工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

第五講工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核一、概述1.基建工程的過(guò)程：決策總概算設(shè)計(jì)修正概算預(yù)算設(shè)計(jì)單位施工結(jié)算施工單位竣工決算建設(shè)單位初步設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)施工圖調(diào)整一、概述2.工程預(yù)算：按施工圖、建筑工程預(yù)算定額，以及取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)造價(jià)文件規(guī)定計(jì)算的單位工程預(yù)算造價(jià)。直接費(fèi)：人工、材料、機(jī)械，其他間接費(fèi)：施工管理費(fèi)及其他利潤(rùn)稅金123一、概述3.工程結(jié)算：施工中的設(shè)計(jì)圖紙變更，現(xiàn)場(chǎng)的各種具體情況（簽證），導(dǎo)致工作量或工藝流程發(fā)生變化，并引起相應(yīng)的人工和耗材的變化。由施工單位根據(jù)實(shí)際建設(shè)情況編制施工圖調(diào)整預(yù)算，即工程結(jié)算（竣工結(jié)算）工程結(jié)算是辦理工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)。單價(jià)不變一、概述4.工程決算：建設(shè)單位編制結(jié)算＋從籌建到竣工有關(guān)工程建設(shè)的其他費(fèi)用支出（在支付給施工方的工程款以外支付的與工程建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用，如監(jiān)理費(fèi)）決算是固定資產(chǎn)入賬和計(jì)提折舊的依據(jù)。一、概述4.工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用：提高資金使用效益為招標(biāo)投標(biāo)提供合理基礎(chǔ)促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平一、概述5.工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核行為的強(qiáng)制性：無(wú)一、概述6.規(guī)范工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核行為的法律文件：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》1999財(cái)政部一、概述7.審核目的：預(yù)算：合法性、完整性、真實(shí)性、可靠性結(jié)算：真實(shí)、公允決算：真實(shí)、公允二、審核責(zé)任對(duì)審核報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)真實(shí)性：如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核范圍、依據(jù)、程序和應(yīng)發(fā)表的意見(jiàn)。合法性：審核報(bào)告的簽發(fā)符合相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則。三、審核范圍工程預(yù)算、結(jié)算、決算書（有3個(gè)章：編制單位、送審單位、預(yù)算員）施工合同、補(bǔ)充合同、施工協(xié)議書施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單隱蔽工程量計(jì)算書主要材料分析表施工企業(yè)資質(zhì)證書和營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本四、審核過(guò)程1.業(yè)務(wù)承接：了解被審核單位和工程的基本情況考慮自身的勝任能力和獨(dú)立性初步評(píng)價(jià)審核風(fēng)險(xiǎn)簽約結(jié)算和決算審核必需在工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證后進(jìn)行四、審核過(guò)程2.制定審核計(jì)劃：四、審核過(guò)程3.實(shí)施審核－預(yù)算：預(yù)算是否控制在概算允許范圍內(nèi)預(yù)算是否包含所有子項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目是否與圖紙相符預(yù)算編制是否真實(shí)，準(zhǔn)確：連接四、審核過(guò)程3.實(shí)施審核－結(jié)算：對(duì)相應(yīng)的預(yù)算檢查事項(xiàng)進(jìn)行檢查結(jié)算事項(xiàng)檢查：連接四、審核過(guò)程3.實(shí)施審核－決算：對(duì)相應(yīng)的預(yù)算檢查事項(xiàng)進(jìn)行檢查：對(duì)相應(yīng)的結(jié)算檢查事項(xiàng)進(jìn)行檢查：決算重點(diǎn)檢查事項(xiàng)：連接決算附加檢查事項(xiàng)：連接四、審核過(guò)程4.必需現(xiàn)場(chǎng)勘察的情況：分部或分項(xiàng)工程實(shí)際用料偏離預(yù)算的變更設(shè)計(jì)的必需丈量的交付使用的預(yù)留的尾工工程五、審核報(bào)告標(biāo)題：工程預(yù)算（結(jié)算、決算）審核報(bào)告收件人：委托人，全稱范圍段：連接意見(jiàn)段：連接說(shuō)明段：連接注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章：兩名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章報(bào)告日期：外勤工作截止日附件：審核定案表預(yù)算編制是否真實(shí)，準(zhǔn)確工程量的計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，并計(jì)算準(zhǔn)確工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致設(shè)備、材料是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)。

返回結(jié)算事項(xiàng)檢查施工工程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化工程實(shí)施工程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況補(bǔ)充合同的內(nèi)容

返回決算重點(diǎn)檢查事項(xiàng)概算執(zhí)行情況資金的來(lái)源、支出和結(jié)余等財(cái)務(wù)情況工期執(zhí)行情況合同質(zhì)量等級(jí)控制情況資產(chǎn)交付使用情況

返回決算附加檢查事項(xiàng)有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目？是否自行擴(kuò)大規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用支出是否合法？交付使用的資產(chǎn)是否符合條件竣工投產(chǎn)時(shí)間是否符合規(guī)定應(yīng)回收的設(shè)備材料及拆除臨時(shí)設(shè)施和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回基建資金的來(lái)源、使用、上繳和留成情況尾工工程的預(yù)留款及建設(shè)情況。返回范圍段的應(yīng)有內(nèi)容審核范圍，需說(shuō)明建設(shè)單位期間及建設(shè)單位，施工單位，工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證情況被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任審核依據(jù)已實(shí)施的主要審核程序

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意見(jiàn)段的應(yīng)有內(nèi)容原預(yù)算、結(jié)算、決算金額審定金額核增或核減金額決算審核的增加內(nèi)容：項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況；工程價(jià)款結(jié)算情況；尾工工程及未盡事宜處理情況；項(xiàng)目支出存在的問(wèn)題；資產(chǎn)交付使用情況