《會計師事務所審計風險研究7500字（論文）》

會計師事務所審計風險案例分析報告2273摘要 42273一、引言 510189二、注冊會計師審計風險的研究基礎 56861（一）審計風險概念 521175（二）審計風險的表現(xiàn)形式 6142521.承接任務中產(chǎn)生的風險 6256942.制定計劃不嚴謹產(chǎn)生風險 616673.審計費用收取中存在的風險 6139754.應對重大錯報風險 6300215.編制審計報告結算中存在的風險 721803三、J會計師事務所審計風險分析 71944（一）J會計師事務所簡介 718470（二）審計風險控制現(xiàn)狀 8216081.業(yè)務承接階段 814242.審計計劃階段 8289973.審計實施階段 8281084.審計報告階段 916818四、J會計師事務所審計風險存在的問題 94160（一）審計費用偏低 94544（二）審計人員執(zhí)業(yè)素質較低 108692（三）注冊會計師的專業(yè)能力不強 1024236五、完善J會計師事務所審計風險的對策 117738（一）規(guī)范審計收費 111376（二）加強人員與技術培養(yǎng) 1124751.加強審計人員自身素質 1135892.加強人員技術掌握 1120985（三）加強業(yè)務流程管理 12176661.加強操作性管理 12228892.規(guī)范審計業(yè)務流程 125407結論 1329419參考文獻 14摘要隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的內外部環(huán)境越來越復雜。此外，近年來，“綠色地球”、“安然”、“盈光峽”等審計事件，審計風險也逐漸受到廣泛關注。如何有效識別審計風險，采取有效措施防范審計風險的提前發(fā)生，已成為我國會計師事務所面臨的又一個挑戰(zhàn)。企業(yè)為了完成年度財務計劃，采取多種方式增加利潤。注冊會計師作為企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)管者，需要不斷過濾會計信息，確保會計信息的真實性和有效性。然而，審計風險存在于注冊會計師執(zhí)業(yè)過程的各個環(huán)節(jié)。因此，我們需要充分了解注冊會計師執(zhí)業(yè)過程以及審計風險的特點和成因，采取有針對性的措施，合理有效地降低審計風險。本文闡述了國內外審計風險研究的現(xiàn)狀，進而了解了審計風險的概念和表現(xiàn)形式。分析了J會計師事務所注冊會計師審計風險控制的現(xiàn)狀和存在的問題，對加強人員和技術培訓，加強業(yè)務流程管理，提高注冊會計師審計的獨立性和規(guī)范性提出了建議。應采取相應的解決方案，如審計費用。關鍵詞：審計風險；注冊會計師；審計現(xiàn)狀

一、引言近年來，我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計業(yè)也在迅速發(fā)展。社會審計在市場經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用，已成為社會公眾監(jiān)督經(jīng)濟市場健康發(fā)展和經(jīng)營活動良好運行的重要手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計師事務所審計項目越來越復雜，審計風險也越來越大。會計師事務所要在目前的社會長期存活，就要注意有關業(yè)務的業(yè)種動態(tài)信息，了解審查工作的危險要素，積極制定防范及管理危險控制措施。在實際工作中，一般存在著不重視審計質量控制的問題。