｃ．鑒證?D.評價

E.決策2２.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有(）

A．注冊會計師

B．董事會?Ｃ.預(yù)期使用者?D．委托方?E.責(zé)任方23.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有(）

A.重要性的金額涉及財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認(rèn)定層次兩個方面

B.重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系

C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系

Ｄ.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E．考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量２４.以下關(guān)丁審計證據(jù)充足性的闡述，對的的有（）?Ａ.與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系

B.與審計項目的重要限度是正向關(guān)系?Ｃ.與審計重要性是反向關(guān)系?D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系25.下列情況通常表白內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（)?A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報,而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

Ｃ.存在高層舞弊跡象?D.鈔票出納與銀行出納為同一人?E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人2６.實行控制測試的情況有(）

A.預(yù)期控制的運營是有效的?B.僅實行實質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.固有風(fēng)險很大?D.存在特別風(fēng)險?E．風(fēng)險評估程序是有效的27.假如鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要,下列選項中,屬于有效防范措施的有（)

Ａ.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益所有處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益所有處置,或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置,使剩余利益不再重大

Ｃ.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響

D．將該人員調(diào)離鑒證小組

E.提供交又核對２８.被審計單位將存貨賬面余額所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,注冊會計師可以認(rèn)可的情況有(）?Ａ.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B．公司使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C．已過期不可退貨的存貨

D．生產(chǎn)中已不再需要,并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

Ｅ．周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有()?Ａ．檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表?Ｂ.實行分析程序?Ｃ．函證銀行存款余額?D.抽查原始憑證

E．檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（）

A.同定資產(chǎn)?B．應(yīng)付賬款

C.在建工程?D.累計折舊?E.固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.鑒證業(yè)務(wù)

３2.風(fēng)險評估程序四、簡答題(本大題共2小題，每小題５分,共1０分）

３3.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施重要有哪些？?34．簡述審計程序的重要內(nèi)容。五、論述題(本大題共1小題，共１0分）?３5、AＢC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。Ａ注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ＥRP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中,A注冊會計師規(guī)定審計項目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中,審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，Ａ注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行征詢,始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ＡBC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實行了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

規(guī)定：?指出ABC會計師事務(wù)所(涉及審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)?36、資料：?（1)注冊會計師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)2023年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

額320萬元,經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司202３年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。?(2)注冊會計師在對乙公司的應(yīng)付賬款項目進(jìn)行審計時,根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證,見下表：金額單位：元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42６50６650０B公司０298００0０C公司8900０９６00０D公司２9８0003１３60００規(guī)定：?(１）針對資料(1),分析也許存在的問題,擬定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查??（2）針對資料（２)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。?3７.W公司重要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計Ｗ公司２0２３年度財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下:

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：?金額單位：萬元項目2０23年２023年

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品２0２3180025０００存貨跌價準(zhǔn)備00主營業(yè)務(wù)收入185０0８０0０202３0０主營業(yè)務(wù)成本170００560016800０銷售費用-運送費12００115０利息支出3002５減:利息資本化2５025凈利息支出5０0資料二：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：?(1)在2023年度實現(xiàn)銷售收入增長1０％的基礎(chǔ)上,Ｗ公司董事會擬定的20２３年銷售收入增長目的為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)２023年的銷售增長率是12%。

（2)W公司財務(wù)部門工作壓力較大,會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務(wù)期少于２年。?(３)由于市場競爭劇烈，Ｗ公司于2023年４月將重要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售額下調(diào)了８％至

10%。此外,W公司在２023年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好,計劃在２023年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品,并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計在202３年將庫存C產(chǎn)品至少降價10%以上才干銷售出去。?(4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運送公司實行運送,運送由W公司承擔(dān)，由于受能源價格上漲影響,2023年的運送單價比上年平均上升了１５％,但運送商批準(zhǔn)將運費結(jié)算周期適當(dāng)延長。?(5）2023年度W公司重要原料的價格與上年基本持平，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化,Ｄ產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比Ｃ產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比Ｃ產(chǎn)品上升了０.３％。

