2023年自考經(jīng)濟(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文

中國(guó)宏觀稅負(fù)的地區(qū)比較分析[摘要]本文引入衡量不平等性的塞爾(Thｅｉl)指標(biāo),通過(guò)對(duì)中國(guó)東中西部地區(qū)稅負(fù)差異的比較分析，發(fā)現(xiàn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與宏觀稅負(fù)水平的不均衡性，即經(jīng)濟(jì)低增長(zhǎng)卻高稅負(fù),經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)卻低稅負(fù);全國(guó)稅負(fù)總的不均衡性這幾年基本等到控制,但三個(gè)地區(qū)間的稅負(fù)差異在逐年增大。同時(shí),筆者分析了我國(guó)各地區(qū)稅收承擔(dān)差異形成的因素，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。[關(guān)鍵詞]宏觀稅負(fù);地區(qū)差異；塞爾指標(biāo)Tｈｅcomparativｅaｎａｌysiｓonthemacｒo-tax-ｂuｒｄenofregｉonsinＣｈｉnaAbstｒaｃt：ThispaperｉｎtroducesｔheTｈｅilｉnｄｅｘwhｉchｃｏuldmeasuretheinｅquａlityproｐerly.Thｒoughthｅcompaｒaｔiｖeanalyｓisｏnｔhetax-ｂurdendiffｅrenｃesｏftheeasｔｅｒｎ,midｌａnd，westernｒｅgionsｉnＣhiｎａ,theaｕtｈoｒfｉnｄstｈattｈedisequｉlｉbｒiｕｍbetｗeｅnthｅgrｏｗthｏfｔheeconomyandthelｅveｌofｍacrｏ-tax-burdｅn,i．e.loweｒgｒowthoftheeconoｍywiｔｈhｉgｈｅｒｔax-burdenaｎdhiｇheｒgrｏwthofｔhｅe(cuò)ｃonomywithlowertａｘ－buｒdeｎ.Tｈediｓｅqｕilibｒiumoftａx-buｒdeniｎChiｎahasbeｅncoｎtrolledrecenｔly,butｔhetax-burｄendｉffeｒｅncesofｔheｓｅregionshaveiｎcreａsedyｅarafｔeryｅar．Aｔthｅsaｍetiｍe，thｅautｈｏrａnalyzesthｅｒeasｏnswhｙｔax-burｄendifferｅncesｏfthesｅｒｅgioｎscｏmeｉnｔobeｉngａndputsforｗａrdsomecｏuｎtermeaｓｕresandaｄvice.Kｅywｏrds：Theilindexmacｒo-tax-ｂurdｅｎdｉffeｒeｎceinｒｅgiｏnｓ注:以上英文摘要學(xué)生可根據(jù)能力自行選擇。目錄一、我國(guó)各地區(qū)的稅負(fù)差異………………1（一)塞爾指標(biāo)的引入……………………1(二)對(duì)中國(guó)地區(qū)間稅負(fù)差異的實(shí)證分析………………3二、我國(guó)地區(qū)間稅負(fù)差異的成因分析……………………5(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響……………………5(二)所有制結(jié)構(gòu)差異影響………………５（三）稅收政策的影響……………………6(四）財(cái)政體制因素的影響………………7三、解決地區(qū)稅負(fù)差異的思考和建議……………………7（一)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在中西部哺育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極…………………７（二)加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整………………7(三)調(diào)整西部地區(qū)所有制結(jié)構(gòu),逐步縮小東西部差距………………8（四)規(guī)范稅收政策，深化稅制改革……………………8(五)規(guī)范財(cái)政體制,加強(qiáng)中央與地方關(guān)系……………8四、結(jié)語(yǔ)……………………9參考文獻(xiàn)…………………１0稅收是國(guó)家財(cái)政取得收入的最重要渠道,稅收不僅可以保證國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)營(yíng)、政府職能的順利實(shí)行,并且還可以調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)沿著健康快速的軌道運(yùn)營(yíng)。宏觀稅負(fù)是指一國(guó)的總體稅負(fù)水平,一般用一定期期內(nèi)的稅收總量占GDP的比重來(lái)反映。宏觀稅負(fù)的高低表白政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分派中集中限度的大小，也表白政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政職能的強(qiáng)弱，它是政府制定各項(xiàng)稅收政策的重要依據(jù)。199４年新稅制實(shí)行以來(lái)，稅收年均增長(zhǎng)17.5％,絕對(duì)額每年遞增1200億元。無(wú)疑,稅收的突飛猛進(jìn)壯大了國(guó)家財(cái)力和中央的宏觀調(diào)控能力,但由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距和稅制設(shè)計(jì)等方面的因素,近年來(lái),我國(guó)地區(qū)間稅收承擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系呈現(xiàn)出一種“倒掛”的現(xiàn)象,即東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度快而稅負(fù)輕，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度慢反而稅負(fù)重。