第五章 結(jié)算業(yè)務(wù)

第五章結(jié)算業(yè)務(wù)概述基本原則票據(jù)結(jié)算支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票非票據(jù)結(jié)算匯兌委托收款托收承付教學(xué)目的與要求

結(jié)算是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)資金清算的中介，大多時(shí)候是在存款的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即通過(guò)銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。通過(guò)教學(xué)，要求學(xué)生了解結(jié)算業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容和結(jié)算的基本原則；掌握常用結(jié)算方式的核算程序和賬務(wù)處理；注意區(qū)別委托收款和托收承付方式。教學(xué)重點(diǎn)1．票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算參考資料：《支付結(jié)算辦法》1997年12月1日《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》1997年12月1日《票據(jù)法》1996年1月第一節(jié)概述一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位之間因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥及其他款項(xiàng)往來(lái)等所發(fā)生的貨幣收付行為。分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。1、按支付結(jié)算方式不同分為2、按使用的結(jié)算工具分為3、按所涉及的范圍不同分為現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)結(jié)算（三票）非票據(jù)結(jié)算（“一證”、“一卡”、“三方式”）國(guó)際結(jié)算國(guó)內(nèi)結(jié)算二.支付結(jié)算的種類三.支付結(jié)算的基本原則1、恪守信用，履約付款保障當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益，保證轉(zhuǎn)賬順利進(jìn)行的重要前提2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則保護(hù)了存款人的合法權(quán)益，加強(qiáng)了銀行辦理結(jié)算的責(zé)任。3、銀行不代墊款。劃清了銀行資金和存款人資金的界限。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票二、銀行本票三、銀行匯票四、商業(yè)匯票一、支票的核算（一）支票的概念和種類

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

現(xiàn)金支票只能取現(xiàn)

轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬

普通支票即可支現(xiàn)，又可轉(zhuǎn)賬。劃線支票只能轉(zhuǎn)賬。（二）支票的基本規(guī)定1、適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)2、有關(guān)規(guī)定：1）絕對(duì)記載事項(xiàng)：“支票”；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。2）簽發(fā)支票應(yīng)該使用碳素墨水或墨汁填寫。3）見(jiàn)票即付，提示付款期為10天。4）禁止簽發(fā)空頭支票。5）不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票6）不得簽發(fā)與其銀行預(yù)留印鑒不符的支票。7）違反上述三項(xiàng)規(guī)定人民銀行按票面金額的5%不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求賠償支票金額2%的賠償金8）現(xiàn)金支票僅限于收款人向付款人提示付款。（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算1、持票人、出票人在同一銀行開戶借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶2、持票人、出票人不在同一銀行開戶(1)付款人提示付款

（2）收款人提示付款持票人開戶行借：同城票據(jù)清算(轄內(nèi)往來(lái)）貸：活期存款—持票人戶出票人開戶行借：活期存款—出票人戶貸：同城票據(jù)清算(轄內(nèi)往來(lái)）（四）現(xiàn)金支票的處理借：活期存款—出票戶貸：現(xiàn)金想想看

你如果在中國(guó)銀行開設(shè)個(gè)人支票戶，12月10日當(dāng)你簽出1萬(wàn)元支票時(shí)，賬戶款項(xiàng)不足，12月15日建設(shè)銀行開戶的持票人要求兌現(xiàn)支票時(shí)，你已經(jīng)存入了足額的票款，這種情況算不算簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)如何作出賬務(wù)處理？核算實(shí)例

開戶單位土產(chǎn)公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額12000元，支付開戶單位毛紡廠貨款。該單位存款賬戶只有8000元，銀行按規(guī)定退票并處以罰款。人民銀行收取的罰款為：

