2023年中級財務(wù)會計

第一章緒論支付職工工資屬于收益性支出。會計主體是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織規(guī)定了會計核算內(nèi)容的空間范圍的會計基本假設(shè)是會計主體合作公司、母公司、子公司、獨立核算的分公司、公司的財務(wù)部門可以作為一個會計主體進行核算我國公司會計準則規(guī)定,公司確認收入的取得和費用的發(fā)生應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制?購買商標屬于資本性支出導(dǎo)致權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制產(chǎn)生的會計核算基本前提是會計分期公司確認資產(chǎn)或負債時，應(yīng)滿足有關(guān)的經(jīng)濟利益很也許流入或流出公司的條件。我國公司會計準則規(guī)定,公司在對會計要素進行計量時,一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本會計要素的計量屬性重要涉及歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值公允價值:在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)互換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。某公司2023年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托罷手續(xù),但此時得知對方公司在一次交易中發(fā)生重大損失,財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此該公司本月未確認收入,這是根據(jù)實質(zhì)重于形式、謹慎性會計核算質(zhì)量規(guī)定資產(chǎn)：是指由公司過去的交易或事項形成的、公司擁有或控制的、預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟利益的資源。在我國會計規(guī)范體系中,處在最高層次的是會計法第二章貨幣資金和應(yīng)收款項鈔票日記賬應(yīng)日清月結(jié)，如發(fā)現(xiàn)鈔票短缺，應(yīng)記入“待解決財產(chǎn)損溢”科目。其他貨幣資金不涉及銀行存款支票只可用于同城結(jié)算在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與公司銀行存款日記賬賬面余額不一致的因素是未達賬項應(yīng)確認為公司其他貨幣資金的有：公司持有的３個月內(nèi)到期的債券投資 、公司為購買股票向證券公司劃出的資金、公司匯往外地建立臨時采購專戶的資金、公司向銀行申請銀行本票時撥付的資金銷售商品時代墊的運雜費應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目中核算若公司發(fā)生的預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多，為簡化核算，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而直接將預(yù)先支付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方20２3年5月10日簽發(fā)、期限為60天的票據(jù)，到期日為7月9日帶息應(yīng)收票據(jù)的利息收入，公司進行核算時應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目安信公司2023年5月20日簽發(fā)了一張商業(yè)承兌匯票,期限為90天,則到期日是８月１8日?公司已計提壞賬準備的應(yīng)收賬款的確無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷時,應(yīng)編制的會計分錄是借記“壞賬準備”科目貸記“應(yīng)收賬款”科目商業(yè)匯票的簽發(fā)日為2月28日，期限三個月，則到期日為5月31日銀行承兌匯票不屬于公司“其他貨幣資金”科目核算的內(nèi)容。公司辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票收付的銀行存款賬戶是基本存款賬戶按照我國會計實務(wù)中的慣例,公司采用總價法下，發(fā)生鈔票折扣時,應(yīng)列作為財務(wù)費用采用備抵法核算壞賬時,可采用銷貨比例法、賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額比例法估計壞賬損失鈔票折扣:是指公司為了鼓勵客戶在一定期期內(nèi)早日付款而給與的價格優(yōu)惠，折扣多少由客戶付款的早晚決定。貼現(xiàn):是指公司以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給公司的融資行為。某公司每年按應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準備。該公司第一年末應(yīng)收賬款余額202300元;次年4月發(fā)生壞賬5000元，次年末應(yīng)收賬款余額為300０00元,請計算該公司第一年和次年年末應(yīng)計提的壞賬準備金額。第一年應(yīng)提的壞賬準備金額為:2０2３0０×5‰＝１00０元次年應(yīng)提的壞賬準備金額為：300000×5‰-（1０00－5000)=550０元某公司采用應(yīng)收賬款余額比例法核算壞賬損失，壞賬準備的計提比例為10%，有關(guān)資料如下:(1）該公司從２02３年開始計提壞賬準備，202３年年末應(yīng)收賬款的余額為3000０0元;（2）２0２3年公司未發(fā)生壞賬損失,該年年末應(yīng)收賬款的余額為250000元；(3）２023年，公司確認一筆壞賬損失,金額為1800０元。該年年末應(yīng)收賬款的余額為22000０元。規(guī)定:根據(jù)上述資料，計算該公司2023年、２023年和２０2３年每年年末應(yīng)計提的壞賬準備。(1）20２3年應(yīng)計提壞賬準備=30000０×10%=3000０（元）(2）20２３年應(yīng)計提壞賬準備=25０0００×1０%－３０000=－5000（元）（３)２023年應(yīng)計提壞賬準備=22000０×10%－(250００－1８0００)＝１5000（元)A公司和B公司均為一般納稅人,合用的增值稅稅率均為17%。8月1日A公司銷售給B公司產(chǎn)品500件,單價為１０元,單位成本為6元。