修改2015財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德課件 -

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德目錄一、會計(jì)法律制度二、結(jié)算法律制度三、稅收法律制度四、財(cái)政法律制度五、會計(jì)職業(yè)道德第一章會計(jì)法律制度第一節(jié)會計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的概念會計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成法律：會計(jì)法注冊會計(jì)師法全國人大及常委會計(jì)法律屬于會計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。行政法規(guī)：企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例、總會計(jì)師條例國務(wù)院會計(jì)部門規(guī)章：財(cái)政部門（會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員、會計(jì)管理工作）地方性會計(jì)法規(guī)：地方人大及常委會第一章會計(jì)法律制度第二節(jié)會計(jì)工作管理體制一：會計(jì)工作的行政管理（一）會計(jì)工作行政管理體制總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理（政府主導(dǎo)型管理體制）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國會計(jì)工作分級管理：縣級以上的財(cái)政部門（二）會計(jì)工作行政管理的內(nèi)容1.制定國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度（1）特殊行業(yè)：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審批（2）總后勤部門：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案（3）統(tǒng)一會計(jì)制度的內(nèi)容：會計(jì)核算制度、會計(jì)監(jiān)督制度、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員管理制度、會計(jì)工作管理制度2.會計(jì)市場管理（1）市場準(zhǔn)入管理：從業(yè)與注會資格、代理記賬機(jī)構(gòu)（縣級以上財(cái)政部門批準(zhǔn)）與事務(wù)所（2）市場運(yùn)行管理（3）市場退出管理（4）會計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會計(jì)市場管理的范疇【例題·判斷題】

我國會計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會計(jì)工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。（）

【答案】×

【解析】我國會計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作?！纠}·判斷題】鐵道部可以依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定鐵路行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，但須報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。（）

【答案】×

【解析】國務(wù)院有關(guān)部門制定的會計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。【例題·單選題】財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計(jì)市場的（）。

A.準(zhǔn)入管理B.運(yùn)行管理

C.退出管理D.培訓(xùn)管理

【答案】B

【解析】會計(jì)市場管理包括會計(jì)市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理，而對于財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計(jì)市場運(yùn)行管理。3.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)（1）會計(jì)人才評價(jià)機(jī)制初、中、高級會計(jì)人才（2）會計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才（3）會計(jì)人員的表彰與獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)政部每3年組織一次全國先進(jìn)會計(jì)工作者的評選與表彰4.會計(jì)監(jiān)督檢查（1）會計(jì)信息質(zhì)量檢查（2）會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查此外，財(cái)政部門對會計(jì)市場的監(jiān)督，還包括依法加強(qiáng)對會計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)【例題·單選題】財(cái)政部門在會計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（）。

A.會計(jì)從業(yè)資格管理

B.會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.追究違法會計(jì)人員的刑事責(zé)任

D.會計(jì)人員繼續(xù)教育管理

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財(cái)政部門負(fù)責(zé)?！纠}·判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2016年3月接到財(cái)政局通知，市財(cái)政局將對該公司的會計(jì)工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計(jì)法》的約束，財(cái)政局無權(quán)對甲公司進(jìn)行檢查，該觀點(diǎn)正確。（）

【答案】×

【解析】甲企業(yè)董事長的說法不正確。中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的中國法人，受到中國法律包括《會計(jì)法》的約束。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作，對各單位的會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。第一章會計(jì)法律制度二、會計(jì)工作的自律管理（P6）（一）中國注冊會計(jì)師協(xié)會1.1988年11月成立2.成立依據(jù)：《注冊會計(jì)師法》與《社會團(tuán)體登記條例》3.領(lǐng)導(dǎo)組織：財(cái)政部黨組和理事會4.主要內(nèi)容（1）制定規(guī)范，違規(guī)處罰（2）注會資格與注會及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查（3）組織全國統(tǒng)一考試（4）培訓(xùn)會員（5）協(xié)調(diào)關(guān)系，維護(hù)會員利益2.中國會計(jì)學(xué)會1980年3.中國總會計(jì)師協(xié)會（1）1990年成立（團(tuán)體會員、單位會員和個(gè)人會員，其中個(gè)人會員要求具備高級職稱（2）主要工作職責(zé)：制定規(guī)范、總會計(jì)師培訓(xùn)教育、資格認(rèn)證三、單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理1.單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計(jì)工作單位負(fù)責(zé)人：法定代表人或者其他當(dāng)法律規(guī)定的行政主要負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)2.會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）各單位應(yīng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要決定是否設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師?？倳?jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定3.會計(jì)人員的選拔任用（1）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會計(jì)師或3年會計(jì)工作經(jīng)歷（具有從業(yè)資格證）（2）總會計(jì)師：會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格主管財(cái)務(wù)會計(jì)工作不少于3年。（3）會計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)【例題·單選題】（

）應(yīng)當(dāng)對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A.審計(jì)人員B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.總會計(jì)師D.單位負(fù)責(zé)人答案：D【例題73-單選】《會計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)依據(jù)（）設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。A.單位營業(yè)收入B.會計(jì)人員數(shù)量C.會計(jì)業(yè)務(wù)的需要D.單位的規(guī)?！敬鸢浮緾【例題74-單選】根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是(