(6)除了于2023年1２月借入的２年期、年利率6％的銀行借款5００0萬元外，Ｗ公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線,以滿足Ｄ產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資65００萬元，2023年１2月開工,２023年7月竣工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)?規(guī)定：針對資料二(1)至(6)項,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,請逐項指出資料二所列事項是否也許表白Ｗ公司存在重大錯報風(fēng)險。假如認(rèn)為存在,并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。假如是屬于財務(wù)報表層次,簡述理由。假如認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯報風(fēng)險事項

不構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

財務(wù)報表層次?(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次?(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)(１)

(2)

(3)

(4)

（5）

(6)

38.Ａ注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司202３年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下:?(１)初步了解2０2３度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化,擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。?（２)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運用內(nèi)部審計的工作。

(3）如對計劃的重要性水平做出修正,擬通過修改計劃實行的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍減少重大錯報風(fēng)險。?（４）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并擬定其是否已得到執(zhí)行,直接實行細(xì)節(jié)測試。

(5)因甲公司于２０２３年９月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張,擬不函證應(yīng)收賬款,直接實行替代審計程序。

(7)2０２３年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實行詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持故意圖的其他充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

規(guī)定:?針對上述事項(1)至(7),逐項指出Ａ注冊會計師擬定的計劃是否存在不妥之處。如有不妥之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不妥之處:?只寫“無不妥”計劃有不妥之處:請說明理由(1）

(２）

(３）

(4)

(5)

(6)

