電子發(fā)票記賬的困境和優(yōu)化對(duì)策,財(cái)政稅收論文

電子發(fā)票記賬的困境和優(yōu)化對(duì)策,財(cái)政稅收論文摘要：電子發(fā)票是財(cái)務(wù)信息化的產(chǎn)物，由于電子發(fā)票屬于新興事物，因而其在報(bào)賬中還存在不少的問題。本文以開展電子發(fā)票報(bào)賬的意義作為切入點(diǎn)，系統(tǒng)闡述電子發(fā)票報(bào)賬存在的問題，并結(jié)合多年工作實(shí)踐提出改良電子發(fā)票報(bào)賬問題的詳細(xì)建議對(duì)策，以此推動(dòng)我們國家電子發(fā)票報(bào)賬體系的發(fā)展。本文關(guān)鍵詞語:電子發(fā)票;發(fā)票報(bào)賬;財(cái)務(wù)安全;隨著稅務(wù)制度改革的不斷深切進(jìn)入，“無紙化〞辦公成為一種趨勢(shì)潮流。電子發(fā)票是財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，自從2022年我們國家推行電子發(fā)票試點(diǎn)后，2021年我們國家已經(jīng)面向全國推行增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)。電子發(fā)票的推行有效減少了企業(yè)成本、便于稅務(wù)部門規(guī)范管理。然而根據(jù)調(diào)查企業(yè)在電子發(fā)票報(bào)賬經(jīng)過中還存在眾多現(xiàn)實(shí)問題，因而結(jié)合多年工作實(shí)踐，具體闡述優(yōu)化改良電子發(fā)票報(bào)賬工作的詳細(xì)對(duì)策，以此為今后實(shí)踐工作提供經(jīng)歷體驗(yàn)參照。一、開展電子發(fā)票報(bào)賬的意義電子發(fā)票是企事業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)時(shí)開取的電子形式的收付款憑證，其與紙質(zhì)發(fā)票具有同等作用的發(fā)票。隨著我們國家財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，尤其是稅務(wù)改革的不斷深切進(jìn)入，電子發(fā)票已經(jīng)成為我們國家發(fā)票改革的主要趨勢(shì)。例如深圳市從2022年11月1日全面推行電子發(fā)票同時(shí)取消紙質(zhì)發(fā)票，2020年1月1日起停辦紙質(zhì)發(fā)票申請(qǐng)領(lǐng)購手續(xù)。由此可見電子發(fā)票將成為將來我們國家發(fā)票發(fā)展的唯一趨勢(shì)。實(shí)踐證明開展電子發(fā)票記賬業(yè)務(wù)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：一是開展電子發(fā)票有助于促進(jìn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源統(tǒng)一管理。長期以來紙質(zhì)發(fā)票存在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)復(fù)雜、重復(fù)工作多的缺陷，而電子發(fā)票記賬則能夠通過利用稅務(wù)信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一管理，強(qiáng)化稅務(wù)部門與企業(yè)之間的聯(lián)絡(luò)性。例如通過電子發(fā)票記賬稅務(wù)部門能夠第一時(shí)間了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，避免偷稅漏稅現(xiàn)象發(fā)生；二是開展電子發(fā)票記賬有助于減少企業(yè)成本支出，提高工作效率。但就發(fā)票申領(lǐng)而言，紙質(zhì)發(fā)票需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員到稅務(wù)大廳去申請(qǐng)領(lǐng)取，而電子發(fā)票的申領(lǐng)則能夠通過網(wǎng)上辦理，這樣有效地降低了財(cái)務(wù)人員的工作量、提高了企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率；三是開展電子發(fā)票報(bào)賬顛覆審計(jì)抽查的局限性。通過電子發(fā)票記賬能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)信息的網(wǎng)絡(luò)化，這樣有效地避免了傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票因丟失或者其他原因此導(dǎo)致的破損等問題，便于企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)，有效地突破了傳統(tǒng)審計(jì)抽查所面臨的受其他原因?qū)е戮窒扌詥栴}。二、電子發(fā)票記賬存在的問題電子發(fā)票記賬的流程與紙質(zhì)發(fā)票記賬流程基本一樣，需要注意的是電子發(fā)票是以打印的電子發(fā)票入賬的則要附帶電子發(fā)票相關(guān)明細(xì)作為報(bào)銷的原始憑證、需要在稅務(wù)局網(wǎng)站查閱電子發(fā)票的證偽信息，避免重復(fù)報(bào)銷。