)。A．具備會計(jì)員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作2年的經(jīng)歷B．具備助理會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計(jì)工作2年的經(jīng)歷C．具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷D．具備注冊會計(jì)師資格或者從事會計(jì)工作2年的經(jīng)歷【答案】C第一章會計(jì)法律制度4.會計(jì)人員的回避制度（1）國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度（2）直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親（3）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納【例題76-判斷】單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（）【答案】√第一章會計(jì)法律制度第三節(jié)會計(jì)核算一、總體要求：（一）會計(jì)核算依據(jù)：必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算是違法行為并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會計(jì)核算（二）對會計(jì)資料的要求1.會計(jì)資料的生成與提供必須合規(guī)（1）會計(jì)資料包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料（2）保證會計(jì)資料的真實(shí)與完整（3）使用計(jì)算機(jī)核算要符合法律規(guī)定會計(jì)軟件實(shí)踐上必須通過我國財(cái)政部門的審批2.提供虛假的會計(jì)資料是違法行為會計(jì)資料的真實(shí)性與完整性，是會計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會計(jì)工作的生命線第一章會計(jì)法律制度會計(jì)資料是在會計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料。（多）

1.會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，要保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

2.任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（1）偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料的行為?！獰o中生有

（2）變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為?！鄹氖聦?shí)

（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（依據(jù)虛假）或直接篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的行為?！约賮y真。

第一章會計(jì)法律制度

【例題·單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會計(jì)憑證行為

B.變造會計(jì)憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為

【答案】B

【解析】變造會計(jì)憑證，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。朱某將收據(jù)上的金額800元改為1800元，顯然屬于變造會計(jì)憑證行為。

第一章會計(jì)法律制度【例題·多選題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。對此，財(cái)政部門對該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（）。

A.偽造會計(jì)憑證行為

B.變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿行為

C.偽造會計(jì)賬簿行為

D.提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為

【答案】ACD

【解析】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，屬于偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料行為。通常編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上數(shù)據(jù)，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的行為，屬于提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為。第一章會計(jì)法律制度二：會計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）三、會計(jì)賬簿四、財(cái)務(wù)報(bào)表1.組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動(dòng)表）、附注2.對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，需要單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章3.財(cái)務(wù)報(bào)表須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)表一并提供。第一章會計(jì)法律制度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外提供

1.對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。（各類題型）

2.單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。（單）

3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告“須”經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。第一章會計(jì)法律制度【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成部分的有（）。

A.會計(jì)報(bào)表

B.年度財(cái)務(wù)計(jì)劃

C.會計(jì)報(bào)表附注

D.審計(jì)報(bào)告

【答案】AC

【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注，而憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成。第一章會計(jì)法律制度【例題·多選題】下列對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的表述中不正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料

B.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一并提供

C.單位負(fù)責(zé)人必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是真實(shí)的

D.單位負(fù)責(zé)人必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是完整的

【答案】AB

【解析】A選項(xiàng)應(yīng)為經(jīng)過審核的。B選項(xiàng)應(yīng)該是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。

第一章會計(jì)法律制度【例題·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

【答案】D

【解析】對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。第一章會計(jì)法律制度

【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.總會計(jì)師

C.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.出納人員

【答案】ABC

【解析】對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。第一章會計(jì)法律制度五、會計(jì)檔案管理《會計(jì)檔案管理辦法》1998年8月公布（一）會計(jì)檔案的內(nèi)容1.會計(jì)憑證類：證2.會計(jì)賬簿類：賬3.財(cái)務(wù)報(bào)表類：表4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單，會計(jì)檔案移交、保管、銷毀清冊（二）會計(jì)檔案的管理部門管理部門：財(cái)政部門、檔案行政管理部門適用范圍：國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建制的個(gè)體工商戶和其他組織（三）會計(jì)檔案的歸檔實(shí)施會計(jì)電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會計(jì)檔案第一章會計(jì)法律制度（四）會計(jì)檔案的移交1.當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。2.移交時(shí)，編制移交清冊。雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交清冊上簽名或蓋章。3.出納人員不得兼管會計(jì)檔案。4.會計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。拆封時(shí)，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。（五）會計(jì)檔案的查閱1.各單位保管的會計(jì)檔案不得借出。特殊需要查閱，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)2.境內(nèi)所有單位的會計(jì)檔案不利攜帶出境。（六）會計(jì)檔案的保管期限1.定期：3年（企業(yè)月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表），5年（事業(yè)單位月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單），10年，15年，25年（庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬）五類。從會計(jì)年度終了后的第一天算起。2.永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)檔案保管清冊、銷毀清冊第一章會計(jì)法律制度（七）會計(jì)檔案的銷毀1.銷毀程序（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計(jì)檔案銷毀清冊（2）單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見（3）檔案機(jī)構(gòu)與會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)：同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷財(cái)政機(jī)關(guān)：同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷2.不得銷毀的會計(jì)檔案（1）保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)。單獨(dú)立卷（2）正處于建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會計(jì)檔案第一章會計(jì)法律制度

