工資薪金個(gè)人所得稅

第六章個(gè)人所得稅課題：個(gè)人所得稅

教材《稅收基礎(chǔ)》（第三版）華東師范大學(xué)出版社主編胡越川在P152—179頁

第一節(jié)、第二節(jié)、第三節(jié)第四節(jié)、第五節(jié)第六節(jié)第七節(jié)、第八節(jié)本書測試題、配套習(xí)題本章課次【教學(xué)目的】

通過本章的學(xué)習(xí)，了解個(gè)人所得稅法概述、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率等基本征收制度【本章重點(diǎn)】

掌握個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，個(gè)人所得稅的計(jì)算【本章難點(diǎn)】

應(yīng)納稅所得額的確定以及應(yīng)納稅額的計(jì)算在導(dǎo)入新課的過程中，為了激發(fā)學(xué)生的興趣，分別采用提問法、案例分析法和小組討論法；新知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)主要先采用演示講解法和提問法，然后由學(xué)生上講臺(tái)做練習(xí)，既可以提高教學(xué)效率，又能實(shí)現(xiàn)師生互動(dòng)；對(duì)于新內(nèi)容的拓展和引申部分首先采取任務(wù)驅(qū)動(dòng)法，讓學(xué)生獨(dú)立完成任務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生的獨(dú)立思考能力。本章教學(xué)策略教學(xué)手段：多媒體電子教室計(jì)算機(jī)演示教學(xué)復(fù)習(xí)（回顧前幾次課主要內(nèi)容）

課題：企業(yè)所得稅主要知識(shí)要點(diǎn)：1、企業(yè)所得稅的納稅人：居民企業(yè)和非居民企業(yè)2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（提問：查賬征收有幾種計(jì)算方法，核定征收有幾種計(jì)算方法，分別叫什么方法，寫出計(jì)算公式。加2分）講評(píng)上次作業(yè)1、交作業(yè)情況：全班全都交了2、作業(yè)的質(zhì)量情況：選5位做的好的同學(xué)進(jìn)行表揚(yáng)、展示。3、特別鼓勵(lì)獨(dú)立完成作業(yè)的同學(xué)，對(duì)抄襲作業(yè)的同學(xué)提出警告。4、講解普遍存在的問題和糾正錯(cuò)誤5、對(duì)作業(yè)情況作出總體評(píng)價(jià)，希望今后做整潔些，字體寫的端正些。引入新課同學(xué)們：我國開征的四大流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（從2012年11月開始到2015年會(huì)逐步改征增值稅）關(guān)稅，二大所得稅。通過前面學(xué)習(xí)，大家已經(jīng)基本掌握了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，接下來要學(xué)習(xí)跟我們切身利益相關(guān)的個(gè)人所得稅，同學(xué)們！想一想：你都知道哪些個(gè)人收入方面的所得？（進(jìn)行搶答，答對(duì)加1分）一、導(dǎo)語：二、案例討論一外國旅游者在深圳購買我國發(fā)行的社會(huì)福利彩票中了一等獎(jiǎng)，兌獎(jiǎng)時(shí)，彩票管理中心代扣了他應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。但這位旅游者認(rèn)為自己不是中國人，不應(yīng)交納個(gè)人所得稅。你認(rèn)為這名游客是否應(yīng)該交納個(gè)人所得稅？為什么？（小組討論）我們看，要判斷他是否應(yīng)該交納個(gè)人所得稅，首先得搞清楚這么幾個(gè)問題：什么是個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅的納稅人、所得來源地是哪里等等。通過下面的學(xué)習(xí)，給出正確答案

新課講授

課堂教學(xué)內(nèi)容及設(shè)計(jì)

本次課題第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅納稅人所得來源地的確定第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一.概念對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的稅金注意：征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。如個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

