2023年會計從業(yè)資格證習(xí)題精講班借貸記賬方法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理講義

第五章借貸記賬方法下重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決大綱解析

一、資金籌集業(yè)務(wù)?【例題·單選題】關(guān)于貨幣資金表述對的的是（）。?A.貨幣資金涉及鈔票、銀行存款、其他貨幣資金

B．公司存入銀行的款項通過“其他貨幣資金”科目核算?C．銀行匯票存款通過“銀行存款”核算

D.存出投資款、公司債券屬于有價證券

『對的答案』A?『答案解析』銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等,通過“其他貨幣資金”賬戶核算?！纠}·多選題】以下對于“庫存鈔票”科目的描述中，對的的有()。

Ａ.為了滿足公司經(jīng)營過程中零星支付需要而保存的鈔票?Ｂ.貸方登記鈔票的減少?C.借方登記鈔票的增長

D．期初借方余額表達目前公司持有的鈔票余額

『對的答案』AＢCD【例題·單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為１７%。甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值10000０元,投資協(xié)議約定的價值１２0000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增長()元。

Ａ.1０0０00?B.11700０?Ｃ.1200０0?D.14０４00

『對的答案』Ｄ

『答案解析』實收資本＝1２00０0×（1+17%)=140４00(元）【例題·計算分析題】資料一：假定A,B，C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定,注冊資本為900萬元，Ａ，Ｂ,C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬元,已提折舊3００萬元,投資各方確認的價值為300萬元(同公允價值）；Ｂ公司以價值２00萬元的新設(shè)備一套和價值１00萬元的一項專利權(quán)投資,其價值已被投資各方確認，并已向AＢＣ公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；Ｃ公司以貨幣資金３０0萬元投資,已存入ＡBC公司的開戶銀行。不考慮相關(guān)稅費。?資料二：假定Ｄ公司和E公司故意投資AＢC公司，經(jīng)與A，B,C三公司協(xié)商,將ABC公司變更為ABCＤE公司,注冊資本增長到１5０0萬元，A，B,Ｃ，Ｄ,E五方各占五分之一股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資400萬元，以取得２0％的股份;E公司以價值4０0萬元的一項土地使用權(quán)出資，其價值已被投資各方確認,取得２0%的股份。協(xié)議簽訂后,修改了原公司章程,有關(guān)出資及變更登記手續(xù)辦理完畢。規(guī)定:?(1)根據(jù)資料一,就ABC公司實際收到A公司投資時編制有關(guān)會計分錄。?(２）根據(jù)資料一，就ABＣ公司實際收到Ｂ公司投資時編制有關(guān)會計分錄。?(3）根據(jù)資料一，就ABC公司實際收到C公司投資時編制有關(guān)會計分錄。

(4)根據(jù)資料二，編制實際收到Ｄ公司投資時的會計分錄。?(5）根據(jù)資料二，編制實際收到Ｅ公司投資時的會計分錄。

『對的答案』

（１)借：固定資產(chǎn)３０0000０?貸:實收資本30０00０0

（2)借:固定資產(chǎn)２０000０0?無形資產(chǎn)100000０

貸：實收資本30000０0?（3)借：銀行存款3000000?貸:實收資本30000０0?（４）借：銀行存款４00000０

貸:實收資本300００00

資本公積10０000０?（5）借:無形資產(chǎn)40000０0

貸：實收資本30000０0?資本公積１000000【例題·多選題】下列會計解決中,反映公司資金籌集業(yè)務(wù)的有（)。

A.借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

Ｂ.借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目

C.借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”科目?D.借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目

『對的答案』ＡB?『答案解析』選項ＣＤ屬于資金的運用。【例題·多選題】公司從銀行借入的期限為3個月的借款到期,償還該借款利息時所編制會計分錄也許涉及的賬戶有(）。?A．應(yīng)付利息

Ｂ.財務(wù)費用

C．短期借款?D．銀行存款

『對的答案』ABＤ

『答案解析』償還短期借款利息的分錄如下:?借:財務(wù)費用?應(yīng)付利息

貸:銀行存款【例題·判斷題】公司按期限計提短期借款利息以及用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的長期借款利息，均應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目的借方。（）