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】ABCD

【解析】本題考核會計(jì)檔案的范圍和種類。根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類及其他類。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會計(jì)賬簿，資產(chǎn)負(fù)債表屬于會計(jì)報(bào)表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計(jì)檔案。第一章會計(jì)法律制度

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的為（）。

A.會計(jì)檔案移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計(jì)劃

【答案】CD

【解析】工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)證照，年度工作計(jì)劃屬于文書檔案，二者均不屬于會計(jì)檔案。

第一章會計(jì)法律制度【例題48-判斷】會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)終了后第一天算起。（

）【答案】錯(cuò)【例題49-單選】會計(jì)檔案的銷毀應(yīng)當(dāng)由（

）監(jiān)銷。A.會計(jì)機(jī)構(gòu)B.檔案管理部門C.檔案管理部門和會計(jì)機(jī)構(gòu)D.檔案管理部門或會計(jì)機(jī)構(gòu)【答案】C第一章會計(jì)法律制度【例題50-單選】根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限是(

)。A．3年B．5年

C．15年D．永久

【答案】D【例題51-單選】會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計(jì)檔案的最長期限是（）。A.5年B.10年

C.15年D.25年【答案】D第一章會計(jì)法律制度【例題52-多選】下列關(guān)于會計(jì)檔案的表述中，符合《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。A．單位會計(jì)檔案經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供查詢B．單位會計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)C．保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀D．正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀【答案】BCD【解析】單位會計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供查詢，不是會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。第一章會計(jì)法律制度第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部（一）概念與要求1.概念與主體會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會計(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)督主體：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.要求（四明）：1.職權(quán)明晰，相互分離（記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員）2.重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應(yīng)當(dāng)明確3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確4.內(nèi)部審計(jì)的辦法與程序應(yīng)當(dāng)明確第一章會計(jì)法律制度（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)：保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果2.內(nèi)部控制的原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則第一章會計(jì)法律制度3.內(nèi)部控制的責(zé)任人董事會：建立與實(shí)施監(jiān)事會：監(jiān)督經(jīng)理層：日常運(yùn)行4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評估（3）控制活動(dòng)（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制措施企業(yè)：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制事業(yè)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等第一章會計(jì)法律制度（三）內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)（1）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效（2）審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性較低3.內(nèi)部審計(jì)的作用（1）預(yù)防保護(hù)（2）服務(wù)促進(jìn)（3）評價(jià)鑒證第一章會計(jì)法律制度二、會計(jì)的政府監(jiān)督（一）概念1.財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為。是一種外部監(jiān)督2.除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依法對會計(jì)資料實(shí)施檢查（二）財(cái)政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿（依法設(shè)賬、賬簿合規(guī)、賬外賬）2.對單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的檢查3.對單位會計(jì)核算情況的檢查4.對單位會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查第一章會計(jì)法律制度三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督（一）概念注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督單位與個(gè)人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇特征：獨(dú)立性、有償性、中介性、公正性、權(quán)威性、公正性（二）注冊會計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.兩者的聯(lián)系（1）現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性（3）注冊會計(jì)師審計(jì)可能涉及內(nèi)部審計(jì)成果的利用等2.兩者的區(qū)別（1）審計(jì)獨(dú)立性（2）審計(jì)方式不同（3）審計(jì)的職責(zé)與作用不同（4）接受審計(jì)的自愿性程度不同第一章會計(jì)法律制度（三）會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審計(jì)報(bào)告（2）驗(yàn)資報(bào)告（3）相關(guān)報(bào)告（合并、分立、清算）（4）其他審計(jì)業(yè)務(wù)2.會計(jì)咨詢與會計(jì)服務(wù)代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件等3.會計(jì)師事務(wù)所對本所注冊會計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。第一章會計(jì)法律制度【例題58-多選】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（）。A.社會輿論監(jiān)督B.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督C.以注冊會計(jì)師為主體的會計(jì)工作社會監(jiān)督D.以政府財(cái)政部門為主體的會計(jì)工作政府監(jiān)督【答案】BCD第一章會計(jì)法律制度【例題62-多選】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）。A.記賬人員與會計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D.內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人【答案】ABC第一章會計(jì)法律制度【例題63-判斷】會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（）【答案】√【例題64-判斷】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督本質(zhì)上是一種內(nèi)部控制制度。（

）【答案】√第一章會計(jì)法律制度【例題65-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）。A.各單位是否依法設(shè)置賬簿B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅C.各單位會計(jì)核算是否符合法定要求D.各單位從事會計(jì)工作的人員是否具有會計(jì)從業(yè)資格【答案】B第一章會計(jì)法律制度【例題66-多選】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)C.是否按時(shí)足額繳納稅款D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算【答案】AD第一章會計(jì)法律制度【例題67-多選】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財(cái)政部門對各單位會計(jì)工作的監(jiān)督B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計(jì)賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計(jì)資料實(shí)施檢查D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查【答案】ABCD第一章會計(jì)法律制度【例題70-判斷】單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為，屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。（）【答案】√【例題72-多選】注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的說法正確的是（

