第七章會(huì)計(jì)憑證1

第七章會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)目的

教學(xué)安排

教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容本章小結(jié)關(guān)鍵概念復(fù)習(xí)思考參考文獻(xiàn)學(xué)習(xí)目的了解會(huì)計(jì)憑證的種類和格式；明確會(huì)計(jì)憑證的填制要求和審核內(nèi)容；了解會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、傳遞與保管要求;掌握各種會(huì)計(jì)憑證的具體編制方法。教學(xué)安排講授課時(shí)×1課時(shí)課堂習(xí)題與演練×1課時(shí)教學(xué)重點(diǎn)以會(huì)計(jì)憑證的意義、分類、填制與審核等內(nèi)容為本章教學(xué)的重點(diǎn)內(nèi)容；以會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、填制、審核和傳遞等為本章教學(xué)的難點(diǎn)內(nèi)容。

教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、傳遞與保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義1.會(huì)計(jì)憑證的概念

▲記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面憑證。

▲明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面憑證

▲登記賬簿的依據(jù)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的證明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證

賬簿登記賬簿2.會(huì)計(jì)憑證的作用（1）為登記賬簿提供依據(jù)。（2）有助于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。（3）為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的會(huì)計(jì)信息。（4）監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)憑證的作用提供真實(shí)可靠的依據(jù),實(shí)現(xiàn)反映職能便于進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制便于進(jìn)行會(huì)計(jì)考核\分析和評(píng)價(jià)檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類1.原始憑證

(1)含義

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。

會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證

記賬憑證會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)時(shí)間:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制內(nèi)容:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況（2）原始憑證的種類▲原始憑證按填制單位的不同，可分為自制憑證和外來憑證。自制原始憑證

是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制原始憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、銷貨發(fā)票等。外來原始憑證

是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運(yùn)輸單位填制的運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)等。原始憑證來源自制原始憑證外來原始憑證一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證方法▲原始憑證按其反映業(yè)務(wù)的方法不同，可以分為一次原始憑證，累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證。

一次原始憑證▲填制手續(xù)一次完成；▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。材料名稱材料名稱規(guī)格色紋領(lǐng)料數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量備注

備注用途

領(lǐng)料單位：領(lǐng)料部門：第號(hào)：用途：2005年月日發(fā)料倉庫：登卡組長領(lǐng)料人

領(lǐng)料單

累計(jì)原始憑證

▲手續(xù)不是一次完成?！欢〞r(shí)期連續(xù)記載。

▲同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)發(fā)生。限額領(lǐng)料單材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位計(jì)劃投產(chǎn)量單位消耗定額領(lǐng)用限額實(shí)發(fā)數(shù)量單價(jià)金額百十萬百十元角分千百十萬千百十元角分

日期領(lǐng)用退料限額結(jié)余數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料人發(fā)料人數(shù)量退料人收料人

生產(chǎn)計(jì)劃部門供銷部門倉庫領(lǐng)料部門：第號(hào)：用途：200年月日發(fā)料倉庫：

匯總原始憑證

▲根據(jù)一定時(shí)期反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的許多相同原始憑證或會(huì)計(jì)核算資料匯總而填制的憑證。2.記賬憑證

(1)記賬憑證的含義

●根據(jù)審核后的原始憑證編制；●反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡要內(nèi)容；●登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證登記賬簿的依據(jù)填制依據(jù):據(jù)審核無誤的原始憑證填制內(nèi)容:反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡要內(nèi)容賬簿(2)記賬憑證的種類記賬憑證反映內(nèi)容是否匯總填制方法收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證單一記賬憑證①按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證②按其填制的方法不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證

▲含義：在一張憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。

會(huì)計(jì)主管王華記賬張紅出納李麗復(fù)核方芳制單劉海經(jīng)辦人張三借項(xiàng)記賬憑證2005年7月7日憑證號(hào)：2013附單據(jù)三張摘要總賬科目明細(xì)科目金額千百十萬千百十元角分銷售空壓機(jī)銀行存款11700000對(duì)應(yīng)科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金合計(jì)￥11700000會(huì)計(jì)主管王華記賬張紅出納李麗復(fù)核方芳制單劉海經(jīng)辦人張三貸項(xiàng)記賬憑證2005年7月7日憑證號(hào)：2023附單據(jù)三張摘要總賬科目明細(xì)科目金額千百十萬千百十元角分銷售空壓機(jī)主營業(yè)務(wù)收入空壓機(jī)10000000對(duì)應(yīng)科目：銀行存款合計(jì)￥10000000

復(fù)式記賬憑證

▲含義：在一張憑證至少登記兩個(gè)互相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。③按其是否經(jīng)過匯總，可分為單項(xiàng)記賬憑證和匯總記賬憑證

單項(xiàng)記賬憑證▲含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證?！N類：收、付、轉(zhuǎn)憑證均為單項(xiàng)記賬憑證