12000×5%=600元，低于1000元，故按1000元收取。賠償金：12000×2%=240元練習(xí)：1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票解繳電話費(fèi)1000元。2、收到開戶單位ABB變壓器廠提交的他行開戶的單位三聯(lián)房產(chǎn)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額268000元。當(dāng)即于第一場(chǎng)交換提出，下場(chǎng)沒(méi)有退票。3、本行開戶的佳佳百貨公司簽發(fā)支票提取備用金5000元。（一）支票圈存支票“圈存”業(yè)務(wù)是依托小額支付系統(tǒng)，借助于支付密碼技術(shù)（或電子簽名、影像技術(shù)），由收款人在收受支票時(shí)通過(guò)POS、網(wǎng)絡(luò)、電話等圈存受理終端，經(jīng)由小額支付系統(tǒng)向出票人開戶銀行發(fā)出支票圈存指令，出票人開戶銀行根據(jù)圈存信息校驗(yàn)支票的真實(shí)性和有效性，確認(rèn)無(wú)誤的，預(yù)先從出票人賬戶上圈存票面金額，以保證見(jiàn)票后及時(shí)支付。簡(jiǎn)單的說(shuō)，支票圈存是當(dāng)持票人收到支票時(shí)，簽發(fā)支票的出票人賬戶上的資金將通過(guò)銀行相關(guān)設(shè)備被“控制”起來(lái)。（二）支票圈存的處理模式支票圈存的業(yè)務(wù)處理模式分為兩大類，一是集中式處理模式（如：人民銀行長(zhǎng)沙中心支行推廣的湖南模式），二是分散式處理模式（如：人民銀行天津分行推廣的天津模式）。集中式處理模式與分散式處理模式的主要區(qū)別是支票圈存服務(wù)器的配置問(wèn)題。采用集中式處理模式的支票圈存業(yè)務(wù)，其支票圈存服務(wù)器由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行配置，并提供圈存服務(wù)器的相關(guān)服務(wù)；分散式處理模式的支票圈存業(yè)務(wù)，需要各行自行配置支票圈存服務(wù)器。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展和人民銀行支付結(jié)算電子化進(jìn)程的加快，采用集中式處理方式處理支票圈存業(yè)務(wù)已成為未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。（三）我行支票圈存業(yè)務(wù)開發(fā)的主要內(nèi)容支票圈存涉及我行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部賬務(wù)處理和利息處理。我行支票圈存業(yè)務(wù)功能的開發(fā)，除對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)與小額支付系統(tǒng)接口進(jìn)行改造外，還對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行了改造，以滿足開辦支票圈存業(yè)務(wù)的要求。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)二期改造基于支票圈存集中式處理方式開發(fā)，但可以支持分散式處理方式下通過(guò)他行系統(tǒng)圈存開戶企業(yè)簽發(fā)的我行支票。（四）支票圈存業(yè)務(wù)的處理流程使用支票圈存業(yè)務(wù)的支票出票人既可以通過(guò)購(gòu)買支付密碼編碼器生成支付密碼，也可在購(gòu)買支票時(shí)，由銀行人員幫助生成密碼。出票人使用支付密碼器計(jì)算支付密碼，并將支付密碼填寫或打印在需要簽發(fā)的支票上(或?qū)⒅Ц睹艽a單密碼抄寫在支票上)；出票人在商家購(gòu)貨或進(jìn)行其他交易時(shí)提交支票，商家或持票人通過(guò)支付密碼器、帶有圈存功能的POS機(jī)或者電話發(fā)起支票圈存請(qǐng)求。支票“圈存”服務(wù)器將支票信息通過(guò)小額支付系統(tǒng)傳遞給出票人開戶行，出票人開戶行（付款行）行內(nèi)系統(tǒng)接收到支票圈存申請(qǐng)，對(duì)該支票信息進(jìn)行驗(yàn)證、圈存處理，將支票圈存回應(yīng)生成回應(yīng)指令，通過(guò)支票圈存服務(wù)器，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)到受理終端，通知收款單位。

支票截留業(yè)務(wù)