增值稅專用發(fā)票已開出且貨已被B公司驗收入庫,并于當(dāng)天收到一張期限4個月、票面利率８％的銀行承兌匯票。1１月1日A公司因急需資金將票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為12%,所得貼現(xiàn)款存入銀行。規(guī)定:計算A公司（1)票據(jù)到期值=5850+5850×８﹪×4/1２=60０６（元）(2）票據(jù)貼現(xiàn)息＝600６×１２﹪×30/360=60.06(元）（3)貼現(xiàn)款=6006-60.0６=５９45.94（元)本月發(fā)生壞賬損失202３元（采用備抵法核算，壞賬準備賬戶的期初貸方余額為2023元）借:壞賬準備２02３貸:應(yīng)收賬款20２3以銀行存款１５０00元向東風(fēng)公司預(yù)付購買材料貨款。借:預(yù)付賬款15０00貸：銀行存款1５０００采購員李民出差預(yù)借差旅費５00０元,以鈔票支付。借:其他應(yīng)收款5000貸：庫存鈔票5０0０第三章存貨根據(jù)會計準則規(guī)定,公司發(fā)生的非正常消耗的直接材料和直接人工不應(yīng)計入存貨成本存貨中還涉及非生產(chǎn)耗用的物料的說法,不符合存貨特點公司采購材料在運送途中的合理損耗應(yīng)計入材料成本公司出租包裝物發(fā)生的攤銷費用,應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目某公司材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為1３０萬元,材料成本差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元。該公司當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本為96萬在出借包裝物采用分次攤銷法核算的情況下,出借包裝物報廢時，回收的殘料價值應(yīng)沖減營業(yè)費用。公司使用庫存原材料對外投資。該批材料實際成本為110０0元，投資協(xié)議擬定的價值為12023元,市場價值為１3０00元。按稅法規(guī)定計算的該批材料的增值稅為221０元，該公司長期投資的入賬價值為1421０元。隨同產(chǎn)品出售且單獨計價的包裝物,其成本應(yīng)轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)成本計量差錯引起的原材料盤虧應(yīng)計入管理費用對存在減值跡象的固定資產(chǎn)進行減值測試時,應(yīng)將其賬面價值與可收回金額比較。“預(yù)付賬款”科目明細賬中若有貸方余額,應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款項目。公司對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當(dāng)借記其他業(yè)務(wù)成本科目。按照現(xiàn)行公司會計準則的規(guī)定,發(fā)出存貨的計價方法不得采用后進先出法若公司對原材料按照計劃成本核算,則不需要設(shè)立的會計科目是在途物資根據(jù)公司會計準則的規(guī)定，房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房不屬于投資性房地產(chǎn)原材料按計劃成本核算，應(yīng)設(shè)立原材料、材料成本差異、材料采購科目。出租包裝物取得的租金屬于公司的收入生產(chǎn)成本、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料他等賬戶的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目列示某公司對材料采用計劃成本核算。2023年1２月1日,結(jié)存材料的計劃成本為400萬元,材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為２023萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為1２萬元;本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元。請計算該公司20２３年１2月３1日結(jié)存材料的實際成本。材料成本差異率＝(期初結(jié)存材料的材料成本差異+本期驗收入庫材料的材料成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）=（-6+12)/（400+２0２3)＝0.25％；２023年12月３１日結(jié)存材料的實際成本=（4０0＋202３-1600)×（1+0.25%）=80２（萬元）。采購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為40０0０元，增值稅額為6８０0元。貨款用開出的商業(yè)承兌匯票支付,但材料尚未運到。借：在途物資40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額）6８00某公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)產(chǎn)品需用甲、乙兩種材料,采用計劃成本核算。某日購入甲材料,增值稅專用發(fā)票注明買價4８0萬元，增值稅額81．6萬元;購入乙材料，普通發(fā)票注明價格1４3萬元。兩貨款均通過銀行支付。當(dāng)天甲、乙兩種材料所有驗收入庫,甲材料入庫計劃成本500萬元,乙材料入庫計劃成本1４０萬元。規(guī)定：編制該公司材料從購入到入庫的會計分錄。（金額單位以萬元表達)借:材料采購——甲材料480——乙材料143應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)81．６貸:銀行存款７04.6借：原材料——甲材料5０0貸：材料采購——甲材料480材料成本差異——甲材料２0借:原材料——乙材料1４0材料成本差異——乙材料３貸:材料采購——乙材料143甲商品賬面成本為１2023０元,可變現(xiàn)凈值為100０00元,月末計提存貨跌價準備。借：資產(chǎn)減值損失２023０貸：存貨跌價準備2023０合用的增值稅率１7%，借：材料采購11８6０0應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額）18４0０銀行存款１３000貸：其他貨幣資金——銀行匯票150000借:原材料110000材料成本差異8６00貸:材料采購1１8６00乙公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準備，2０２3年年末庫存商品的賬面余額為30０萬元,已計提存貨跌價準備3０萬元?