2022年注冊會(huì)計(jì)師之注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考前沖刺試卷B卷含答案

2022年注冊會(huì)計(jì)師之注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考前沖刺試卷B卷含答案單選題（共60題）1、甲公司2×21年1月1日發(fā)行在外普通股為12000萬股，2×21年6月1日公開發(fā)行6000萬股普通股，2×21年11月20日經(jīng)股東大會(huì)審議通過資本公積轉(zhuǎn)增股本方案，以2×21年6月30日發(fā)行在外普通股總股本18000萬股為基數(shù)，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司2×21年度實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。甲公司2×21年度基本每股收益為（）元/股。A.0.42B.0.48C.0.5D.0.58【答案】B2、甲公司為上市公司，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為15000萬股。2×20年，甲公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：A.0.5元B.0.7元C.0.49元D.0.53元【答案】C3、20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎(jiǎng)金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎(jiǎng)金；利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎(jiǎng)金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.500萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】A4、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D5、甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為800萬元的無形資產(chǎn)對外投資，取得乙公司5%的股權(quán)，甲公司不能對乙公司實(shí)施控制、共同控制或重大影響，乙公司股票的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)處置損益為（）。A.300萬元B.－300萬元C.100萬元D.800萬元【答案】A6、甲公司持有一筆于2×16年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.假定甲公司在2×20年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債B.假定甲公司在2×21年2月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年3月31日）完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債【答案】D7、2×18年度，甲事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算收入發(fā)生額為38000元，經(jīng)營支出發(fā)生額為26000元，不考慮其他事項(xiàng)，下列說法中，正確的是（）。A.期末，根據(jù)經(jīng)營預(yù)算收入本期發(fā)生額，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營預(yù)算收入”科目B.期末，根據(jù)經(jīng)營預(yù)算支出本期發(fā)生額，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目C.期末，“經(jīng)營結(jié)余”科目余額無需結(jié)轉(zhuǎn)D.期末，“經(jīng)營結(jié)余”科目余額需結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目?！敬鸢浮緿8、企業(yè)進(jìn)行的非貨幣性資產(chǎn)交換，在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情形下，不影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目是（）。A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.支付的補(bǔ)價(jià)C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值D.為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)【答案】A9、2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）。A.280萬元B.300萬元C.350萬元D.375萬元【答案】D10、甲公司2×21年2月初推出一項(xiàng)銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個(gè)月內(nèi)使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時(shí)，甲公司計(jì)劃推出春節(jié)期間促銷活動(dòng)，在未來1個(gè)月內(nèi)針對所有產(chǎn)品均提供5%的折扣。上述兩項(xiàng)優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)有85%的客戶會(huì)使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實(shí)際收到貨款1000萬元。甲公司會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是（）。A.購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠(yuǎn)高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認(rèn)為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計(jì)該折扣券的單獨(dú)售價(jià)為85元C.銷售A商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格975.13萬元D.授予折扣券選擇權(quán)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格24.87萬元【答案】B11、2×16年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，每日為客戶的辦公樓提供保潔服務(wù)，合同期為3年（即從2×16年1月1日至2×18年12月31日），客戶每年向A公司支付保潔服務(wù)費(fèi)20萬元（假定該價(jià)格反映了合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。合同執(zhí)行至2×17年12月31日，即在第2年末，合同雙方對合同進(jìn)行了變更，將第三年（即2×18年）的保潔服務(wù)費(fèi)調(diào)整為16萬元（假定該價(jià)格反映了合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以60萬元的價(jià)格將合同期限再延長4年，即延長期限為2×19年1月1日至2×22年12月31日（假定該價(jià)格不能反映這4年的保潔服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)），即每年的服務(wù)費(fèi)為15萬元（60/4年），于每年年初支付。上述價(jià)格均不包含增值稅。A公司2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.31萬元B.20萬元C.15.2萬元D.15萬元【答案】C12、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補(bǔ)價(jià)，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的成本（假設(shè)不考慮增值稅）D.收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益【答案】D13、下列有關(guān)未分配利潤的表述中，正確的是（）。A.未分配利潤等于期初未分配利潤加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤B.“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額表示未彌補(bǔ)虧損的金額C.“未分配利潤”明細(xì)科目只有貸方余額，沒有借方余額D.未分配利潤也被稱為企業(yè)的留存收益【答案】B14、A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本，對B公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營決策不具有重大影響；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司【答案】C15、下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.決算報(bào)表D.現(xiàn)金流量表【答案】C16、甲公司20×1年歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元。20×1年4月1日，甲公司按市價(jià)新發(fā)行普通股200萬股，此次增發(fā)后，發(fā)行在外普通股總數(shù)為1200萬股。20×2年1月1日（日后期間），甲公司分配股票股利，以20×1年12月31日總股本1200萬股為基數(shù)每10股送2股。假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。