『對的答案』×?『答案解析』長期借款假如用于生產(chǎn)經(jīng)營,其利息計入財務(wù)費用；假如是為構(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的，其利息計入固定資產(chǎn)成本?！纠}·多選題】以銀行存款歸還到期的長期借款本金及利息，利息分期計提到期一次支付，不符合資本化條件,則借記的科目也許有()。?A.財務(wù)費用

B.長期借款?Ｃ.應(yīng)付利息

D.管理費用

『對的答案』AB?『答案解析』歸還長期借款本金及利息的分錄：

借:財務(wù)費用?長期借款——本金?——應(yīng)計利息

貸:銀行存款二、固定資產(chǎn)

【例題·多選題】下列屬于公司固定資產(chǎn)的有（)。?A.融資租入的固定資產(chǎn)?B．經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)?C.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

Ｄ.土地使用權(quán)

『對的答案』AB

『答案解析』經(jīng)營性租入是臨時租入,資產(chǎn)所有權(quán)不屬承租人，租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于租出單位；土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)?！纠}·計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人,２023年1２月1０日購入不需要安裝的設(shè)備，預(yù)計使用年限2023,預(yù)計凈殘值３0０元。設(shè)備買價為３０0００元，增值稅稅額為510０元，支付運雜費為300元，款項以銀行存款支付。

『對的答案』?設(shè)備入賬價值＝3０000＋３00＝30300(元）?借:固定資產(chǎn)30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）510０?貸：銀行存款３54００

20２３年折舊額為0元。2023年1月折舊額為２５0元。【例題·多選題】下列各項中，本月應(yīng)計提的折舊的固定資產(chǎn)是(）。?Ａ.本月外購的新設(shè)備

B.本月月初毀損的舊設(shè)備

Ｃ.上月融資租入的設(shè)備

D．已提足折舊的設(shè)備

『對的答案』BC

『答案解析』本月增長固定資產(chǎn),本月不計提折舊，從下月開始計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月計提折舊，從下月開始不計提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計提折舊?！纠}·多選題】公司計提固定資產(chǎn)折舊分錄對的的有（）。?A．計提銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：

借：銷售費用?貸：累計折舊

B．計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊:

借:在建工程

貸:累計折舊?C.計提公司行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：?借：管理費用?貸:累計折舊?Ｄ.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊:?借：生產(chǎn)成本

貸：累計折舊

『對的答案』AＢＣ

『答案解析』生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當計入制造費用。【例題·多選題】計提固定資產(chǎn)折舊時,涉及的賬戶有(）。?A.制造費用

B.生產(chǎn)成本?C.固定資產(chǎn)?D.累計折舊

『對的答案』AD【例題·多選題】下列關(guān)于“累計折舊”科目表述不對的的有（)。

Ａ．反映固定資產(chǎn)損耗價值?Ｂ．計提折舊時計入累計折舊的借方

C．期末余額在貸方?Ｄ．公司應(yīng)按年計提固定資產(chǎn)折舊

『對的答案』BD

『答案解析』計提固定資產(chǎn)折舊的時候應(yīng)當計入“累計折舊”科目的貸方，累計折舊科目比較特殊，借貸方向和固定資產(chǎn)相反;公司應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊?！纠}·單選題】下列固定資產(chǎn)折舊方法中,屬于加速折舊方法的是(）。

A．年數(shù)總和法

B.年限平均法?C.直線法

D.雙倍余額遞減法

『對的答案』ＡD【例題·判斷題】公司一般按月計提固定資產(chǎn)折舊,應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益。（)

『對的答案』√【例題·單選題】公司出售一輛自用轎車，銀行告知收到購買方匯來的購車款,此項業(yè)務(wù)應(yīng)貸記的科目是()。

A.固定資產(chǎn)清理?Ｂ．營業(yè)外收入?C．其他業(yè)務(wù)收入?D.主營業(yè)務(wù)收入

『對的答案』A

『答案解析』處置固定資產(chǎn)應(yīng)當通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，收到購車款的賬務(wù)解決如下：

借：銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理【例題·單選題】管理用固定資產(chǎn)處置的凈損失計入()。?Ａ.生產(chǎn)成本?B.營業(yè)外支出?Ｃ．管理費用?D.制造費用

『對的答案』B

『答案解析』處置固定資產(chǎn)凈損失應(yīng)當記入“營業(yè)外支出”科目;處置固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)當記入“營業(yè)外收入”科目?！纠}·多選題】下列不通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（）。