，F(xiàn)按照一般市場價格預(yù)計售價為400萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為1０萬元。規(guī)定:編制乙公司在２023年年末對庫存商品跌價準備解決的分錄。(金額單位用萬元表達）借:存貨跌價準備3０貸：資產(chǎn)減值損失３0乙公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準備，20２3年年末庫存商品的賬面余額為300萬元,已計提存貨跌價準備3０萬元。現(xiàn)按照一般市場價格預(yù)計售價為４0０萬元,預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元。規(guī)定:編制乙公司在2023年年末對庫存商品跌價準備解決的分錄。（金額單位用萬元表達）借:存貨跌價準備30貸:資產(chǎn)減值損失30第四章投資資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量且其變動應(yīng)計入公允價值變動損益。長期股權(quán)投資處置凈損益應(yīng)當(dāng)確認為投資損益A公司從證券市場購入B公司發(fā)行的普通股票5000０股,每股6元,其中已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的鈔票股利每股１元，另支付交易手續(xù)費30000元,則該項長期股權(quán)投資的成本為２80０00元。采用權(quán)益法核算的公司，在被投資單位發(fā)生虧損時,應(yīng)當(dāng)按分擔(dān)的被投資單位發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值,一般應(yīng)以“長期投權(quán)投資”科目賬面價值減至零為限。公司溢價購入債券的重要因素是債券的票面利率等于債券發(fā)行時的市場實際利率在成本法核算的情況下，公司進行長期股權(quán)投資時,“長期股權(quán)投資”賬戶的賬面余額反映的是投資的歷史成本公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時,被投資公司接受外單位捐贈的實物資產(chǎn)，投資公司應(yīng)貸記“資本公積”科目A公司從證券市場購入B公司發(fā)行的普通股票500０0股，每股6元,其中已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的鈔票股利每股1元,另支付交易手續(xù)費3000０元,則該項長期股權(quán)投資的成本為280０00元。應(yīng)按公允價值進行初始計量且交易費用不計入初始入賬價值的金融資產(chǎn)是交易性金融資產(chǎn)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,應(yīng)計入營業(yè)外收入科目。公司準備隨時將其變現(xiàn)不是持有至到期投資的特性屬于公司金融資產(chǎn)的有鈔票、應(yīng)收款項、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資會計解決中成本法與權(quán)益法的區(qū)別在于收到股利時,成本法下確認投資收益，權(quán)益法下沖減投資的賬面價值、成本法下不確認被投資公司的損益，權(quán)益法下按份額確認被投資公司的損益持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可擬定且公司有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指公司初始確認時即被指定為可供出售金融資產(chǎn),并且沒有被劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。實際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負債（含一組金融資產(chǎn)或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。甲公司２0２３年7月1日購入乙公司20２3年1月1日發(fā)行的債券,支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息4０萬元),另支付交易費用１５萬元。該債券面值為2023萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率）,每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。２02３年1２月２0日將其以2120萬元的價格出售。請計算擬定甲公司2023年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益。利息收入=2０23×４%×1／2=40萬元處置收益＝212０-(2１００-4０）＝60萬元投資收益＝４0＋６0=1０0萬元甲公司于2023年１月1日,以68０萬元的價格購進當(dāng)天發(fā)行的面值為６０0萬元的公司債券。其中債券的買價為6７５萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面利率為８%,期限為5年，一次還本付息。公司準備持有至到期。規(guī)定:編制甲公司購入債券的會計分錄。(金額單位以萬元表達)借：持有至到期投資――成本６０0――利息調(diào)整8０貸:銀行存款680A公司2023年５月20日購入B公司股票１0００0股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價18．4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的鈔票股利每股0．４元）,同時另支付相關(guān)稅費60０0元。2023年6月30日，B公司股票市價為每股20元。2０23年12月31日，借:銀行存款２1000０公允價值變動損益10000貸:交易性金融資產(chǎn)——成本１8000０——公允價值變動10000投資收益３00００甲公司2０23年1月5日以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為2００0萬元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次,該債券發(fā)行日為2023年1月１日。取得時支付的價款為2０60萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2023年下半年的利息60萬元，另支付交易費用４0萬元，所有價款以銀行存款支付。