二.特點(diǎn)1、分類征收；2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用；3、費(fèi)用扣除額較寬；4、計(jì)算簡便；5、采取源泉課稅和自行申報(bào)相結(jié)合的征稅方法。三.作用1、有利于維護(hù)國家稅收主權(quán)2、有利于調(diào)節(jié)居民收入，達(dá)到共同富裕3、有利于擴(kuò)大對(duì)外開放4、有利于增強(qiáng)我國公民的納稅意識(shí)第二節(jié)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人居民：負(fù)無限納稅義務(wù)來源于全球所得非居民：負(fù)有限納稅義務(wù)來源于中國所得在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人無住所，但一個(gè)納稅年度中，在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，港澳臺(tái)同胞和華僑。（1次離境不超過30日，多次離境累記不超過90日）無住所，又不居住的港澳臺(tái)同胞和華僑無住所，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員，港澳臺(tái)同胞和華僑中國境內(nèi)定居的中國公民和外國華僑居民納稅人----住所居民納稅人----中國境內(nèi)居住滿1年，我校德國外教瑙石是居民納稅人嗎？非居民納稅人（韓國明星、日本人）【例題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、境內(nèi)有無住所B、境內(nèi)工作時(shí)間C、取得收入的工作地D、境內(nèi)居住時(shí)間【答案】AD【解析】對(duì)納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)?！纠}2·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（）。A、在中國境內(nèi)有習(xí)慣性住所的個(gè)人B、在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人C、在中國境內(nèi)無住所又不居住D、在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人【答案】AB【解析】選項(xiàng)AB屬于居民納稅人，選項(xiàng)CD屬于非居民納稅人?！纠}3·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是（）。A、外籍個(gè)人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日離境B、外籍個(gè)人乙來華學(xué)習(xí)180天C、外籍個(gè)人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日離境D、外籍個(gè)人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境【答案】C【解析】對(duì)于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個(gè)納稅年度（1月1日至12月31日），臨時(shí)離境一次不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，才能被認(rèn)定為居民納稅人。判斷原則與方法：（1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。（2）生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地，作為所得來源地。（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。（4）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。第三節(jié)所得來源地的確定

（5）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地。（6）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地。（7）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。（8）偶然所得，以所得的產(chǎn)生地，作為所得來源地。本次課小結(jié)：按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，可分為居民納稅人與非居民納稅人納稅人的一般規(guī)定判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)所得來源地的確定

【本次課案例答案】：該外國游客應(yīng)該按我國稅法繳納個(gè)人所得稅，他屬于非居民納稅人，他的所得來源地在中國，所以他負(fù)有限的納稅義務(wù)，僅就來源于中國的所得征稅。作業(yè)：1、做本章測試題在書上P178頁—179頁做配套習(xí)題在習(xí)題集P44頁——52頁2、背記個(gè)人所得稅的概念，理解記住個(gè)人所得稅納稅人，下次提問。復(fù)習(xí)（回顧上次課主要內(nèi)容）

課題：個(gè)人所得稅概述、納稅人、所得來源地

主要知識(shí)點(diǎn)：1、征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。（個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))2、納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人（提問：居民納稅人和非居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)？形式：搶答，答對(duì)加2分）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)滿足其中一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)即可判斷為居民納稅人講評(píng)作業(yè)1、交作業(yè)數(shù)量情況：本次作業(yè)全交。2、交作業(yè)質(zhì)量情況：比企業(yè)所得稅的作業(yè)做的有很大進(jìn)步，選出10本進(jìn)行表揚(yáng)。3、個(gè)別同學(xué)有抄襲作業(yè)現(xiàn)象，凡是有做的一樣的作業(yè)，分?jǐn)?shù)給得比較低。4、糾正普遍性存在的錯(cuò)誤5、有些同學(xué)沒有按時(shí)交，后來陸續(xù)交的，希望下次一定要按時(shí)交作業(yè)引入新課（導(dǎo)語）同學(xué)們：通過前面學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅的概念、納稅人、所得來源地的確定，我們不難判斷上次課案例中外國游客是非居民，來源于中國的中獎(jiǎng)所得應(yīng)該征收個(gè)人所得稅，但是中獎(jiǎng)行為屬于個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目嗎？屬于哪一類？適用稅率是多少？我們不是很清楚。接下來我們要講解個(gè)人所得稅的征稅范圍和適用稅率。

新課講授

課堂教學(xué)內(nèi)容及設(shè)計(jì)