Ａ.盤盈的固定資產(chǎn)

B.盤虧的固定資產(chǎn)

Ｃ.出售的固定資產(chǎn)?D.報廢的固定資產(chǎn)

『對的答案』AB

『答案解析』出售、報廢、等因素導(dǎo)致的固定資產(chǎn)減少，都要通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當通過“待解決財產(chǎn)損溢”科目核算；盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！纠}·單選題】生產(chǎn)公司出租固定資產(chǎn)取得的收入屬于()。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入?C．營業(yè)外收入

D．資本公積

『對的答案』Ｂ

『答案解析』出租固定資產(chǎn)取得的收入,屬于平常經(jīng)營活動收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目?！纠}·判斷題】公司將閑置的機器設(shè)備經(jīng)營租出，在租出日將機器設(shè)備做固定資產(chǎn)減少解決。(）

『對的答案』×

『答案解析』經(jīng)營租出固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的所有權(quán)還屬于公司,并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不應(yīng)當做減少解決?！纠}·多選題】關(guān)于“固定資產(chǎn)清理”科目的表述對的的有（）。?A.貸方登記清理收入?B.借方登記清理費用

C.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益

D.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

『對的答案』ABC【例題·多選題】公司2０2３年12月將一輛吉普車對外出售,收到款項8４０0０元存入銀行,該固定資產(chǎn)的原價為１25０00元，已計提折舊36360元。下列說法對的的是（)。

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時借記“固定資產(chǎn)清理”８８6４0元?B.收到價款時借記“銀行存款”８4000元

C.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時借記“營業(yè)外支出”4640元?Ｄ.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時貸記“固定資產(chǎn)清理”4640元

『對的答案』ABCＤ?『答案解析』本題涉及的會計分錄如下:

借:固定資產(chǎn)清理88640?累計折舊3６360

貸:固定資產(chǎn)12500０?借：銀行存款８4000

貸:固定資產(chǎn)清理84000

借:營業(yè)外支出４６40?貸：固定資產(chǎn)清理4640三、存貨

【例題·多選題】下列各項中,屬于存貨的有（)。?A.原材料

B.工程物資

Ｃ.在產(chǎn)品?D．周轉(zhuǎn)材料

『對的答案』ACD

『答案解析』工程物資不屬于公司存貨?！纠}·單選題】公司為增值稅一般納稅人，購入材料一批1０公斤,增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元,增值稅為4.25萬元,賣方代墊運雜費２萬元。該批材料每公斤的采購成本為（）萬元。

A.27B.2９C.29.2５Ｄ.2.7

『對的答案』D?『答案解析』材料的采購成本是指公司物資從采購到入庫前所發(fā)生的所有支出,涉及購買價款、相關(guān)稅費、運送費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。【例題·單選題】下列項目中,不應(yīng)計入存貨成本的有（)。?A．在生產(chǎn)過程中為達成下一個生產(chǎn)階段所必須的費用?B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用?Ｃ．存貨的加工成本?D.商品流通公司在采購商品過程中發(fā)生的保險費用

『對的答案』Ｂ

『答案解析』非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用在發(fā)生時記入當期損益?！居嬎惴治鲱}】甲公司購入Ａ材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為2５０000元，增值稅額42５00元,賣方代墊運雜費5００元，所有款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料已驗收入庫。

『對的答案』?借:原材料——Ａ材料25050０

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)425０0

貸：銀行存款293０00

１.該批材料的入賬價值??2．該批材料的實際單位成本？?3.該項采購可抵扣的進項稅額？

4.款項未付和材料未入庫解決？【計算分析題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品領(lǐng)用B材料50００00元，車間—般消耗B材料4００00元，公司行政管理部門領(lǐng)用B材料9000元。

『對的答案』

借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品500000?制造費用400００

管理費用9000

貸:原材料——Ｂ材料5４9000【例題·多選題】公司發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù),下列各項中影響應(yīng)付賬款入賬金額的是()。

