《納稅服務優(yōu)化問題研究國內(nèi)外文獻綜述》2100字

納稅服務優(yōu)化問題研究國內(nèi)外文獻綜述1國外研究現(xiàn)狀在納稅服務基礎理論方面，在國外，關(guān)于納稅服務的理論研究開展比國內(nèi)早很多。十七世紀中葉英國古典統(tǒng)計學家威廉·配第（1981）就在其著作《賦稅論》中提出，稅收應遵從納稅公平、稅種確定、納稅便利、征收成本最小化四項原則。其中，后兩項原則要求稅務部門降低行政成本、提升納稅服務質(zhì)效。1986年英國政府頒布《納稅人權(quán)利憲章》，最早以法律形式讓納稅人權(quán)利得到保障。20世紀80年代，新公共管理理論成為政府改革的一種思潮，其核心理念是在公共管理中引入市場機制，強調(diào)重新調(diào)整政府、社會、市場之間的關(guān)系，減少政府職能，鼓勵公共管理社會化。美國登哈特夫婦（2010）也對新公共管理理論有進一步認識，政府不能站在公民對立面，只想著管理公民，應該作為一名服務者，及時了解公民的需求。在優(yōu)化納稅服務方面，美國Devriesetal(2013)對政府工作績效評價方面研究了稅務機關(guān)和納稅人的關(guān)系，他認為做好納稅服務工作，必須要加強納稅服務體系的建設，稅務部門要想得到納稅的認可，必須加強服務，滿足納稅人實際需求。NabilaNisha（2016）在研究過程中強調(diào)，電子政務快速發(fā)展的同時，發(fā)達國家已經(jīng)建立起獨立的電子稅務局，對部分較為落后的地區(qū)來說，體系還不夠完善，尤其是孟加拉國之類的發(fā)展中國家。在她看來，電子化申報的便利方式更能夠滿足納稅人的基本要求。越來越多納稅人希望能夠通過互聯(lián)網(wǎng)的便捷渠道來解決稅務申報過程中出現(xiàn)的各種問題。通過研究相關(guān)的因素，該學者發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡安全需求和創(chuàng)新績效等各個部分都能夠影響到稅務具體建設情況，也是影響納稅人滿意度的重要因素。他的研究還指出，電子政務服務的具體落實必須要建立在前期分析的基礎之上，只有這樣才能夠提供更好的規(guī)劃和實施意見。Hall，JoshuaC（2018）提到美國有著豐富的地方政府稅收歷史和良好的規(guī)定。在過去的五十年里，越來越強調(diào)提高效率、增強公平、減少溢出和改善經(jīng)濟發(fā)展。FábioPereiraSilva(2019)對巴西稅務局在納稅服務方面的研究發(fā)現(xiàn)，如果征納雙方可以互相信任，納稅人會更積極履行義務，反之稅務機關(guān)必須實施一定的強制措施。這就要求稅務部門要優(yōu)化服務，提升效率。Hadiwijaya，Hendra（2019）認為稅收制裁是對納稅人違規(guī)行為的一種預防手段，如果服務滿意度達不到預期，納稅人就會感到不滿。如果服務滿意度符合預期，納稅人就會感到滿意。如果服務滿意度超出預期，納稅人會非常滿意。Rifat，Afrin（2019）提到不遵守規(guī)定和稅收征管不力導致了電子報稅這一孟加拉國新興的電子政務服務的啟動。電子稅務服務很方便，但這些服務的質(zhì)量同樣重要。Maswadeh，Sanaa（2020）認為稅務部門必須制訂戰(zhàn)略計劃，發(fā)展和跟進與計算機化稅務服務有關(guān)的現(xiàn)代技術(shù)。特別是通過電子稅收征繳系統(tǒng)等方式與納稅人聯(lián)網(wǎng)收稅，以保證完稅的速度、計算的準確性，提高辦稅效率。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀在納稅服務內(nèi)涵方面，1990年，全國稅收征管會議上，第一次提及“納稅服務”，當時納稅服務是寓于稅收征管之中。黃奕紅（2009）將納稅服務區(qū)分為廣義和狹義，認為廣義的納稅服務更應該稱為“稅收服務”，從主體來說，包括政府、社會中介機構(gòu)和志愿服務組織。其中，政府包括立法機關(guān)、司法機關(guān)和以稅務機關(guān)為主的執(zhí)法機關(guān)。從內(nèi)容上說，包括稅收立法、稅制改革、納稅前的宣傳輔導、納稅中的協(xié)助行動、納稅后的反饋交流等。狹義的納稅服務僅僅指稅務機關(guān)為提高納稅人稅法遵從度而提供的各種服務措施。李寧（2018）認為納稅服務就是稅務部門做好自己承諾的所有納稅事宜，但這些事宜必須在稅法法律允許的范圍內(nèi)。在納稅服務實踐方面，馮杰（2018）認為立足于納稅人的服務需求，使納稅人能夠高效、便利、準確、低成本地納稅，并為納稅人履行納稅義務提供相應的保障，以形成和諧的征納關(guān)系，從而引導實現(xiàn)良好的納稅遵從，提升納稅人在“放管服”改革中的獲得感。程波輝，彭向剛（2019）認為要以“放管服”改革倒逼服務型政府建設，突破政府自身改革的阻力與困境，著力塑造公民本位、社會本位、市場本位、權(quán)利本位的現(xiàn)代政府管理理念。宋麗穎，張安欽(2020)認為自然人公共服務滿意度的提高會顯著觸發(fā)其納稅遵從意愿的提升，道德認知水平的提高會有效驅(qū)動其納稅遵從意愿的改善。不僅如此，自然人更高水平的公共服務滿意度還會激勵其更好地遵守道德，進而驅(qū)動其更積極地納稅遵從。陳振明（2021）認為政府改革與治理研究要研究西方的“新公共管理”運動及其后來的演變，也要關(guān)注西方之外的其他區(qū)域及國家的政府改革與治理實踐。夏志強，李天兵（2021）認為社會主義國家政府的權(quán)力是人民授予的，要努力完成“人民當家作主”的使命，堅持“以人民為中心”，讓人民參與政治生活。否則，即便政府提供公共服務，依然不是服務型政府。在納稅服務效率方面，王夢婷，徐婧儀，管永昊（2018）認為在大數(shù)據(jù)背景下，稅務機關(guān)通過整體搭建納稅服務優(yōu)化流程，優(yōu)化信息共享機制，在此基礎上建立大數(shù)據(jù)倉庫，為納稅人貼標畫像，再利用多種大數(shù)據(jù)支撐工具生成納稅人特定的服務需求，借助完善預填納稅申報表系統(tǒng)、納稅服務咨詢系統(tǒng)等系統(tǒng)，及時通過服務效能檢查對服務質(zhì)量數(shù)據(jù)回流進行改進。陽盛益，張瑤(2020)認為“最多跑一次”改革是服務型政府進一步追求服務效率的流程再造的具體表現(xiàn);政府流程