很多會計師事務所只重視眼前的經(jīng)濟利益，不能準確區(qū)分審計單位的不合理要求和妥協(xié)、質量控制的重要地位。為了追求利益，與審計單位保持關系，審計事務所無視了審計質量控制的重要性。部分注冊會計師也了解被審核單位的財務狀況，對被審核單位存在的問題不予理睬，仍在審核報告上無保留地簽字。這些行為都反映了會計師事務所質量控制存在的問題和質量控制體系的不完善。本文選擇的J會計師事務所位于江蘇省南京市。這是一家小型會計師事務所。目前，對會計師事務所審計風險管理的研究尚不充分，審計風險防控中存在的問題有待進一步探討。J會計師事務所作為一家小型會計師事務所，項目審計風險管理存在流程不完善、內部控制制度執(zhí)行不到位、審計服務收費不合理、人力資源管理不到位、組織缺陷、注冊會計師獨立性不強等問題。給我國注冊會計師的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。給J會計師事務所帶來巨大的審計風險。有效防范風險，提高審計效率，是企業(yè)長期生存的首要任務。二、注冊會計師審計風險的研究基礎（一）審計風險概念隨著社會的快速發(fā)展，21世紀市場經(jīng)濟的競爭也在加劇。在這種情況下，科學技術的發(fā)展發(fā)生了巨大的變化。在社會生活中，作為一個相對基本的細胞體，企業(yè)的作用不容忽視。當企業(yè)與經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況等存在一系列關系時，如果涉及到化學反應，并且化學反應在增加，則財務報表將受到很大的影響。一個好的注冊會計師必須對這些影響給予足夠的關注，同時保持正確的態(tài)度來認識它們。在理解過程中，注冊會計師也必須對財務報表有深刻的理解。在蒙哥馬利審計中，作者還指出，為了使審計工作有效進行，審計人員必須接受相應的風險。然而，學術界對風險和審計風險的解釋卻不盡相同。（二）審計風險的表現(xiàn)形式1.承接任務中產(chǎn)生的風險目前，審計行業(yè)的競爭非常激烈。為了擴大市場，搶占市場份額，增強競爭力，審計人員沒有對被審計單位進行嚴格的審計，沒有考慮被審計單位的誠信，單純追求經(jīng)濟利益和市場份額，缺乏風險控制意識，使審計人員能夠提高工作水平。為了實現(xiàn)績效工資在實際工作中以完成任務為第一追求，忽視工作質量。審計人員雖然不屬于被審計單位，但其收入實際上是從被審計單位取得的，因此可以堅持公平原則，增加風險。2.制定計劃不嚴謹產(chǎn)生風險在實施正式的審計程序之前，審計人員應根據(jù)日常工作的標準制定詳細的審計計劃。審計工作作為審計工作的基本模式，受到成本的制約。為了吸引客戶盡快完成工作，審核員經(jīng)常不審核本單位的實際情況。雖然有些單位存在較大的經(jīng)營風險，但審計人員會盡力做到這一點。任務完成快，沒有詳細調查，制定的審計計劃也會有許多細節(jié)被忽略，這增加了審計的風險。3.審計費用收取中存在的風險\o"添加到收藏夾"如前所述，審計行業(yè)的競爭非常激烈。為了搶占市場份額，吸引客戶，公司將簡化審計流程。為了贏得更多的客戶，增強自身的市場優(yōu)勢，一些審計人員會故意降低審計成本，而審計人員愿意看到這種情況，他們可以投資于企業(yè)的成本。例如，這是一種惡性競爭，審計費用的損失只能以其他方式收回，而成本節(jié)約是一種比較普遍的情況。在實際審計工作中，許多過程都會被忽視，審計人員往往無法收集到全面、充分的證據(jù)，導致審計過程的許多環(huán)節(jié)不準確，增加了審計風險。4.應對重大錯報風險審計行業(yè)非常嚴格。在行業(yè)內，注冊會計師在評估財務報告重大錯報風險后，應當根據(jù)其專業(yè)判斷進行審計。但在實踐中，由于缺乏全面的證據(jù)，審計人員往往無法保證審計工作的質量。