A.商品價款

Ｂ.增值稅進項稅額?Ｃ.商業(yè)折扣?D.銷貨方代墊運雜費

『對的答案』ＡBCD?『答案解析』本題考核應(yīng)付賬款入賬金額?！纠}·單選題】“應(yīng)付賬款”科目的借方余額反映的是()。

Ａ.應(yīng)付未付供貨單位的款項?B．預(yù)收購貨單位的款項

Ｃ．預(yù)付供貨單位的貨款?Ｄ.應(yīng)收購貨單位的貨款

『對的答案』C?『答案解析』本題考核應(yīng)付賬款借貸方反映的內(nèi)容?！纠}·單選題】不設(shè)立“預(yù)付賬款”科目的公司，可以將預(yù)付的貨款記入（)。?A．“應(yīng)收賬款”的借方?B.“應(yīng)付賬款”的借方?C．“應(yīng)收賬款”的貸方?D.“應(yīng)付賬款”的貸方

『對的答案』B【例題·多選題】庫存商品賬戶核算()。?Ａ.產(chǎn)成品

B.外購商品

C.發(fā)出展覽和寄存在外的商品

D.代管商品

『對的答案』ABＣ

『答案解析』代管商品所有權(quán)不屬于公司，所以不屬于公司的庫存商品?！纠}·多選題】“材料成本差異”賬戶核算（)。

A.借方登記入庫材料形成的超支差異

Ｂ.貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異?C．期末余額在借方，反映公司庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異?D．借方登記轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異

『對的答案』ABC

『答案解析』選項Ｄ，貸方登記轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異。【例題·單選題】以下不屬于本公司庫存商品的是（）。

A．已實現(xiàn)銷售的發(fā)出商品

B.產(chǎn)成品入庫的庫存產(chǎn)品

C.委托代銷產(chǎn)品

Ｄ.臨時存在門店銷售商品

『對的答案』Ａ

『答案解析』已實現(xiàn)銷售的發(fā)出商品所有權(quán)不屬于公司,所以不屬于公司的庫存商品。四、生產(chǎn)成本?【例題·多選題】下列各項應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用有（)。

A.產(chǎn)品生產(chǎn)時領(lǐng)用的材料費

B.產(chǎn)品生產(chǎn)時所發(fā)生的燃料和動力費?C．車間管理人員工資

D．車間設(shè)備的平常修理費用

『對的答案』ABC?『答案解析』車間設(shè)備的平常修理費用計入管理費用。【計算分析題】202３年5月,甲公司某生產(chǎn)車間生產(chǎn)完畢Ａ產(chǎn)品200件和B產(chǎn)品300件,月末A產(chǎn)品竣工所有入庫,B產(chǎn)品未竣工。有關(guān)生產(chǎn)資料如下:?(１)車間領(lǐng)用原材料６005噸，其中A產(chǎn)品耗用４000噸，B產(chǎn)品耗用2００0噸，車間一般性消耗材料5噸，該原材料單價為每噸1５０元；

(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)人員工時為500０小時，B產(chǎn)品為300０小時，車間管理者工時100小時,每工時的標準工資為20元;

（3)生產(chǎn)車間發(fā)生折舊費、水電費等９7250元,該車間本月僅生產(chǎn)了Ａ和B兩種產(chǎn)品,甲公司采用生產(chǎn)工人工時比例法對制造費用進行分派。假定月初、月末均不存在任何在產(chǎn)品。

(4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本１0000元。

(５)將上述所涉及的損益類賬戶金額轉(zhuǎn)至本年利潤。規(guī)定:?（1)計算A產(chǎn)品應(yīng)分派的制造費用;?(2)計算B產(chǎn)品應(yīng)分派的制造費用；?(3)計算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品當月生產(chǎn)成本;

(4）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)解決;?(５）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本的賬務(wù)解決；

（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益的賬務(wù)解決。

『對的答案』?（１）制造費用分派率=制造費用總額/總工時

＝(9７２５0+1５0×5+1０0×20）／（５000+3０00）?＝1０0000/8000＝12.５(元/小時）?A產(chǎn)品應(yīng)分派的制造費用=５000×１2.5=6２５00（元）

（2）Ｂ產(chǎn)品應(yīng)分派的制造費用＝300０×12.5=3750０(元)?(3）Ａ產(chǎn)品當月生產(chǎn)成本?＝4000×150+５0００×２０+6２500=7625０0（元)

B產(chǎn)品當月生產(chǎn)成本

＝2０00×15０+3000×2０+3750０=３97５00(元）?（４）借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1００００0

——B產(chǎn)品60000?制造費用200０

貸：應(yīng)付職工薪酬1620０0?(５）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6２500