本次課題第五節(jié)個(gè)人所得稅稅率第四節(jié)個(gè)人所得稅征稅范圍第四節(jié)個(gè)人所得稅征稅范圍

一、工資、薪金所得工資薪金個(gè)人因任職或受雇工資、薪金獎(jiǎng)金、年終加薪勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼、其他1、征稅收入獨(dú)生子女補(bǔ)貼不征稅補(bǔ)貼、津貼差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助托兒補(bǔ)助費(fèi)公務(wù)員工資特殊補(bǔ)貼

2、不征稅收入值得注意的是：企業(yè)、單位支付工資、薪金的形式除了現(xiàn)金外，還以實(shí)物、有價(jià)證劵等形式支付的，例如發(fā)放實(shí)物代替發(fā)放獎(jiǎng)金，以免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)方式對(duì)營銷業(yè)績突出的人員提供旅游、會(huì)務(wù)、考察等活動(dòng)實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)等，均應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得形式現(xiàn)金個(gè)人所得形式有價(jià)證券個(gè)人所得形式實(shí)物二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商戶，是指由公民個(gè)人占有生產(chǎn)資料，主要依靠自己或家庭成員的勞動(dòng)，從事商品生產(chǎn)，商品銷售或勞務(wù)服務(wù)，勞動(dòng)所得歸個(gè)體經(jīng)營者所有的經(jīng)濟(jì)組織。1、個(gè)體工商戶從事復(fù)印、美容美發(fā)、小飯館、小賣店等所取得的所得。2、個(gè)人取得執(zhí)照后從事醫(yī)療、辦學(xué)、咨詢等有償服務(wù)。3、個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)，飛機(jī)票、火車票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得。注意：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個(gè)稅目征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得1、承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅2、承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包人、出租人繳納一定的費(fèi)用，繳納費(fèi)用后的經(jīng)營成果歸承包人、出租人所有的，則按本稅目征收個(gè)人所得稅。四、勞務(wù)報(bào)酬所得指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得分別為：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。五、稿酬所得

指個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。七、利息、股息、紅利所得

個(gè)人在銀行的存款利息，擁有某公司的股權(quán)而取得的股息、紅利。目前儲(chǔ)蓄利息暫時(shí)不征稅八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。關(guān)注個(gè)人出售自有住房政策

1、目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅

2、個(gè)人出售自有住房：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。十、偶然所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。一律由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅款。十一、其他所得是指經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

第五節(jié)個(gè)人所得稅適用稅率一、工資、薪金所得

工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%如下表所示。全月應(yīng)納稅所得額是指以每月工資、薪金收入額減除3500元后余額或者減除附加扣除費(fèi)用后的余額即4800元。工資、薪金所得適用二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得

上述三項(xiàng)所得適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。如下表所示。注意：1、本表所稱應(yīng)納稅所得額，就個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指每一納稅年度的收入額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額；對(duì)承包承租經(jīng)營是指承包承租人取得的承包承租收入。2、以上所得準(zhǔn)予扣除業(yè)主、投資人、承包承租人費(fèi)用42000/年（每月按3500計(jì)算）個(gè)體工商戶、承包、承租合伙、獨(dú)資企業(yè)所得適用三、稿酬所得稿酬所得適用比例稅率，稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際征收14%。四、勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次畸高的，實(shí)行加成征收，實(shí)際采用三級(jí)超額累進(jìn)稅率。具體規(guī)定如下表所示。勞務(wù)報(bào)酬所得適用上述所得適用比例稅率，稅率為20%。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得【例1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得B.個(gè)人房產(chǎn)租賃所得C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得

正確答案：ABC多項(xiàng)選擇題

下面第四節(jié)和第五節(jié)練習(xí)題【例2】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按（）應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得B．勞務(wù)報(bào)酬所得C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得D．偶然所得【正確答案】A【例3】個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照（）稅目繳納個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得B．勞務(wù)報(bào)酬所得C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D．利息、股息、紅利所得【正確答案】C．【例4】對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，按照（）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得B．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C．勞務(wù)報(bào)酬所得D．利息、股息、紅利所得【正確答案】C．【例5】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是()。A．勞動(dòng)分紅B．誤餐補(bǔ)助C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.差旅費(fèi)津貼【正確答案】A1、個(gè)人所得稅的征稅范圍工資薪金生經(jīng)所得承包承租勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)利息股利財(cái)產(chǎn)租賃財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓偶然所得其他所得本次課小結(jié)注意案例的答案：