審計工作最繁瑣的部分是庫存監(jiān)管的實質性程序。通常情況下，審計人員只會引入實際存在的存貨。已經(jīng)進行了調查，但對其來源和價值沒有明確的判斷。例如，雖然有些存貨已經(jīng)過檢查，但無法確定它們是否存放在其他企業(yè)中。如果審核員沒有通知他們，審核員就不會知道。5.編制審計報告結算中存在的風險審計人員未經(jīng)仔細調查，就無法發(fā)現(xiàn)許多證據(jù)。實際上，審計員并不了解所有的限制。如果是其他企業(yè)存放的存貨，被審計單位根本不告知或者可以隱瞞；有些證據(jù)，如被審計單位有重大投訴，往往不能向審計單位報告，這些原因更是審計風險的典型原因。三、J會計師事務所審計風險分析（一）J會計師事務所簡介J會計師事務所成立于1983年12月。是由中國一批高級注冊會計師投資設立的具有H股審計資格的大型全國性專業(yè)會計中介服務機構。收入規(guī)模超過10億元，綜合實力居全國前三位。J是中國注冊會計師行業(yè)黨委委員、中國審計準則委員會委員、中國會計準則委員會委員、中國證券監(jiān)督管理委員會股票發(fā)行審計委員會委員。J擁有30多年豐富的專業(yè)經(jīng)驗和強大的專業(yè)服務能力。經(jīng)過30年的發(fā)展，J加強了內部治理建設，在審計、工程咨詢、稅務代理、會計咨詢、會計培訓等平臺上，建立了科學、合理、規(guī)范、健全的組織結構。J會計師事務所擁有一批專業(yè)人才，專業(yè)領域包括審計、評估、財務、稅務、會計、管理咨詢、投融資、工程造價等，98%以上的人員具有本科學歷。質量管理委員質量管理委員股東會所長副所長審計業(yè)務部審計一部審計二部審計三部業(yè)務咨詢行政部綜合部財務部圖1J會計師事務所部門及組織結構圖（二）審計風險控制現(xiàn)狀1.業(yè)務承接階段J會計師事務所成立了由審計行業(yè)資深專家和經(jīng)驗豐富的骨干人員組成的專門的業(yè)務風險評估小組。具有豐富的經(jīng)營經(jīng)驗，建立了相應的風險數(shù)據(jù)庫。在業(yè)務受理階段，對于初次接觸的被審計單位，由J會計師事務所的專家對被審計單位的業(yè)務環(huán)境、經(jīng)營情況和以往審計記錄進行詳細調查和綜合分析。在與風險評估團隊協(xié)商后，他們將評估其業(yè)務風險，以確定是否與他們簽訂審計業(yè)余協(xié)議，并進行一些長期合作。對于繼續(xù)審計的單位，評估組將密切關注各方面的變化，以判斷是否保持業(yè)務聯(lián)系。2.審計計劃階段在專家組對審計業(yè)務進行檢查驗收后，J會計師事務所將根據(jù)本單位實際情況成立專項審計項目組。項目團隊對其合作伙伴負責。根據(jù)專家組的調查結果和建議，審計項目組將進一步調查該單位的環(huán)境和運行情況。接下來，項目組將制定相應的審計計劃。3.審計實施階段在審核實施階段，下面提到的審核項目組將制定具體的審核策略，并在計劃周密的計劃下安排具體的審核工作。在實際實施過程中，項目合作伙伴和質量監(jiān)督管理委員會共同對被審計單位的審計工作進行監(jiān)督檢查。項目經(jīng)理對整個過程進行監(jiān)督，并定期向總經(jīng)理匯報。審計工作的進展是盡可能避免各環(huán)節(jié)風險的發(fā)展，將風險控制在可控范圍內。項目現(xiàn)場負責人復核項目現(xiàn)場負責人復核部門經(jīng)理復核質量監(jiān)管部門技術復核項目總負責人復核圖2J會計師事務所四級質量風險防范流程4.審計報告階段審核程序實施后，項目組對當天進行總結，編制審核總結報告，包括審核過程中發(fā)現(xiàn)的風險，提出相應的改進措施和降低風險的方法，并提交質量監(jiān)督管理委員會審核。