注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考學(xué)習(xí)復(fù)習(xí)總結(jié)計(jì)劃練練習(xí)習(xí)題一doc

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考練習(xí)題及答案一

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考練習(xí)題及答案一

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司出售債權(quán)，債權(quán)賬面余額為300萬(wàn)元，已提壞準(zhǔn)備50

萬(wàn)元，出售價(jià)款240萬(wàn)元，在協(xié)議中規(guī)定，如金融機(jī)構(gòu)無(wú)法收回債權(quán)

時(shí)，有向出售企業(yè)進(jìn)行追索的權(quán)利，則甲公司出售債權(quán)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損

益的金額為( )萬(wàn)元

A、0

B、10

C、50

D、60

答案:A

解析:由于附有追索權(quán)，應(yīng)按以應(yīng)收債權(quán)作質(zhì)押取得借款進(jìn)行處

理，企業(yè)不能確認(rèn)出售損益。

2、某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)

出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是( )

A、因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬(wàn)元

B、因報(bào)告年度走私而被罰款100萬(wàn)元

C、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前少計(jì)收益100萬(wàn)元

D、以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬(wàn)元

答案:C

解析:選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)

外支出;選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正;選項(xiàng)D

屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

3、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額50萬(wàn)元;計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比《稅法》規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元;發(fā)放工資100萬(wàn)元，比《稅法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元;發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元;按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%;發(fā)生差旅費(fèi)支出18萬(wàn)元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款的余額為( )萬(wàn)元。

A、借方89.09

B、借方90.59

C、貸方85.19

D、貸方86.09

答案:D

解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3

2003年末遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元。

所得稅稅率由33%降為30%調(diào)整遞延稅款(98/33%)×3%=8.91(萬(wàn)

元)(借方發(fā)生額)

攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額(發(fā)生可抵減時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款

50×30%=15(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)

少提折舊(發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款40×30%=12(萬(wàn)元)(貸方發(fā)生額)

2004年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09(萬(wàn)元)

(低于標(biāo)準(zhǔn)的工資不屬于差異;業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異;差旅費(fèi)不屬于差異;按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬(wàn)元;因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33%，不存在將來(lái)補(bǔ)交所得稅的問(wèn)題，故遞延稅款

的發(fā)生額為0)

4、2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，租

賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬(wàn)元(租期滿一年時(shí)支付)，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為5萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為279.90萬(wàn)元，甲公司租賃內(nèi)含利率為6%，租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費(fèi)4萬(wàn)元，則2003年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收融資租賃款”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。

A、279.90

B、310

C、274.90

D、315

答案:C

解析:最低租賃收款額=最低租賃付款額+第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

=(3×100+10)+0=310(萬(wàn)元)

未擔(dān)保余值=5萬(wàn)元，

未實(shí)現(xiàn)融資收益=(最低租賃收款額+未擔(dān)保余值)-租賃資產(chǎn)原賬

面價(jià)值=315-279.90=35.1(萬(wàn)元)資產(chǎn)表中應(yīng)收融資租賃款凈額=應(yīng)收融資租賃款310-遞延收益

35.1=274.90(萬(wàn)元)

5、甲公司2003年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，

合同期9個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬(wàn)元;至

2003年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際發(fā)生的

成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度，在年末確認(rèn)勞務(wù)收入

時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中

收回成本150萬(wàn)元，則甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。

A、228.55

B、160

C、150

D、10

答案:C

解析:勞務(wù)完成程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入

=500×45.71%=228.55萬(wàn)元;但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150

萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。

6、以下期貨業(yè)務(wù)核算時(shí)，不應(yīng)記入“期貨損益”科目的是( )。

A、辦理期貨業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

B、按照合約初始成交價(jià)與平倉(cāng)成交價(jià)計(jì)算的已實(shí)現(xiàn)盈虧

C、按照合約的初始成交價(jià)與期末結(jié)算價(jià)計(jì)算的未實(shí)現(xiàn)盈虧

D、因會(huì)員資格變動(dòng)導(dǎo)致的損益

答案:C解析:C項(xiàng)計(jì)入遞延套保損益。

7、甲公司2003年1月1日以1000萬(wàn)元取得乙公司4000萬(wàn)表決權(quán)資本的30%并對(duì)乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分

