電大會計畢業(yè)論文之淺談內(nèi)部控制

6/10中央廣播電視大學(xué)人才培育模式改革和開放教育試點會計本科畢業(yè)論文淺談內(nèi)控在小企業(yè)中的運用分校（站,點）：福安電大學(xué)生姓名：學(xué)號：指導(dǎo)老師：完稿日期：淺談內(nèi)控在小企業(yè)中的運用目錄一,內(nèi)部限制制度概念1二,中小企業(yè)內(nèi)部限制現(xiàn)狀及存在的問題2（一）中小企業(yè)管理和內(nèi)部限制理念單薄2（二）理論探討相對落后2（三）國家的內(nèi)部限制法律法規(guī)不夠完善，沒有成套的體系。3（四）企業(yè)內(nèi)控機制不健全3（五）缺乏健全有效的監(jiān)督和自評估機制3（六）企業(yè)限制環(huán)境不夠志向4三,中小企業(yè)內(nèi)部限制問題存在的動因4（一）企業(yè)的管理機制不規(guī)范4（二）企業(yè)對內(nèi)部限制的相識不到位4（三）監(jiān)督機制不夠完善，內(nèi)外部監(jiān)督效果弱化5四,完善中企業(yè)內(nèi)部限制措施5（一）建立和改善我國企業(yè)內(nèi)部限制環(huán)境5（二）建立風(fēng)險評估體系5（三）確保內(nèi)部限制限制活動的正確實施6（四）加強信息的傳遞與有效溝通6五,結(jié)語7主要參考文獻7淺談內(nèi)控在小企業(yè)中的運用寫作提綱內(nèi)部限制概念二,中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部限制制度現(xiàn)狀及存在的問題（一）中小企業(yè)企業(yè)管理和內(nèi)部限制理念?。ǘ├碚撎接懴鄬β浜螅ㄈ﹪业膬?nèi)部限制法律法規(guī)不夠完善，沒有成套的體系（四）企業(yè)內(nèi)控機制不健全（五）缺乏健全有效的監(jiān)督和自評估機制（六）企業(yè)限制環(huán)境不夠志向三,中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部限制問題存在的動因（一）企業(yè)的管理機制不規(guī)范（二）企業(yè)對內(nèi)部限制的相識不到位（三）我國內(nèi)部限制發(fā)展時間較短（四）監(jiān)督機制不夠完善，內(nèi)外部監(jiān)督效果弱化改進中小企業(yè)內(nèi)部限制的措施（一）建立和改善我國的內(nèi)部限制環(huán)境（二）建立風(fēng)險評估體系（三）確保內(nèi)部限制限制活動的正確實施（四）加強信息的傳遞與有效溝通（五）完善內(nèi)部限制的監(jiān)限制度（六）借鑒國外企業(yè)內(nèi)部限制的發(fā)展閱歷五,結(jié)論淺談內(nèi)部限制在中小企業(yè)中的運用【內(nèi)容提要】內(nèi)部限制是企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部限制變得尤為重要。本文論述了企業(yè)內(nèi)部限制的內(nèi)涵，提出來我國企業(yè)內(nèi)部限制方面存在的問題，并將我國內(nèi)限制度與國外的相比較，以此找出解決我國企業(yè)內(nèi)部限制所存在的弊端，并制定出詳細措施。內(nèi)部限制制度是為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的一部分。所以解決我國企業(yè)內(nèi)部限制問題，刻不待時，建立一套完整的內(nèi)控體系，對企業(yè)許久發(fā)展特別重要，從這篇論文也可以看出來?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部限制；內(nèi)限制度引論在越來越市場化競爭的現(xiàn)代社會，企業(yè)的生存與發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部限制親密相關(guān)。但是我國內(nèi)部限制由于各種因素發(fā)展得特別緩慢，也存在特別大的局限性。但是現(xiàn)代企業(yè)的管理離不開內(nèi)部限制。假如企業(yè)有一套健全有效的內(nèi)部限制制度，企業(yè)的管理才有效率，企業(yè)才有可能在將來發(fā)展的更好，更穩(wěn)健。所以說企業(yè)內(nèi)部限制制度是企業(yè)勝利必備要素之一。但是我國企業(yè)對內(nèi)部限制還沒有一個正確或者完整的相識，只是簡單地把內(nèi)部限制看成內(nèi)部監(jiān)督，這是特別片面的。