甲公司在20×2年利潤表中列示的20×1年度基本每股收益為（）。A.0.72元/股B.0.67元/股C.0.87元/股D.1元/股【答案】A17、2×21年1月1日，甲公司以5100萬元銀行存款作為對價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)一般公司債券，期限為4年，面值為5000萬元，票面年利率為4%，每年年末付息到期一次還本。甲公司購入該項(xiàng)債券投資后，擬長期持有，按期收取利息、到期收回本金，但如果未來市場利率大幅變動(dòng)時(shí)，甲公司不排除將該項(xiàng)債券投資出售以實(shí)現(xiàn)收益最大化的可能性。不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.其他應(yīng)收款【答案】B18、企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的是（）。A.無形資產(chǎn)B.短期借款C.應(yīng)付債券D.管理費(fèi)用【答案】D19、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同；（2）支付應(yīng)付美元貨款，支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時(shí)的賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值【答案】C20、關(guān)于外幣報(bào)表折算的差額，下列說法中正確的是（）A.子公司以財(cái)務(wù)費(fèi)用列示B.母公司以財(cái)務(wù)費(fèi)用列示C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中以其他綜合收益列示D.母子公司都以財(cái)務(wù)費(fèi)用的凈額列示【答案】C21、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業(yè)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與境外經(jīng)營會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致B.外幣報(bào)表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益各項(xiàng)目后的余額C.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“其他綜合收益（外幣報(bào)表折算差額）”單獨(dú)列示D.外幣報(bào)表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B22、（2019年真題）甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】C23、2*20年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:（1）以存貨清償債務(wù)，實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組利得20萬元（2）固定資產(chǎn)盤盈100萬元（3）存貨盤盈10萬元:（4）固定資產(chǎn)報(bào)廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司2*20年度應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的全額是（）.A.131萬元B.101萬元C.1萬元D.11萬元【答案】C24、（2018年真題）下列各項(xiàng)非營利組織會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.捐贈(zèng)收入于捐贈(zèng)方做出書面承諾時(shí)確認(rèn)B.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)按名義價(jià)值入賬C.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債D.接受勞務(wù)捐贈(zèng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入【答案】C25、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的是（）。A.在成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月計(jì)提折舊B.在成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C.在公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋下月開始計(jì)提折舊D.在公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷【答案】B26、2×21年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：A.分期收款銷售大型設(shè)備B.以甲公司普通股股票取得已公司80%股權(quán)C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)D.以持有的對丙公司的投資換取丁公司25%股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)【答案】D27、甲公司2×21年12月15日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×22年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前發(fā)生毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫存W商品，2×21年12月25日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W商品于2×22年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對于甲公司2×21年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.貨幣計(jì)量C.會(huì)計(jì)分期D.持續(xù)經(jīng)營【答案】C28、（2014年真題）甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%B.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C29、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年10月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元（不考慮保險(xiǎn)費(fèi)中的增值稅因素），運(yùn)輸費(fèi)用（含稅）1090元（取得運(yùn)輸專用發(fā)票，增值稅稅率為9%），入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲公司該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）。A.32.4元B.33.33元C.35.28元D.41.56元【答案】D30、甲公司投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×22年6月30日，甲公司處置了其持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)原值為6000萬元，于2×11年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益的金額為（）。A.260萬元B.10萬元C.140萬元D.－110萬元【答案】A31、甲公司20X8年6月購入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B32、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C33、下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營安排為共同經(jīng)營B.合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營安排D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【答案】A34、下列各項(xiàng)交易或有事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額B.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額C.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額D.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額【答案】B35、下列有關(guān)投資房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，說法不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更C.采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)，期末應(yīng)當(dāng)計(jì)提土地使用權(quán)當(dāng)期的攤銷額D.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量【答案】B36、甲公司2×20年12月31日有一項(xiàng)成本6000萬元，期末市價(jià)5800萬元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資），2×21年2月20日因被投資單位被證監(jiān)會(huì)調(diào)查引起股價(jià)波動(dòng)，使該股票市價(jià)下降為3000萬元，甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月30日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表期末相關(guān)項(xiàng)目B.