并提出質量審核意見，最后交給總會計師。教師出具審計意見和報告。接受審計委托階段接受審計委托階段初步審計風險階段制定審計策略階段事實審計程序階段完成審計工作階段出具審計報告階段出事階段審計審計執(zhí)行階段審計完成階段質量監(jiān)督管理委員會圖3J會計師事務所審計風險控制體系四、J會計師事務所審計風險存在的問題（一）審計費用偏低低審計成本是影響J會計師事務所注冊會計師行業(yè)發(fā)展的主要因素之一。由于會計師事務所能夠獲得的經(jīng)濟報酬相對較低，其項目審計的人力、物力資源自然相對有限，審計質量自然得不到保證。為了吸引顧客，同一行業(yè)會有競爭，相互降價并不少見。這種情況的存在，反映了J會計師事務所現(xiàn)任注冊會計師對審計風險的認識不深，只考慮了直接利益，沒有充分認識到如果審計風險沒有得到有效控制，可能導致審計失敗。（二）審計人員執(zhí)業(yè)素質較低職業(yè)素質主要包括謹慎態(tài)度、專業(yè)能力和應有的審計職業(yè)道德。從業(yè)人員是否具有適當?shù)膶徤鲬B(tài)度、必要的職業(yè)能力和職業(yè)道德，決定了他們在執(zhí)業(yè)過程中是否會犯更大的錯誤，直接影響審計風險的發(fā)生。其中，職業(yè)能力對審計風險的影響最大。審計是一項非常專業(yè)和熟練的工作。它不僅要求相關人員具備扎實的會計、審計、稅務、法律等基本能力，而且具有豐富的實踐經(jīng)驗、較強的專業(yè)評價能力和準確的綜合分析能力。注冊會計師應當嚴格遵守職業(yè)道德，包括職業(yè)紀律、業(yè)務水平和職業(yè)責任。但從我國審計行業(yè)的總體情況來看，注冊會計師在我國的職業(yè)道德普遍較低，不僅嚴重制約了我國審計事業(yè)的發(fā)展，而且阻礙了審計職能的充分發(fā)揮，損害了投資者和債權人的利益，甚至威脅到注冊會計師的長遠發(fā)展。影響我國經(jīng)濟的穩(wěn)定和社會經(jīng)濟秩序。如果相關人員的專業(yè)能力不強，職業(yè)道德水平不高，很難準確評估會計相關憑證等數(shù)據(jù)中反映的客戶活動本質，那么審計風險很容易無意中發(fā)生。近年來，J會計師事務所大量專業(yè)人員的流失，導致了審計人員專業(yè)技能的下降和工作的失職。為了完成審計工作，他們敷衍、規(guī)范、不充分地執(zhí)行了審計程序，增加了審計檢查的風險。（三）注冊會計師的專業(yè)能力不強J會計師事務所的注冊會計師在工作中熟悉審計業(yè)務流程，但對其他方面了解不多。因此，當會計師事務所在一個陌生的行業(yè)進行審計時，會遇到一些問題，因為缺乏熟悉會留下一些問題有待發(fā)現(xiàn)，從而導致審計工作的偏差。J會計師事務所存在的問題一般有三個方面：一是在不調查、不了解審計單位的情況下，盲目接管客戶的審計任務，受巨額審計資料的誘惑，造成風險；二是工作粗心大意，明知可能造成問題，但確實存在。不要嘗試。第三，在不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境的情況下，我們無法在審計過程中進行全面、清晰的分析，缺乏注冊會計師的個人資格，缺乏經(jīng)驗和錯誤的結論，從而導致審計風險。五、完善J會計師事務所審計風險的對策（一）規(guī)范審計收費為了實現(xiàn)對審計費用的監(jiān)管，我們需要掌握審計費用的構成。一般審計費用主要包括三部分：一是產(chǎn)品費用，即審計程序和審計報告的費用；二是預計損失費用，主要是訴訟損失費用；三是正常利潤和收入。會計審計費用應以資產(chǎn)或總額作為具體參考，在考慮客戶審計的復雜性、訴訟費用、企業(yè)利潤等因素的基礎上，制定相應的費用標準。有關會計師事務所必須按照國家規(guī)定的收費標準收取費用。