當(dāng)然也可以達到提升企業(yè)核心競爭力的母的，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存并蓬勃發(fā)展。內(nèi)部限制制度概念內(nèi)部限制是指單位為了愛護資產(chǎn)的平安和完整,確保會計信息的正確性和牢靠性，確保企業(yè)政策的實施，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的效率和效果，并在單位實行自我調(diào)整，約束，規(guī)劃，評價和限制的一系列方法,手續(xù)和措施的總稱，提出內(nèi)部限制包括限制環(huán)境,風(fēng)險評估,限制活動,信息與溝通,監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。而在審計準則方面的定義是：內(nèi)部限制是被審計單位為了保證財務(wù)報告的牢靠性,經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層,管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。中小企業(yè)內(nèi)部限制現(xiàn)狀及存在的問題由于我國市場經(jīng)濟開放的時間較晚，與外國相比，我國內(nèi)部限制理論探討比較落后。雖然現(xiàn)在已經(jīng)在這方面加大力度改革，取得了確定的效果。但由于長期處于封閉的一種狀態(tài)，人們對內(nèi)部限制沒有一個正確的相識，同時內(nèi)外部環(huán)境都不夠完善，既沒有內(nèi)部限制的人才，也沒有內(nèi)部限制的意識?？傮w上來說我國現(xiàn)階段內(nèi)部限制存在一系列的問題：（一）中小企業(yè)管理和內(nèi)部限制理念單薄許久以來，我國企業(yè)接受的都是一些傳統(tǒng)的管理思想，而且在很長的一段時間還是安排經(jīng)濟。受這些因素的影響，我國企業(yè)對內(nèi)部限制的相識只局限于內(nèi)部監(jiān)督，對內(nèi)部限制的相識特別的片面，特殊是中小型的企業(yè)，基本上沒有怎么接觸內(nèi)部限制。出現(xiàn)這種狀況主要緣由有三個方面：一是企業(yè)內(nèi)部限制制度的探討，缺乏對知識管理理論知識的理解，多數(shù)企業(yè)不能跟上這個制度要求的發(fā)展。二是大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)限制度沒有一個正確的相識，沒有給內(nèi)控一個正確的定位，即使制定了相關(guān)制度，但基本上為財務(wù)部門服務(wù)，僅僅屬于內(nèi)部會計限制的概念；此外，內(nèi)部限制制度在內(nèi)容上具有片面性,分散性,不科學(xué)性，沒有形成一個完善的系統(tǒng)。三是內(nèi)部限制的專業(yè)人員缺乏，限制理論探討中的內(nèi)部限制思想晚，薄弱的中國，而不是一組專業(yè)人員了解內(nèi)部限制的形成。所以在內(nèi)部限制發(fā)揮作用的企業(yè)，很難找到一個專業(yè)的內(nèi)部限制團隊，利用內(nèi)部限制的作用；諸多緣由影響我國內(nèi)部限制的發(fā)展。（二）理論探討相對落美國的COSO報告是在1992年9月發(fā)布的，發(fā)展也比較完善。無論是內(nèi)控的概念還是作用等都說明的特別清晰，這個COSO理論對企業(yè)內(nèi)部限制管理已經(jīng)有了實踐證明。就現(xiàn)階段而言我國內(nèi)部限制法律法規(guī)制定的范圍而言，只是在上市公司實行，也僅僅是對內(nèi)部限制的應(yīng)用,評價等方面制定。而相對于中小企業(yè)來說，他們可以依靠的法律法規(guī)就特別的匱乏，讓中小企業(yè)在處理內(nèi)部限制問題時就會雜亂無章，沒有一個統(tǒng)一的標準，也沒有有效率的方法來解決。在時間方面，我國與內(nèi)部限制相關(guān)的規(guī)章制度也才從2009年開始實行，時間較短，也造成相關(guān)法規(guī)存在.缺陷（三）國家的內(nèi)部限制法律法規(guī)不夠完善，沒有成套的體系。就目前而言，我國對內(nèi)部限制的探討處在初級階段，主要是對國外一些優(yōu)秀的理論借鑒和學(xué)習(xí)。雖然國家一些部門已經(jīng)對內(nèi)部限制做出了一些法規(guī)，但詳細體系還沒有頒布出來，只是處于探討階段。