固然電子發(fā)票已經(jīng)全面推行多年，但是結(jié)合多年實(shí)踐工作經(jīng)歷體驗(yàn)，企事業(yè)單位在電子發(fā)票記賬中仍然存在不少的問題。(一)部分單位對(duì)電子發(fā)票不認(rèn)，存在入賬難。固然我們國家已經(jīng)于2021年全面推行電子發(fā)票制度，但是根據(jù)調(diào)查當(dāng)前仍然有大部分企事業(yè)對(duì)電子發(fā)票存在抵觸情緒：一是基于電子發(fā)票的真?zhèn)涡孕枰直骟w認(rèn)，導(dǎo)致部分企事業(yè)財(cái)務(wù)部門不認(rèn)可電子發(fā)票。例如部分企業(yè)對(duì)于使用電子發(fā)票報(bào)銷的往往采取消極的處理措施，不認(rèn)可電子發(fā)票，要求報(bào)銷人將電子發(fā)票打印出來，無形增加成本支出；二是由于電子發(fā)票記賬流程發(fā)生一些變化，因而財(cái)務(wù)人員基于傳統(tǒng)工作形式的影響，他們更愿意采取傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票記賬形式，因而其一定程度上制約了電子發(fā)票的推廣應(yīng)用。(二)電子發(fā)票存在重復(fù)報(bào)賬風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)務(wù)管理難度。由于電子發(fā)票不同于紙質(zhì)發(fā)票，其能夠重復(fù)打印，而且打印后還能夠復(fù)印，因而存在重復(fù)報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)。固然企業(yè)財(cái)務(wù)人員在處理電子發(fā)票記賬中采取了相應(yīng)的舉措，但是在實(shí)踐中仍然存在重復(fù)報(bào)銷的現(xiàn)象。重復(fù)報(bào)銷不僅會(huì)增加企業(yè)的成本支持，而且還會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來宏大的影響。分析企事業(yè)電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷問題的原因，其主要是由于：一是由于企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制，導(dǎo)致電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷。在實(shí)踐中企業(yè)對(duì)于電子發(fā)票的報(bào)銷往往是看其發(fā)票的真實(shí)性，卻忽視了對(duì)發(fā)票能否報(bào)銷的查詢，結(jié)果導(dǎo)致電子重復(fù)報(bào)銷；二是由于電子發(fā)票無法真正作廢回收，因而導(dǎo)致其存在重復(fù)報(bào)銷的問題。例如企業(yè)報(bào)銷人員在開具電子發(fā)票后，出現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)額后會(huì)要求業(yè)務(wù)單位重新開具發(fā)票，但是電子發(fā)票已經(jīng)送到報(bào)銷人手中，因而其完全能夠打印后進(jìn)行報(bào)銷，這樣增加了企業(yè)的成本。(三)電子發(fā)票信息容易被篡改，真實(shí)性有待提高。電子發(fā)票記賬經(jīng)過中面臨電子發(fā)票信息安全性問題，例如部分報(bào)銷人可能會(huì)通過軟件系統(tǒng)對(duì)電子發(fā)票的金額、日期等進(jìn)行修改，然后再打印出來。而通過特殊軟件處理的電子發(fā)票，企業(yè)財(cái)務(wù)人員很難進(jìn)行真?zhèn)舞b別。同時(shí)在電子發(fā)票信息上傳的經(jīng)過中也存在信息安全性問題，例如報(bào)銷人在登入單位報(bào)銷系統(tǒng)后，部分網(wǎng)絡(luò)黑客可能會(huì)通過技術(shù)手段而篡改或者竊取電子發(fā)票信息，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、改良電子發(fā)票報(bào)賬問題的建議對(duì)策針對(duì)電子發(fā)票報(bào)賬中所存在的問題，為了全面推進(jìn)電子發(fā)票報(bào)賬工作發(fā)展，根據(jù)(關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知〕財(cái)會(huì)[2020]6號(hào)要求，改良電子發(fā)票報(bào)賬管理必需要從下面幾個(gè)方面開展。(一)提高單位對(duì)電子發(fā)票報(bào)賬的認(rèn)知能力，提升電子發(fā)票報(bào)銷普遍性。針對(duì)當(dāng)下電子發(fā)票報(bào)銷所存在的各種阻力：一是企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)電子發(fā)票報(bào)銷的重視程度，鼓勵(lì)企業(yè)工作人員采取電子發(fā)票報(bào)銷的積極性。