嚴禁同行業(yè)惡意低價定價，促進審計市場健康發(fā)展。（二）加強人員與技術培養(yǎng)1.加強審計人員自身素質第一，審計法遵循不懈的追求，具有強烈的責任心和奉獻精神，具有強烈的責任心和奉獻精神，審計事業(yè)和審計愛心。良好的職業(yè)道德，為了消除一切干擾，主動行使權利?？陀^主義，真理就是真理。第二，我們應該嚴格工作。必須建立強有力的程序意識。審計程序合法，法定程序執(zhí)行的行政執(zhí)行行為無效。監(jiān)測問題不是點的大小，而是自然問題。因此，它應該是主觀的、簡單的、充分的參與。審計的方向不應放過任何痕跡。一切都是縱向審計的線索。注意審核方，徹底檢查。第三，建立檢查組成員之間的協(xié)調關系。具體項目審核、審核組，尤其是審核，項目質量不在個人層面。審計團隊的智慧代表著整個審計團隊的質量和能力，以及審計團隊共同努力的結果。因此，評審小組成員沒有“一個想法”和“與之分離”。他們互相交流，討論問題，尋找線索。2.加強人員技術掌握評審員的“實施和應用”。審核內容、審核目標是可以理解的。不僅領導匯報工作，被審計單位或調查單位的審計內容，對審計目標和審計意圖的理解，和諧審計關系，為監(jiān)督執(zhí)法創(chuàng)造良好的環(huán)境。資格證書和職稱是提高職業(yè)技能的有效途徑。這些專業(yè)考試很受歡迎，甚至許多非雇員都渴望獲得證書。因此，考試備考系統(tǒng)的審核員致力于其知識的地位和工作技能。學習效果好、工作熱情高提高了員工的素質。它不僅在金牌資格考試中，而且在社會的認可中。自我信息和有效員工的專業(yè)技能和效果也非常突出。此外，應更新和整合重要的審計專業(yè)知識，加強和改進審計技術和方法的研究能力。要有自信，不要偷懶，注意時刻更新知識。（三）加強業(yè)務流程管理1.加強操作性管理制定科學合理的審計計劃，劃分項目管理。企業(yè)應根據(jù)每個審計項目的具體情況，詳細規(guī)劃審計的范圍、重點、程序、方法和分工，使注冊會計師必須遵循，并在審計質量評價的基礎上，減少監(jiān)督的可能性，規(guī)避審計風險。建立職業(yè)指導機制，最大限度地規(guī)避審計風險。企業(yè)可以建立職業(yè)指導機制，確保注冊會計師的情況超出其知識范圍，及時獲得咨詢服務和適當?shù)臉I(yè)務指導。例如，可以邀請法律、經(jīng)濟、技術等領域的專家擔任審計技術顧問，使審計人員能夠在決策和判斷背后擁有權威的專業(yè)人員，從而提高審計風險結論的強度。2.規(guī)范審計業(yè)務流程在經(jīng)營階段，注冊會計師與被審計單位保持充分的溝通，了解潛在的財務風險和經(jīng)營風險，然后決定是否開展業(yè)務。堅決的風險審計項目是不可接受的。發(fā)生重大變更時，被審計單位或者變更（如變更管理或者重大法律糾紛）應當重新評估重大錯報風險，并根據(jù)風險評估結果，考慮是否繼續(xù)經(jīng)營。被審計單位內部控制制度薄弱。會計憑證和不完整的會計科目太不確定。審計環(huán)境不是基于審計工作的發(fā)展，特別是風險和審計計劃。該單位可以在不經(jīng)審判或拒絕評論的情況下完成其賬目，然后對其工作進行審計。在審計實施階段，必須確定審計標準，建立健全風險責任追究制度，明確責任。從風險控制的角度，建立健全內部管理責任制。其基本內容是明確各級審計機關的職權。對一些事情要有監(jiān)督和指導，對不合理的經(jīng)濟活動要加以限制和遏制。對違法者進行考核。問題可以反映在時間上，責任可以區(qū)分。它不僅可以降低審計風險，而且可以提高成本節(jié)約的效率。當出現(xiàn)問題時，通過對偏離標準的財務指標的實際水平進行及時有效的分析，可以將控制與正?