現(xiàn)階段內(nèi)部限制主要是結(jié)合國外理論聯(lián)系本國企業(yè)管理特點，但符合我國企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的體系還沒有完全建立起來。目前中國的企業(yè)內(nèi)部限制體系還沒有完全建立起來，短暫處于發(fā)展階段。內(nèi)部限制理論的發(fā)展經(jīng)驗內(nèi)部牽制,內(nèi)部會計限制和全面風(fēng)險限制著三個發(fā)展階段。而國外，隨著內(nèi)部限制理論的不斷發(fā)展，已經(jīng)有很多國家形成了自身的內(nèi)部限制模式，如：美國的COSO,英國的Cadbury和加拿大的COCO。這些模式各自從不同角度解析公司的經(jīng)營活動，為公司經(jīng)營活動和內(nèi)部限制供應(yīng)了很多的政策和建議。可以看出，外國內(nèi)部限制理論發(fā)展已經(jīng)比較成熟，而我國現(xiàn)在屬于汲取借鑒階段，在漸漸發(fā)展壯大。目前我國理論的探討，仍舊是重理論輕實踐，對內(nèi)部限制的概念相識狹隘，缺乏實際操作性，也就是說沒有落實到企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部限制只是企業(yè)依據(jù)一些固定模式分析問題，至今還沒有形成比較一個統(tǒng)一,完善的內(nèi)部限制概念。（四）企業(yè)內(nèi)控機制不健我國企業(yè)在日常的內(nèi)部限制活動中，存在一個很薄弱的環(huán)節(jié)：考核嘉獎機制存在很大的問題。企業(yè)可能有很好的一種制度，但是在執(zhí)行的過程中卻出現(xiàn)各種問題，往往達不到預(yù)期的效果。無論體系有多么完善，在沒有有效限制下，都發(fā)揮不了它應(yīng)有的作用?？赡苤皇菍⑵浯蛴〕鰜?，沒有達到實際的效果，只是為了應(yīng)付檢查，也沒有讓企業(yè)員工了解到企業(yè)內(nèi)部限制的內(nèi)容，讓這些規(guī)章制度流于形式。另一方面，企業(yè)也沒有真正的將內(nèi)部限制用于企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，只是簡單的把其當(dāng)做企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的一種手段，影響企業(yè)的經(jīng)營管理（五）缺乏健全有效的監(jiān)督和自評估機制內(nèi)部限制的監(jiān)督有內(nèi)外部監(jiān)督之分。首先，內(nèi)部監(jiān)督并沒有得到正確的實施。目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能機構(gòu)是內(nèi)部審計機構(gòu)。但由于我國企業(yè)內(nèi)部審計機制不完善，審計范圍受限,缺少獨立性等問題，這些問題極大地影響我國內(nèi)部限制程序的開發(fā)。一般企業(yè)把審計機構(gòu)設(shè)立一個單獨的部門，但這個部門并沒有得到相應(yīng)的權(quán)威和獨立性，這個部門可能受限于董事會，聽命于董事會，而不是一個獨立于企業(yè)管理的一個部門。另外，外部監(jiān)督又分為社會與政府監(jiān)督。但外部監(jiān)督?jīng)]有得到貫徹執(zhí)行。企業(yè)各部門之間存在著各種利益爭突，都追求著自身的利益，對于一些問題都不敢真實的揭露，對企業(yè)的將來發(fā)展產(chǎn)生不良影響。另一方面企業(yè)各部門權(quán)利交織，再加上沒有進行及時的溝通，就會造成企業(yè)有問題無處可解。還有的部門不依法依據(jù)原則辦事，造成監(jiān)督的無力。我國的社會監(jiān)督主要是社會審計，但是我國現(xiàn)階段的社會審計制度發(fā)展不完善，相關(guān)體系還沒有完全建立，沒有制度的保障。而社會審計如：會計師事務(wù)所。其是為了企業(yè)服務(wù)，從中取得酬勞。有的企業(yè)報表有問題的狀況下會威脅會計師事務(wù)所的收益。而有時候會為了生存問題，在發(fā)覺某些企業(yè)報表存在重大問題的狀況下，仍舊出具虛假的審計報告。所以在這種狀況下讓企業(yè)內(nèi)部限制的體系很難建立或完善，并且變得更好。（六）企業(yè)限制環(huán)境不夠志向企業(yè)內(nèi)部限制環(huán)境是內(nèi)部限制的重要組成部分，企業(yè)限制環(huán)境的好壞直接影響內(nèi)部限制的效果。