作為非調(diào)整事項(xiàng)，在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露C.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不需要在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整和披露D.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，在2×21年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)反映【答案】B37、A股份有限公司2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價(jià)為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配，不考慮其他因素，在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2×20年凈損益的金額是（）。A.20萬元B.37萬元C.－15萬元D.27.75萬元【答案】C38、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權(quán)。對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】D39、（2016年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】D40、（2021年真題）下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)中，不能以攤余成本計(jì)量的是（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).與黃金價(jià)格掛鉤的結(jié)構(gòu)性存款C.保本固定收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品D.隨時(shí)可以支取的銀行定期存款【答案】B41、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：A.出租辦公樓應(yīng)于20×4年計(jì)提折舊150萬元B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓20×4年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】B42、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】A43、甲公司于2×20年1月1日發(fā)行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為1800000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為1880082萬元；另支付發(fā)行費(fèi)用720萬元。假定實(shí)際利率為4%。2×21年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）。A.1848049.2萬元B.1848157.2萬元C.1849896.72萬元D.1849117.94萬元【答案】D44、甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用【答案】A45、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對B公司進(jìn)行控股合并，取得B公司70%的股權(quán)。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進(jìn)行控股合并，普通股公允價(jià)值為每股4元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，取得了B公司70%的股權(quán)。被購買方B公司在2×21年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，公允價(jià)值為16500萬元，其差額為被購買方B公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。A公司與B公司的原股東沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該合并中，B公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值。購買方在購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】A46、下列交易或事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)D.出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額【答案】B47、甲公司為乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，賬面價(jià)值為3800萬元，除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，至2×21年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×21年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×20年1月1日至2×21年7月1日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，則2×21年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B48、2020年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，其公允價(jià)值為2400萬元。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。假定不考慮所得稅等因素的影響，則轉(zhuǎn)換日影響2020年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額是（）萬元。A.360B.400C.600D.540【答案】A49、某商業(yè)企業(yè)采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元，裝卸費(fèi)80元，包裝費(fèi)300元，入庫前的挑選整理費(fèi)用是30元，入庫50件（另5件是由于合理的自然損耗導(dǎo)致的損失），本月銷售20件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的金額是（）元。A.1544B.1532C.1385D.1524【答案】D50、甲公司應(yīng)收乙公司800萬元貨款，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2×21年3月1日，雙方經(jīng)協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其擁有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。當(dāng)日辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，雙方的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。甲公司上述債權(quán)的公允價(jià)值為660萬元。甲公司為取得上述辦公樓發(fā)生契稅10萬元。A.所取得的存貨的入賬價(jià)值為110萬元B.所取得的辦公樓的入賬價(jià)值為610萬元C.應(yīng)確認(rèn)的損益為-40萬元D.應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備100萬元【答案】B51、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價(jià)格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費(fèi)用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A52、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為400萬元。A.1000萬元B.12000萬元C.14000萬元D.12200萬元【答案】D53、某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2×08年1月末購入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×09年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）。A.240萬元B.245萬元C.250萬元D.300萬元【答案】B54、甲公司擁有一棟辦公樓，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊，至2×18年年末該辦公樓已使用了2年。2×19年年初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元，該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬元，于每季度末支付當(dāng)季度租金，當(dāng)年年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，可收回金額為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（）萬元。A.118B.141C.618D.500【答案】D55、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的是（）。A.