規(guī)定:編制甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。(金額單位用萬元表達）借:交易性金融資產(chǎn)——成本2０00應(yīng)收利息6０投資收益40貸：銀行存款2100第五章固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)折舊時,可以先不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)的盤虧不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算清理固定資產(chǎn)凈損失列入“營業(yè)處支出”會計科目。公司以接受捐贈方式取得的固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記營業(yè)外收入科目。某公司對賬面原價為1０0萬元,累計折舊為６0萬元的某一固定資產(chǎn)進行清理，清理時發(fā)生清理5萬元,清理收入80萬元，則該固定資產(chǎn)清理凈收入為３５萬元。公司為購建固定資產(chǎn)而借入的長期貸款,其發(fā)生的利息費用在固定資產(chǎn)達成可使用狀態(tài)之前發(fā)生的計入固定資產(chǎn)購置成本之中，在固定資產(chǎn)達成可使用狀態(tài)之后發(fā)生的計入當(dāng)期財務(wù)費用閑置的設(shè)備應(yīng)計提折舊出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于工業(yè)公司的其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)的平常維修不會影響到公司固定資產(chǎn)賬面價值影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有：清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費、清理固定資產(chǎn)的變價收入、.清理固定資產(chǎn)的賬面價值、清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本公司當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊提前報廢但未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補提折舊在固定資產(chǎn)的折舊方法中，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法屬于加速折舊法。安利公司購入設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為６00０0元，增值稅稅率為17%,支付運雜費5０0元,安裝調(diào)試費1５０0元。該設(shè)備預(yù)計殘值收入2200元，預(yù)計清理費用20０元，預(yù)計使用年限為5年。入賬價值=60000＋500+1５00=6２０23元折舊=[６2200－（2２０0-２0０）]×5／１5＝2０23０元愛眾公司于２0２３年12月1０日以存款購入一臺不需安裝的設(shè)備，支付的價款為50０0０0元,增值稅款85００0元，運費15０00元。該設(shè)備運回后立即投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為５年,預(yù)計凈殘值率為10％。假定公司采用年數(shù)總和法計提該設(shè)備的折舊。＝500００0+８5000+15000=6000０0元[6000０0×90%×5÷（1+2+3+4+５)]＝１80000元。（[6０００00×90％×4÷(1+2+３+4+5)]＝１4４000元丙公司為一般納稅人。為自行建造廠房,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,價值為6４000元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為1０880元;同時還領(lǐng)用了本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品(屬應(yīng)稅消費品)一批,成本為48000元,計稅價格５0000元，增值稅稅率１7%，消費稅稅率10％。規(guī)定：編制該公司為廠房建造領(lǐng)用原材料和產(chǎn)品的分錄。借：在建工程74８８0貸：原材料６4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10880借：在建工程61５0０貸：庫存商品４8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅５000購入需要安裝的設(shè)備一套運抵公司，設(shè)備價款1０0０0０元，已用銀行存款支付。借:在建工程100000貸:銀行存款１0０000提取公司行政管理部門使用的固定資產(chǎn)的折舊２50０0元。借:管理費用２500０貸：累計折舊2５000計提應(yīng)計入在建工程的長期借款利息100００元。借:在建工程100０0貸:長期借款1０00０安裝大型設(shè)備領(lǐng)用材料5000元,耗用人工3000元。借：在建工程8０00貸：原材料5000應(yīng)付職工薪酬300０第六章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)客戶關(guān)系和客戶名單不可以確認為公司的無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入一般情況下，無形資產(chǎn)攤銷時應(yīng)將其攤銷的價值計入管理費用無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本入賬。商譽屬于公司的不可辨認資產(chǎn)。公司內(nèi)部開發(fā)項目發(fā)生的開發(fā)支出,同時滿足以下條件的,應(yīng)當(dāng)確認為無形資產(chǎn)1）完畢該無形資產(chǎn)以使其可以使用或出售在技術(shù)上具有可行性2)具有完畢該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源或其他資源支持，以完畢該無形資產(chǎn)的開發(fā)５)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出可以可靠地計量某公司將擁有的一項非專利技術(shù)出售,取得收入800萬元,應(yīng)交的營業(yè)稅為４０萬元。