首先董事會的作用沒有得到發(fā)揮，很多權(quán)利流失，直接導(dǎo)致內(nèi)控效果的的失敗。其次，企業(yè)文化建設(shè)受到忽視，雖然企業(yè)始終在加強企業(yè)品牌建設(shè)和廣告宣揚等等，卻往往忽視企業(yè)本身的管理和限制理念，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，而直接導(dǎo)致內(nèi)限制度的效率低下。中小企業(yè)內(nèi)部限制問題存在的動因（一）企業(yè)的管理機制不規(guī)范大多數(shù)中小企業(yè)管理者對財務(wù)方面特別的看重，一般會用自己身邊的人管理財務(wù)，而并不是請專業(yè)的相關(guān)人員。而這些管理者的風(fēng)格特別的隨性，都沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對內(nèi)部限制也沒有相識到位，沒有一個統(tǒng)一的標準。（二）企業(yè)對內(nèi)部限制的相識不到位首先，有的企業(yè)可能還沒有建立好獨立的內(nèi)部限制機構(gòu)，與企業(yè)其他部門沒有明確的分開來，缺少確定的獨立性。其次，內(nèi)部限制還沒有得到企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)的相識，簡單的認為內(nèi)部限制是為其他部門服務(wù)的，或者只是為財務(wù)部服務(wù)，內(nèi)部限制并沒有發(fā)揮到它原來的監(jiān)督作用。最終，企業(yè)內(nèi)部限制機構(gòu)的人員沒有很高的相關(guān)素養(yǎng)，也沒有一些相應(yīng)的培訓(xùn)，甚至有的企業(yè)把財務(wù)人員與內(nèi)控人員混淆在一起。沒有單獨設(shè)立。最主要的是這些財務(wù)人員的素養(yǎng)并沒有達到可以管理企業(yè)內(nèi)部限制機構(gòu)的素養(yǎng)，這樣會直接導(dǎo)致內(nèi)部限制的效率低下，影響其效果及其作用力。（三）監(jiān)督機制不夠完善，內(nèi)外部監(jiān)督效果弱化企業(yè)的治理層是有等級的，監(jiān)督都是自上而下的，只是單向的監(jiān)督，沒有達到雙向的效果。而企業(yè)假如在缺少激勵機制下，這種監(jiān)督就變得沒有意義。企業(yè)監(jiān)督機制缺少對上級的監(jiān)督和審查，假如是在治理層出現(xiàn)了問題，整個機制就癱瘓了，導(dǎo)致這種監(jiān)督的效果完全消逝。完善監(jiān)督機制勢在必行，企業(yè)才可以正常穩(wěn)定的增長。四,完善中企業(yè)內(nèi)部限制措施解決我國企業(yè)內(nèi)部限制問題，不僅僅是理論，跟重要的是要用于實踐上。改變我國內(nèi)控的現(xiàn)狀，是意義重大的，并且刻不待時。詳細措施如下：建立和改善我國企業(yè)內(nèi)部限制環(huán)境1.完善董事會在內(nèi)部限制中的作用。加大董事會的職能，發(fā)揮董事會在公司管理的核心作用。首先，完善董事會制度，明確董事會在公司的管理過程中處于主導(dǎo)地位。其次，董事會成員的產(chǎn)生和選擇都要完善。公司董事會應(yīng)當(dāng)選擇一些高素養(yǎng)的人才和團隊共同致力于公司治理和內(nèi)部限制體系的建立，只有這樣公司才會有源源不斷向前的推力。2.加強和完善內(nèi)部審核制度。第一，企業(yè)內(nèi)部審核機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，做好董事會與經(jīng)營管理層的橋梁。第二，公司的審計負責(zé)人不能參加公司經(jīng)營活動，要保持確定的獨立性。3.公司執(zhí)行合理的人才培育政策，汲取高素養(yǎng)人才。建立激勵機制，獎罰分明，企業(yè)有一系列的的升職制度。最終對員工進行誠信教化，做好道德建設(shè)，把誠信教化作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，提高員工誠信素養(yǎng)是企業(yè)生存的之本。建立風(fēng)險評估體系1.明確風(fēng)險全面管理的目標。風(fēng)險是不可預(yù)料的，對企業(yè)將來的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。