）A.注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì)B.注冊會計(jì)師審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計(jì)行業(yè)規(guī)范，而內(nèi)審是本單位的規(guī)章和目標(biāo)C.注冊會計(jì)師審計(jì)關(guān)注有效性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性，內(nèi)審關(guān)注合法性、公允性D.兩者均是對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)【答案】AB第一章會計(jì)法律制度第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員一、單位會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）組織方式1.單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)一個(gè)單位是否設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會計(jì)業(yè)務(wù)而定A單位規(guī)模的大小B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡C經(jīng)營管理的要求2.是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會計(jì)人員不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員會計(jì)主管人員：負(fù)責(zé)組織管理會計(jì)事務(wù)，行使會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人（不等于會計(jì)主管、主管會計(jì)、主辦會計(jì)）3.是實(shí)行代理記賬第一章會計(jì)法律制度3.是實(shí)行代理記賬委托會計(jì)師事務(wù)所委托持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)【例題75-單選】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位會計(jì)主管人員是指（）A.總會計(jì)師B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.未設(shè)總會計(jì)師的單位分管會計(jì)工作的行政副職D.未單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定行使會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會計(jì)人員【答案】D【例題78-判斷】代理記賬，是指企業(yè)委托有會計(jì)資格證書的人員的記賬行為。（）

【答案】×第一章會計(jì)法律制度（二）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格

會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是指在一個(gè)單位內(nèi)部具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員任職資格：1.取得會計(jì)從業(yè)資格證書2.具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作3年以上第一章會計(jì)法律制度二、會計(jì)工作崗位設(shè)置（一）概念會計(jì)崗位會計(jì)工作崗位是指單位會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會計(jì)工作、辦理會計(jì)事項(xiàng)的具體職位。（二）會計(jì)工作崗位設(shè)置要求1.按需設(shè)崗2.符合內(nèi)部牽制制度的要求3.建立崗位責(zé)任制4.建立輪崗制度第一章會計(jì)法律制度符合內(nèi)部牽制制度的要求（1）內(nèi)部牽制制度的原則即機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離。

會計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人

凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理以起到相互制約的作用。（2）對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作出納以外人員不得經(jīng)管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)。（3）有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。第一章會計(jì)法律制度二、會計(jì)工作崗位設(shè)置（三）主要會計(jì)工作崗位十二項(xiàng)（選擇題）不屬于會計(jì)工作崗位的

檔案管理部門的人員；醫(yī)院門診等收費(fèi)員，藥品庫房記賬員，商場收（款）銀員；單位內(nèi)部審計(jì)，社會審計(jì)，政府審計(jì)工作

會計(jì)機(jī)構(gòu)中對正式移交之前的會計(jì)檔案進(jìn)行保管的工作崗位屬于會計(jì)崗位，但檔案管理部門中對正式移交之后的會計(jì)檔案進(jìn)行保管的會計(jì)檔案管理崗位，不屬于會計(jì)崗位。單位內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)和政府審計(jì)等工作相關(guān)的崗位也不屬于會計(jì)崗位第一章會計(jì)法律制度【例題85-多選】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作崗位的是（）。A.工資核算崗位B.出納崗位C.成本核算崗位D.單位內(nèi)部審計(jì)崗位【答案】ABC【例題86-判斷】出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。（）【答案】×出納人員可以登記銀行存款日記賬【例題88-多選】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納員不得兼任的工作有（）。A.登記收入、支出賬目B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目C.保管會計(jì)檔案D.保管人事檔案【答案】ABC第一章會計(jì)法律制度三、會計(jì)工作交接（一）交接范圍1.工作調(diào)動(dòng)、因故離職、臨時(shí)離職，負(fù)責(zé)人指定專人接替，辦理交接手續(xù)2.臨時(shí)離職或因病的，恢復(fù)工作時(shí)，辦理交接3.不能辦理的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接，委托人對有關(guān)資料承擔(dān)法律責(zé)任（二）交接程序1.提出申請2.移交準(zhǔn)備3.移交點(diǎn)收“白條抵庫”、有價(jià)證券處理、公章與票據(jù)的移交、計(jì)算機(jī)上操作4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交指派監(jiān)交人：（1）一般會計(jì)人員移交，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)會同上級主管部門派人監(jiān)交（不能監(jiān)交、不能及時(shí)監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）第一章會計(jì)法律制度5.交接后的有關(guān)事宜有關(guān)人員簽章

交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章繼續(xù)交接前的賬簿，不擅自另立賬簿移交清冊一式三份，雙方+存檔（三）交接人員的責(zé)任責(zé)任界定：移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)（合法性、真實(shí)性）接替人員不對移交過來材料的真實(shí)性和完整性負(fù)法律上的責(zé)任。第一章會計(jì)法律制度

【例題90-單選】根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理會計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。A.一般會計(jì)人員B.主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人C.單位負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人指定的人員【答案】C【例題91-判斷】在會計(jì)工作交接中，接替會計(jì)人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收的會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在問題，如事后在這方面發(fā)現(xiàn)了問題，則應(yīng)由接替會計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。（）【答案】×第一章會計(jì)法律制度【例題92-判斷】移交人對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（）【答案】√【例題93-單選】根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，在辦理會計(jì)工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象，應(yīng)采取的做法是（

