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文檔簡介

第16章企業(yè)所得稅

第一節(jié)企業(yè)所得稅概述

第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定

第三節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算

第四節(jié)企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納1歡迎下載可修改第一節(jié)企業(yè)所得稅概述一、概念、特點(diǎn)和立法原則(一)概念企業(yè)所得稅是對企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

2歡迎下載可修改(二)特點(diǎn)

1.計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。

2.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較復(fù)雜。

3.量能負(fù)擔(dān)。

4.實(shí)行按年征收、分期預(yù)繳的征收管理方法。3歡迎下載可修改(三)立法原則

1.統(tǒng)一稅法,

2.規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系,促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。

3.兼顧我國實(shí)際,向國際稅收慣例靠攏。

4.簡化稅制,提高征管效率。4歡迎下載可修改二、納稅人居民企業(yè)非居民企業(yè)登記注冊地在中國(個(gè)人獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)除外)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國稅收的居民管轄權(quán)無限納稅義務(wù)稅收的地域管轄權(quán)有限納稅義務(wù)依照外國法律成立,且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。5歡迎下載可修改

三、征稅對象

四、稅率符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收納稅人征稅對象稅率居民企業(yè)境內(nèi)、境外所得25%非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系境內(nèi)所得、境外有實(shí)際聯(lián)系的所得25%所得與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系境內(nèi)所得20%(10%)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所境內(nèi)所得20%(10%)6歡迎下載可修改第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則(國家另有規(guī)定的除外),會計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的,按照稅法規(guī)定計(jì)算。7歡迎下載可修改一、收入總額的確定(一)收入形式企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額(包括視同銷售收入)。(二)收入的確認(rèn)(三)不征稅收入(不具備可稅性)1.財(cái)政撥款2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。8歡迎下載可修改二、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