使用高危行業(yè)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)B.以低于成本價(jià)銷售產(chǎn)品C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.提取法定盈余公積【答案】D56、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷為15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；假定該非專利技術(shù)免增值稅，換入商品的賬面成本為72萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元【答案】D57、M公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬元，資本化的借款費(fèi)用48萬元，安裝費(fèi)用28.5萬元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費(fèi)18萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬元，形成可對外出售的產(chǎn)品價(jià)值3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C58、下列關(guān)于持有待售類別的說法中，正確的是（）。A.對于擬出售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在劃分為持有待售類別前考慮進(jìn)行減值測試B.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不計(jì)提折舊、攤銷和減值C.與持有待售類別相關(guān)的出售費(fèi)用包括中介費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、消費(fèi)稅、印花稅、所得稅等D.不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的，應(yīng)當(dāng)按照假定不劃分為持有待售類別情況下進(jìn)行調(diào)整后的金額與可收回金額孰高確定賬面價(jià)值【答案】A59、甲公司20×8年1月1日以900萬元人民幣取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重大影響。取得股權(quán)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1800萬元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。乙公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。20×8年末，該項(xiàng)長期股權(quán)投資出現(xiàn)減值跡象，甲公司經(jīng)計(jì)算得出其期末可收回金額為1200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司與乙公司均按照直線法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.0B.12萬元C.20萬元D.28萬元【答案】B60、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.因管理業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C多選題（共30題）1、（2018年真題）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1500萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款600萬元；（3）對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用250萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用250萬元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD2、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日確定的說法中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明其對外出租的日期C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期【答案】ACD3、下列關(guān)于合同成本會(huì)計(jì)處理的敘述正確的有（）。A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.合同取得成本確認(rèn)為資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷計(jì)入當(dāng)期損益D.確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回【答案】ABC4、下列關(guān)于企業(yè)取得財(cái)政貼息的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照借款本金與該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用B.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用C.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實(shí)際收到的貸款金額入賬的，應(yīng)該按照合同利率計(jì)算借款費(fèi)用D.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，確定的遞延收益按照直線法攤銷，并計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABC5、下列交易或事項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.收到先征后返的增值稅100萬元B.因滿足稅法規(guī)定直接減征消費(fèi)稅400萬元C.收到當(dāng)?shù)卣疅o償劃撥的款項(xiàng)1000萬元D.收到增值稅出口退稅50萬元【答案】AC6、甲公司為一家洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。甲公司有高級管理人員20人。2×19年2月，公司以其生產(chǎn)的單位成本為7000元全自動(dòng)洗衣機(jī)作為福利發(fā)放給高級管理人員，假設(shè)每人發(fā)放一臺。該型號洗衣機(jī)售價(jià)為每臺12000元（不含增值稅）。不考慮其他影響因素，下列處理中正確的有（）。A.借：管理費(fèi)用171200貸：應(yīng)付職工薪酬171200B.借：管理費(fèi)用271200貸：應(yīng)付職工薪酬271200C.借：應(yīng)付職工薪酬140000貸：庫存商品140000D.借：應(yīng)付職工薪酬271200貸：主營業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31200【答案】BD7、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（A.擁有對被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)C.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.參與被投資方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策【答案】ABC8、下列會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的相關(guān)描述中，正確的有（）。A.歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過去的價(jià)值B.公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值C.可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值D.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)量采用歷史成本的計(jì)量屬性【答案】ABC9、下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量應(yīng)付職工薪酬C.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應(yīng)付的租金計(jì)量應(yīng)付職工薪酬D.因辭退福利計(jì)劃而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本【答案】BD10、（2018年真題）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1500萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款600萬元；（3）對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用250萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用250萬元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD11、甲公司2×20年12月31日持有的資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.6月1日取得的、預(yù)計(jì)2×21年2月1日對外出售的交易性金融資產(chǎn)B.9月1日簽訂了不可撤銷的資產(chǎn)處置協(xié)議，約定2×21年3月1日前辦理完資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的固定資產(chǎn)（至年末尚未轉(zhuǎn)移，該資產(chǎn)當(dāng)前狀態(tài)下可立即出售）C.