持票人開戶銀行收到客戶提交的紙質(zhì)支票后，不再將支票交換至出票人開戶銀行，而是利用支付密碼或影像信息實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)支票截留，然后通過(guò)人民銀行小額支付系統(tǒng)或人民銀行全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)向出票人開戶銀行發(fā)起借記業(yè)務(wù)（向出票人開戶行提示付款），出票人開戶銀行根據(jù)借記業(yè)務(wù)指令中提供的支票信息、支付密碼、影像信息等要素確認(rèn)支票的真實(shí)性，并通過(guò)小額支付系統(tǒng)完成跨行資金清算。目前，人民銀行推廣應(yīng)用的支票截留業(yè)務(wù)分為兩類，一是基于全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的全國(guó)范圍內(nèi)的支票截留業(yè)務(wù)，二是基于小額支付系統(tǒng)傳遞支票影像文件實(shí)現(xiàn)的省內(nèi)范圍的支票截留業(yè)務(wù)，也可以稱為通用支票截留業(yè)務(wù)。二、銀行本票的核算（一）概念和種類銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者是出票人的票據(jù)。

（二）基本規(guī)定1、適用范圍：同城2、可轉(zhuǎn)賬。“現(xiàn)金”字樣只能支取現(xiàn)金。3、提示付款期2個(gè)月。4、見(jiàn)票即付。5、一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓。（三）銀行本票的核算程序申請(qǐng)人簽發(fā)行持票人兌付行（1）申請(qǐng)簽發(fā)（2）出票（3）交付票據(jù)（4）提示票據(jù)（5）代理付款入賬（6）清算資金（四）銀行本票的核算1、簽發(fā)行出票借：活期存款—XX申請(qǐng)戶（現(xiàn)金）貸：存入保證金

2、兌付行付款的處理（1）出票人直接向持票人付款借：存入保證金貸：現(xiàn)金（活期存款—XX持票人戶）（2）兌付行付款的處理借：同城票據(jù)清算(轄內(nèi)往來(lái)）貸：活期存款—XX持票人戶3、銀行本票結(jié)清的處理借：存入保證金貸：同城票據(jù)清算(轄內(nèi)往來(lái)）例子1、收到客戶提交的銀行本票申請(qǐng)書及現(xiàn)金3000元，審核無(wú)誤辦理簽發(fā)本票的手續(xù)。

借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：存入保證金——不定額本票30002、開戶單位紡織廠持本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理兌付手續(xù)，金額10000元，經(jīng)審查后辦理轉(zhuǎn)賬。

借：同城票據(jù)清算10000

貸：活期存款——紡織廠戶10000做做看1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)公司持本行簽發(fā)的23017號(hào)本票一張，金額15000元，隨進(jìn)賬單要求入賬。2、開戶單位造紙廠提交銀行本票申請(qǐng)書，金額20000元，審核無(wú)誤，辦理簽發(fā)本票的手續(xù)。3、開戶單位鋼廠持本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理兌付，金額6000元，本票系同城他行簽發(fā)。三、銀行匯票的核算（一）銀行匯票的概念和種類銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票的基本規(guī)定1、出票和付款限于有權(quán)簽發(fā)銀行匯票的銀行機(jī)構(gòu)辦理。2、適用范圍：異地單位和個(gè)人的結(jié)算款項(xiàng)。3、提示付款期自出票日起1個(gè)月。4、即可支現(xiàn)，又可轉(zhuǎn)賬。5、一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。6、應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。7、超期或其他原因可要求出票行退款。8、在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示附款。未在銀行開立存款賬戶的持票人，可以向任何一家銀行機(jī)構(gòu)提示附款。9、銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。10、銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。（三）銀行匯票的核算程序申請(qǐng)人簽發(fā)行持票人兌付行（1）申請(qǐng)簽發(fā)匯票（2）收款出票（3）持往異地結(jié)算（4）提示匯票（5）代理付款人入賬（6）結(jié)清資金（7）結(jié)清票據(jù)款項(xiàng)（四）銀行匯票的核算1、簽發(fā)行簽發(fā)銀行匯票借：活期存款—XX申請(qǐng)人戶（現(xiàn)金）貸：存入保證金—XX銀行匯票戶