(７)參考答案：一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共2０分)1、B２、A3、C4、Ｄ5、D６、A7、B8、C9、Ａl０、Ｃ1１、Bl2、Dl3、Cl４、Bl5、Dl6、Cl7、Al8、Dl9、A2０、Ｄ二、多項選擇題(本大題共l０小題,每小題2分，共20分)21、ACＤ２2、ＡCE23、CDＥ24、ＡBC25、AＢC２6、AB27、ABD28、ACＤ29、AＣ３０、ABCDE三、名詞解釋(本大題共２小題,每小題2分,共4分)31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任限度的業(yè)務(wù)。它重要涉及審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。32、為了解被審計單位及其環(huán)境而實行的程序稱為風(fēng)險評估程序,其目的是為了辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。四、簡答題(本大題共2小題,每小題５分，共10分）33、針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施重要有：(１)向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(２)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或運用專家的工作；(3）提供更多督導(dǎo)；（4)在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;（５)對擬實行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。34、審計程序的重要內(nèi)容：（１)接受業(yè)務(wù)委托;(2)計劃審計工作;(3）實行風(fēng)險評估程序；（4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序；(5）完畢審計工作和編制審計報告。五、論述題（本大題共l小題,共l0分）3５、（1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體規(guī)定:客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否可以遵守職業(yè)道德規(guī)范。ＡＢC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。(2）項目組缺少獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿浴?3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,而不是簡樸的互相復(fù)核。(4）在出具審計報告之前未解決好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,項目組與被征詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負(fù)責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才干出具報告。(５)實行項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進(jìn)行,并且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共３６分)36、（1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細(xì)賬也許存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③也許是一方或雙方記賬差錯；④運用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。要查明事實真相,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步進(jìn)行審查,方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對不同的情況，注冊會計師應(yīng)作出相應(yīng)的解決。(2)該注冊會計師應(yīng)選擇B公司和Ｄ公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。由于函證應(yīng)付賬款，目的重要在于查實有無未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的也許性更大。37、事項不構(gòu)成重大錯構(gòu)成重大錯報風(fēng)險報風(fēng)險財務(wù)報表層次(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次(1）營業(yè)收入一發(fā)生應(yīng)收賬款—存在(2）關(guān)鍵人員的變動和缺少有經(jīng)驗的會計人員也許表白存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險(３)存貨一計價資產(chǎn)減值損失—完整性(4)銷售費用一完整性應(yīng)付賬款一完整性營業(yè)收入一發(fā)生應(yīng)收賬款—存在（5)不構(gòu)成重大錯報風(fēng)險(6)固定資產(chǎn)一計價和分?jǐn)傌攧?wù)費用一完整性38、事項計劃無不妥計劃有不妥之處:理由（1)不妥：對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。(2）無不妥(3)不妥：重大錯報風(fēng)險是客觀存在的,控制測試并不能減少評估的重大錯報風(fēng)險;通過修改計劃實行的實質(zhì)性程序,只能減少的是檢查風(fēng)險。（4)不妥:對內(nèi)部控制的了解程序是必須的,控制測試程序具有選擇性。(5)不妥：應(yīng)當(dāng)選擇在財務(wù)報表期間所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行函證,涉及零賬戶和已注銷的賬戶。(6)不妥：正常情況下,相應(yīng)收賬款實行函證是必要程序。注冊會計師不能由于時間、成本等因素,減少必要的審計程序。(7)不妥:管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問局限性以測試控制運營的有效性，必須結(jié)合其他審計程序。來源:考試大－ＨYPEＲＬINＫ""自考全國202３年7月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題及答案課程代碼:０0160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分,共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。１、我國審計的確立階段是（A）A、秦漢時期Ｂ、隋唐及宋C、元明時期 D、辛亥革命時期2、下列不是審計職能的是（Ｄ)Ａ、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證??D、證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款,或由這些客戶作為擔(dān)保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和規(guī)定進(jìn)行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不涉及(A）Ａ、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款?D、信用卡余額貸款4、在擬定收費時,會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(Ｄ)A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和前提? B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間? Ｄ、鑒證的結(jié)果5、客戶更換會計師事務(wù)所的時候,后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的是（A)Ａ、接受委托前的溝通Ｂ、接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通?D、出具報告時的溝通6、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點的是（Ｃ）A、審計對象是歷史財務(wù)信息?Ｂ、得出的結(jié)論是合理保證C、業(yè)務(wù)報告不向第三方提交??D、得出的結(jié)論是有限保證7、下列不是注冊會計師法律責(zé)任的是(D)A、違約B、過失C、欺詐 D、經(jīng)營失敗8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認(rèn)定是（Ａ）A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性??D、截止９、下列屬于對列報的權(quán)利認(rèn)定運用的是(A)A、復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項,詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充足披露C、檢查存貨的重要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債D、檢查財務(wù)報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明１0、假如尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平,對財務(wù)報表的影響不重大,那么應(yīng)當(dāng)發(fā)表的是（A)A、無保存意見的審計報告 Ｂ、帶強調(diào)事項段的審計報告C、否認(rèn)意見的審計報告??