超常的稅負(fù)嚴(yán)重制約著西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重滯后進(jìn)一步影響西部地區(qū)稅收功能揮,從而又形成下一輪經(jīng)濟(jì)的超常稅負(fù),阻礙了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。一、我國(guó)各地區(qū)的稅負(fù)差異我們按經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與地理位置相結(jié)合的原則,將全國(guó)3１個(gè)省市區(qū)劃分為三大經(jīng)濟(jì)地區(qū)，其中東部地區(qū)涉及北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東、海南11個(gè)沿海省市區(qū)，中部地區(qū)涉及山西、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南８?jìng)€(gè)省區(qū)，西部地區(qū)涉及內(nèi)蒙古、重慶、四川、貴州、云南、西藏、廣西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆12個(gè)省市區(qū),并對(duì)199７—2０23年間的宏觀稅負(fù)作分析。(一)塞爾指標(biāo)的引入塞爾(Tｈｅiｌ)指標(biāo)從信息量與熵的概念出發(fā),考察研究對(duì)象的不平等性和差異性。設(shè)是事件發(fā)生的概率,已知這個(gè)事件發(fā)生的信息量設(shè)為，應(yīng)是的減函數(shù),由于知道越不容易發(fā)生的事,需要的信息量越大，考慮如有個(gè)事件，發(fā)生的概率分別為…，那么這種情況下的盼望信息量(也稱為熵)的值越接近，熵也越大。假如把看作是屬于第個(gè)收入單位的收入份額，則是一種反映收入差異的不平等尺度。收入分布越均勻,就越大，若絕對(duì)平均,即所有單位收入都相等,都等于,則取得最大值，塞爾把定為不平等性指標(biāo)，即若把塞爾不平等性指標(biāo)應(yīng)用于東、中、西部地區(qū)稅負(fù)的不平等性，則可得某一范圍Ａ的不平等性指標(biāo):其中是對(duì)屬于所考察范圍Ａ的求和，是第個(gè)單位在所考慮A內(nèi)的GDP份額，是所考察范圍A內(nèi)的稅負(fù)水平，是A范圍內(nèi)第省的稅負(fù)水平。在塞爾指標(biāo)中,對(duì)數(shù)的底數(shù)為特別標(biāo)明，一般可取為自然對(duì)數(shù)或常用對(duì)數(shù)，也可以選用其他正數(shù)為底。選取不同底數(shù)，塞爾指標(biāo)只相差一個(gè)常數(shù)因子。因此，塞爾指標(biāo)只有相對(duì)意義而無(wú)絕對(duì)意義(本文取e為底),個(gè)體之間越接近,塞爾指標(biāo)值越小;塞爾指標(biāo)值越大,則表白個(gè)體差異性越大。(以下略)……(二）對(duì)中國(guó)地區(qū)間稅負(fù)差異的實(shí)證分析由表１可看到各地區(qū)的內(nèi)部情況。東部地區(qū)的稅負(fù)差異最大,除1９98年略有下降之外,其余５年均連續(xù)增長(zhǎng)(以下略)……表1以GDP為權(quán)數(shù)的塞爾指標(biāo)年份東部地區(qū)扣除京津滬后的中部地區(qū)西部地區(qū)1９970.０82４80.００6260．0８7１50.02５5３０.063640.０61３２０.９24１419９８０．07８480.0０59９0.０８０76０.023０３0．059５40．0６5７９０.923６81999０.08８560.008870.１０27００．034250．０5842０.03６81０.8９986２0230．09８3７0．0147００．10８370．0４44２0.０６4160.030２２0．85０5720230.09４5４0.０2０530.1110５0.0495１０．0２１６３0.０27190.７826８20230．120７00．022２３0.149６１0．04０２00.022７00.03６490.815８７資料來(lái)源:有關(guān)年份《中國(guó)記錄年鑒》、《中國(guó)稅務(wù)年鑒》從平均意義上講,西部經(jīng)濟(jì)每增長(zhǎng)1%,承受的稅收承擔(dān)為12２．2%,而東部8省區(qū)和中部經(jīng)濟(jì)每增長(zhǎng)1％，承受的稅收承擔(dān)為９9.２８%和92．26%。這說(shuō)明西部經(jīng)濟(jì)承受的稅負(fù)是東、中部的1.２3倍和１.３2倍，其反差可見(jiàn)一斑。綜上，結(jié)合各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與各自的稅負(fù)上比較分析，東部直轄市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高,稅收奉獻(xiàn)大是理所當(dāng)然。東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度快而稅負(fù)輕，而西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后,承擔(dān)的稅負(fù)卻相稱繁重,地區(qū)間稅收承擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系所呈現(xiàn)出的“倒掛”現(xiàn)象,不能不引起我們的重視。