該外國游客在中國中獎(jiǎng)所得是屬于第十個(gè)項(xiàng)目偶然所得，按20%所得稅率繳納個(gè)人所得稅2、個(gè)人所得稅適用稅率

作業(yè)：1、做本章測試題在書上P178頁—179頁做配套習(xí)題在習(xí)題集P44頁——52頁2、背記個(gè)人所得稅11個(gè)項(xiàng)目，背記工資、薪金前三檔稅率，下次課要提問復(fù)習(xí)（回顧上次課主要內(nèi)容）

課題：個(gè)人所得稅范圍、個(gè)人所得稅適用范圍

主要知識(shí)點(diǎn)：1、個(gè)人所得稅征稅范圍：有11個(gè)項(xiàng)目。（提問：個(gè)人所得稅11個(gè)具體項(xiàng)目是哪些？形式：搶答，答對(duì)加2分）2、個(gè)人所得稅適用稅率：有五種（提問：個(gè)人所得稅有哪5種適用稅率，分別是多少？請背出工資、薪金前3檔稅率。形式：搶答，答對(duì)加4分）

講評(píng)作業(yè)1、交作業(yè)數(shù)量情況：本次作業(yè)全交。2、交作業(yè)質(zhì)量情況：比上次的作業(yè)做的認(rèn)真。3、同學(xué)抄襲作業(yè)現(xiàn)象減少，從作業(yè)上能看出同學(xué)大部分獨(dú)立思考完成的，希望同學(xué)再接再勵(lì)。4、糾正普遍性存在的錯(cuò)誤5、有些同學(xué)作業(yè)的字比較潦草，作為會(huì)計(jì)要寫好字，希望下次字寫的端正些。引入新課（導(dǎo)語）同學(xué)們：通過前面學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅的征稅范圍、個(gè)人所得稅適用的稅率，我們已能判斷出前述案例中外國游客中獎(jiǎng)行為屬于個(gè)人所得稅的偶然所得，應(yīng)按20%稅率繳納個(gè)人所得稅，如果該外國游客中獎(jiǎng)100萬元，應(yīng)該交多少稅？我們不是很清楚。接下來我們要講解個(gè)人所得稅的計(jì)算。

新課講授

課堂教學(xué)內(nèi)容及設(shè)計(jì)

本次課題

第六節(jié)應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算（重點(diǎn)）

第六節(jié)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=(每月收入額-3500元或4800元)工資、薪金計(jì)算公式為：（一）一般工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算【思考】某外商投資企業(yè)工作的美國專家，2011年5月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。

應(yīng)納稅額=（10400-4800）×20%-555=565（元）【課堂練習(xí)】：某公司有職工15人，均為國內(nèi)職工，2014年4月發(fā)放職工工資（含稅收入，已扣除五險(xiǎn)一金），工資明細(xì)情況如下：8000元1人、7500元1人、6500元2人、5500元2人、4500元3人、3500元2人、2500元2人，1500元2人，工資薪金的個(gè)人所得稅由職工個(gè)人承擔(dān)，由公司在發(fā)放工資時(shí)代扣代繳。請計(jì)算公司當(dāng)月應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。同學(xué)們舉手上講臺(tái)來做，叫3名同學(xué)。（二）工資、薪金特殊所得的計(jì)稅方法