；虍惓^(qū)分開來，并加以糾正。根據(jù)偏差產(chǎn)生的原因，加強對控制措施的研究，并付諸實施。在注冊會計師出具審計報告階段，不合格審計報告、審計報告等審計風險類型的注冊會計師的審計風險相對較小。注冊會計師應當根據(jù)整體財務報表的嚴重程度和類型，確定審計意見的有效性，但不得因壓力不合格而出具不愿出具的審計報告。只有具備較強的風險意識和對審計風險的足夠重視，審計風險管理才是關鍵和個人相關事項，才能實現(xiàn)風險控制的目標。同時，決策、審計報告、審計等審計文件不得有以下錯誤：一是表述不清；二是適用法律、法規(guī)和規(guī)范；三是評價不當；四是審計程序執(zhí)行不符合要求。結論隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計師事務所日趨成熟。但在這一時期，也存在著一系列問題：例如，企業(yè)和企業(yè)沒有充分考慮企業(yè)的領導責任，審計質量控制體系的實施效果不好，人力資源管理也存在問題，人才招聘激勵體系需要改進等等，都導致我國會計師事務所審計質量低下。它也受到了不利影響。針對J會計師事務所存在的問題和原因，提出了一些建議，以幫助J會計師事務所審計質量控制。本文主要研究中小型會計師事務所，以J會計師事務所為例，可能缺乏普遍性和代表性。同時，筆者對J會計師事務所審計質量控制的建議還處于理論階段，目前尚未在J會計師事務所實施。因此，這些建議在企業(yè)實際運營中的有效性是無法檢驗的。本文比較淺薄，難免有不足之處。希望在今后的實踐中，我們能做更多深入的研究和改進。參考文獻[1]DeangeloLE.Auditorindependence,‘lowballing’,anddisclosureregulation[J].JournalofAccountingandEconomics,1981,3(2):0-127.[2]TitmanS,TruemanB.Informationqualityandthevaluationofnewissues[J].JournalofAccounting&Economics,1986,8(2):0-172.[3]SuttonSG,LampeJC.AFrameworkforEvaluatingProcessQualityforAuditEngagements[J].Accounting&BusinessResearch,1991,21(83):275-288.[4]TrotmanCKT.TheRelationshipbetweenKnowledgeStructureandJudgmentsforExperiencedandInexperiencedAuditors[J].TheAccountingReview,1991,66(3):464-485.[5]朱曉培.中小會計師事務所審計風險控制問題研究[D].南京審計學院,2015.[6]潘蓉.會計師事務所審計風險分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(35):265-266.[7]王曉燕.會計師事務所內部治理優(yōu)化及評價指標建議[J].會計之友,2011(27):103-105.[8]郭義民.審計風險控制問題探討[J].審計與理財,2012(11):24-25.[9]王佳羽.會計師事務所的審計風險及其防范研究[D].2016.[10]樊翠云，劉煒.會計師事務所審計風險防范與控制[D].內蒙古科技與經(jīng)濟，2013.[11]劉鳳環(huán).我國會計師事務所審計風險管理中存在的問題及其對策[D].企業(yè)研究，2013.[12]鐘鋒.審計風險防控機制的基本構成[J].審計月刊，2012(12)：14-17.[13]潘芳芳.大數(shù)據(jù)時代下我國注