Ｄ、無法出具意見的審計報告１1、下列審計證據(jù)可靠性最強的是（Ｄ)Ａ、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉(zhuǎn)賬憑證 ?D、銀行對賬單1２、注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是(C)Ａ、為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序Ｂ、收集充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險Ｄ、控制檢查風(fēng)險13、注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（Ｄ)A、在承接客戶和續(xù)約時??B、在進(jìn)行審計計劃時C、在進(jìn)行期中審計時 D、貫穿于整個審計過程的始終14、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法,不對的的是（Ｂ）Ａ、與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)Ｃ、也許影響多項認(rèn)定D、很也許源于薄弱的控制環(huán)境１5、設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了減少壞賬風(fēng)險,該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)？（A）A、計價與分?jǐn)侭、發(fā)生C、完整性 ?Ｄ、分類１6、下列有關(guān)函證的說法,錯誤的是（C)A、函證的方式分為積極和悲觀方式B、假如注冊會計師碰到采用積極的函證方式實行函證而未能收到回函時,應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函Ｃ、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總記錄函證結(jié)果1７、下列應(yīng)當(dāng)寄發(fā)積極方式函證的是(A）Ａ、重大錯報風(fēng)險評估為高水平 ?B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯誤 D、有理由相信被詢證者會認(rèn)真對待函證18、應(yīng)付賬款的審計重點是（Ｂ)A、發(fā)生B、完整性Ｃ、計價和分?jǐn)? D、分類19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計程序是(Ｄ)A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票,關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否對的C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時間是否對的D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否對的20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較,可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位賺錢能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的因素，以下不影響毛利率變動的因素是(C)A、單位銷售價格發(fā)生變動 ?Ｂ、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C、管理費用發(fā)生變動? D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動二、多項選擇題(本大題共１０小題,每小題2分,共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21、審計的特性是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特性有（AＣ)A、獨立性B、有償性Ｃ、權(quán)威性??D、外部性E、單向性22、下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別,對的的有（ABＤE）A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計B、注冊會計師審計是會計師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計,而政府審計重要是政府行為,且是無償審計C、注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的Ｄ、注冊會計師審計的審計標(biāo)準(zhǔn)與政府審計的審計標(biāo)準(zhǔn)不同E、注冊會計師審計的目的是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見,而政府審計的目的是對各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進(jìn)行審計23、下列也許威脅獨立性情形的有(ＡCDＥ)A、收費重要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費以外的經(jīng)濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員E、受到鑒證客戶減少收費的壓力而不恰本地縮小工作范圍２４、注冊會計師可以披露客戶有關(guān)信息的有(ＡBCD)Ａ、取得客戶的授權(quán)B、根據(jù)法規(guī)規(guī)定,為法律訴訟準(zhǔn)備文獻(xiàn)或提供證據(jù)C、接受同業(yè)復(fù)核D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查E、取得其他客戶的規(guī)定2５、審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款涉及(ＡＢCDE）Ａ、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任B、財務(wù)報告審計的目的C、執(zhí)行審計工作的安排D、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭議的方法２6、下列可以作為永久性檔案的有（ABC)A、組織結(jié)構(gòu)Ｂ、批準(zhǔn)證書C、營業(yè)執(zhí)照 ?D、審計策略Ｅ、審計計劃27、下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的說法，不對的的有（ＣDＥ）Ａ、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)更可靠Ｂ、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠Ｃ、推論得出的審計證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠E、復(fù)印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠２８、內(nèi)部控制的要素涉及(ABCD）A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通 D、控制活動E、對控制的分工2９、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有(ＡBＣDE）A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、對的的授權(quán)審批C、充足的憑證和記錄 D、憑證的預(yù)先編號E、按月寄出對賬單３0、函證銀行存款余額,注冊會計師重要是為了證實(CE）Ａ、公司內(nèi)部控制的好壞??B、銀行借款金額Ｃ、是否存在公司未入賬的負(fù)債? Ｄ、是否存在或有負(fù)債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、獨立性:是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài),規(guī)定注冊會計師在提出結(jié)論時不受到有損于職業(yè)判斷因素的影響，可以誠實公正行事,并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨立性規(guī)定注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，即使得一個理性且掌握充足信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后,很也許推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。32、重要性：是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴(yán)重限度,這一限度在特定環(huán)境下也許影響會計報表使用者的判斷或決斷。四、簡答題(本大題共2小題,每小題5分,共10分)33、什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運營的有效性?答：控制測試指的是為了擬定控制運營有效性而實行的審計程序?？