）.A.由監(jiān)交人負(fù)責(zé)查清處理B.由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理C.由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)查清處理D.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理

【答案】D第一章會計(jì)法律制度四、會計(jì)從業(yè)資格（三）從業(yè)資格取得1.考試科目2.報(bào)名條件：守法、品質(zhì)好、會計(jì)知識與技能（1）考試舞弊：兩年不得參加考試（2）吊銷：吊銷之日起5年以內(nèi)不得參加考試（3）追究刑事責(zé)任的人：終身不得參加考試（四）會計(jì)從業(yè)資格的管理1.管理機(jī)構(gòu)：縣級以上地方財(cái)政部門2.上崗注冊登記：從事會計(jì)工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理3.繼續(xù)教育制度。內(nèi)容會計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德學(xué)分：24學(xué)分。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)4.變更登記制度5.定期換證制度：6年定期，到期前6個(gè)月?lián)Q證第一章會計(jì)法律制度五、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.初級、中級實(shí)行統(tǒng)一考試制度，高級會計(jì)師實(shí)行考試與評審結(jié)合制度2.初級會計(jì)師考試科目：初級會計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)3.中級會計(jì)師考試科目：中級會計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法4.高級會計(jì)師（2003年開始）：高級會計(jì)實(shí)務(wù)。3年有效（二）會計(jì)專業(yè)職務(wù)高級職務(wù)：高級會計(jì)師（草擬一個(gè)區(qū)域、部門、一個(gè)系統(tǒng)的法規(guī)與制度；組織一個(gè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)核算與財(cái)務(wù)會計(jì)工作；培養(yǎng)中級以上會計(jì)人才）中級職務(wù)：會計(jì)師（草擬比較重要的制度、解決重要問題、分析檢查財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行情況、培養(yǎng)初級會計(jì)人才初級職務(wù)：助理會計(jì)師：草擬一般的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；解答一般規(guī)定；分析解決某一方面的問題會計(jì)員：會計(jì)核算第一章會計(jì)法律制度【例題81-單選】根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種，初級會計(jì)人員繼續(xù)教育每年接受培訓(xùn)的時(shí)間累計(jì)最少應(yīng)為（）。A.20小時(shí)B.24小時(shí)C.48小時(shí)D.68小時(shí)【答案】B【例題82-單選】根據(jù)《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持有會計(jì)從業(yè)資格證書人員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計(jì)工作之日起一定期間內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。該期限是（）A.30日B.60日C.90日D.120日【答案】C第一章會計(jì)法律制度【例題84-多選】根據(jù)《會計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（）。A.總會計(jì)師B.高級會計(jì)師C.注冊會計(jì)師D.助理會計(jì)師和會計(jì)員

【答案】BD第一章會計(jì)法律制度第六節(jié)法律責(zé)任一、違反《會計(jì)法》的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任1.行政處罰（1）類型：罰款、責(zé)令限期改正、吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書等（2）實(shí)施機(jī)關(guān)：縣級以上人民政府財(cái)政部門。2.行政處分（1）對象：國家工作人員（2）種類：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除（二）刑事責(zé)任類型：主刑：管制、拘役、有期、無期、死刑附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)第一章會計(jì)法律制度刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別（違法行為、追責(zé)機(jī)關(guān)、法律后果）刑事責(zé)任行政責(zé)任追究的違法行為不同犯罪行為一般違法行為追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同只能是司法機(jī)關(guān)國家特定的行政機(jī)關(guān)承擔(dān)法律后果不同最嚴(yán)厲的制裁第一章會計(jì)法律制度【例題95-判斷】行政責(zé)任是指犯有一般違法行為的單位或個(gè)人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（）

【答案】√【例題96-單選】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于主刑的是（）。A.罰金B(yǎng).沒收財(cái)產(chǎn)C.剝奪政治權(quán)利D.有期徒刑【答案】D【例題97-單選】根據(jù)《中華人民共和國刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。下列各項(xiàng)中，屬于附加刑的是（）。A.管制B.拘役C.有期徒刑D.剝奪政治權(quán)利【答案】D第一章會計(jì)法律制度二、違反會計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任（一）違反會計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的行為不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會計(jì)賬簿、記賬不合規(guī)、隨意變更會計(jì)處理方法、編制依據(jù)不一致、未按規(guī)定使用文字、保管資料等（二）應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任1.改正2.罰款：單位：3000-5萬元主管人員與直接責(zé)任人：2000-2萬元3.行政處分4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證5.刑事責(zé)任第一章會計(jì)法律制度【例題98-多選】下列各項(xiàng)中，屬于《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的行政處罰的形式有（）。A.罰款B.行政拘留C.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書D.沒收違法所得【答案】AC【例題99-多選】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》規(guī)定的行政處罰形式的有（）。A.行政拘留B.罰款C.暫時(shí)停業(yè)整頓D.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書【答案】BD

第一章會計(jì)法律制度

【例題100-多選】下列各項(xiàng)中，屬于違反《會計(jì)法》規(guī)定的有（）。A.以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿的行為B.隨意變更會計(jì)處理方法的行為C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為D.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的行為