2、兌付行付款（1）持票人在本行開戶借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款—XX持票人戶（2）持票人不在本行開戶的借：轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)付款—XX持票人戶借：其他應(yīng)付款——XX持票人戶貸：活期存款——XX持票人戶（庫(kù)存現(xiàn)金）3、簽發(fā)行結(jié)清票款借：存入保證金（票面金額）貸：轄內(nèi)往來(lái)（實(shí)際結(jié)算金額）活期存款（多余款項(xiàng)）實(shí)例1、12月1日，重慶市工行X支行收到開戶單位大華公司提交的匯票委托書，金額為56000元，收款人為上海中興公司（上海南京路工行支行開戶）。銀行審查后，同意簽發(fā)銀行匯票。

借：活期存款——大華公司56000

貸：存入保證金56000

2、12月4日，上海南京路工行支行收到開戶單位上海中興公司提交的銀行匯票，實(shí)際結(jié)算金額為48000元，經(jīng)審核無(wú)誤，當(dāng)即予以辦理，當(dāng)天編制郵劃借方報(bào)單同匯票一并劃轉(zhuǎn)重慶市工行X支行。

借：轄內(nèi)往來(lái)48000

貸：活期存款—中興公司48000

3、12月6日，工行X支行收到上海南京路支行寄來(lái)的報(bào)單及銀行匯票，經(jīng)審查系大華公司12月1日申請(qǐng)簽發(fā)的銀行匯票，當(dāng)即辦理結(jié)清手續(xù)。

借：存入保證金56000

貸：轄內(nèi)往來(lái)48000

活期存款—大華公司8000做做看1、收到南京市支行寄來(lái)的郵劃借方報(bào)單，附匯票解迄通知書一份，計(jì)貨款16000元，系結(jié)清本行開戶單位傘廠前開銀行匯票一份，金額18000元。2、開戶單位鋼廠來(lái)行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，金額50000元，審核無(wú)誤，辦理簽發(fā)手續(xù)。3、開戶單位水廠持銀行匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理兌付，金額60000元，匯票系異地他行簽發(fā)。四、商業(yè)匯票的核算（一）基本規(guī)定1、簽發(fā)商業(yè)匯票必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票。2、適用于同城和異地結(jié)算。3、一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。4、付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。如屬分期付款，應(yīng)分別簽發(fā)匯票。5、提示付款期限自匯票到期日起10天內(nèi)。6、禁止出售、承兌、貼現(xiàn)空白銀行承兌匯票7、付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。8、銀行承兌匯票應(yīng)按票面金額向出票人收取0.5‰的手續(xù)費(fèi).出票人于匯票到期日未能足額交納票款時(shí),承兌銀行對(duì)尚未支付的金額按照每天0.5‰計(jì)收利息.9、符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。（二）商業(yè)承兌匯票（6）劃款或退回單證承兌人付款行持票人持票人開戶行（1）簽發(fā)承兌交付（2）到期委托收款（3）寄交單證（4）通知付款（5）付款或無(wú)力支付（7）通知已收款或退證2、核算（1）持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票（2）付款人開戶行收到商業(yè)匯票A全額付款

借：活期存款—XX付款人戶貸：轄內(nèi)往來(lái)(同城票據(jù)清算）B賬戶存款不足或無(wú)款支付、拒絕付款處理同委托收款（3）持票人劃回票款

借：轄內(nèi)往來(lái)(同城票據(jù)清算）貸：活期存款——XX收款人戶做做看1、異地某行處寄來(lái)的商業(yè)承兌匯票本日到期，金額6000元，承兌人為開戶單位紡織廠，經(jīng)審核無(wú)誤辦理劃款手續(xù)。2、收到異地某行處的郵劃貸方報(bào)單及委托收款憑證，金額11000元，此款系開戶單位機(jī)床廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無(wú)誤，予以收賬。(三）銀行承兌匯票1、程序出票人承兌銀行持票人持票人開戶行（1）簽發(fā)申請(qǐng)承兌（2）承兌（3）交付票據(jù)（4）委托收款（5）寄交單證（5）收取票款（6）劃付票款（7）收妥入賬2、銀行承兌匯票的核算A承兌行辦理匯票承兌*付出：重要空白憑證*按票面金額的萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)