(一)扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則1、劃分收益性支出和資本性支出2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。3.配比原則。4.相關(guān)性原則。如:停止使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、罰款支出5.確定性原則。如:可能發(fā)生的費(fèi)用不能扣除(減值準(zhǔn)備、或有負(fù)債)6.合理性原則。如:不公允的關(guān)聯(lián)交易、不符合行業(yè)平均水平的工資9歡迎下載可修改(二)扣除項(xiàng)目的基本范圍(1)成本(2)費(fèi)用(3)稅金不包括繳納的增值稅(4)損失(三)部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)10歡迎下載可修改9、人的價(jià)值,在招收誘惑的一瞬間被決定。2023/2/32023/2/3Friday,February3,202310、低頭要有勇氣,抬頭要有低氣。2023/2/32023/2/32023/2/32/3/20234:45:41PM11、人總是珍惜為得到。2023/2/32023/2/32023/2/3Feb-2303-Feb-2312、人亂于心,不寬余請。2023/2/32023/2/32023/2/3Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯(cuò)的事來懲罰自己。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/32/3/202314、抱最大的希望,作最大的努力。03二月20232023/2/32023/2/32023/2/315、一個(gè)人炫耀什么,說明他內(nèi)心缺少什么。。二月232023/2/32023/2/32023/2/32/3/202316、業(yè)余生活要有意義,不要越軌。2023/2/32023/2/303February202317、一個(gè)人即使已登上頂峰,也仍要自強(qiáng)不息。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/3三、不予扣除項(xiàng)目1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)(利潤分配,不是費(fèi)用)2.企業(yè)所得稅稅款(為了便于計(jì)算)3.稅收滯納金;4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;以上兩項(xiàng)(3、4)不符合合理性、相關(guān)性原則12歡迎下載可修改9、人的價(jià)值,在招收誘惑的一瞬間被決定。2023/2/32023/2/3Friday,February3,202310、低頭要有勇氣,抬頭要有低氣。2023/2/32023/2/32023/2/32/3/20234:45:41PM11、人總是珍惜為得到。2023/2/32023/2/32023/2/3Feb-2303-Feb-2312、人亂于心,不寬余請。2023/2/32023/2/32023/2/3Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯(cuò)的事來懲罰自己。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/32/3/202314、抱最大的希望,作最大的努力。03二月20232023/2/32023/2/32023/2/315、一個(gè)人炫耀什么,說明他內(nèi)心缺少什么。。二月232023/2/32023/2/32023/2/32/3/202316、業(yè)余生活要有意義,不要越軌。2023/2/32023/2/303February202317、一個(gè)人即使已登上頂峰,也仍要自強(qiáng)不息。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/35.公益性捐贈以外的捐贈支出;6.贊助支出;一是捐贈及贊助支出本身并不是與取得經(jīng)營收入有關(guān)的正常的、必要的支出,不符合稅前扣除的基本原則(合理性原則、相關(guān)性原則),原則上不允許扣除。二是如果允許扣除,納稅人往往會以捐贈、贊助的名義開支不合理,甚至非法的支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(不符合確定性原則)8.與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出(不符合相關(guān)性原則)14歡迎下載可修改四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)固定資產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。1、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(初始計(jì)量),和會計(jì)一致2、不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)和會計(jì)的差異在于(1)(5)兩項(xiàng),會計(jì)上可以計(jì)提折舊3、固定資產(chǎn)的折舊方法稅法上采用直線法,會計(jì)上除直線法外,還可以采用加速折舊法15歡迎下載可修改4、固定資產(chǎn)的折舊年限稅法上規(guī)定了最低折舊年限,會計(jì)上沒有相應(yīng)的規(guī)定5、固定資產(chǎn)的改建支出與大修理支出改建支出的處理稅法和會計(jì)一致:資本化大修理支出稅法作為長期待攤費(fèi)用,攤銷期限不少于3年;會計(jì)上計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。6、固定資產(chǎn)的加速折舊稅法上加速折舊的條件更為嚴(yán)格,并且需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。16歡迎下載可修改(二)無形資產(chǎn)企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。1、無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),和會計(jì)一致2、無形資產(chǎn)的攤銷攤銷方法、攤銷期限與會計(jì)存在差異3、不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)與會計(jì)的差異在于第(1)(3)項(xiàng)17歡迎下載可修改(三)長期待攤費(fèi)用企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。與會計(jì)的差異在于第(3)項(xiàng)18歡迎下載可修改(四)存貨企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予扣除。(五)投資資產(chǎn)

企業(yè)轉(zhuǎn)讓或處理投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除19歡迎下載可修改五、企業(yè)清算依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或重組中取消獨(dú)立納稅人資格的企業(yè),應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算,并就清算所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。20歡迎下載可修改六、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算在實(shí)際工作中,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法。1、直接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損21歡迎下載可修改2、間接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

加:會計(jì)上作費(fèi)用,稅法上不作費(fèi)用(超過標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用和不能扣除的費(fèi)用)會計(jì)上不作收入,稅法上作收入(部分視同銷售收入)

減:會計(jì)上不作費(fèi)用,稅法上作費(fèi)用(加計(jì)扣除的費(fèi)用)會計(jì)上作收入,稅法上不作收入(免稅收入、不征稅收入)22歡迎下載可修改七、虧損彌補(bǔ)1、虧損應(yīng)納稅所得額小于零2、虧損彌補(bǔ)期限企業(yè)發(fā)生年度虧損的,可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一年度所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)最長不得超過5年。5年內(nèi)不論納稅人是贏利還是虧損,都應(yīng)連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年限,并且是先虧先補(bǔ)、按順序連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期。

23歡迎下載可修改例:下表為某企業(yè)8年未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額情況,計(jì)算8年間共需繳納企業(yè)所得稅為多少:年度20212021202120212021202220212022應(yīng)納稅所得額-10020-40202030-209524歡迎下載可修改3、企業(yè)(指居民企業(yè))在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。同一國家內(nèi)不同營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ),但不同國家之間的盈虧不能相互彌補(bǔ)。25歡迎下載可修改

