文稿分析教案

第四節(jié)應(yīng)交稅三、應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅有從價(jià)定率、從量和既從價(jià)定率又從量復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱合計(jì)稅）三種【例3-36】甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價(jià)款1000000元（不含開(kāi)具的上注明的稅額為170000元，適用的消費(fèi)稅稅率為30%?？铐?xiàng)已 1170 1000 170 300 3003-37500006000 56 50 6產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場(chǎng)價(jià)格30000元，適用的稅率為17%、消費(fèi)稅稅率353 20 20（非金銀首飾。甲企業(yè)的材料成本為2000000元，加工費(fèi)為400000元，稅率17%，160000200020004006816062824002400200020005606862825602560 【答案】【例3-40】甲企業(yè)從國(guó)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值1000000（不含，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為200000元，采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和已經(jīng)用銀行存款支付。對(duì)該批商品的消費(fèi)稅甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 1200 1200建設(shè)稅、應(yīng)交土地、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì) 18 18企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交的資源稅=3600×5=18000（元 4 4 22 22城市建設(shè)稅是以和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其為交納增值與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納。稅率因所在地不同從1%-7%不等。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市建設(shè)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市建設(shè)稅”科目。交納城市建設(shè)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。7%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)稅5252應(yīng)交的城市建設(shè)稅=（510）×7%=52500（元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)5252土 產(chǎn)）并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。土地按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得土地采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。地”科目；產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)交的土地，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地”科目，C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地，借記“稅金及附加”科目， 【例3-44】甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅定計(jì)算的應(yīng)交土地為25計(jì)算應(yīng)交土地 25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地25用銀行存款交納土地借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地25 25稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由所有人繳納的一種稅。稅依照原值一次減除10%-30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有原值作為依據(jù)的，由所在地參考同類核定；出租的，以收入為稅的加’科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使【例3-45】某企業(yè)按稅定本期應(yīng)交納稅160000元、車船稅38000元、城 243 160借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 160 4330002970003333 【答案】【例題·單選題】某企業(yè)為一般，2011年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市建設(shè)稅70萬(wàn)元，車船稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅3萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目 【答案】【解析】應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額=850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5（萬(wàn)【例題·單選題】某企業(yè)為一般，2011年應(yīng)交各種稅金為：350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市建設(shè)稅35萬(wàn)元，稅10