二、我國(guó)地區(qū)間稅負(fù)差異的成因分析(一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)第一產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)采用鼓勵(lì)發(fā)展的政策,因此這兩大產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快,但由于長(zhǎng)期的低稅制,其所作的稅收奉獻(xiàn)不及第二產(chǎn)業(yè)(第二產(chǎn)業(yè)所帶來(lái)的稅收收入約占總收入的５0%)。京、津、滬的第一產(chǎn)業(yè)比重僅為3.67%，第二產(chǎn)業(yè)接近5０％，這就不難理解三市的稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他地區(qū)的因素了。再者,東西部的產(chǎn)業(yè)不均衡，見(jiàn)表3，2023年，西部地區(qū)重工業(yè)比重比東部地區(qū)高６.76個(gè)百分點(diǎn)，輕工業(yè)比重低，而東部輕工業(yè)占其工業(yè)總產(chǎn)值的近一半。根據(jù)記錄資料表白,近幾年來(lái),在東中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成中,東部輕工業(yè)比重上升趨勢(shì)明顯比中、西部平均快6個(gè)百分點(diǎn)，參照表1所表白的——自1999年以來(lái)，東部地區(qū)的塞爾指標(biāo)值由0.１0２70上升到0．１4961,增幅為4５.6８%,而東西部分別下降了１57%和0.87％,可見(jiàn),產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是影響地區(qū)間稅負(fù)差異的因素之一。（以下略)……(二)所有制結(jié)構(gòu)差異影響不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的公司承受的稅負(fù)不平衡。一般而言，國(guó)有公司高于非國(guó)有公司,內(nèi)外資公司實(shí)行兩種不同的所有稅制，且外資公司享有更多的稅收優(yōu)惠。我國(guó)的現(xiàn)狀是,西部以國(guó)有大中型公司為主,東部地區(qū)民營(yíng)、外資、股份制公司占大多數(shù)，非國(guó)有化限度高。見(jiàn)表4,東部地區(qū)規(guī)模以上非國(guó)有工業(yè)公司占工業(yè)總產(chǎn)值的份額約為西部的2倍，達(dá)72.14%,且近幾年來(lái)東部非國(guó)有比重不斷上升;而西部有不斷下滑的趨勢(shì)，中部則增長(zhǎng)幅度有限，中西部區(qū)域都低于全國(guó)的平均水平。2０２3年到２023年,東部地區(qū)增幅為6.０1％，中西部增幅分別為3．74%和-３.１2％;同期，東部塞爾指標(biāo)值的差異變動(dòng)為0.0412,而中西部分別為-0.0415和0.００63，可見(jiàn)，各地區(qū)所有制結(jié)構(gòu)的變動(dòng)差異部分地導(dǎo)致各地區(qū)塞爾指標(biāo)值的差異，從而影響著地區(qū)間稅負(fù)的差異?？傮w說(shuō)來(lái),中部和西部的非國(guó)有化限度低,不能享受到國(guó)家稅收的特殊照顧,還要承擔(dān)較重的承擔(dān)，稅負(fù)的不平等導(dǎo)致了稅負(fù)狀況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的“倒掛”現(xiàn)象，加劇了地區(qū)間的不均衡性。（以下略)……(三)稅收政策的影響現(xiàn)行稅收制度中,消費(fèi)稅的征收范圍所覆蓋的產(chǎn)業(yè),重要集中在西部地區(qū),且稅率較高，特別是對(duì)西部地區(qū)的一些支柱產(chǎn)業(yè),如煙、酒行業(yè),苛稅重，客觀上導(dǎo)致西部地區(qū)稅負(fù)偏重。在稅收收入構(gòu)成中，消費(fèi)稅收入所占比重西部地區(qū)明顯高于東、中部地區(qū)。如１９9８年,東部為7.7%，中部為１1.６%，西部為１3.3%,其中東部的浙江、江蘇僅為5.2%和６.４%，而西部的貴州、云南為25.8%、３７.1%，后者高出前者竟達(dá)2０-30個(gè)百分點(diǎn)。(以下略)……(四）財(cái)政體制因素的影響在稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，稅收重要由經(jīng)濟(jì)決定,但我國(guó)稅收體制更多地受財(cái)政體制的制約。在現(xiàn)行財(cái)稅制度下,財(cái)政支出預(yù)算剛性地決定了稅收收入預(yù)算,往往出現(xiàn)政府支出規(guī)模有多大，就規(guī)定有多大規(guī)模的稅收收入。西部財(cái)政收支缺口大，客觀上激發(fā)了增長(zhǎng)稅收的內(nèi)在沖動(dòng)，為填補(bǔ)財(cái)政支出的缺口，“以費(fèi)代稅”、“以費(fèi)取稅”，除亂收費(fèi)外，還任意追加稅收計(jì)劃，導(dǎo)致許多地方出現(xiàn)“空轉(zhuǎn)”、貸款繳稅、包稅等現(xiàn)象,加重了稅收承擔(dān),影響公司發(fā)展,最終傷及稅源，減少預(yù)期稅收收入。再者,稅收增收部分中央拿走大頭,地方只得小頭,東部一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅源充足的地區(qū)在完畢任務(wù)后不愿再多收，藏富于民、涵養(yǎng)稅源的現(xiàn)象普遍，納稅人的稅負(fù)較輕,更加劇了東西差距。根據(jù)《中國(guó)財(cái)政年鑒》數(shù)據(jù)計(jì)算,西部地區(qū)近幾年預(yù)算外收入占GＤP的比重都大于東、中部地區(qū)0.3個(gè)百分點(diǎn)以上，大量預(yù)算外資金的存在,侵蝕稅源并影響了稅收收入，從而導(dǎo)致了地區(qū)間稅負(fù)差異的不斷擴(kuò)大,印證了本文由塞爾指標(biāo)計(jì)算的結(jié)果。三、解決地區(qū)稅負(fù)差異的思考和建議（一)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,在中西部哺育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極經(jīng)濟(jì)決定稅收,稅收源于經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低是制約宏觀稅負(fù)的瓶頸。