刂七\營有效性強調(diào)的是控制可以在各個不同的時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。在測試控制運營的有效性是,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制是否有效運營的審計證據(jù):⑴控制在所審計期間的不同時點是如何運營的。⑵控制是否得到一貫執(zhí)行。⑶控制由誰執(zhí)行。⑷控制以何種方式運營。３4、簡述函證的涵義及擬定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。答:函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息,通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的，重要有:(1）應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)被審計單位內(nèi)部控制的強弱。若內(nèi)部控制制度較健全,則可以相應(yīng)減少函證世；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍。（3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些。（４）函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量;若采用悲觀的函證方式,則要相應(yīng)增長函證量。五、論述題(本大題共l小題，共10分)3５、論述編制審計工作底稿的總體規(guī)定,以及在擬定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時應(yīng)考慮的因素。答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：(１)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實行的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；(2)實行審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);（3)就重大事項得出的結(jié)論。在擬定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，ＣＰＡ應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：⑴實行審計程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。進(jìn)一步審計程序的目的涉及通過實行控制測試以擬定內(nèi)控運營的有效性，通過實行實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。進(jìn)一步審計程序的類型涉及檢查、觀測、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。通常來說,不同審計程序會使得CＰA獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此CＰA也許會編制不同格式、內(nèi)容和范圍的審計工作底稿,比如CPA編制的有關(guān)函證程序的審計工作底稿(涉及詢證函及回函,有關(guān)不符事項的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿(涉及盤點表、ＣPA對存貨的測試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。⑵已辨認(rèn)的重大錯報風(fēng)險。辨認(rèn)和評估的重大錯報風(fēng)險水平的不同也許導(dǎo)致ＣPＡ執(zhí)行的程序和獲取的審計證據(jù)不盡相同。比如,假如CPA辨認(rèn)出應(yīng)收賬款余額存在較高重大錯報風(fēng)險，而其他應(yīng)收款的重大錯報風(fēng)險為低，則CPA也許相應(yīng)收賬款執(zhí)行較多的審計程序并獲取較多的審計證據(jù),因而相應(yīng)收賬款的記錄會比針對其他應(yīng)收款的記錄的內(nèi)容多且范圍廣。⑶在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍。審計程序的選擇和執(zhí)行及審計結(jié)果的評價通常需要不同限度的職業(yè)判斷,比如運用非記錄抽樣的方法選取樣本以進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序時,CPA也許基于應(yīng)收賬款賬齡、業(yè)務(wù)性質(zhì)及是否為關(guān)聯(lián)方等因素，考慮哪些應(yīng)收賬款存在較高的重大錯報風(fēng)險，并運用職業(yè)判斷在總體中選取樣本,并對作出職業(yè)判斷時的考慮事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?。因?在作出職業(yè)判斷時所考慮的因素及范圍也許使ＣPA作出不同的內(nèi)容和范圍的記錄。⑷已獲取審計證據(jù)的重要限度。CPA通過執(zhí)行多項審計程序也許會獲取不同的審計證據(jù),有些審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性較高,有些質(zhì)量則較差,因此CPA也許區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，因此審計證據(jù)的重要限度也會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍。⑸已辨認(rèn)的例外事項的性質(zhì)和范圍。有時ＣＰA在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項,由此也許導(dǎo)致審計工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。例如某個函證的回函表白存在不符事項,但是CPＡ假如在實行恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報,則CPA也許只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的因素及影響。反之，假如該例外事項構(gòu)成錯報，則CPA也許需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù),由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容及范圍方面也許很大不同。⑹當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易擬定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性。在某些情況下，特別在涉及復(fù)雜的事項時，CPA僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗的CＰA通過合理的分析，得出審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)。此時ＣPＡ應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步闡述并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過程）及該事項的結(jié)論。⑺使用的審計方法和工具。使用的審計方法和工具也許影響審計工作底稿的格式、要素和范圍,例如,假如使用計算機輔助審計技術(shù)相應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進(jìn)行測試，而人工方式重新計算時，則也許會針對樣本進(jìn)行測試，因此形成的審計工作底稿會在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同考慮以上因素有助于CPA擬定審計工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當(dāng)。CPA在考慮以上因素時需注意，根據(jù)不同情況擬定審計工作底稿的格式、要素和范圍均是為達(dá)成本準(zhǔn)則第四條所述的編制審計工作底稿的目的,特別是提供證據(jù)的目的。例如，細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序有所不同,但兩份審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充足、適本地反映ＣPＡ執(zhí)行的審計程序。六、案例分析題（本大題共3小題,每小題１2分，共3６分)36、Ａ和B注冊會計師對XYZ股份有限公司20２3年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司２０23年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相稱且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2023年度的財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下：(１)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注:應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2023年年末余額分別為1６５5３萬元和５２.77萬元。應(yīng)收賬款賬齡分析（金額單位為:人民幣萬元)賬齡