因2×19年1月1日分期付款購買設(shè)備（合同約定分期3年，每年年末支付購買價(jià)款）而確定的長期應(yīng)付款D.期末因本期未彌補(bǔ)虧損而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（預(yù)計(jì)3年后可以得到彌補(bǔ)）【答案】ABC12、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理方法的表述中，不正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更方法進(jìn)行處理B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策變更，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理原則處理C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更方法進(jìn)行處理D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷【答案】BD13、下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)【答案】BD14、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×20年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺，每臺銷售價(jià)格為2.2萬元（不含增值稅）。2×19年12月31日，甲公司庫存A設(shè)備650臺，每臺成本1.9萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該設(shè)備的市場銷售價(jià)格為每臺1.8萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0.1萬元。則甲公司2×19年12月31日下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×19年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.甲公司2×19年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元C.2×19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬元D.2×19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬元【答案】BD15、2021年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買商標(biāo)權(quán)，合同總價(jià)款為8000萬元，其中合同簽訂日支付購買價(jià)款的50％，其余款項(xiàng)分四次支付，自次年起每年7月1日支付1000萬元。商標(biāo)權(quán)購買現(xiàn)值為7546萬元，折現(xiàn)率為5％。該商標(biāo)權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該商標(biāo)權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.每年實(shí)際支付商標(biāo)權(quán)的價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益B.該商標(biāo)權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按8000萬元進(jìn)行計(jì)量C.商標(biāo)權(quán)2021年計(jì)提攤銷的金額為754.6萬元D.商標(biāo)權(quán)合同價(jià)款與購買現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益【答案】CD16、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的損失的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)損失D.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，以固定資產(chǎn)換入庫存商品發(fā)生的凈損失【答案】CD17、甲公司2×19年1月1日，以銀行存款和一棟辦公樓從乙公司的原股東處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。甲公司實(shí)際支付銀行存款500萬元，辦公樓的原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1500萬元。另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4600萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年1月1日的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為2010萬元C.影響利潤總額的金額為290萬元D.影響利潤總額的金額為300萬元【答案】BD18、（2014年真題）在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.當(dāng)期繳納的所得稅B.收到的活期存款利息C.發(fā)行債券過程中支付的交易費(fèi)用D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額【答案】ABD19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額【答案】ACD20、企業(yè)在確定經(jīng)營分部時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（）。A.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)B.內(nèi)部報(bào)告制度C.未來現(xiàn)金流量D.管理要求【答案】ABD21、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金B(yǎng).應(yīng)付已決訴訟賠償C.企業(yè)在收到補(bǔ)助資金時(shí)暫時(shí)無法確定能否滿足政府補(bǔ)助所附條件D.應(yīng)付未決訴訟賠償【答案】BC22、下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的有（）。A.約定未來購入的存貨B.生產(chǎn)成本C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.尚待加工的半成品【答案】AC23、以下屬于債務(wù)重組涉及的債權(quán)和債務(wù)的有（）。A.合同資產(chǎn)B.租賃應(yīng)收款C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.應(yīng)收賬款【答案】BD24、甲公司和乙公司均為M公司控制下的子公司，甲公司于2×19年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×21年12月31日乙公司對該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進(jìn)行提前清理，取得清理凈收益，在其個(gè)別利潤表中作為資產(chǎn)處置收益列示。不考慮其他因素的影響，下列各項(xiàng)中屬于2×21年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行的抵銷處理有（）。A.借：未分配利潤——年初400貸：資產(chǎn)處置收益400B.借：資產(chǎn)處置收益100貸：未分配利潤——年初100C.借：資產(chǎn)處置收益200貸：管理費(fèi)用200D.借：資產(chǎn)處置收益100貸：管理費(fèi)用100【答案】ABD25、下列事實(shí)或情況可以判斷屬于共同經(jīng)營的有（）。A.合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成B.單獨(dú)主體的法律形式賦予各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)C.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)D.其他相關(guān)事實(shí)和情況賦予各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)【答案】ABCD26、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以100萬元的應(yīng)收債權(quán)換取一臺生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C.以一批存貨換取一臺公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)D.以公允價(jià)值為200萬元的一棟廠房換取一臺運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)【答案】BD27、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬元。甲公司2×19年對上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.收到返還的增值稅款100萬元確認(rèn)為資本公積B.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本C.取得其母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積D.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】BCD28、民間非營利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.時(shí)間B.金額C.來源D.