借：活期存款—XX出票戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入*收入：銀行承兌匯票B持票人開戶行受理銀行承兌匯票C承兌銀行到期收取票款C承兌銀行到期收取票款1）到期全額收取借：活期存款—XX出票人貸：其他應(yīng)付款—XX出票人戶2）出票人無(wú)款人支付借：逾期貸款—承兌墊款XX出票戶貸：其他應(yīng)付款—XX出票人戶3）出票人賬戶到期不足支付借：活期存款—XX出票人戶逾期貸款—承兌墊款XX出票戶貸：其他應(yīng)付款—XX出票人戶D承兌行支付票款付出：銀行承兌匯票借：其他應(yīng)付款—XX出票人戶貸：轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)清算）E

持票人開戶行委托取匯票款項(xiàng)借：轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)清算）貸：活期存款——XX持票人戶舉例1、開戶單位電視機(jī)廠持銀行承兌匯票來(lái)行申請(qǐng)承兌，匯票金額為20000元，雙方簽定承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬(wàn)分之五收取承兌費(fèi)。

借：活期存款——電視機(jī)廠10

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入10

收入：銀行承兌匯票200002、根據(jù)承兌協(xié)議，向電視機(jī)廠收取到期的承兌票款20000元。由于該單位資金不足，只能支付15000元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款處理。借：活期存款——電視機(jī)廠15000

逾期貸款——電視機(jī)廠5000

貸：其他應(yīng)付款20000

3、收到異地某行處寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額20000元，審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：其他應(yīng)付款20000

貸：轄內(nèi)往來(lái)20000

付出：銀行承兌匯票20000

做做看1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)持銀行承兌匯票來(lái)行申請(qǐng)承兌，匯票金額為50000元，雙方簽定承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬(wàn)分之五收取承兌費(fèi)。2、根據(jù)承兌協(xié)議，向遠(yuǎn)足鞋業(yè)收取到期的承兌票款50000元。由于該單位資金不足，只能支付30000元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款處理。3、收到異地某行處寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額50000元，審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)一.匯兌二.委托收款三.托收承付一、匯兌(一)概念和基本規(guī)定

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分類：1、分為信匯和電匯

2、分為轉(zhuǎn)賬匯款和現(xiàn)金匯款主要規(guī)定:1.適用范圍:原適用于異地.97年12月之后，異地與同城不受限制。

2.不受起點(diǎn)金額限制.3.必須記載的事項(xiàng):信匯或電匯字樣;無(wú)條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點(diǎn)、匯入行名稱;匯出地點(diǎn),匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章.4.收款人是個(gè)人,需要到匯入銀行領(lǐng)取款項(xiàng)的,應(yīng)在匯票上注明“留行待取”字樣.5.匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的,應(yīng)注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣.(二)核算程序（信匯）匯款人收款人匯出行匯入行1委托匯款2寄發(fā)單證,清算資金3收款入賬(三)電匯的處理匯出行的處理

1.轉(zhuǎn)賬匯款借:活期存款-----XX匯款人戶貸:轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)清算）

2.辦理現(xiàn)金匯款借:現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款------XX匯款人戶借:其他應(yīng)付款------XX匯款人戶貸:轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)清算）匯入行的處理借:轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)清算）貸:活期存款------XX收款人戶

(其他應(yīng)付款-----XX收款人戶)

借:其他應(yīng)付款貸:庫(kù)存現(xiàn)金

（四）核算實(shí)例1.開戶單位機(jī)械廠提交信匯憑證一份,金額2500元,匯往異地某行的開戶單位清理舊欠,銀行審核無(wú)誤,辦理轉(zhuǎn)賬.