年初數(shù)

年末數(shù)?1年以內(nèi)?8392?109１５

1-２年

1１86

13９9?2-３年

11６1

1３6５

3年以上?１４２１?287４?合計?１2１6０?１６55３(2)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注:營業(yè)收入和營業(yè)成本2023年度發(fā)生額分別是６1020萬元和５2８19萬元。

營業(yè)收入(萬元）

營業(yè)成本(萬元)

２０２3年發(fā)生額?２023年發(fā)生額?２０２3年發(fā)生額?2023年發(fā)生額

X產(chǎn)品?4０00０

410００?３8０00

33８０0

Y產(chǎn)品?２0230?２０230

１９000

19019

合計

60000

61020?５7０００?52８1９?規(guī)定：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師,在審計計劃階段,請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序,分別指出上述附注內(nèi)容中存在或也許存在的不合理之處,并簡要說明理由。答(略）37、注冊會計師在對某公司2０２３年度銀行存款進(jìn)行審計時,發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是678７５元,開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是６４500元,經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項：(1）12月30日，委托銀行收款７２５0元，銀行已入該公司賬戶,收款告知尚未送達(dá)公司。（2）12月29日,該公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1200元，公司已減少存款,銀行尚未入賬。(３)12月3０日,銀行已代付公司電費1125元，銀行已經(jīng)入賬，公司尚未收到付款告知。(4）12月３0日，公司收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9０00元，公司已收款入賬,銀行尚未記賬。規(guī)定:(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(２)假定銀行對賬單所列公司銀行存款余額對的無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯誤?ｌ２月31日銀行存款日記賬賬面的對的余額是多少?銀行存款余額調(diào)節(jié)表2０23年l2月31日金額單位：元項目?金額?項目?金額

公司銀行存款賬面余額??開戶銀行對賬單余額??加：

加:

?減:??減：?

????調(diào)節(jié)后的存款余額?

調(diào)節(jié)后的存款余額

解:銀行存款余額調(diào)節(jié)表２023年l2月３1日金額單位:元項目

金額?項目?金額?公司銀行存款賬面余額?67875?開戶銀行對賬單余額?64500?加：銀行已收,公司未收

72５0?加:公司已收,銀行未收

９000

減：銀行已付,公司未付?１12５

減：公司已付，銀行未付

120０

調(diào)節(jié)后的存款余額

74000?調(diào)節(jié)后的存款余額?72300

發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是170０元，屬于虛增公司的銀行存款的錯誤,l2月3１日銀行存款日記賬賬面的對的余額是66175元。３8、ＸＹZ公司重要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYＺ公司平常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20２３年以來沒有發(fā)生變化。XＹZ公司產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計XYＺ公司20２３年度財務(wù)報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制,部分內(nèi)容摘錄如下：(1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運送商發(fā)運后,將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票,系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。(2)每月末,系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會計部門人員無權(quán)閱讀該報告。資料二:Ａ和Ｂ注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實行測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下:(1）A注冊會計師觀測了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程,并從２02３年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實行測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)Ｂ注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第（２）項控制的運營情況,他們均表達(dá)由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況,因此,從202３年９月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的規(guī)定下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2023年12月31日的專門報告,Ｂ注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。規(guī)定:(1）針對資料一(1)至(2)項,逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入表一。（２)針對資料一（1)至(２)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。假如存在缺陷，請分別予以指出,并簡要說明理由，提出改善建議。請將答案直接填入表二。(3）針對資料二(１)至（２）項，假定不考慮其他條件,請逐項指出上述測試結(jié)果是否表白相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。假如表白相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,請簡要說明理由。請將答案直接填入表三。表一內(nèi)部控制事項交易/賬戶認(rèn)定對照表內(nèi)部控制事項（資料一)

交易/賬戶?認(rèn)定

（１)??

(２)

?表二內(nèi)部控制缺陷與改善意見表內(nèi)部控制事項（資料一)

沒有缺陷,只寫“沒有缺陷”;有缺陷,須具體描述

缺陷理由?改善建議?(1)

（2)

??

