會計工作管理體制

大綱要求：一、會計工作的行政管理★★

管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

（一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

（二）會計市場管理

（三）會計專業(yè)人才評價（四）會計監(jiān)督檢查二、會計工作的自律管理

（一）中國注冊會計師協(xié)會（二）中國會計學(xué)會三、單位會計工作管理

★★

（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

第二節(jié)會計工作管理體制

會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。它包括三方面：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理

一、會計工作的行政管理

（一）總體原則——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理1．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作；2．分級管理——縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

（二）財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（注意多選）

1.會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)規(guī)范的制定和組織實(shí)施——立法

會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財政部門管理會計工作的一項最基本的職能。（單選）【例題1·單項選擇題】我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（）

A.會計監(jiān)督檢查B.會計市場管理

C.會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

D.會計專業(yè)人才評價『正確答案』C

（1）國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。（2）國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。（3）中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。

提示：中國人民解放軍四總部：總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部，只有總后勤部可以制定，其他容易成為迷惑選項

2.會計市場管理

包括：會計市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理、培訓(xùn)管理（多選）（1）會計市場準(zhǔn)入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。這是對會計人員從事會計工作的準(zhǔn)入要求。

（2）會計市場的運(yùn)行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

【提示】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運(yùn)行管理的范疇。（判斷）（3）會計市場的退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場。3.會計專業(yè)人才評價

目前我國基本形成了一個包括會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師（含全國會計領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才評價體系。（多選）

【提示】財政部門對先進(jìn)會計工作者進(jìn)行表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。（判斷）注意：沒有“注冊會計師”4.會計監(jiān)督檢查：

包括三位一體的監(jiān)督體系，政府監(jiān)督，社會監(jiān)督，自我監(jiān)督

（詳見第四節(jié)）財政部門（政府監(jiān)督主體）的監(jiān)督檢查主要包括:

（1）對會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督

（2）對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督

二、會計工作的自律管理——了解

它是對會計行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充。我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會。

1.中國注冊會計師協(xié)會

中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會團(tuán)體法人，是中國注冊會計師的行業(yè)組織，成立于1988年11月。注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入中國注冊會計師協(xié)會2.中國會計學(xué)會

（1）創(chuàng)建時間——1980年。

（2）財政部所屬的社會組織。

（3）學(xué)會的特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

【例題2·多選題】下列各項中，關(guān)于中國會計學(xué)會的特征表述正確的有

（）。

A.學(xué)術(shù)性B.專業(yè)性

C.非營利性D.有償性『正確答案』ABC【例題3·判斷】我國對會計工作的管理主要是依靠財政部門所進(jìn)行的行政管理。（）『正確答案』錯

?

三、單位會計工作管理★★（一）單位會計工作管理的責(zé)任主體——單位負(fù)責(zé)人1.單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（多選）（注意不是“合法性”）

2.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。3.單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。（1）公司制企業(yè)：董事長、執(zhí)行董事、經(jīng)理；（2）國有企業(yè)：廠長、經(jīng)理；（3）國家機(jī)關(guān)：最高行政長官。（4）執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人，個人獨(dú)資企業(yè)的投資人【例4·不定項選題】下列各項中，屬于單位負(fù)責(zé)人的是（）。A.合伙企業(yè)的合伙人B.股份有限公司的董事長C.個人獨(dú)資企業(yè)的投資人D.有限責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān)

『正確答案』BC【例5·多選題】《會計法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人必須保證會計資料（）。

A.合理B.真實(shí)C.全面D.完整『正確答案』BD【例6·判斷題】《會計法》中所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（）『正確答案』錯【例7·判斷題】單位負(fù)責(zé)人為單位會計責(zé)任主體，就是說如果一個單位會計工作中出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任。（）『正確答案』錯

（二）會計人員的管理1、財政部門負(fù)責(zé)管理：會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理、會計人員繼續(xù)教育管理。

2、單位負(fù)責(zé)管理：除上述之外管理

（三）會計人員的任職資格1.會計人員——必須具備會計從業(yè)資格。2.單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）

——除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。3.總會計師——取得會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)后主管一個單位或單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3年。

（四）單位內(nèi)部會計管理制度

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。

1.單位內(nèi)部會計管理制度的制定原則：應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度。

【例9·判斷題】單位內(nèi)部會計管理制度是為搞好單位內(nèi)部的會計工作管理而制定的一種內(nèi)部工作制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)部管理的需要進(jìn)行制定。（）

『正確答案』錯2.單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容（多選）

包括內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗(yàn)收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度等12項制度。

（1）賬務(wù)處理程序制度的主要內(nèi)容包括：會計科目的設(shè)置；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標(biāo)體系。（多選）

（2）內(nèi)部牽制制度主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限（多選）【例10·多選題】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計管理制度內(nèi)容的有（）。

A.賬務(wù)處理程序制度B.會計從業(yè)資格管理辦法

C.計量驗(yàn)收制度D.成本核算制度『正確答案』