第1年第2年第3年中國A機(jī)構(gòu)2018-15中國B機(jī)構(gòu)10-68

境內(nèi)所得額美國C機(jī)構(gòu)510-7美國D機(jī)構(gòu)15-1215

境外所得額境內(nèi)、境外匯總所得額26歡迎下載可修改八、特別納稅調(diào)整1、關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)A(20%)B(10%)100轉(zhuǎn)讓定價(jià)120正常市價(jià)140200高稅率企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率企業(yè),從而達(dá)到整體稅負(fù)降低的目的。27歡迎下載可修改2、避稅港避稅(受控外國公司制度)由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25%稅率水平(低于50%)的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。28歡迎下載可修改避稅港:對跨國納稅人提供低稅、免稅,或給予大量稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。避稅港一般是小型島國或缺乏天然資源的地區(qū),成立避稅港能有效吸引外國資本,從而發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)。英屬維爾京群島、開曼群島、香港、澳門29歡迎下載可修改中國A企業(yè)美國B企業(yè)避稅港C企業(yè)中國A企業(yè)美國B企業(yè)5%5%100%30歡迎下載可修改3、資本弱化企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(2﹕1)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

31歡迎下載可修改4、一般避稅條款企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。32歡迎下載可修改第三節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算一、居民企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額減免稅額:指稅收優(yōu)惠(二)減免稅項(xiàng)目抵免稅額:指稅收優(yōu)惠(四)的第2項(xiàng)33歡迎下載可修改例1:假定某企業(yè)為居民企業(yè),2021年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)取得銷售收入2500萬元(2)銷售成本1100萬元(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)(5)營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元)(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元,撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元要求:計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。34歡迎下載可修改答案:(1)會計(jì)利潤=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(2)廣告費(fèi)調(diào)增所得額=450-2500*15%=450-375=75(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增:15-9=62500*5‰=12.515*60%=9(4)捐贈支出調(diào)增:30-170*12%=30-20.4=9.6

稅收滯納金調(diào)增:6(5)職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增:9-150*2.5%=5.25(6)應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+5.25=271.85(7)應(yīng)納稅額=271.85*25%=67.9635歡迎下載可修改例:某企業(yè)2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)銷售產(chǎn)品收入2022萬元(2)接受捐贈設(shè)備一臺,價(jià)款10萬元(3)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán),取得營業(yè)外收入60萬元(4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利許可費(fèi),取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元(5)取得國債利息2萬(6)全年銷售成本1000萬元(7)全年銷售費(fèi)用500萬(含廣告費(fèi)400萬),管理費(fèi)用300萬(含招待費(fèi)80萬,新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)70萬),財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(8)全年?duì)I業(yè)外支出40萬(含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬,直接對私立小學(xué)捐款10萬,違反規(guī)定被工商局罰款2萬)要求:計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅36歡迎下載可修改答案:(1)會計(jì)利潤:

2022+10+60+10+2-1000-500-300-50-40=192(2)國債利息免稅,調(diào)減2萬(3)廣告費(fèi)調(diào)增:400-2021*15%=400-301.5=98.5(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增:80-10.05=69.952021*5‰=10.0580*60%=48(5)新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)調(diào)減:70*50%=35(6)對災(zāi)區(qū)捐款的扣除限額:192*12%=23.04,可全額扣除對私立小學(xué)的捐款不能扣除,應(yīng)調(diào)增10萬工商罰款不能扣除,應(yīng)調(diào)增2萬(7)應(yīng)納稅所得額:192-2+98.5+69.95-35+10+2=335.45(8)應(yīng)納稅額:335.45*25%=83.862537歡迎下載可修改二、核定征收的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入-成本費(fèi)用應(yīng)稅所得率=應(yīng)納稅所得額/收入應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率查賬征收核定征收定額征收核定應(yīng)稅所得率征收38歡迎下載可修改三、境外所得已納稅額的扣除

