會(huì)計(jì)工作管理體制

大綱要求：一、會(huì)計(jì)工作的行政管理★★

管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)三、單位會(huì)計(jì)工作管理

★★

（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

（二）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。它包括三方面：會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

（一）總體原則——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理1．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作；2．分級(jí)管理——縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

（二）財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：（注意多選）

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)規(guī)范的制定和組織實(shí)施——立法

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)最基本的職能。（單選）【例題1·單項(xiàng)選擇題】我國(guó)財(cái)政部門履行會(huì)計(jì)行政管理的最基本職能是（）

A.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查B.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

D.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)『正確答案』C

（1）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。（2）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。（3）中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。

提示：中國(guó)人民解放軍四總部：總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部，只有總后勤部可以制定，其他容易成為迷惑選項(xiàng)

2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理、培訓(xùn)管理（多選）（1）會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理，是指財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。這是對(duì)會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)入要求。

（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

【提示】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。（判斷）（3）會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理，是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

目前我國(guó)基本形成了一個(gè)包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，正高級(jí)會(huì)計(jì)師（含全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級(jí)次的會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)體系。（多選）

【提示】財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。（判斷）注意：沒有“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查：

包括三位一體的監(jiān)督體系，政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督，自我監(jiān)督

（詳見第四節(jié)）財(cái)政部門（政府監(jiān)督主體）的監(jiān)督檢查主要包括:

（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督

（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理——了解

它是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充。我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。

1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織，成立于1988年11月。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

（1）創(chuàng)建時(shí)間——1980年。

（2）財(cái)政部所屬的社會(huì)組織。

（3）學(xué)會(huì)的特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性

【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的特征表述正確的有

（）。

A.學(xué)術(shù)性B.專業(yè)性

C.非營(yíng)利性D.有償性『正確答案』ABC【例題3·判斷】我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理主要是依靠財(cái)政部門所進(jìn)行的行政管理。（）『正確答案』錯(cuò)

?

三、單位會(huì)計(jì)工作管理★★（一）單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體——單位負(fù)責(zé)人1.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（多選）（注意不是“合法性”）

2.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。3.單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。（1）公司制企業(yè)：董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事、經(jīng)理；（2）國(guó)有企業(yè)：廠長(zhǎng)、經(jīng)理；（3）國(guó)家機(jī)關(guān)：最高行政長(zhǎng)官。（4）執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人【例4·不定項(xiàng)選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位負(fù)責(zé)人的是（）。A.合伙企業(yè)的合伙人B.股份有限公司的董事長(zhǎng)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人D.有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

『正確答案』BC【例5·多選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人必須保證會(huì)計(jì)資料（）。

A.合理B.真實(shí)C.全面D.完整『正確答案』BD【例6·判斷題】《會(huì)計(jì)法》中所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（）『正確答案』錯(cuò)【例7·判斷題】單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，就是說如果一個(gè)單位會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任。（）『正確答案』錯(cuò)

（二）會(huì)計(jì)人員的管理1、財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理。

2、單位負(fù)責(zé)管理：除上述之外管理

（三）會(huì)計(jì)人員的任職資格1.會(huì)計(jì)人員——必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。2.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）

——除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。3.總會(huì)計(jì)師——取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)后主管一個(gè)單位或單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年。

（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的制定原則：應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

【例9·判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是為搞好單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理而制定的一種內(nèi)部工作制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)部管理的需要進(jìn)行制定。（）

『正確答案』錯(cuò)2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容（多選）

包括內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等12項(xiàng)制度。

（1）賬務(wù)處理程序制度的主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求；單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。（多選）

（2）內(nèi)部牽制制度主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限（多選）【例10·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度內(nèi)容的有（）。

A.賬務(wù)處理程序制度B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法

C.計(jì)量驗(yàn)收制度D.成本核算制度『正確答案』