第2章 貨幣資金

2023年2月3日第二章貨幣資金2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級

IntermediateAccounting掌握現(xiàn)金的管理和核算No.12023年2月3日2No.2No.3掌握銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式及銀行存款的核算No.2掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理No.3學(xué)習(xí)目標(biāo)第二章貨幣資金2023年2月3日3教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)貨幣資金的管理與控制及銀行存款的核算難點(diǎn)

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的具體運(yùn)用重點(diǎn)2023年2月3日4第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金章節(jié)內(nèi)容2023年2月3日5

第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的特點(diǎn)與組成貨幣資金概念貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。

特點(diǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)組成貨幣資金

庫存現(xiàn)金銀行存款

其他貨幣資金銀行匯票存款

銀行本票存款

信用卡存款

信用證存款

外埠存款

存出投資款

2023年2月3日6二、貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位應(yīng)配備合格的人員，并進(jìn)行崗位輪換。3.建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。

4.加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理。

5.加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。

6.建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。2023年2月3日7

第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的概念廣義的現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金銀行存款

其他貨幣資金銀行匯票存款

銀行本票存款

信用卡存款

信用證存款

外埠存款

存出投資款

狹義的現(xiàn)金

我國會(huì)計(jì)慣例現(xiàn)金流量表日常核算國際慣例本章的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金2023年2月3日8二、現(xiàn)金的管理1、職工工資、津貼；（一）現(xiàn)金使用范圍2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3、按規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金4、各種勞保、福利費(fèi)用及按規(guī)定的對個(gè)人的其他支出5、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7、結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出

8、中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出2023年2月3日9

一般3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金（二）庫存現(xiàn)金的限額邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)最多不超過15天的日常零星開支現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行2023年2月3日101．現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行（三）現(xiàn)金日常收支管理2、不能坐支現(xiàn)金（特殊情況，需要報(bào)批）3．提取現(xiàn)金，應(yīng)寫明用途、負(fù)責(zé)人簽章、開戶銀行審核4、不準(zhǔn)“白條抵庫”5、不得“公款私存”

6、不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫”等2023年2月3日11坐支——是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出坐支概念需要坐支因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行2023年2月3日12白條——指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的字條或單據(jù),因一般系報(bào)銷者在白紙上填制，無紅、藍(lán)色印章，故稱之為白條。白條抵庫白條白條抵庫以不符合財(cái)會(huì)手續(xù)規(guī)定的臨時(shí)收據(jù)或借條，抵沖庫存現(xiàn)金的行為。白條還指欠條2023年2月3日13小金庫指在單位財(cái)務(wù)以外另設(shè)賬目的公款小金庫概念款項(xiàng)來源一是收入不記賬二是截留上交款項(xiàng)三是虛列支出2023年2月3日14三、庫存現(xiàn)金的核算總分類核算設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶序時(shí)核算設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬

核算要求每日終了，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額，月末，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額。2023年2月3日15庫存現(xiàn)金日記賬本月合計(jì)及余額131

520本日合計(jì)及余額1

2

1626

71614301現(xiàn)付

0001預(yù)借差旅費(fèi)

462其他應(yīng)收款銀付

21

0001提現(xiàn)

銀行存款1210…

……

……

……

…………月日201×年憑證借方對方科目摘要余額

貸方號數(shù)種類2023年2月3日16現(xiàn)匯收

228

0001收入

1226028現(xiàn)匯付

0001付出1122428銀匯付

0002收入

3900本月合計(jì)及余額131

520賬戶名稱：庫存現(xiàn)金200×年憑證月日種類號數(shù)貸方借方摘要余額借或貸本月合計(jì)及余額1682228

216480862借庫存現(xiàn)金總賬2023年2月3日17四、庫存現(xiàn)金的清查清查的內(nèi)容檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等

清查方法庫存現(xiàn)金的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法

清查結(jié)果應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額

2023年2月3日18

現(xiàn)金溢余

現(xiàn)金短缺現(xiàn)金清查結(jié)果的處理發(fā)生時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用――現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理時(shí)2023年2月3日19

第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理銀行存款賬戶

（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶根據(jù)不同的需要開立2023年2月3日20《銀行賬戶管理辦法》的相關(guān)規(guī)定賬戶定義作用相關(guān)規(guī)定基本存款一般存款臨時(shí)存款專用存款企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開立一般存款賬戶2023年2月3日21不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用No.1不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金No.2不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金No.3No.4不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶（二）銀行結(jié)算紀(jì)律2023年2月3日22二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三票二托一匯

匯兌

匯票、本票、支票委托收款、托收承付

銀行匯票銀行本票一卡一證

信用卡

信用證商業(yè)匯票

支票2023年2月3日23

銀行匯票

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

異地各種款項(xiàng)的結(jié)算收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人

銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月定義適用范圍付款期限背書轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)處理付款人收款人根據(jù)銀行匯票申請書，通過“其他貨幣資金”賬戶核算向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，并填寫解款單2023年2月3日24

商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，未到期的商業(yè)匯票可向銀行申請貼現(xiàn)

由交易雙方商定，但最長不得超過6個(gè)月定義適用范圍付款期限背書轉(zhuǎn)讓種類銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌

商業(yè)承兌匯票由付款人承兌

匯票到期時(shí)，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，銀行負(fù)責(zé)付款

匯票到期時(shí)，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，銀行不負(fù)責(zé)付款

2023年2月3日25

銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)的結(jié)算收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人

銀行匯票的提示付款期限為自出票日起2個(gè)月定義適用范圍付款期限背書轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)處理定額本票同銀行匯票面值分為1000元、5000元、10000元和50000元不定額本票種類不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額

2023年2月3日26

支票

支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)的結(jié)算轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)定義適用范圍付款期限背書轉(zhuǎn)讓簽發(fā)支票現(xiàn)金支票簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)使用碳素墨水或墨汁，將支票上的各要素填寫齊全，并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒。

轉(zhuǎn)賬支票種類轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金普通支票普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金

劃線支票2023年2月3日27

委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

郵寄和電報(bào)定義適用范圍方式會(huì)計(jì)處理（1）辦理委托收款手續(xù)應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算（2）通知付款——付款期限為3天結(jié)算程序（3）拒付——銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由（4）無款支付同城、異地銷售商品或提供勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算2023年2月3日28

托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。郵寄和電報(bào)定義適用范圍方式會(huì)計(jì)處理（1）托收應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算（2）承付——期限：驗(yàn)單承付為3天,驗(yàn)貨承付為10天結(jié)算程序（3）拒付——銀行負(fù)責(zé)審查拒付理由（4）逾期付款——按逾期付款金額的萬分之五的賠償金異地，商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)

2023年2月3日29名稱定義用途匯

兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片

單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

信用證信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。

經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。其他結(jié)算方式（詳見教材）2023年2月3日30三、銀行存款的核算總分類核算設(shè)置“銀行存款”賬戶序時(shí)核算設(shè)置銀行存款日記賬

明細(xì)核算銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。2023年2月3日31四、銀行存款的清查概念所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。

銀行存款的清查是指銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行的核對

情形1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未收款入賬的賬項(xiàng)

對上述未達(dá)賬項(xiàng)該如何處理雙方余額可能不一致，原因有二：記賬錯(cuò)誤或存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未付款入賬的賬項(xiàng)3．銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的賬項(xiàng)

4．銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的賬項(xiàng)2023年2月3日32銀行存款余