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得

39歡迎下載可修改已納境外某國稅額=境外某國所得×該國稅率境外所得稅稅額的抵免限額=境外某國所得×企業(yè)所得稅稅率(25%)40歡迎下載可修改例:某企業(yè)2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元。該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu),在A分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,A國企業(yè)所得稅稅率20%,在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元,B國企業(yè)所得稅稅率為30%。兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。要求:計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額41歡迎下載可修改(1)該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額:(100+50+30)*25%=45(2)A國的抵免限額:50*25%=12.5B國的抵免限額:30*25%=7.5(3)匯總應(yīng)納稅額:45-10-7.5=27.5

或者:100*25%+50*(25%-20%)=27.5

在B國繳納的所得稅9萬元,高于扣除限額7.5萬元,其超過扣除限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除,但可以用以后5個(gè)年度來自B國的所得抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。42歡迎下載可修改接上例:若該企業(yè)2022年在我國境內(nèi)的所得160萬,來自B國稅后所得20萬元,在B國已納稅5萬元。來自A國所得30萬,在A國已納稅4萬。境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅:(160+25+30)*25%=53.75B國的抵免限額:25*25%=6.25A國的抵免限額:30*25%=7.5匯總應(yīng)納稅:53.75-5-1.25-4=43.5B國仍有0.25萬稅款沒有抵免,留待下一年度抵免。43歡迎下載可修改例:某企業(yè)2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額670萬元;來自甲國的經(jīng)營所得15萬(稅后),在甲國已納稅6萬,特許權(quán)使用費(fèi)所得15萬元(稅后),甲國對其適用稅率20%;在乙國設(shè)立了A、B兩個(gè)分公司,A公司應(yīng)納稅所得額800萬元,B公司應(yīng)納稅所得額-250萬元,乙國稅率20%。要求:計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額44歡迎下載可修改(1)甲國的應(yīng)納稅所得額:15+6+15/(1-20%)=39.75

抵免限額:39.75*25%=9.9375

已納稅:6+15/(1-20%)*20%=9.75(2)乙國的應(yīng)納稅所得額:800-250=550

抵免限額:550*25%=137.5

已納稅:550*20%=110(3)該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額(670+39.75+550)*25%=314.9375

(4)匯總應(yīng)納稅額:314.9375-9.75-110=195.187545歡迎下載可修改四、源泉扣繳的計(jì)算方法(一)扣繳義務(wù)人與扣繳范圍的確定源泉扣繳是指以所得支付者為扣繳義務(wù)人(1)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè),來源于境內(nèi)的所得;(2)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所,但所得與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),來源于境內(nèi)的所得46歡迎下載可修改(二)源泉扣繳所得稅的計(jì)算方法源泉扣繳以納稅人取得的收入全額為計(jì)稅依據(jù),稅法另有規(guī)定出外,不予減除任何成本、費(fèi)用,按20%的比例稅率計(jì)征。即:1.股息紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。3.其他所得參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額47歡迎下載可修改(三)源泉扣繳的申報(bào)繳納稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入(指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入)項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。48歡迎下載可修改第四節(jié)企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納一、稅收優(yōu)惠(一)免稅收入1.國債利息收入2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票短于12個(gè)月取得的投資收益。3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益(指持有股票不足12個(gè)月取得的投資收益)。4.符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,49歡迎下載可修改(二)減、免稅項(xiàng)目(三)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收優(yōu)惠(四)環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)稅收優(yōu)惠(五)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠(六)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠(七)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠(八)資源綜合利用稅收優(yōu)惠(九)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠(十)非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠50歡迎下載可修改二、企業(yè)所得稅征管范圍的調(diào)整

根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《最新調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)[2021]120號)的規(guī)定,以2021年為基年,2021

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