所以企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中就要有這個風(fēng)險意識，企業(yè)的經(jīng)營安排與風(fēng)險管理目標的確定要有協(xié)調(diào)，與實際狀況保持一樣性。企業(yè)風(fēng)險管理目標的實現(xiàn)須要企業(yè)全體員工的努力，而不單單是管理層或基層工作者。整個企業(yè)對這個目標要有明確的相識，這樣風(fēng)險管理的目標才能更好的實現(xiàn)。2.駕馭風(fēng)險管理的原始信息。首先確定是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面的信息，如：負債,現(xiàn)金,成本等等。其次是市場存在風(fēng)險方面的信息，像是價格的變動,供應(yīng)與需求,客戶與競爭者狀況等。最終是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中風(fēng)險的信息，有企業(yè)文化,售后服務(wù)等。企業(yè)對收集的原始信息應(yīng)進行必要的選擇，整合等，以便進行風(fēng)險評估。3.企業(yè)需選用系統(tǒng)的方法風(fēng)險識別，依據(jù)企業(yè)實際狀況找出最優(yōu)方法。4.最終是風(fēng)險分析評估方面，可采納風(fēng)險評估模型,數(shù)據(jù)及圖形分析,企業(yè)內(nèi)外部與事前事后分析等方法。5.提高風(fēng)險意識。風(fēng)險管理也是內(nèi)限制度的一部分，企業(yè)的風(fēng)險意識強弱直接影響的企業(yè)的將來，企業(yè)加強風(fēng)險管理的目的就是為了讓企業(yè)立于不敗之地。（三）確保內(nèi)部限制限制活動的正確實施1.職責(zé)分別。不相容職務(wù)分別限制，有的職位是不能同時又兩個人擔(dān)當(dāng)，會計出納。企業(yè)要遵循分別原則，才能保證限制活動的運行。2.明確授權(quán)與審批的范圍。企業(yè)要依據(jù)企業(yè)的授權(quán)規(guī)定，明確各個崗位的業(yè)范圍,審批的詳細程序,以及相應(yīng)的責(zé)任。3.建立業(yè)績考核和激勵機制。對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位,全體員工的績效進行定期考核和客觀評價，最終按平常表現(xiàn)和考核結(jié)果對員工進行評比。。4.建立財產(chǎn)愛護制度，包括建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。（四）加強信息的傳遞與有效溝通1.建立信息收集,加工整理機制。信息的采集來源于內(nèi)外部，就內(nèi)部而言，企業(yè)應(yīng)建立與企業(yè)的目標等實際狀況相符合的信息機制。而外來信息，應(yīng)進行篩選,核對,整合等再找出最有效,最有用的信息。2.完善對信息的傳遞。信息是最終服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部限制的，為了是企業(yè)內(nèi)控的有效運行，應(yīng)在企業(yè)各個層次加強溝通和溝通，保證信息的有效傳遞。這只是企業(yè)內(nèi)部的溝通，其次在外部的溝通，如對客戶以及供應(yīng)商的溝通也要及時有效，以達到信息的傳遞及時有效。3.加強信息技術(shù)的運用。隨著產(chǎn)業(yè)信息化的步伐加快，各個領(lǐng)域逐步引入了數(shù)據(jù)處理技術(shù)，在這個網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達的現(xiàn)在，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時的跟上信息技術(shù)的步伐，保證企業(yè)的信息能及時有效地傳達到每一個人身上，達到信息資源的共享。4.建立投訴和舉報人愛護制度。投訴是信息溝通的手段之一，在企業(yè)的員工往往駕馭著最真實最全面的信息，在經(jīng)營活動中發(fā)覺不足能得到及時地反饋，可以為企業(yè)提出很多合理的意見。為此企業(yè)應(yīng)設(shè)置投訴機制，但同時也要愛護舉報人的利益。5.建立內(nèi)部的自我評估機制。企業(yè)可以自己對生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)進行自我評估或評價，主動相識自身的