派2002年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2003年和2004年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，甲公司于2004年年末估計(jì)該項(xiàng)投資的可收回金額為700萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備形成投資損失的金額是( )萬(wàn)元。

A、0B、320C、30D、120

答案:C

解析:2004年年末甲公司投資賬面余額

=(1000+200-300×30%)-(200+400)30%=930(×萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備

=930-700=230萬(wàn)元，沖資本公積200萬(wàn)元，計(jì)入損益30萬(wàn)元。

8、某企業(yè)本期購(gòu)置固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金500萬(wàn)元，支付固定資產(chǎn)

專(zhuān)門(mén)借款利息80萬(wàn)元，全部為資本化的借款利息，支付在建工程人

員的工資20萬(wàn)元，支付耕地占用稅100萬(wàn)元，支付以前年度以分期

付款方式購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的最后一期付款，金額150萬(wàn)元。該企業(yè)本期

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，登記在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資

產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額是( )萬(wàn)元。

A、620B、600

C、770

D、750

答案:A

解析:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

=500+20+100=620(萬(wàn)元)

9、2005年1月20日，甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，此

時(shí)發(fā)生2002年5月份所銷(xiāo)售商品的大額退回，應(yīng)( )。

A、調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)

B、調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)

C、調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)

D、作為2005年度的發(fā)生額處理

答案:B

解析:應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2004年度會(huì)

計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。

10、某公司甲商品期初實(shí)際成本85萬(wàn)元，本期購(gòu)入甲商品實(shí)際成本325萬(wàn)元，本期甲商品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入總額425萬(wàn)元，本期發(fā)生銷(xiāo)售退回5萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元，甲商品計(jì)劃銷(xiāo)售毛利率為30%;按毛利率法計(jì)算，甲商品期末存貨實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

A、116

B、123

C、126D、287

答案:A

解析:銷(xiāo)售凈額=425-5=420(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售成本=420×(1-30%)=294(萬(wàn)元)

期末存貨成本=85+325-294=116(萬(wàn)元)

11、甲上市公司經(jīng)批準(zhǔn)于2003年1月1日發(fā)行10年期、年利率

10%、每年年底支付利息、面值總額為12000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，

債券發(fā)行后共收到發(fā)行款項(xiàng)12600萬(wàn)元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該債券發(fā)

行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，每一面值1000元的債券可轉(zhuǎn)換每股面值1

元的普通股40股。發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的可

轉(zhuǎn)換公司債券的40%。第7年1月1日，乙公司將所購(gòu)債券全部轉(zhuǎn)換

為股票，當(dāng)時(shí)甲公司股票的市價(jià)為每股60元。則甲公司因乙公司將

可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價(jià)收入是( )萬(wàn)元。

A、4608

B、4704

C、7488

D、11324

答案:B

解析:〔12000+(12600-12000)-(12600-12000)10×÷6〕

×40%-12000×40%×40÷1000=4704(萬(wàn)元)

12、企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項(xiàng)中，

屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。A、將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B、將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、將應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷(xiāo)方法由實(shí)際利率法改為直線法

D、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而延長(zhǎng)其使用年限1年

答案:B

解析:企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百

分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

13、某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)

行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2001年7月1日和16日分別從購(gòu)買(mǎi)設(shè)

備零配件兩批，價(jià)款分別為200萬(wàn)美元和140萬(wàn)美元，貨款尚未支付，

7月1日和7月16日的市場(chǎng)匯率分別為1美元8.27元人民幣和1美

元8.25元人民幣。7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0，該外幣債務(wù)七月份所發(fā)生的匯兌損失為

( )元元人民幣。

A、0.6

B、-3.4

C、3.4

D、-0.6

答案:D

解析:(200+140)*8.26-200*8.27-140*8.25=-0.6萬(wàn)元，為匯兌收益。

14、甲公司為上市公司。2000年12月購(gòu)入管理用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)

值500萬(wàn)元，使用年限為20年，無(wú)殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬(wàn)元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬(wàn)元。

至2004年末，該設(shè)備影響的利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

A、76B、100C、99D、116

答案:B

解析:25×3