用途【答案】AD29、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無論金額是否重大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)【答案】AD30、下列事項(xiàng)中不體現(xiàn)可比性要求的有（）。A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明B.對賒銷的商品，出于對方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認(rèn)收入C.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D.企業(yè)對于不重要的前期差錯(cuò)不采用追溯重述法【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，與銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的增值稅稅率為13％，甲公司2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。2×21年4月30日前，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)2x20年下列事項(xiàng)存在問題：(1)2×20年6月30日，甲公司向客戶銷售了5萬張儲值卡，每張卡的面值為200元，總額為1000萬元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額5％(即50萬元)的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲值卡消費(fèi)的金額為400萬元。稅法規(guī)定，在客戶使用該儲值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，且稅法上對相關(guān)納稅義務(wù)的計(jì)量規(guī)定與會(huì)計(jì)處理一致。甲公司2×20年12月31日的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債1000借：合同負(fù)債400貸：主營業(yè)務(wù)收入353．98應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(400／1．13×13％)46．02【答案】事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：合同負(fù)債應(yīng)為不含稅金額，儲值卡金額中的增值稅額應(yīng)作為待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額處理；當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)無需退回，且客戶可能會(huì)放棄其全部或部分合同權(quán)利時(shí)，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入；否則，企業(yè)只有在客戶要求其履行剩余履約義務(wù)的可能性極低時(shí)，才能將上述負(fù)債的相關(guān)余額轉(zhuǎn)為收入。更正分錄為：借：合同負(fù)債(1000-1000／1．13)115．04貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額115．04甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50萬元，該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。根據(jù)儲值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入，同時(shí)將對應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額：銷售的儲值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=(400+50×400÷950)÷(1+13％)=372．61(萬元)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額48．44貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入(372．61-353．98)18．63合同負(fù)債(400-372．61)27．39應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．42事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。二、A公司于2×19年1月1日以855萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2×19年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。其中，存在兩項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一致：甲存貨公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為300萬元，當(dāng)年出售了40%，2×20年出售40%，2×21年將剩余的20%出售；無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為100萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。2×19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。2×20年B公司發(fā)生虧損4000萬元，2×20年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應(yīng)收B公司長期應(yīng)收款20萬元且B公司無任何清償計(jì)劃。2×21年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。（1）根據(jù)以上材料，編制從2×19年至2×21年A公司對B公司長期股權(quán)投資的處理分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年1月1日取得股權(quán)時(shí)：借：長期股權(quán)投資——投資成本900貸：銀行存款855營業(yè)外收入45（2分）2×19年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（萬元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝345×30%＝103.5（萬元），分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整103.5貸：投資收益103.5（2分）2×20年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（萬元），應(yīng)承擔(dān)的損失金額＝3955×30%＝1186.5（萬元），此時(shí)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝900＋103.5＋30＝1033.5（萬元），全部沖減之后沖減A公司對B公司的長期應(yīng)收款20萬元，剩余金額（1186.5－1033.5－20）133萬元進(jìn)行備查登記，分錄是：借：投資收益1053.5貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1033.5長期應(yīng)收款20（2分）對于當(dāng)年的其他綜合收益確認(rèn)為長期股權(quán)投資，分錄是：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30（2分）三、承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。不可撤銷租賃期為5年，并且合同約定在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年50000元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以1000000元購買該房產(chǎn)。甲公司在租賃期開始時(shí)評估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會(huì)行使購買選擇權(quán)。在第4年，該房產(chǎn)所在地房價(jià)顯著上漲，甲公司預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)該房產(chǎn)的市價(jià)為2000000元，甲公司在第4年年末重新評估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會(huì)行使上述續(xù)租選擇權(quán)。在第5年末甲公司實(shí)際行使了購買選擇權(quán)。（P/A,5%,10）＝7.72；（P/A,5%,5）＝4.3298；本題計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)。要求：（1）編制甲公司在租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司行使購買選擇權(quán)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）在租賃期開始日，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，租賃期確定為10年：借：使用權(quán)資產(chǎn)386000【50000×（P/A,5%,10）】租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用114000（倒擠）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額500000（50000×10）（2）該房產(chǎn)所在地區(qū)的房價(jià)上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項(xiàng)導(dǎo)致購買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，但是，甲公司在第4年末不需重新計(jì)量租賃負(fù)債。