【答案】ABD第一章會計(jì)法律制度【例題101-單選】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，對隨意變更會計(jì)處理方法的單位，縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并可以處（）。A.2000元以上50000元以下的罰款B.3000元以上50000元以下的罰款C.4000元以上50000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款【答案】B【例題102-單選】省級以上人民政府財(cái)政部門可以依法對違反《中華人民共和國會計(jì)法》行為的單位和個(gè)人作出行政處罰（）【答案】錯(cuò)第一章會計(jì)法律制度三、其他會計(jì)違法行為的法律責(zé)任（一）偽造、變造會計(jì)憑證，編制虛假報(bào)告1.通報(bào)2.罰款單位：5000元-10萬元主管和直接責(zé)任人：3000-5萬元3.行政處分4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證（二）隱匿或者故意銷毀相關(guān)會計(jì)憑證、賬簿與報(bào)告1.通報(bào)2.罰款：單位5000-10萬元，主管和直接責(zé)任人：3000-5萬元3.行政處分4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證。（縣級以上財(cái)政部門）（三）授意指使1.罰款：縣級以上財(cái)政部門行為人（領(lǐng)導(dǎo)）5000-5萬元2.行政處分第一章會計(jì)法律制度三、其他會計(jì)違法行為的法律責(zé)任（四）單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)1.刑事責(zé)任：三年以下有期徒刑或拘役2.行政責(zé)任：行政處分3.補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、恢復(fù)原有職務(wù)（征得同意）、級別處罰數(shù)額的總結(jié)違反會計(jì)法規(guī)行為偽造、變造、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告隱匿、故意銷毀授意、指使、強(qiáng)令單位3000——5萬5000——10萬5000——10萬主管和直接責(zé)任人2000——2萬3000——5萬3000——5萬5000——5萬第一章會計(jì)法律制度【例題103-判斷】偽造會計(jì)憑證，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。（）

【答案】×【例題104-多選】單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，除對單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員還應(yīng)采取必要的補(bǔ)救措施，包括（）。A.名譽(yù)受到損害要恢復(fù)名譽(yù)B.被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的應(yīng)恢復(fù)原有職位C.被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原職務(wù)D.被降級的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有的級別【答案】ABCD

1.審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對單位的（A）實(shí)施監(jiān)督檢查。

A.會計(jì)資料B.會計(jì)行為C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.會計(jì)人員

2.以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿是（C）。

A.違反單位會計(jì)監(jiān)督規(guī)則的行為B.違反單位會計(jì)人員的任用要求的行為

C.違反單位會計(jì)核算規(guī)則的行為D.偽造、變造憑證、賬簿和報(bào)表的行為3.《會計(jì)法》規(guī)定，以（D）進(jìn)行會計(jì)核算，是對會計(jì)核算最基本要求，也是保證會計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。

A.企業(yè)利潤為首要目標(biāo)

B.準(zhǔn)確性和完整性

C.實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)

D.真實(shí)性和完整性

4.

（D）應(yīng)當(dāng)對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.審計(jì)人員

B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.總會計(jì)師

D.單位法定代表人

5.注冊會計(jì)師的全國組織是（A）。

A.中國注冊會計(jì)師協(xié)會

B.財(cái)政部

C.中國證監(jiān)會

D.國家工商行政管理總局

6.根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，主管全國會計(jì)工作的政府部門是（A）。

A.財(cái)政部

B.國家稅務(wù)總局

C.審計(jì)署

D.商務(wù)部

7.某單位賈某主要負(fù)責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項(xiàng)，按照會計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，下列賈某不能兼任的崗位是（B）。

A.技術(shù)開發(fā)B.費(fèi)用收入和支出的登記

C.市場營銷及策劃D.單位負(fù)責(zé)人8.一般會計(jì)人員辦理會計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（D）。

A.單位負(fù)責(zé)人B.其他崗位的會計(jì)人員

C.人事部門負(fù)責(zé)人D.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人9.下列選項(xiàng)中關(guān)于會計(jì)工作崗位表述不正確的是（B）。

A.一人一崗B.多崗多人C.一人多崗D.一崗多人10.

下列選項(xiàng)中屬于初級會計(jì)資格考試的科目的是（C）。

A.財(cái)務(wù)管理B.經(jīng)濟(jì)法C.初級會計(jì)實(shí)務(wù)D.稅收相關(guān)法律11.

根據(jù)我國《會計(jì)法》的規(guī)定，從事會計(jì)工作的人員，必須取得的資格證書包括（B）。

A.經(jīng)濟(jì)師資格證B.會計(jì)從業(yè)資格證書

C.高中以上畢業(yè)證書D.注冊會計(jì)師資格證書12.

