第七章負(fù)債管理公共部門(mén)財(cái)務(wù)管理

第七章負(fù)債管理【理解】公共組織負(fù)債的含義、特點(diǎn)【掌握】各類負(fù)債的管理要求和償債能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)【熟悉】公共組織負(fù)債的類型【了解】我國(guó)政府和事業(yè)單位債務(wù)現(xiàn)狀學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)負(fù)債概述

第二節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)的管理

第三節(jié)應(yīng)付、預(yù)收和暫存款的管理負(fù)債管理

第四節(jié)借入款項(xiàng)和或有負(fù)債的管理

第五節(jié)償債能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)負(fù)債的定義

第一節(jié)泛指某一特定主體由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債的特點(diǎn)1、負(fù)債是特定主體現(xiàn)在已經(jīng)或可能存在的，由過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生，并由該主體承諾償付的一種債務(wù)。2、負(fù)債清償代表著該主體未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。3、負(fù)債必須能確切地以貨幣計(jì)量，或能合理地估計(jì)。4、負(fù)債有明確的債權(quán)人和償還期。負(fù)債概述第一節(jié)公共組織負(fù)債的定義公共組織負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。公共組織負(fù)債特征1、公共組織負(fù)債主體及形式具有多樣性。2、公共組織負(fù)債主要不由純粹經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生，而是來(lái)源于其自身的職能所致。3、公共組織負(fù)債的強(qiáng)制性責(zé)任，除了來(lái)自法律、合同文件等要求之外，還來(lái)自于行政要求，具有較強(qiáng)的政策性。4、政府組織的負(fù)債相對(duì)于非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單，政府組織的資金來(lái)源是財(cái)政撥款，運(yùn)作經(jīng)費(fèi)有保障，一般不應(yīng)該發(fā)生大量的債務(wù)。第一節(jié)公共組織負(fù)債的類型從負(fù)債主體劃分中央政府組織負(fù)債地方政府負(fù)債從負(fù)債的流動(dòng)性劃分流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債第一節(jié)第一節(jié)保持適度的負(fù)債規(guī)模分門(mén)別類，加強(qiáng)債務(wù)管理劃清界限，及時(shí)清理制定償還計(jì)劃，積極化解債務(wù)嚴(yán)肅擔(dān)保行為，杜絕違法擔(dān)保建立和完善償債準(zhǔn)備金制度負(fù)債管理的要求建立債務(wù)管理動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)報(bào)告制度，增加“新增債務(wù)率”預(yù)警指標(biāo)返回本章目錄第二節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)，是公共組織按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得，應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的各種款項(xiàng)。包括公共組織收取的應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。

應(yīng)繳款項(xiàng)的管理涵義第二節(jié)應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算款的內(nèi)容1、規(guī)費(fèi)2、罰沒(méi)款項(xiàng)3、公共產(chǎn)品使用費(fèi)

4、政府性基金收費(fèi)

5、附加費(fèi)收入6、應(yīng)上繳財(cái)政的無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入或無(wú)主認(rèn)領(lǐng)的款項(xiàng)；執(zhí)法部門(mén)和單位追回應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各種款項(xiàng)7、應(yīng)繳稅金

第二節(jié)繳庫(kù)方式就地繳庫(kù)集中繳庫(kù)稅務(wù)、海關(guān)自收匯繳第二節(jié)

應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指公共組織為履行或代行政府職能，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的，未納入財(cái)政預(yù)算管理，但應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)。應(yīng)繳財(cái)政專戶款管理要求第二節(jié)返回本章目錄1、依法收取2、及時(shí)、足額繳庫(kù)3、要區(qū)分應(yīng)繳款項(xiàng)與收入和暫存款的界限4、應(yīng)繳款項(xiàng)的收取應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)5、建立健全內(nèi)部管理制度

第三節(jié)

應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)

其他應(yīng)付款

第三節(jié)

預(yù)收賬款公共組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，根據(jù)合同約定向?qū)Ψ絾挝换騻€(gè)人預(yù)收的部分或全部款項(xiàng)。

暫存款項(xiàng)

第三節(jié)1、臨時(shí)暫存資金2、委托代管經(jīng)費(fèi)3、不明性質(zhì)的資金

第三節(jié)

1、加強(qiáng)日常管理及賬務(wù)核對(duì)2、建立健全一套可行有效的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的日常管理3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)應(yīng)付、預(yù)收和暫存款的管理要求第四節(jié)借入款項(xiàng)指公共組織向金融機(jī)構(gòu)、上級(jí)主管單位或其他組織及個(gè)人借入的各種有償使用款項(xiàng)，到期需還本付利。在借入款項(xiàng)中，銀行借款是主體。銀行借款指公共組織根據(jù)合同向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入所需資金的一種籌資方式，又稱銀行借款籌資。第四節(jié)

銀行借款的管理要求123456政府組織、事業(yè)單位借款必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)批準(zhǔn)。要控制貸款規(guī)模。將借款劃分短期借款和長(zhǎng)期借款，遵循會(huì)計(jì)核算的配比原則把長(zhǎng)期借款利息分?jǐn)偟礁髌?，加?qiáng)管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)籌規(guī)劃，合理使用。必須遵守信用。建立公共組織債務(wù)管理制度。第四節(jié)或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果必須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴胸?fù)債概念1、由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

2、結(jié)果具有不確定性3、最終結(jié)果由未來(lái)事項(xiàng)決定4、公共組織無(wú)法控制

或有事項(xiàng)特點(diǎn)第四節(jié)或有事項(xiàng)或有資產(chǎn)或有負(fù)債第五節(jié)衡量長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)

資產(chǎn)負(fù)債率凈資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=×100%凈資產(chǎn)負(fù)債率=