賬務(wù)處理方法

賬務(wù)處理方法三、建立賬簿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目賬簿體系會(huì)計(jì)記賬的內(nèi)容有哪些？……如何記錄這些內(nèi)容？如何分類？怎樣建立賬簿體系記錄這些內(nèi)容邏輯思路村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一事一議固定資產(chǎn)貨幣資金庫存物資分配盈余生產(chǎn)服務(wù)成本養(yǎng)殖種植成本產(chǎn)品、林木、牲畜禽貨幣資金資金投入資金退出

資金使用財(cái)政補(bǔ)助購買財(cái)物生產(chǎn)服務(wù)對外經(jīng)營投入資本負(fù)債

會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對會(huì)計(jì)要素所作的分類。

會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用收益會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目可以按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目。類別會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款、庫存物資、固定資產(chǎn)負(fù)債類短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、一事一議資金、長期借款與應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款所有者權(quán)益類資本、公積公益金、本年收益、收益分配成本類生產(chǎn)成本損益類經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、其他收入、經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、其他支出會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目分類

為了既提供總括核算指標(biāo)，又提供詳細(xì)核算指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類科目、明細(xì)分類科目。在明細(xì)科目中，可以根據(jù)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營管理的需要設(shè)置二級科目、三級科目等。會(huì)計(jì)科目分級

明細(xì)分類科目，也稱明細(xì)科目或細(xì)目，是詳細(xì)具體地反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理的需要設(shè)置的，是設(shè)置明細(xì)分類賬戶的依據(jù)，用來輔助總賬科目反映詳細(xì)、具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是總括反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸惪颇棵骷?xì)分類科目應(yīng)付款按債權(quán)人名稱大興村海天廠

賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄村組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)科目+賬戶會(huì)計(jì)賬戶

賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會(huì)計(jì)科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號數(shù)摘要增加方減少方余額現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶金額賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”形賬戶

為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方

（３）賬戶中的金額指標(biāo)

會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計(jì)本期減少方的金額合計(jì)期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額

復(fù)式記賬，是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。A村組織用銀行存款50000元購入原材料庫存物資銀行存款5000050000借貸記賬法記賬符號賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法的內(nèi)容

借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。記賬符號賬戶名稱借貸記賬符號賬戶的設(shè)置與結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有：負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其在會(huì)計(jì)等式中的位置來決定的。根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。增加余額減少余額借貸借貸減少增加(1)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例村組織用銀行存款40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000(2)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負(fù)債類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000(3)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將公積公益金10000元轉(zhuǎn)作資本。10000公積公益金借貸資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000(4)成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。(5)損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年收益借貸收入損益類費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年收益借貸費(fèi)用

借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等借貸記賬法記賬規(guī)則試算平衡

試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。余額試算平衡全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)數(shù)貸方余合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對上述問題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例村組織向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款50000會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款