第三章 復(fù)式記賬

第三章復(fù)式記賬

教學(xué)目的與要求

本章闡述復(fù)式記賬的理論與方法。學(xué)習(xí)本章要求了解單式記賬法的概念和特點(diǎn)。理解復(fù)式記賬法的概念和特點(diǎn)。明確借貸記賬法的概念。掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)

（一）復(fù)式記賬原理（二）借貸記賬法2007一、記賬方法的概念和種類

1、概念2、種類

（1）單式記賬法

特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。

缺點(diǎn)：不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌（2）復(fù)式記賬法

特點(diǎn)：完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果.

2007兩種記賬方法的運(yùn)用比較（咸亨酒店）

單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法現(xiàn)金賬記+1000營業(yè)收入現(xiàn)金1000文現(xiàn)金賬記+1000（果）銷售收入+1000（因）現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金500文購入茴香豆現(xiàn)金賬記-500（果）原材料賬記+500（因）只作備查登記孔乙己新欠30文營業(yè)收入賬記+30（因）應(yīng)收賬款賬記+30（果）現(xiàn)金賬記+120（擦去水牌原記錄收到阿Q前欠120文現(xiàn)金賬記+120（果）應(yīng)收賬款記-120（因）2007二、借貸記賬法

1、借貸記賬法的起源與含義（1）起源——14世紀(jì)意大利（2）含義2、借貸記賬法的內(nèi)容（1）理論基礎(chǔ)——會(huì)計(jì)恒等式（2）記賬符號(hào)——

“借”、“貸”

——本身無意義

——根據(jù)賬戶性質(zhì)——代表增減2007（3）記賬結(jié)構(gòu)A.資產(chǎn)、成本、損類賬戶結(jié)構(gòu)

關(guān)于損類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，將損類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤，則該類賬戶沒有期末余額，下期初也不會(huì)有期初余額。借（如“銀行存款”）

貸期初余額×××減少額×××

增加額××××××

×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

期末余額×××費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶2007

B.負(fù)債、所有者權(quán)益、益類賬戶結(jié)構(gòu)★關(guān)于益類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，將益類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤，則該類賬戶沒有期末余額，下期初也不會(huì)有期初余額。借（如“實(shí)收資本”）

貸減少額×××期初余額××××××增加額××××××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××

負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶2007

（4）記賬規(guī)則

●有借必有貸

——

賬戶登記方向。

●借貸必相等

——

賬戶登記金額。舉例見教材P89-902007（5）試算平衡A、賬戶發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額=全部賬戶本期貸方發(fā)生額B、賬戶余額試算平衡法全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期末貸方余額2007

案例假定有關(guān)賬戶期初余額為：銀行存款80000元，原材料50000元，短期借款10000元，實(shí)收資本120000元。本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.購入材料10噸，價(jià)值3000元，貨款以存款支付。2.以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。3.購入材料20噸，價(jià)值6000元，貨款未付。4.借入10月期借款8000元，存入銀行。5.借入5月期借款5000元直接償還供應(yīng)單位的購貨款。2007上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（編制分錄）1、借：原材料3000

貸：銀行存款30002、借：短期借款5000

貸：銀行存款50003、借：原材料6000

貸：應(yīng)付賬款60004、借：銀行存款8000

貸：短期借款80005、借：應(yīng)付賬款5000

貸：短期借款50002007登記賬戶：

借：銀行存款貸：借：原材料貸：期初余額：80000期初余額：50000（4）8000（1）3000（1）3000（2）5000（3）6000

本期本期發(fā)生額8000發(fā)生額：8000發(fā)生額：9000本期發(fā)生額：0期末余額：80000期末余額：590002007

借：短期借款貸：借：應(yīng)付賬款：貸期初余額：10000

（2）5000（4）8000（5）5000（3）6000（5）5000

本期發(fā)生額：5000本期發(fā)生額：13000本期發(fā)生額：5000本期發(fā)生額：6000期末余額：18000期末余額：1000

2007編制試算平衡表

總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款材料短期借款應(yīng)付賬款實(shí)資合計(jì)8000050000

130000

100001200001300008000900050005000270008000

1300060002700080000

59000

139000

1800010001200001390002007三、賬戶的會(huì)計(jì)分錄和對應(yīng)關(guān)系（二）賬戶的對應(yīng)關(guān)系1．對應(yīng)關(guān)系：對應(yīng)關(guān)系是指一筆會(huì)計(jì)分錄中兩個(gè)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。2．對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶是指存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。2007（一）會(huì)計(jì)分錄

1.會(huì)計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式?！裨趯?shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。20072.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。2007

3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

20074.會(huì)計(jì)分錄的種類簡單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。

【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