——B產(chǎn)品375０0

貸:制造費用1０0000

借：庫存商品---A產(chǎn)品７62500

貸:生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品76２500

(６）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益?借:主營業(yè)務(wù)成本1０000?貸:庫存商品1０000?借：本年利潤10000

貸:主營業(yè)務(wù)成本10０00【例題·多選題】制造費用的分派方法重要涉及（）。?A.交互分派法

B.生產(chǎn)工人工時比例法?C.直接分派法?D.年度計劃分派率法

『對的答案』BD?『答案解析』分派制造費用的方法通常有生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、年度計劃分派率法等?！纠}·多選題】下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（)。

Ａ．支付的工會經(jīng)費?B.支付的職工教育經(jīng)費?C.勞動保護支出?Ｄ．為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)

『對的答案』AＢD

『答案解析』勞動保護工具不屬于應(yīng)付職工薪酬。【例題·單選題】在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記的是（)。?Ａ.本月實際支付的工資數(shù)?Ｂ.本月應(yīng)分派的工資總額

C.本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項?D.本月多支付的工資數(shù)

『對的答案』B?『答案解析』本題考核“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算的內(nèi)容?！纠}·單選題】某公司以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給２0０名職工。已知生產(chǎn)成本為20２3元,售價為2５00元,增值稅稅率為17%。那么該公司應(yīng)當確認的應(yīng)付職工薪酬為()元。?A.400００0

B.50０000

Ｃ.４680０0?D.５8500０

『對的答案』D?『答案解析』250０×(１＋17%)×200＝５8５000(元）。五、銷售業(yè)務(wù)?【計算分析題】甲公司于10月1日銷售商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為6０0000元,增值稅稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出,款項已收;該批商品的成本為4２00００元。?借：銀行存款702０0０

貸:主營業(yè)務(wù)收入6０0000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1020０0

借：主營業(yè)務(wù)成本420０00

貸:庫存商品4200０0【例題·單選題】某公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元,合用的增值稅稅率為１７%，款項尚未收回,以銀行存款支付運雜費為2萬元。該公司確認的應(yīng)收賬款為()萬元。

A．60Ｂ．62?Ｃ．70.２D．７2．2

『對的答案』C?『答案解析』入賬價值涉及銷售貨品或提供勞務(wù)的價款、增值稅、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等?！纠}·多選題】“應(yīng)收賬款”科目，可用于核算購銷活動中的()。?A.應(yīng)收款

B.預(yù)付款

Ｃ.應(yīng)付款?Ｄ．預(yù)收款

『對的答案』ＡD?『答案解析』應(yīng)收賬款是應(yīng)收未收的款項，可用于核銷購銷活動中的應(yīng)收款和預(yù)收款?！纠}·多選題】公司的債權(quán)通過以下（）科目核算。

A.預(yù)收賬款?Ｂ．預(yù)付賬款

C．應(yīng)付賬款

D.應(yīng)收賬款

『對的答案』ＢD?『答案解析』應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目,是一項債權(quán)。AC項是負債類科目,是一項債務(wù)?！纠}·多選題】公司銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（)。

A.消費稅?B.增值稅

C.教育費附加

D.所得稅

『對的答案』ＡC

『答案解析』計入營業(yè)稅金及附加的有營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加?！纠}·多選題】公司繳納的下列稅金,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(）。

A.印花稅

B．耕地占用稅

C．房產(chǎn)稅?D．土地增值稅

『對的答案』CＤ?『答案解析』印花稅和耕地占用稅是不用計提，直接支付的，所以不計入應(yīng)交稅費。印花稅計入管理費用，耕地占用稅計入資產(chǎn)價值。房產(chǎn)稅和土地增值稅都是通過“應(yīng)交稅費”核算的。六、期間費用

期間費用涉及管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。【例題·多選題】下列應(yīng)計入管理費用的有(）。

A.銷售機構(gòu)折舊費

B．訴訟費?C.業(yè)務(wù)招待費?D.印花稅

『對的答案』ＢCD?『答案解析』Ａ項計入銷售費用。本題可采用排除法解答?！纠}·單選題】銷售費用不涉及()。

Ａ.匯兌損失

B．預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.廣告費

Ｄ.專設(shè)的銷售機構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、折舊費

『對的答案』A?『答案解析』匯兌損失計入財務(wù)費用?！纠}·單選題】下列各項計入管理費用的是（)。

A.籌建期間的開辦費

B.固定資產(chǎn)盤虧損失?Ｃ.捐贈支出

Ｄ．季節(jié)性停工損失

『對的答案』Ａ?『答案解析』A籌建期間的開辦費計入管理費用。B、C項計入營業(yè)外支出。Ｄ項計入產(chǎn)品成本?！纠}·單選題】直接計入當期損益的費用是(）。