設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，下列屬于還應(yīng)符合條件的是（A）。

A.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

B.向主管部門提供會計(jì)資料

C.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí).完整的原始憑證和其他相關(guān)資料

D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密第一章會計(jì)法律制度12.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，可通過(A)在處理會計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。

A．單位內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員B．單位內(nèi)部紀(jì)檢人員

C．單位負(fù)責(zé)人D．上級單位領(lǐng)導(dǎo)13.《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，(B)為單位會計(jì)行為的責(zé)任主體。

A．總會計(jì)師B．單位負(fù)責(zé)人C．會計(jì)人員D．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人14.下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)崗位的是(C)。

A．出納B．檔案管理C．倉庫保管員D．財(cái)產(chǎn)物資核算崗位15.《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上(D)。

A．簽名B．蓋章C．簽名或蓋章D．簽名并蓋章16.我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計(jì)記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定(C)。

A．只能使用中文B．只能使用外文

C．使用中文，同時(shí)可選擇一種外文D．在中文和外文中選擇一種17.我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其(B)應(yīng)折算為人民幣反映。

A．填制的記賬憑證B．編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

C．取得的原始憑證D．登記的賬簿18.根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備一定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會計(jì)工作經(jīng)歷。該資格和年限為(A)。

A．會計(jì)師，3年B．助理會計(jì)師，2年

C．會計(jì)師，2年D．助理會計(jì)師，3年二、多項(xiàng)選擇題1.

根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，偽造、變造、隱匿或故意銷毀會計(jì)資料的行政責(zé)任包括（ACD）。

A.通報(bào)B.責(zé)令限期改正

C.罰款和行政處分D.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證2.

下列各項(xiàng)中，不屬于不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為包括（BCD）。

A.私設(shè)會計(jì)賬簿

B.向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致

C.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度

D.外商投資企業(yè)僅使用英文作為會計(jì)記錄文字3.

根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納人員不能夠兼管的工作有（ACD）。

A.稽核工作B.固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作D.會計(jì)檔案保管工作4.

會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為（ABC）。

A.初級資格B.中級資格C.高級資格D.高中級資格5.

下列各項(xiàng)中，不屬于從事會計(jì)工作必須具備的條件的有（ACD）。

A.具有初級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書B.取得會計(jì)從業(yè)資格證書

C.具有大學(xué)以上會計(jì)專業(yè)學(xué)歷證書D.取得注冊會計(jì)師資格證書

6.

代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對委托人示意其作出（ABCD）的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。

A.不當(dāng)?shù)臅?jì)處理B.提供不實(shí)的會計(jì)報(bào)表

C.不符法律、行政法規(guī)D.不符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度7.

實(shí)行回避制度的單位，會計(jì)主管人員的直系親屬可以擔(dān)任本單位的（ABD）。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.主辦會計(jì)C.出納D.稽核8.

對會計(jì)工作的社會監(jiān)督包括（ABC）。

A.注冊會計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)

B.注冊會計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證

C.單位和個(gè)人檢舉違反會計(jì)法律制度規(guī)定的行為

D.財(cái)政部門對單位會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)行為監(jiān)督9.

會計(jì)工作的政府監(jiān)督主體主要有（ABC）。

A.證券監(jiān)管部門B.審計(jì)部門C.稅務(wù)部門D.會計(jì)師事務(wù)所10.

會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一，是指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體的（ABC）進(jìn)行審查。

A.真實(shí)性B.合法性C.合理性D.準(zhǔn)確性11.

下列有關(guān)記賬本位幣的基本規(guī)定中，說法正確的是（AD）。

A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣

B.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以人民幣以外的貨幣反映

C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣

D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映

12.

根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)會計(jì)檔案的表述中，符合規(guī)定的有（ABCD）。

A.會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他會計(jì)資料等

B.會計(jì)檔案由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)保管

C.單位會計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或復(fù)制原件

D.定期保管的會計(jì)檔案，保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起

13.

單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的（AB）。

A.真實(shí)性

B.完整性

C.連續(xù)性

D.全面性

14.

設(shè)置會計(jì)賬簿的種類和具體要求，要符合（AB）的規(guī)定。

A.《中華人民共和國會計(jì)法》

B.國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

C.《注冊會計(jì)師法》

D.《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》

15.

下列關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確的有（BC）。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核

B.對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

C.對不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充

D.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改

16.

下列各項(xiàng)中，屬于變造會計(jì)憑證行為的有（BC）。

A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的10％收取好處費(fèi)

B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用“消字靈”修改為80萬元報(bào)賬

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額7000元涂改為9000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

17.

根據(jù)規(guī)定，單位對會計(jì)工作的管理包括（AC）。

A.會計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

B.會計(jì)工作的市場監(jiān)管

C.會計(jì)人員的選拔任用

D.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)

18.

注冊會計(jì)師協(xié)會是由注冊會計(jì)師組成的社會團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括（ABCD）。

A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒

B.對注冊會計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查

C.組織和推動(dòng)會員培訓(xùn)工作

D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益

19.

根據(jù)規(guī)定，下列屬于會計(jì)行政管理職能的有（ABCD）。

A.會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

B.會計(jì)市場管理

C.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)

D.會計(jì)監(jiān)督檢查

20.