表三內(nèi)部控制是否有效運營表內(nèi)部控制事項(資料二)

有效,只寫“有效”；無效,須寫具體理由

（１）?

(２)

?解:表一內(nèi)部控制事項交易／賬戶認(rèn)定對照表內(nèi)部控制事項(資料一）?交易/賬戶

認(rèn)定

(1)?營業(yè)收入、應(yīng)收賬款?存在、發(fā)生

(2)

營業(yè)收入、應(yīng)收賬款?完整性，發(fā)生?表二內(nèi)部控制缺陷與改善意見表內(nèi)部控制事項(資料一）?沒有缺陷,只寫“沒有缺陷”;有缺陷,須具體描述?缺陷理由?改善建議?（1)

沒有缺陷

?(２)?有缺陷,會計部門人員沒有生成和閱讀專業(yè)報告的權(quán)限

假如會計部門人員不擁有生成和閱讀報告的權(quán)限,則無法及時辨認(rèn)也許存在的差異并及時進(jìn)行賬務(wù)解決?建議給會計部門人員授權(quán),給予其生成和閱讀專業(yè)報告的權(quán)限?表三內(nèi)部控制是否有效運營表內(nèi)部控制事項(資料二）?有效，只寫“有效”;無效,須寫具體理由

(１）

有效?(2)

無效;生成和閱讀報告屬于有效的檢查性控制，但W公司相關(guān)人員沒有有效進(jìn)行,控制沒有得到一貫執(zhí)行。使得該項內(nèi)部控制形同虛設(shè)，即使最后沒有發(fā)現(xiàn)問題，但是也表白內(nèi)部控制沒有得到有效的執(zhí)行。