A.車間管理人員的工資

B．生產(chǎn)工人的工資

Ｃ．生產(chǎn)車間折舊費

Ｄ.短期借款的利息支出

『對的答案』D?『答案解析』ＡＢＣ三項都是計入制造費用的。D項計入財務(wù)費用，屬于當期損益。七、利潤形成與分派?【例題·單選題】某公司本月主營業(yè)務(wù)收入為1000000元，其他業(yè)務(wù)收入為8０000元,營業(yè)外收入為９0000元，主營業(yè)務(wù)成本為76０000元，其他業(yè)務(wù)成本為５0000元，營業(yè)稅金及附加為３０000元，營業(yè)外支出為７5000元,管理費用為40０００元，銷售費用為30００0元，財務(wù)費用為15０00元，所得稅費用為7５０００元，制造費用100０元。則該公司本月營業(yè)利潤為(）元。?A.1７0000B.１55000

C．2５000D.8000０

『對的答案』B?『答案解析』本題考核營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益?！纠}·多選題】應(yīng)計入營業(yè)外支出的項目有（）。

Ａ.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

Ｂ.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費

Ｃ.無形資產(chǎn)處置凈損失

D.資產(chǎn)減值損失

『對的答案』ＡC?『答案解析』AC項都是公司非平常經(jīng)營活動發(fā)生的，所以計入營業(yè)外支出。B項屬于公司平常經(jīng)營活動,計入其他業(yè)務(wù)成本。D項是影響公司營業(yè)利潤的，不屬于營業(yè)外支出?！纠}·單選題】公司期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入（）科目，結(jié)平各損益類科目。?A.利潤分派

B．未分派利潤?C．投資收益?Ｄ.本年利潤

『對的答案』D?『答案解析』期末應(yīng)將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤?！纠}·多選題】期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”的科目有（)。

A．資產(chǎn)減值損失

B.營業(yè)外支出?Ｃ.制造費用?D.投資收益

『對的答案』ABＤ

『答案解析』損益類科目期末應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤。C項不屬于損益類科目，是成本類科目。AＢD項都屬于損益類科目?！纠}·單選題】公司當期利潤總額扣除()后,為當期凈利潤。

A.盈余公積?Ｂ.應(yīng)付利潤

C.所得稅費用

D.前期未填補虧損

『對的答案』C

『答案解析』利潤總額-所得稅費用＝凈利潤。【例題·判斷題】公司當期實現(xiàn)的凈利潤通過“本年利潤”科目核算,當期發(fā)生的凈虧損不通過“本年利潤”科目核算。（）

『對的答案』×?『答案解析』本年利潤不僅核算當期實現(xiàn)的凈利潤，也核算當期發(fā)生的經(jīng)虧損。本年利潤期末借方余額表達虧損，貸方余額表達賺錢?！居嬎惴治鲱}】甲公司２0×9年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：單位：萬元科目名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入8００主營業(yè)務(wù)成本350營業(yè)稅金及附加13銷售費用6７管理費用４0其他業(yè)務(wù)資料如下:?（１）年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。

（2）合用的所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項。

(3)按當年凈利潤的１0%提取法定盈余公積。

（4)宣告向投資者分派利潤40萬元。規(guī)定：?（1)編制年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額的會計分錄;?（2)計算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅金額;?（3）編制甲公司確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄；?(4）編制甲公司將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分派——未分派利潤”科目的會計分錄;

（5)編制甲公司提取法定盈余公積和宣告分派利潤的會計分錄。

『對的答案』?(1）借：主營業(yè)務(wù)收入80０?貸：本年利潤8０0

借：本年利潤47０?貸:主營業(yè)務(wù)成本3５0?營業(yè)稅金及附加1３

銷售費用67

管理費用40

（2)應(yīng)交所得稅＝（800—４7０)×25％=82．5

（3）借：所得稅費用８2.5

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅８2．５

借：本年利潤８2.5?貸：所得稅費用８2.5

（4）借:本