目前,我國(guó)的生產(chǎn)力水平東西差距大,要縮小東西稅負(fù)的差距,關(guān)鍵在于大力發(fā)展生產(chǎn)力,努力提高綜合效益，促進(jìn)公司技術(shù)進(jìn)步，特別要加大向中西部?jī)A斜的力度，配合西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略,通過(guò)建立項(xiàng)目所在區(qū)域的增長(zhǎng)極,以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與繁榮，促進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)大發(fā)展,相應(yīng)的稅基就擴(kuò)大了。(二)加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)離不開(kāi)政府財(cái)政的支持。政府要進(jìn)一步推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,在具體的財(cái)政政策措施的調(diào)整上，一是要加大對(duì)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的投入力度,通過(guò)多種財(cái)稅優(yōu)惠政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入,為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化提供必要的資金保證;進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系,搞好產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)。二是充足運(yùn)用好財(cái)政貼息手段，引導(dǎo)社會(huì)資金開(kāi)發(fā)西部的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,給該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供雄厚的資金后盾,使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門在技術(shù)改造缺少資金的情況下，可以以國(guó)家信用作支撐獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款,充足調(diào)動(dòng)公司進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。(三)調(diào)整西部地區(qū)所有制結(jié)構(gòu),逐步縮小東西部差距一方面，要加快西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司發(fā)展步伐。我國(guó)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不快,其中一個(gè)重要因素是鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司發(fā)展嚴(yán)重滯后。為了加速其發(fā)展，第一,必須用好中央對(duì)西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司的扶持資金;第二，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司的東西合作;第三,搞好西部地區(qū)小城鄉(xiāng)建設(shè),小城鄉(xiāng)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司的載體,小城鄉(xiāng)建設(shè)必然推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司的發(fā)展；第四，發(fā)展特色農(nóng)業(yè)，這樣,既可充足運(yùn)用農(nóng)業(yè)資源,提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,又有助于打破傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的自給自足狀態(tài),為鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)原材料,推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司的發(fā)展。另一方面，大力發(fā)展外商投資公司，引進(jìn)外部的人才優(yōu)勢(shì),技術(shù)優(yōu)勢(shì)。(四)規(guī)范稅收政策，深化稅制改革在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)連續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上,完善稅收政策體系，為各區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供公平有序的環(huán)境。其重要措施涉及:1．實(shí)現(xiàn)以區(qū)域性稅收優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變,解決區(qū)域稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)不均衡的矛盾。建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度,以反映經(jīng)