1、對(duì)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金分二步：（1）將全年一次性獎(jiǎng)金除以12月，按其商數(shù)確認(rèn)適用稅率和扣除數(shù)（2）再將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第一步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅【例1】某高校易教授每月工資為8000元，年2013年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元。12月該教授應(yīng)交多少個(gè)人所得稅30000/12=2500元確定適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。不可扣除3500元1一次性獎(jiǎng)金30000元分別計(jì)稅2當(dāng)月工資8000元可扣除3500元30000*10%-105=2895元（8000-3500）*10%-105=345元張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=2895+345=3240元【例2】某員工每月工資為3000元，2013年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金24500元。12月該員工應(yīng)交多少個(gè)人所得稅。24500-（3500-3000）/12=2000元確定適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。24500-（3500-3000）*10%-105=2295元月工資3000免稅某員工當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=22952、其他各種名目獎(jiǎng)金

半年獎(jiǎng)先進(jìn)獎(jiǎng)考勤獎(jiǎng)其他季度獎(jiǎng)加班獎(jiǎng)一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)稅【例】某中學(xué)紀(jì)老師每月工資為4000元，2012年6月和12月分別取得半年獎(jiǎng)15000元。應(yīng)納稅額=（15000+4000-3500）*25%-1005=2870元【例】小李是一個(gè)體工商戶，平時(shí)除了經(jīng)營自己在A市B區(qū)的服裝店外，沒有其他收入來源。2012年小李全年?duì)I業(yè)收入200000元，與經(jīng)營有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費(fèi)用20000元、營業(yè)外支出5000元，本年度已預(yù)繳個(gè)人所得稅3200元。則2012年度終了，小李該如何辦理納稅申報(bào)？二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法解：上述例題小李應(yīng)交個(gè)人所得稅全年應(yīng)納稅所得額=收入-（成本+費(fèi)用+支出）-3500×12=150000-（50000+20000+5000-3500×12=33000元

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

=33000×20%-3750=2850元

可申請退稅:3200-2850=350元三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計(jì)稅方法應(yīng)納稅所得額=年收入總額-（成本、費(fèi)用、損失）-3500*12不足12個(gè)月的，按照實(shí)際月份數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)例10-3張某2013年度承包一個(gè)照相館，承包期一年，年終分得承包利潤40000元，此外，張某還按月從照相館領(lǐng)取工資800元。計(jì)算張某該年度個(gè)人所得稅的稅額。解：年所得=40000+800*12=49600元應(yīng)納稅所得額=49600-3500*12=7600元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=7600*5%-0=380元四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法收入額>4000減除20%的費(fèi)用是否減除800元應(yīng)納稅所得額=每次收入額-必要減除費(fèi)用應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*20%特殊規(guī)定：（1）只有一次收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。（2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如在電臺(tái)播出評(píng)書。例10-4某演員2008年5月份到一地演出，取得演出報(bào)酬收入3900元。計(jì)算該演員當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額。解：報(bào)酬收入3900元<4000元，所以減除800。應(yīng)納稅所得額=3900-800=3100元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=3100*20%-0=620元五、稿酬所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

<=4000

或=每次收入額*（1-20%）

>4000應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%*（1-30%）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。1、同一作品再版，視作另一次稿酬；2、同一作品在報(bào)刊連載以連載完成后的所有收入一次；3、同一作品分次支付稿酬的，以全部收入為一次收入。注意規(guī)定：例10-4某演員2008年5月出版一本專著，獲得稿酬15000元。計(jì)算該演員的個(gè)人所得稅。解：15000>4000,所以減除20%

應(yīng)納稅所得額=15000*（1-20%）=12000

應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000*20%=2400

實(shí)際納個(gè)人所得稅=2400*（1-30%）=1680六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法例：小趙發(fā)明一項(xiàng)專利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元。計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。解：40000>4000，所以減除20%的費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=40000*（1-20%）=32000應(yīng)納個(gè)人所得稅=32000*20%=6400七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

【例題】小李（1）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元；（2）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶孳生利息2000元（3）購買國債，取得利息收入2000元；（4）購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元。

收入額即應(yīng)納稅所得額，不允許有任何的扣除。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%解析：（1）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000*20%=600元。減半征收,所以為300元.（2）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶孳生利息2000元。目前暫不征稅。（3）購買國債，取得利息收入2000元。國債利息收入免稅。（4）購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元。企業(yè)債券利息不免稅。應(yīng)納稅=1500*20%=300元八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法不超過4000：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-800-準(zhǔn)予扣除的稅、費(fèi)-準(zhǔn)予扣除的修繕費(fèi)用（每月以800元為限）超過4000：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除的稅、費(fèi)-準(zhǔn)予扣除的修繕費(fèi)用（每月以800元為限）*（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（稅率一般為20%，個(gè)人按市場價(jià)格出租10%）【例】