（3）第5年末甲公司行使購買選擇權(quán)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)——辦公樓976510（倒擠）使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊193000（386000×5/10）租賃負(fù)債——租賃付款額250000（50000×5）貸：使用權(quán)資產(chǎn)386000（轉(zhuǎn)銷余額）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用33510【250000－50000×（P/A,5%,5）】銀行存款1000000四、甲公司2×20年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)如下：其他有關(guān)資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，本題不考慮其他因素。要求：就下列甲公司2×20年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)，逐項(xiàng)說明其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）4月10日甲公司董事會(huì)通過表決，以本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，每位員工獎(jiǎng)勵(lì)一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)200人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人。發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場售價(jià)為4000元/件，成本為1800元/件。4月20日，將200件產(chǎn)品發(fā)放給員工。（2）甲公司共有2000名員工,從2×20年1月1日起該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度，規(guī)定每個(gè)職工可享受7個(gè)工作日的帶薪假，未使用的年休假可以向后結(jié)轉(zhuǎn)1個(gè)會(huì)計(jì)年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。2×20年12月31日，每位職工當(dāng)年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過去經(jīng)驗(yàn)的預(yù)期（該經(jīng)驗(yàn)繼續(xù)適用），甲公司預(yù)計(jì)2×21年有1800名員工將享受不超過7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員，50名為高管等管理人員。甲公司平均每名員工每個(gè)工作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即帶薪假期先從本年度享受的權(quán)利中扣除。（3）甲公司正在研發(fā)丙項(xiàng)目，2×20年共發(fā)生項(xiàng)目研發(fā)人員工資200萬元，其中自2×20年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)人員工資120萬元，屬于費(fèi)用化支出，7月1日到11月30日研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬元屬于資本化支出，研發(fā)人員工資已經(jīng)以銀行存款支付。（4）2×20年12月20日甲公司董事會(huì)做出決議，擬關(guān)閉在某地區(qū)的一個(gè)公司，針對該公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，方案為：對因未達(dá)到法定退休年齡，提前離開公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬元。另外自其達(dá)到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休人員補(bǔ)償。涉及員工80人，每人30萬元的一次性補(bǔ)償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×21年1月1日陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果甲公司估計(jì)補(bǔ)償義務(wù)現(xiàn)值1200萬元?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷售，確認(rèn)收入以及銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：生產(chǎn)成本[170×4000×（1+13%）/10000]76.84制造費(fèi)用[30×4000×（1+13%）/10000]13.56貸：應(yīng)付職工薪酬90.4借：應(yīng)付職工薪酬90.4貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4借：主營業(yè)務(wù)成本（1800×200/10000）36貸：庫存商品36事項(xiàng)（2）作為累積帶薪缺勤處理，2×20年年末應(yīng)該根據(jù)預(yù)計(jì)2×21年將使用的累計(jì)帶薪假確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用和負(fù)債。借：銷售費(fèi)用（150×1.5×400/10000）9管理費(fèi)用（50×1.5×400/10000）3貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤12事項(xiàng)（3）的自行研發(fā)項(xiàng)目，不符合資本化條件的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，先計(jì)入研發(fā)支出（費(fèi)用化支出），年末轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用；符合資本化條件的支出，先計(jì)入研發(fā)支出（資本化支出），該項(xiàng)目研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。五、甲公司為上市公司，按年對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。（1）2×18年1月1日，甲公司以3130萬元銀行存款作為對價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券。次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為3000萬元。另支付交易費(fèi)用2.27萬元，實(shí)際利率為4%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（2）2×19年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬元。（3）2×20年1月1日，因甲公司管理該類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，甲公司在未來期間對該類金融資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量為主，但不排除在未來擇機(jī)出售該類金融資產(chǎn)的可能，當(dāng)日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3500萬元。因此，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（1）根據(jù)資料（1），判斷該項(xiàng)金融資產(chǎn)的類型，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制2×18年購買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），分別計(jì)算2×18年年末、2×19年年末該債券的攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（3），判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確，說明理由，并編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（1分）理由：甲公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，因此應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（1分）（2）會(huì)計(jì)分錄為：借：債權(quán)投資——成本3000——利息調(diào)整132.27貸：銀行存款3132.27（1分）（3）2×18年確認(rèn)的投資收益＝（3130＋2.27）×4%＝125.29（萬元）（0.5分）2×18年年末攤余成本＝3132.27－（3000×5%－125.29）＝3107.56（萬元）（0.5分）借：應(yīng)收利息150貸：投資收益125.29債權(quán)投資——利息調(diào)整24.71（1分）2×19年確認(rèn)的投資收益＝3107.56×4%＝124.30（萬元）（0.5分）2×19年年末攤余成本＝3107.56－（3000×5%－124.30）＝3081.86（萬元）（0.5分）借：應(yīng)收利息150貸：投資收益124.30六、甲公司為一上市集團(tuán)公司,持有乙公司80%股權(quán),對其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán),能對其實(shí)施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×6年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價(jià)格為600萬元,汽車已交付乙公司,款項(xiàng)尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項(xiàng)600萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用6年，預(yù)計(jì)無凈殘值。