該非專利技術(shù)的賬面余額為７00萬元，累計攤銷額為350萬元，已計提的減值準備為200萬元。規(guī)定：編制該公司出售非專利技術(shù)的會計分錄。（金額單位以萬元表達)借：銀行存款８00累計攤銷３５０無形資產(chǎn)減值準備200貸:無形資產(chǎn)700應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅４0營業(yè)外收入610第七章流動負債公司支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用增值稅不會對公司損益導(dǎo)致影響區(qū)分流動負債和長期負債的標志是負債的期限若公司發(fā)生的預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多，為簡化核算,可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而直接將預(yù)先支付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方印花稅應(yīng)計入公司的管理費用但又不通過“應(yīng)交稅費”科目核算增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等需要通過設(shè)立“應(yīng)交稅費”科目進行核算“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的票據(jù)是商業(yè)匯票銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅、銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加職工薪酬:是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，涉及職工在職期間和離職后提供應(yīng)職工的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。將本月應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅595元和教育費附加費255元登記入賬。借:營業(yè)稅金及附加8５０貸:應(yīng)交稅費８５０以銀行存款交納產(chǎn)品銷售稅金400０元,所得稅1500元。借:營業(yè)稅金及附加40０0所得稅1500貸:應(yīng)交稅費５500某公司17％。該公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品的成本為20０0０0元，市場售價為3０000０元（不含增值稅)。全體職工中，行政管理人員占30%,車間管理人員占１0%，生產(chǎn)工人占6０％。規(guī)定：編制該公司發(fā)放非貨幣性福利的會計分錄。借:管理費用1０53００制造費用35１０0生產(chǎn)成本21０６0０貸:應(yīng)付職工薪酬３５１００0借:應(yīng)付職工薪酬３5１0０0貸:主營業(yè)務(wù)收入3000０0應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)５1000借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品２000００第八章非流動負債應(yīng)付債券屬于長期負債。一般情況下，債務(wù)人以鈔票清償某項債務(wù)的，則債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到鈔票之間的差額,計入營業(yè)外支出發(fā)行公司債券使公司負債增長當(dāng)債券以小于面值的價格發(fā)行時，則票面利率小于實際利率專項應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券應(yīng)歸類為公司的非流動負債或有事項是指過去的交易或者事項形成的,其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才干決定的不擬定事項。具有以下特性：第一，或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況。第二,或有事項具有不擬定性。第三,或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項擬定。第四，影響或有事項結(jié)果的不擬定因素不能由公司控制。預(yù)計負債是指因或有負債產(chǎn)生的符合負債確認條件的時間或金額不擬定的現(xiàn)時義務(wù)。預(yù)計負債除了要通過“預(yù)計負債”科目進行核算外,還應(yīng)在會計報表附注中披露以下相關(guān)內(nèi)容：1）預(yù)計負債的各類、形成因素以及經(jīng)濟利益流出不擬定性的說明2）預(yù)計負債的期初、期末余額和本期變動情況3）與預(yù)計負債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認的預(yù)期補償金額。債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項。甲公司持有乙公司的應(yīng)收票據(jù)面值為300０0元，票據(jù)到期時,累計利息為１0０0元，乙公司支付了利息,同時由于乙公司財務(wù)陷入困境,甲公司批準將乙公司的票據(jù)期限延長兩年,并減少本金8０00元。規(guī)定：編制乙公司(債務(wù)人)債務(wù)重組的會計分錄。借:應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)計利息１０00貸：銀行存款10０0借:應(yīng)付票據(jù)——面值30０00貸：應(yīng)付賬款22000營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益800０甲公司于２02３年1月1日發(fā)行面值總額為１0００萬元,期限為5年的債券，該債券票面利率為６％,每年年初付息、到期一次還本,發(fā)行價格總額為1０43.２7萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5％。規(guī)定：計算２0２３年該應(yīng)付債券的實際利息費用、應(yīng)支付的名義利息、２0２3年年末應(yīng)付債券的賬面余額。（1）2023年該應(yīng)付債券的實際利息費用=1０43.２7×5％=52.16（萬元）(2)應(yīng)支付的名義利息=1000×６％=６0（萬元)（3）20２3年年末應(yīng)付債券的賬面余額=104３.27＋（６0-５2.１6）=1035.43(萬元）。