電子發(fā)票報(bào)銷更多是依靠于網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)，例如當(dāng)下大部分單位實(shí)現(xiàn)了報(bào)銷系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，通過網(wǎng)絡(luò)化報(bào)銷人能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)報(bào)銷，因而企業(yè)管理者要加強(qiáng)相關(guān)的基礎(chǔ)配套設(shè)施建設(shè)，尤其是構(gòu)建高性能的計(jì)算機(jī)設(shè)備，以此支撐遠(yuǎn)程報(bào)銷程序的運(yùn)行。同時(shí)企業(yè)能夠根據(jù)稅務(wù)部門的要求加強(qiáng)對(duì)電子發(fā)票報(bào)銷的宣傳，改變財(cái)務(wù)部門所設(shè)置的阻力因素；二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)電子發(fā)票真?zhèn)蔚淖R(shí)別能力。分析原因電子發(fā)票報(bào)銷之所以比擬困難主要是由于電子發(fā)票報(bào)銷對(duì)財(cái)務(wù)人員提出更高層次的要求。例如紙質(zhì)發(fā)票財(cái)務(wù)人員基本能夠一眼看出真?zhèn)?，而電子發(fā)票的真?zhèn)螜z驗(yàn)需要財(cái)務(wù)人員通過稅務(wù)網(wǎng)站進(jìn)行查驗(yàn)，這樣無形中增加了財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)量，尤其是對(duì)其大數(shù)據(jù)操作技能提出了更高層次的要求，因而企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，提高他們處理電子發(fā)票報(bào)銷的技能水平；三是要優(yōu)化電子發(fā)票報(bào)銷細(xì)節(jié)，降低打印費(fèi)用支出。根據(jù)調(diào)查固然電子發(fā)票報(bào)銷降低了企業(yè)的支出，但是電子發(fā)票報(bào)銷往往需要附帶紙質(zhì)細(xì)則，這就要求報(bào)銷人將電子發(fā)票打印出來。曾經(jīng)有機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)：2021年我們國家電子發(fā)票估計(jì)將開具500億張，假如這些發(fā)票僅有1/10需要打印報(bào)銷，也需要50億張紙，可見需要一定的成本，因而需要企業(yè)在發(fā)票打印上采取優(yōu)化舉措，這也是將來稅務(wù)部門需要解決的問題之一。(二)規(guī)范電子發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔，遏制重復(fù)報(bào)銷。針對(duì)電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的問題，一方面我們國家要及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的規(guī)范制度要求，規(guī)范電子發(fā)票報(bào)賬管理制度。為了有效地解決電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷入賬的問題，國家于2020年出臺(tái)了(關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知〕,其對(duì)電子發(fā)票的報(bào)賬進(jìn)行了明確的規(guī)定，尤其是通過細(xì)化電子發(fā)票憑證入賬程序解決了電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)賬問題。例如單位在使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的必需要知足8個(gè)條件，既接受的電子憑證檢驗(yàn)合法、真實(shí)，電子憑證的傳輸、儲(chǔ)存安全可靠，會(huì)計(jì)電子憑證根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度完成會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)憑證的篡改能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)等；另一方面要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，做好電子發(fā)票報(bào)銷臺(tái)賬制度。針對(duì)電子發(fā)票重復(fù)打印重復(fù)報(bào)銷的弊端問題，單位必需要建立完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制降低電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷。例如單位一是要構(gòu)建電子發(fā)票統(tǒng)計(jì)信息平臺(tái)，當(dāng)報(bào)銷人的電子發(fā)票進(jìn)行重復(fù)報(bào)銷后，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警，以此降低重復(fù)報(bào)銷的發(fā)生。