（2）20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給甲公司，貨物已交付，款項(xiàng)已收取，甲公司將上述購入的商品向集團(tuán)外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，20×6年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。（3）20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方購買丁公司70%股權(quán)，款項(xiàng)已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值1200萬元），除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)系一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定將購買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報(bào)的所有者權(quán)益總額為10800萬元，其中實(shí)收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丁公司個(gè)別利潤表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實(shí)現(xiàn)凈利潤180萬元，20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。（4）20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司（子公司）使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時(shí)，該辦公樓的成本為600萬元，已計(jì)提折舊400萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用30年，預(yù)計(jì)無凈殘值。（成本模式）乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付每年租金50萬元。其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷售或購買的價(jià)格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團(tuán)內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積?！敬鸢浮浚?）甲公司20×6年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（萬元）；甲公司20×7年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（萬元）。（2）甲公司購買丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=9000-12000×70%=600（萬元）。（3）甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱為“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”?！叭〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列報(bào)金額=9000-3500=5500（萬元）。（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)項(xiàng)目名稱為“固定資產(chǎn)”。理由：應(yīng)站在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，并作為固定資產(chǎn)反映。七、甲公司為境內(nèi)上市公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年度至2×20年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司董事會(huì)決定將原作為辦公樓的一棟樓房出租給乙公司使用，并于2×20年12月31日與乙公司簽訂租賃協(xié)議。租賃合同約定，租賃期為3年，租賃期開始日為2×20年12月31日；年租金為300萬元，于每年年末支付。該樓房作為辦公樓使用時(shí)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊為480萬元，公允價(jià)值為3500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)；假定稅法規(guī)定的該樓房使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法，與其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）甲公司于2×20年1月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。2×20年，以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)1900萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出200萬元，符合資本化條件后支出1200萬元。研發(fā)活動(dòng)至2×20年12月1日結(jié)束，該項(xiàng)技術(shù)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，符合資本化條件的支出已轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按直線法攤銷，無凈殘值（與稅法對該無形資產(chǎn)規(guī)定的使用年限、攤銷方法和凈殘值相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（3）2×20年5月1日，甲公司購入丙公司的一部分股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付價(jià)款為600萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元。期末，該股權(quán)的公允價(jià)值為700萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原歷史成本金額相等。（4）2×20年7月1日，甲公司以2000萬元的價(jià)格購入國家同日發(fā)行的國債，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該債券的面值為2000萬元，期限為5年，年利率為5%（與實(shí)際利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次支付。甲公司根據(jù)其管理該國債的業(yè)務(wù)模式和該國債的合同現(xiàn)金流量特征，將購入的國債分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。稅法規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅。其他資料如下：第一，2×20年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。第二，2×20年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額，無未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述業(yè)務(wù)外，甲公司2×20年無其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)。第三，至2×20年年末，甲公司有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第四，不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司該辦公樓在2×20年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異和遞延所得稅的金額；并編制甲公司2×20年與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（遞延所得稅的相關(guān)分錄除外）。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算無形資產(chǎn)2×20年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異，并判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由；編制甲公司2×20年和研發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)的分錄（遞延所得稅的相關(guān)分錄、攤銷分錄除外）。【答案】八、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年更換年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，新任注冊會(huì)計(jì)師在對其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在質(zhì)疑：其他有關(guān)資料：甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關(guān)稅