借:活期存款----機(jī)械廠2500

貸:轄內(nèi)往來(lái)2500

2.李明提交電匯憑證及現(xiàn)金1300元,匯給異地某街道的李吉祥生活費(fèi),銀行辦理轉(zhuǎn)賬.

借:庫(kù)存現(xiàn)金1300

貸:其他應(yīng)付款1300

借:其他應(yīng)付款1300

貸:轄內(nèi)往來(lái)13003.收到異地某行寄來(lái)的電匯憑證一份,匯給開戶單位毛紡廠貨款7000元,審核無(wú)誤收賬.

借:轄內(nèi)往來(lái)7000

貸:活期存款-----毛紡廠戶70004.黃明持通知及個(gè)人身份證來(lái)行領(lǐng)取匯款2500元，銀行審核無(wú)誤付現(xiàn)。借：其他應(yīng)付款2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500做做看：1、客戶隋意持便條通知及身份證來(lái)行支取電匯款一筆，金額500元，經(jīng)審核無(wú)誤后支付現(xiàn)金。2、開戶單位長(zhǎng)春一汽信匯給隆鑫集團(tuán)發(fā)動(dòng)機(jī)貨款500000元。3、胡涂提交現(xiàn)金500元，委托銀行匯給外地求學(xué)的兒子。銀行審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。二、委托收款（一）概念和基本規(guī)定委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式，分為郵寄和電報(bào)兩種主要規(guī)定：1.同城,異地均可使用。2.不受起點(diǎn)金額的限制。3.必須記載的事項(xiàng):委托收款字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)及附寄單證張數(shù);委托日期,收款人簽章。4.憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。5.付款時(shí)間：銀行為付款人的，當(dāng)日付款；開戶單位為付款人，期限3天。6.付款人拒絕付款的，在接到付款通知日的次日起的3日內(nèi)辦理。7.在同城范圍內(nèi)，收款人，收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款，必須具有收付雙方事先簽訂的合同。(二)核算程序收款人收款行付款人付款行1委托收款2寄發(fā)單證3通知付款4付款5劃付款項(xiàng)

6收妥入賬（三）核算

1.收款人開戶行受理委托的處理付款人開戶行的處理

A付款人全額付款的處理

借:活期存款------XX付款人戶貸:轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)清算）B.無(wú)款支付的處理“未付款項(xiàng)通知書”C.拒絕付款的處理“拒付理由書”

2.收款人開戶行收款的處理

借:轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)清算）貸:活期存款------XX收款人戶(四)舉例1.收到異地某行處寄來(lái)的委托收款憑證,向本行的開戶單位百貨公司收取貨款3000元,經(jīng)審查無(wú)誤,當(dāng)日通知百貨公司.百貨公司經(jīng)核對(duì)單證,沒(méi)有提出異議,銀行與第四天上午將款項(xiàng)劃出,辦理轉(zhuǎn)賬.

借:活期存款------百貨公司戶3000

貸:轄內(nèi)往來(lái)30002、收到異地某行處的郵劃貸方報(bào)單,系劃付的商業(yè)承兌匯票款,金額50000元,經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬.

借:轄內(nèi)往來(lái)50000

貸:活期存款-----XX收款人戶50000三、托收承付托收承付,是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。(一)主要規(guī)定:1.適用于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易或勞務(wù)供應(yīng)異地款項(xiàng)。2.使用該方式具備的條件：A必須又真實(shí)的商品交易或因此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理B必須簽有符合經(jīng)濟(jì)法的購(gòu)銷合同。C收付雙方必須重合同、守信用。D要有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。3.每筆起點(diǎn)金額為10000元；新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。4.承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。5.逾期付款,按萬(wàn)分之五計(jì)算逾期賠償金。6.付款行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)扣款的期限為3個(gè)月。收款人收款行付款人付款行1委托收款2寄發(fā)單證3通知付款4付款或拒付5劃付款項(xiàng)或退證6收妥入賬（二）結(jié)算程序(三)托收承付的核算1.付款人開戶行的處理

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