李先生于2004年1月將自有的平房3間出租，租期為1年，月租金收入為3000元，每月繳納的有關(guān)稅費(fèi)為200元。在出租的7月份因房屋漏雨發(fā)生修繕費(fèi)用1000元，由李先生承擔(dān)。計(jì)算李先生2008年度各月的應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（按市場價(jià)格出租）九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%【例】李先生將自有的3間平房轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，在轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定繳納各種稅費(fèi)1.2萬元，支付中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)0.5萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該房產(chǎn)的原值為12萬元。計(jì)算李先生本月轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的應(yīng)的個(gè)人所得稅額。應(yīng)納稅所得額=20-12-1.2-0.5=6.3萬元。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=6.3*20%=1.26萬元十、偶然所得的計(jì)稅方法以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不允許有任何的扣除.稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率稅收優(yōu)惠:福彩體彩，中獎(jiǎng)?lì)~1萬元以下免稅?！纠浚呵笆鐾鈬慰唾徺I福利彩票，一次中獎(jiǎng)100萬。應(yīng)納稅所得額即為100萬元。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=100萬*20%=20萬元十一、其他所得的計(jì)稅辦法其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。稅額=應(yīng)納稅所得額*20%十二其他個(gè)人所得稅計(jì)算的特殊規(guī)定扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)的計(jì)算（1）個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。本次課小結(jié)：重點(diǎn)掌握：1、工資、薪金所得的計(jì)稅方法。2、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法3、稿酬所得的計(jì)稅方法4、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法5、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法6、偶然所得的計(jì)稅方法7、扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)的計(jì)算

1、做本章測試題計(jì)算題在書上P178—179頁做配套習(xí)題中的計(jì)算題在習(xí)題集P44—52頁

2、扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)的計(jì)算案例：某人參加商場有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)所得18000元，問題：①從中拿出6000元通過有關(guān)部門捐贈(zèng)給希望工程，則商場應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為多少？②如果捐3000元?jiǎng)t商場應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為多少？③捐5400元商場應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為多少？大家想一想，捐款數(shù)額超過5400元的部分，為什么要納稅？

作業(yè)：同學(xué)們回去思考，下次課由同學(xué)上黑板來做，我再講。復(fù)習(xí)（回顧上次課主要內(nèi)容）

課題：應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算

主要知識(shí)點(diǎn)：1、各種所得項(xiàng)目的計(jì)稅方法重點(diǎn)：工資、薪金所得的計(jì)稅方法；勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法；稿酬所得的計(jì)稅方法；利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法；偶然所得的計(jì)稅方法；扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)的計(jì)算。2、請3位同學(xué)上來把上次課布置的作業(yè)扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)案例題計(jì)算演示一下，正確加4分，不正確不加分。另外請同學(xué)們回答，捐款數(shù)額超過5400元的部分，為什么要納稅？【解答捐贈(zèng)的計(jì)算】：應(yīng)納所得額=18000，因通過有關(guān)部門的捐贈(zèng)，允許扣除的最高限額為18000*30%=5400元（1）應(yīng)納稅額=（18000-5400）*20%=2520（2）應(yīng)納稅額=（18000-3000）*20%=3000（3）應(yīng)納稅額=（18000-5400）*20%=2520稅法允許扣除的最高扣除限額5400，超過部分依然要納稅。講評(píng)作業(yè)1、交作業(yè)數(shù)量情況：本次作業(yè)全交。2、交作業(yè)質(zhì)量情況：比企業(yè)所得稅的計(jì)算題正確率高。3、大部分同學(xué)反映個(gè)人所得稅的計(jì)算好理解，會(huì)做，從作業(yè)上能看出同學(xué)們都經(jīng)過獨(dú)立思考完成的，希望同學(xué)們繼續(xù)努力。4、糾正普遍性存在的錯(cuò)誤5、對(duì)有些同學(xué)作業(yè)提出表揚(yáng)，希望其他同學(xué)向她們學(xué)習(xí)。引入新課（導(dǎo)語）同學(xué)們：通過前面學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅各項(xiàng)目所得的計(jì)稅方法，我們已能判斷出前述案例中外國游客，如果中獎(jiǎng)100萬元，按偶然所得，應(yīng)該交20萬元的稅。但是我們還不是很清楚該外國游客如何去交納這20萬元的稅，他直接向稅局去交納嗎？接下來我們要講解個(gè)人所得稅征收管理和個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定。