比方單位通過構(gòu)建電子發(fā)票打印編碼模塊，當(dāng)報(bào)銷人打印電子發(fā)票后，其就會(huì)構(gòu)成固定的編碼，這樣即便重復(fù)打印其編碼不會(huì)變，進(jìn)而不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷的問題。二是要建立臺(tái)賬制度，將所有電子發(fā)票、發(fā)票編碼等統(tǒng)一進(jìn)行管理，增加電子發(fā)票的檢驗(yàn)功能。(三)加強(qiáng)電子發(fā)票信息安全管理，優(yōu)化信息儲(chǔ)存平臺(tái)。電子發(fā)票報(bào)賬主要是通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的，例如電子發(fā)票的開具完全是通過稅務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)體系開展的，由于網(wǎng)絡(luò)的不安全性增加了電子發(fā)票報(bào)賬信息的安全性問題。為了有效地提高電子發(fā)票報(bào)賬的安全性，需要采取下面措施：一是電子發(fā)票報(bào)銷人員要樹立網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，采取安全的移動(dòng)終端進(jìn)行報(bào)賬。當(dāng)下大部分單位實(shí)現(xiàn)了電子發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷業(yè)務(wù)，報(bào)銷人通過報(bào)銷系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行電子發(fā)票報(bào)銷，所以作為報(bào)銷人必需要采取安全的移動(dòng)終端設(shè)備登入報(bào)銷系統(tǒng)，避免因登入設(shè)備的安全性問題導(dǎo)致電子發(fā)票信息被篡改或者數(shù)據(jù)丟失；二是電子發(fā)票報(bào)賬信息存儲(chǔ)于相應(yīng)的平臺(tái)中，例如基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，電子發(fā)票報(bào)賬系統(tǒng)往往是通過金稅盤實(shí)現(xiàn)，但是基于硬件設(shè)備的安全性問題，導(dǎo)致存在數(shù)據(jù)被毀壞的現(xiàn)象，因而單位必需要優(yōu)化電子發(fā)票儲(chǔ)存平臺(tái)的安全管理。例如單位要在計(jì)算機(jī)報(bào)銷設(shè)備中安裝殺毒軟件，定期對(duì)電腦系統(tǒng)進(jìn)行殺毒處理，同時(shí)還要避免報(bào)賬系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)與外網(wǎng)連接。(四)優(yōu)化電子發(fā)票報(bào)賬流程，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通。改良電子發(fā)票報(bào)賬問題的關(guān)鍵就是優(yōu)化單位的報(bào)賬流程，構(gòu)建與電子發(fā)票相適應(yīng)的程序。例如單位能夠縮減報(bào)賬人的程序，明確電子發(fā)票報(bào)賬人的責(zé)任，增加內(nèi)部審計(jì)對(duì)電子發(fā)票的審計(jì)力度。另外單位還要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通溝通，通過利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)提高對(duì)電子發(fā)票報(bào)銷業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。四、結(jié)束語電子發(fā)票是我們國家財(cái)務(wù)信息化改革的必經(jīng)之路，電子發(fā)票報(bào)賬的推廣對(duì)提升財(cái)務(wù)信息化發(fā)展水平具有不可替代的作用。但如今電子發(fā)票報(bào)賬推廣的經(jīng)過中碰到了不同程度的阻礙，但是發(fā)展電子發(fā)票報(bào)賬是我們國家稅制改革的必然結(jié)果，因而我么要對(duì)電子發(fā)票報(bào)銷的管理還需進(jìn)一步加強(qiáng)，完善無紙化票據(jù)報(bào)銷制度的配套措施，打通電子票據(jù)報(bào)銷的最后一公里，真正實(shí)現(xiàn)“無紙化〞的社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。以下為參考文獻(xiàn)[1]陳婷電子發(fā)票報(bào)賬存在問題的幾點(diǎn)考慮[J]現(xiàn)代會(huì)計(jì),2022,7:153~154[2]唐跌淺談電子發(fā)票在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用研究[J]中外企業(yè)家,2022,9:98~99[3]管中柱淺析中小企業(yè)電子發(fā)票報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)防備[J]中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2022,1:176~177[4]白利娟事業(yè)單位應(yīng)用電子發(fā)票報(bào)銷的考慮[J]中小企業(yè)管理與科