丙公司經(jīng)批準于2023年1月1日起發(fā)行兩年期面值為2０00萬元的債券，債券年利率為３%，每年1月1日和７月1日付息,到期時歸還本金和最后一期利息。該債券發(fā)行價款為1961.92萬元,債券年實際利率為4％。所籌資金所有用于新生產(chǎn)線的建設(shè)。規(guī)定：編制該公司債券發(fā)行時借:銀行存款1961.92應(yīng)付債券——利息調(diào)整３8.０8貸:應(yīng)付債券——面值2000第九章所有者權(quán)益發(fā)行股票的手續(xù)費不應(yīng)作為公司的借款費用來解決某公司２02３年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤４5０萬元,提取盈余公積45萬元,向投資者分派鈔票股利２０0萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本5０萬元，投資者追加鈔票投資３0萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為1６40萬元。公司因嚴重虧損而減資，所有者權(quán)益不變。 公司按有關(guān)法律規(guī)定對財產(chǎn)重估發(fā)生的增值應(yīng)計入資本公積。?交納公司所得稅不屬于利潤分派增發(fā)新股時，新的投資者交納的出資大于其在注冊資本中所占份額的部份,應(yīng)計入資本公積公司所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司資產(chǎn)價值減負債價值后的差額股份有限公司發(fā)行股票的溢價收入應(yīng)計入資本公積發(fā)放股票股利僅僅影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積填補虧損、稅后利潤填補虧損不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。具有以下特性：第一，所有者權(quán)益既是一種財產(chǎn)權(quán)利,又是一種剩余權(quán)益。第二，所有者權(quán)益是一種來自于投資行為的權(quán)利。第三,所有者權(quán)益具有長期性。第四，所有者權(quán)益的計量具有間接性。第五，所有者權(quán)益的構(gòu)成涉及所有者的投入資本、公司資產(chǎn)增值以及經(jīng)營利潤。第十章收入、費用和利潤商品廣告費不屬于管理費用核算范圍支付中介機構(gòu)的征詢費應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目應(yīng)付高管人員基本薪酬不屬于所有者權(quán)益公司銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的鈔票折扣，應(yīng)當(dāng)確認當(dāng)期財務(wù)費用假定售出商品需要安裝或檢查,而安裝程序比較簡樸,或檢查只是為了最終擬定協(xié)議價格而必須進行的程序，則這種商品銷售確認收入的時點應(yīng)是發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票時。暫時性差異:是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額,涉及應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)負債表債務(wù)法是用資產(chǎn)負債觀點定義公司收益,即全面收益,注重暫時性差異，是從暫時性差異產(chǎn)生的因素出發(fā)分析暫時性差異的內(nèi)容及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。借款費用要同時滿足以下三個條件，才干開始資本化1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生2）借款費用已經(jīng)發(fā)生３)為使資產(chǎn)達成預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。收入:是指公司在平?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。納稅影響會計法將會計利潤和應(yīng)稅所得之間的差異分解為“永久性差異”和“時間性差異”，并將“永久性差異”在當(dāng)期的納稅申報單中通過直接加減會計利潤的方法調(diào)整成為應(yīng)稅基礎(chǔ)，將“時間性差異”導(dǎo)致的所得稅費用影響延遲到以后各期。借款費用：是指公司因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，涉及因借入資金而發(fā)生的利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、輔助費用和外幣借款發(fā)生的匯兌差額。收入是指公司在平常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。商品銷售收入的確認必須同時滿足以下四個條件:第一，公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。第二，公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實行控制。第三,與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入公司。第四，相關(guān)的收入和成本能可靠地計量。銷售產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品售價１００0０0元,增值稅稅率為17%,貨款暫未收到。借:應(yīng)收賬款11７0００貸:主營業(yè)務(wù)收入1００000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額）1７00０10月1日，遠大公司與乙公司簽訂購銷協(xié)議，遠大公司向乙公司銷售新產(chǎn)品，價款80萬元，成本40萬元。協(xié)議約定試用期６個月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，已開出增值稅專用發(fā)票,目前無法估計退貨的也許性，價款尚未收到。規(guī)定：編制遠大公司產(chǎn)品銷售時的會計分錄。（金額單位以萬元表達）借:發(fā)出商品4０貸：庫存商品40借：應(yīng)收賬款13.6貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1３.6Ａ公司屬于增值稅一般納稅人，合用的增值稅率17%。2