匯總記賬憑證

▲含義：將一定時(shí)期內(nèi)同類單項(xiàng)記賬憑證匯總編制的記賬憑證。

▲按匯總方法不同，可分為全部匯總和分類總。貸方科目金額合計(jì)總賬頁數(shù)（1）（2）（3）借方貸方短期借款10000010000021215主營業(yè)務(wù)收入320006000092000423應(yīng)交稅金54401020015640285合計(jì)1000003744070200207640附（1）自11日至20日收款憑證，共236張注（2）自21日至25日收款憑證，共341張（3）自26日至31日收款憑證，共367張會(huì)計(jì)主管王華記賬張紅出納李麗復(fù)核方芳匯總收款憑證借方科目銀行存款2005年07月匯收字第2號(hào)借方科目金額合計(jì)總賬頁數(shù)（1）（2）（3）借方貸方現(xiàn)金160039300409005管理費(fèi)用530530520物資采購1000010000128合計(jì)1600398301000051430653附（1）自1日至10日付款憑證，共2張注（2）自11日至15日付款憑證，共523張（3）自16日至20日付款憑證，共128張會(huì)計(jì)主管王華記賬張紅出納李麗復(fù)核方芳匯總付款憑證貸方科目銀行存款2005年07月匯收字第1號(hào)會(huì)計(jì)主管王華記賬張紅出納李麗復(fù)核方芳匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目應(yīng)付賬款2005年07月匯轉(zhuǎn)字第1號(hào)借方科目金額合計(jì)總賬頁數(shù)（1）（2）（3）借方貸方物資采購6000060000128234應(yīng)交稅金1020010200286合計(jì)7020070200414234附注（1）自1日至5日轉(zhuǎn)賬憑證，共648張第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的填制與審核1.原始憑證的填制與審核（1）原始憑證的基本內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。

湖北省增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)開票日期NO.填制日期憑證名稱編號(hào)接受憑證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)稅率計(jì)算稅額開票單位購貨單位名稱納稅人登記號(hào)地址、電話開戶銀行及賬號(hào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率（%）金額合計(jì)價(jià)稅合計(jì)大寫金額銷貨單位名稱納稅人登記號(hào)地址、電話開戶銀行及賬號(hào)備注收款人開票單位（未蓋章無效）（2）原始憑證的填制▲基本要求：

A.記錄真實(shí)

B.手續(xù)完備

C.內(nèi)容齊全

D.書寫規(guī)范

E.填制及時(shí)▲技術(shù)要求（3）原始憑證的審核

完整性的審核真實(shí)性的審核正確性的審核合法性的審核合理性的審核2.記賬憑證的填制與審核（1）記賬憑證的基本內(nèi)容

填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員；稽核人員；記賬人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。收款、付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。（2）記賬憑證的填制要求▲內(nèi)容完整▲真實(shí)準(zhǔn)確▲填制規(guī)范憑證日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容借貸方科目金額加上人民幣符號(hào)相關(guān)人員簽字或印章收付款憑證必須有經(jīng)辦人簽字收付款憑證人民幣必須大寫憑證編號(hào)（3）記賬憑證的審核▲會(huì)計(jì)分錄是否正確；▲所附原始憑證是否齊全；▲填制是否完整；▲審核反映重大財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金收付款項(xiàng)以及政策性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證時(shí)，對(duì)其所附的原始憑證必須復(fù)核一遍，以確保記賬憑證正確無誤。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、傳遞與保管1.會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)（種類、內(nèi)容、傳遞程序）設(shè)計(jì)的原則：

（1）要適合本企業(yè)、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度和會(huì)計(jì)核算工作的需要。（2）要貫徹內(nèi)部控制制度，有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能（3）要力求規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。2.會(huì)計(jì)憑證的傳遞

▲會(huì)計(jì)憑證從填制或取得之日起，經(jīng)過審核、整理、記賬到歸檔保管為止，在有關(guān)部門、人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。

▲包括傳遞環(huán)節(jié)、傳遞手續(xù)和傳遞時(shí)間。3.會(huì)計(jì)憑證的保管

▲會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂、和歸檔保存。整理歸類按期裝訂歸檔保存期滿銷毀本章小結(jié)會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的、載明業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況的書面證明。原始憑證可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證；按其反映業(yè)務(wù)的方法不同，可分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證。記賬憑證是本單位會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制、載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡要內(nèi)容，直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。記賬憑證可以從不同的角度進(jìn)行分類：按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；按其填制方法的不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證；按其是否經(jīng)過匯總，可分為單項(xiàng)記賬憑證和匯總記賬憑證。

關(guān)鍵概念會(huì)計(jì)憑證（Accountingdocument）

原始憑證（Sourcedocument）記賬憑證（Generaljournalvoucher）