國家統(tǒng)一的會計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定的關(guān)于會計(jì)核算、（ABD）的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。

A.會計(jì)監(jiān)督B.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

C.法律責(zé)任D.會計(jì)工作管理某國有獨(dú)資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在對該公司進(jìn)行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)該公司未設(shè)置總會計(jì)師，但設(shè)置了專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)；(2)該公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會計(jì)學(xué)本科畢業(yè)，已報(bào)名參加當(dāng)年度的會計(jì)從業(yè)資格考試，同時(shí)她還兼管稽核、會計(jì)檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；(4)該公司會計(jì)人員趙某1月份離職，辦理工作交接時(shí)未發(fā)現(xiàn)任何異常，至6月份，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會計(jì)資料不真實(shí)，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）針對事項(xiàng)(1)，下列說法中正確的有——。A該國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師B該國有獨(dú)資公司可以不設(shè)置總會計(jì)師C如果設(shè)置總會計(jì)師，該公司不得再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的副職D如果設(shè)置總會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員(2)針對事項(xiàng)(2)，下列說法中不正確的有——。A該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實(shí)行會計(jì)人員回避制度B會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由李某擔(dān)任不符合會計(jì)人員回避制度C李某不得在該公司會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作D李某可以在該公司會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作(3)針對事項(xiàng)(3)，下列說法中正確的有——。A根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔(dān)任出納工作B從事出納工作必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，該公司任用小王擔(dān)任出納不符合規(guī)定C根據(jù)內(nèi)部牽制制度，出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管的工作D出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作(4)根據(jù)事項(xiàng)(4)，會計(jì)人員趙某離職辦理交接時(shí)，應(yīng)由——監(jiān)交。A單位負(fù)責(zé)人B人事部門主管人員C會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D其他崗位會計(jì)人員(5)根據(jù)事項(xiàng)(4)，對交接時(shí)未發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)會計(jì)資料，——應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A法定代表人王某B會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某C移交人員趙某D接替人員張某第二章結(jié)算法律制度一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)1.直接便利2.不安全性3.不易宏觀控制和管理4.費(fèi)用較高二、現(xiàn)金結(jié)算渠道（一）直接將現(xiàn)金支付給收款人優(yōu)點(diǎn)：直接便利，缺點(diǎn)：不安全性（二）委托銀行付款優(yōu)點(diǎn)：降低現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，減少間接財(cái)務(wù)部門工作量三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍（5）、（6）的規(guī)定（收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資、出差）。其他超過結(jié)算起點(diǎn)1000元的，確定現(xiàn)金的，開戶行審查同意專項(xiàng)控制商品，必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算第二章結(jié)算法律制度四、現(xiàn)金使用的限額一般情況：3-5天的日常零星開支特殊（邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)）：5-15天的日常零星開支商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。第二章結(jié)算法律制度第二節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念與特點(diǎn)（一）概念支付結(jié)算：指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算行為。主體：銀行（中介機(jī)構(gòu)）、單位和個(gè)人（含個(gè)體工商戶）（二）特點(diǎn)：A必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行B是一種要式行為C其發(fā)生取決于委托人意志D統(tǒng)一管理與分級管理E依法進(jìn)行二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)票據(jù)法、支付結(jié)算辦法、銀行卡管理辦法、結(jié)算賬戶管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例等三、支付結(jié)算的基本原則信用原則、支配原則、不墊款原則第二章結(jié)算法律制度【例題·判斷題】根據(jù)規(guī)定，銀行可以為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，但不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（×）【例題·判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時(shí)可為結(jié)算當(dāng)事人墊付部分款項(xiàng)。（×）【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有A.恪守信用，履約付款原則B.誰的錢進(jìn)誰的賬原則C.誰的錢由誰支配原則D.銀行不墊款原則答案：ABCD第二章結(jié)算法律制度四、辦理支付結(jié)算的要求（一）辦理支付結(jié)算的基本要求1、單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶2、單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不受理。3、票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，否則，銀行不予受理4、票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不能更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。第二章結(jié)算法律制度（二）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求-----概括為三方面（名稱、日期、金額）1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）。2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。第二章結(jié)算法律制度4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。（多選）（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥2306.50，應(yīng)寫成人民幣貳仟叁佰零陸元五角。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥5006.21，應(yīng)寫成人民幣伍仟零陸元貳角壹分。（3）阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。如￥2560.23，應(yīng)寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角叁分，或者寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角叁分，又如￥302000.55，應(yīng)寫成人民幣叁拾萬貳仟元零五角五分，或者寫成人民幣叁拾萬零貳仟元五角五分。第二章結(jié)算法律制度（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥78401.09，應(yīng)寫成人民幣柒萬捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，應(yīng)寫成人民幣玖佰叁拾柒元零陸分。（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，以免分辨不清。（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（重點(diǎn)，案例分析題）第二章結(jié)算法律制度實(shí)際日期票據(jù)日期月：1、2、10前加“零”日：1－9，10、20、30前加“零”日：11－19前加“壹”日：21－29，31第二章結(jié)算法律制度（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改。單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。例如“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”的規(guī)范化簡稱為“銀監(jiān)會”。票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致。（后果：二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理）【例題·判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。

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【單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，出票日期“3月20日”的規(guī)范寫法是（）。A.零叁月零貳拾日B.零叁月貳拾日C.叁月零貳拾日

D.叁月貳拾日【答案】C

第二章結(jié)算法律制度【例題·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中