全國２０２3年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：001６0一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分,共２0分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整,重要是隨著（)A.審計對象的變化 B.審計環(huán)境的變化Ｃ.審計目的的變化 D.審計責(zé)任的變化2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()A.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳?B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C．承接了重要工作由其他專家完畢的業(yè)務(wù)?D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費3.下列關(guān)于注冊會計師過失的說法,不對的的是()A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要補償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本規(guī)定執(zhí)行審計4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不涉及（）A.中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則C．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則5.被審計單位當(dāng)年購入一批材料,會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費,則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是（）A.準(zhǔn)確性?B.截止C．發(fā)生 D．完整性6．下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不對的的是()A.與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)C.也許影響多項認(rèn)定D.很也許源于薄弱的控制環(huán)境７.下列選項中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是()A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄Ｄ.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為２00萬元,利潤表的重要性水平為１00萬元,則注冊會計師應(yīng)擬定的財務(wù)報表層次的重要性水平為()A.１00萬元 Ｂ.1５0萬元C.200萬元?D.300萬元9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()A.控制檢查風(fēng)險B.為了辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.收集充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)Ｄ.為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序10.下列選項中,不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是(）A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制Ｃ．對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計控制Ｄ.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是()A.在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時 B．在進(jìn)行審計計劃時C.在進(jìn)行期中審計時?D．貫穿于整個審計過程的始終12.在相應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離B.審查營業(yè)費用明細(xì)賬Ｃ．審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管Ｄ．審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計解決的及時性、完整性13．在下列選項中,與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）A.被審計單位控制環(huán)境薄弱Ｂ．被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相稱復(fù)雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)Ｄ.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢１４.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參與盤點的人員是()A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員?B.出納員和會計主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員 D．出納員和內(nèi)部審計人員１5.在擬定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)１６.下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實行的審計程序與審計目的最相關(guān)的是()A.對已盤點的被審計單位存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點記錄核對,以擬定存貨的計價準(zhǔn)確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本,追查至相應(yīng)的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性C.實地觀測被審計單位固定資產(chǎn),以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以擬定銀行存款余額的對的性17.下列選項中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()A．將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 Ｂ.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準(zhǔn)備 D.將未發(fā)生的費用登記入賬18.下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的是()A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長Ｃ.注冊會計師的中學(xué)同學(xué)是被審計單位的一名汽車駕駛員Ｄ.會計師事務(wù)所的辦公用房是向被審計單位租用的19.按照來源,審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù),下列各項中屬于外部證據(jù)的是（）A．管理當(dāng)局聲明書 B.收料單C.銀行對賬單 Ｄ．董事會會議記錄20.實物證據(jù)通常證明（)A.實物資產(chǎn)的所有權(quán) B.實物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性C.實物資產(chǎn)是否存在?Ｄ.有關(guān)會計記錄是否對的二、多項選擇題（本大題共１0小題，每小題２分，共２0分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。２1.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法,對的的有()A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須運用內(nèi)部審計的工作成果B．注冊會計師審計是一種有償審計C．注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實行的審計Ｄ.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E．注冊會計師審計是事前審計2２．下列公司采購與付款業(yè)務(wù)的崗位,它們不相容的有()A．請購與審批 B.詢價與擬定供應(yīng)商Ｃ.采購協(xié)議的訂立與審核 D.采購、驗收與相關(guān)會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行２3.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施可以消除威脅獨立性情形的有（）A.李莉?qū)徲嫾坠厩耙?guī)定其丈夫出售持有甲公司的所有股份B.將李莉調(diào)離審計小組Ｃ．在審計報告意見段后增長強調(diào)事項段D．請其他注冊會計師復(fù)核李莉的審計工作底稿Ｅ．規(guī)定李莉與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則,規(guī)定注冊會計師做到()Ａ.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，并且應(yīng)經(jīng)濟、有效地完畢業(yè)務(wù)D.假如不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)積極減少收費標(biāo)準(zhǔn)E.取得會計專業(yè)碩士學(xué)位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著被審計單位存在的情況有()A.存貨數(shù)量大幅增長或減少?Ｂ.存貨成本項目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動?D．存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動E.銷售費用發(fā)生大幅變動2６.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計目的有(）A.期末所有存貨存在?Ｂ.期末所有存貨均已登記入賬Ｃ．當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備對的 D.存貨的入賬成本對的E．被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計證據(jù)的充足性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，重要與（）Ａ.具體審計程序因素有關(guān)?B.審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)Ｃ.樣本量因素有關(guān) Ｄ.重大錯報風(fēng)險因素有關(guān)E．是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()A.公司治理層相對于管理層的獨立性?B．公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.公司員工整體的道德價值觀?D．公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29．在擬定控制測試的范圍時,注冊會計師通?？紤]的因素有（)A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運營有效性的限度Ｄ.總體變異性E．內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30．下列選項中，屬于“完整性”認(rèn)定的有()Ａ.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備B．當(dāng)期的所有銷售交易均已登記入賬Ｃ.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在Ｄ．資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨涉及了所有存貨交易的結(jié)果E．應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提充足三、名詞解釋題（本大題共２小題，每小題2分，共４分）31.或有收費３2．審閱業(yè)務(wù)四、簡答題(本大題共2小題，每小題５分，共10分）3３.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表達(dá)年終前已經(jīng)作過盤點,并向注冊會計師提供了盤點的所有記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認(rèn)可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構(gòu)情況。規(guī)定,請對注冊會計師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。34.注冊會計師王芳在風(fēng)險評估階段實行分析程序時,根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此,注冊會計師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下,由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計師通過度析程序發(fā)現(xiàn),本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師判斷也許存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域,并指犯錯報的傾向。五、論述題(本大題共1小題,共１0分）35.試論述審計證據(jù)的充足性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共３小題，每小題１2分，共３6分)36.資料:某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點公司，某注冊會計師擬對該公司２023年度的財務(wù)報告實行審計，現(xiàn)正在了解該公司的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以辨認(rèn)和評估財務(wù)報表也許存在的重大錯報風(fēng)險。【規(guī)定】請將下列各小題最對的的選項填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1）該注冊會計師在審計該糕點公司2０２３年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，２02３年年末有大量的月餅冷藏在公司的冷庫里,由于當(dāng)時還在保質(zhì)期內(nèi),注冊會計師批準(zhǔn)按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2023年度該公司月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相稱，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計師針對以上信息就20