新課講授

課堂教學(xué)內(nèi)容及設(shè)計(jì)

本次課題第八節(jié)個(gè)人所得稅征收管理第七節(jié)減免稅規(guī)定一、免納個(gè)人所得稅國家統(tǒng)一補(bǔ)貼、津貼免稅項(xiàng)目省、部級(jí)獎(jiǎng)金福利費(fèi)、撫恤金、救助金離退休工資其他國債和國家發(fā)行的金融債券利息保險(xiǎn)賠款軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)第七節(jié)減免稅規(guī)定

減征個(gè)人所得稅因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的殘疾、孤老人員和烈屬的所得其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的二、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅五險(xiǎn)一金免稅項(xiàng)目一次中獎(jiǎng)1萬元以下的辦理代扣代繳稅款取得扣繳手續(xù)費(fèi)延長離退休期間的工資薪金外籍個(gè)人所得規(guī)定舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪獲得獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)讓達(dá)五年以上唯一家庭住房下崗職工勞務(wù)報(bào)酬所得3年內(nèi)三、暫免征收個(gè)人所得稅第八節(jié)、個(gè)人所得稅征收管理一、征收方法征收方法（二）自行納稅申報(bào)（1）年所得12萬以上（2）從中國境內(nèi)兩處取得工資薪金（3）從中國境外取得所得（4）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形

（一）代扣代繳（1）扣繳義務(wù)人是支付所得的單位或個(gè)人（2）扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報(bào)（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)注明：

（1）自行申報(bào)納稅的納稅期限除特殊規(guī)定外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)其他按年計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在年初的30日內(nèi)申報(bào)納稅。

（2）納稅地點(diǎn)自行申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從境外取得所得的，應(yīng)在戶籍所在地或經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！救娼獯鸢咐}】案例題外國游客在彩票中心購買彩票中獎(jiǎng)所得100萬，該外國游客屬于非居民納稅人，僅就來源于我國的彩票所得交納個(gè)人所得稅，按照偶然所得項(xiàng)目征收，應(yīng)計(jì)算征收個(gè)人所得稅=100*20%=20萬元，他兌獎(jiǎng)時(shí)由彩票中心代扣20萬元稅款，實(shí)際支付給外國游客80萬元。彩票中心于兌獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)交給稅局。本次課小結(jié)：2、個(gè)人所得稅征收方法可分為，代扣代繳和自行申報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅的規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅的規(guī)定免納個(gè)人所得稅的規(guī)定1、減免稅規(guī)定1、完成本章所有測試題在書上P178—179頁試做測試題中綜合計(jì)算題，在書上179頁完成配套習(xí)題在習(xí)題集P44—52頁試做配套習(xí)題中綜合計(jì)算題，在習(xí)題集P52同學(xué)們回去試做，下次課由同學(xué)上黑板來做，我再講。2、全面復(fù)習(xí)記憶第六章重點(diǎn)內(nèi)容，下次課第二節(jié)課當(dāng)堂做個(gè)人所得稅的計(jì)算題，當(dāng)堂交。

作業(yè)：復(fù)習(xí)（回顧上次課主要內(nèi)容）

課題：減免稅規(guī)定、個(gè)人所得稅征收管理

主要知識(shí)點(diǎn)：1、免納個(gè)人所得稅、減征個(gè)人所得稅、暫免征收個(gè)人所得稅

2、個(gè)人所得稅征收方法3、