學院內(nèi)部控制制度評審實施辦法

Word-12-學院內(nèi)部控制制度評審實施辦法第一條為了規(guī)范小學內(nèi)部控制制度評審工作，保證審計工作質(zhì)量，按照《教導系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（原國家教委第24號令）和我?！秲?nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本方法。

其次條本方法所稱內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）評審，是指小學審計處依法對校園有關(guān)部門和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評價。

第三條內(nèi)控制度評審的目的，是利用對內(nèi)控制度的審查和評價，促使被審計單位強化內(nèi)部管理，從根本上削減和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提升管理水平和經(jīng)濟效益。

小學審計處對貨幣資金內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）記下現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分別；

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導審批授權(quán)；

（三）貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財務(wù)處理是否經(jīng)過嚴格審核；

（四）收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并準時足額入賬，做到日清月結(jié)；

（五）會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調(diào)整表、調(diào)節(jié)未達賬項，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額；

（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人臨近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并準時解交銀行；

（七）是否周密地方案預期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時光，以及用于短期投資的資金。

第五條小學審計處對存貨內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）存貨的選購、驗收、保管、發(fā)貨、裝運、付款、盤存等職務(wù)是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制；

（二）存貨的購入、發(fā)出是否經(jīng)過授權(quán)和嚴格的審批手續(xù)；

（三）存貨的辦理過程中是否經(jīng)過選購方案、銷售方案、合同、入庫單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四）存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經(jīng)濟合同；

（五）是否設(shè)置自立的存貨驗收部門，全部選購的存貨是否按照合同舉行嚴格的驗收，包括核點數(shù)量、檢測質(zhì)量、出具驗收單等；

（六）是否對存貨舉行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實全都；

（七）是否準時辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明緣由并準時解決；

（八）各項存貨的交易是否準時入賬。

第六條小學審計處對應收款項內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準信用、填制銷貨通知、發(fā)運商品、結(jié)算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務(wù)是否分別，并明確各自的職責；

（二）是否采取銷貨合同制，按照合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供給期發(fā)貨，并按照合同規(guī)定的收款方式和時光準時收回貨款；

（三）采納賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用舉行了調(diào)查，對不符合賒銷標準的購貨單位是否采納現(xiàn)銷制；

（四）是否按照銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品削減的原始憑證；

（五）是否按照有關(guān)單據(jù)和發(fā)票準時辦理銷貨款的入賬手續(xù)；

（六）是否定期編制客戶欠款分析表，準時催繳貨款，按期收回并入賬；

（七）應收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關(guān)部門審批；

（八）應收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或普通會計記錄是否分別，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準，違約票據(jù)的沖銷是否經(jīng)主管人員批準。

第七條小學審計處對固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)的購置、調(diào)出、出售、報廢、對外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)和審批并履行相應的手續(xù)；

（二）新增固定資產(chǎn)在交付使用時，有關(guān)部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產(chǎn)驗收清單”交財會部門入賬，固定資產(chǎn)的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度舉行檢驗；

（三）固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細賬和總賬上舉行平行記下，是否定期舉行固定資產(chǎn)折舊的核算；

（四）是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動等管理制度；

（五）是否舉行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤點，是否準時處理盤虧盤盈。

第八條小學審計處對對外投資內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據(jù)、所需資金、投資時光、預計效益及回收期；詢問部門或其他部門是否對發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽和經(jīng)濟實力舉行調(diào)查；財務(wù)部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集舉行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目舉行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經(jīng)主管領(lǐng)導審批；

（二）是否利用投資方案的編制、落實和檢查對投資舉行控制，方案的制定和落實是否經(jīng)過領(lǐng)導審批；

（三）短期投資是否對證券市場行情的變化舉行了分析，長久投資是否對接收投資企業(yè)行使全部者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；

（四）是否定期對投資效果舉行分析，提出投資運行中存在的問題及改進看法；

（五）是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價證券收、付制度；

（六）是否采取投資的總分類核算、明細分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并利用清查盤點實物舉行核實，由稽核人員抽查監(jiān)督；

（七）股票和債券是否由自立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴格的防火、防盜詳細措施，是否由內(nèi)部審計人員或不參與與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。

第九條小學審計處對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）購入無形資產(chǎn)是否舉行了市場調(diào)研并編制了可行性討論計劃，購入方案是否經(jīng)最高管理部門批準；

（二）是否對商議價格的合理性舉行了審核和深化調(diào)查；

（三）是否利用合同方式舉行了購入與轉(zhuǎn)讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產(chǎn)的證實文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

（四）取得的無形資產(chǎn)是否按照有關(guān)憑證準時入賬；

（五）是否對每期攤銷和期末余額定期舉行復核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；

（六）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門批準，作價是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否準時入賬。

第十條小學審計處對流淌負債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）流淌負債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否舉行了分工；

（二）導致負債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流淌負債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員特地批準或授權(quán)落實；

（三）所發(fā)生的流淌負債業(yè)務(wù)是否準時入賬；

（四）是否由專人定期核對流淌負債業(yè)務(wù)、實有數(shù)額及到期日的真切性。

第十一條小學審計處對長久負債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）舉借長久債務(wù)是否有借債使用方案、歸還方案；最高管理機構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責任與權(quán)利；

（二）舉債投資是否舉行了可行性討論，明確款項的數(shù)額、用途，測算預期收益，決策后授權(quán)財務(wù)部門落實；財務(wù)部門是否向金融機構(gòu)提交借款申請，說明借款緣由、用途、金額、使用時光和方案、歸還期限和方案，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按方案實際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

（三）借款的取得、使用和歸還是否準時、完整地按照有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會計記錄等職責是否嚴格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

（四）是否對長久負債資金的使用和歸還狀況舉行常常性檢查。

第十二條小學審計處對實收資本和資本公積內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營結(jié)束或破產(chǎn)清算時的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國家有關(guān)規(guī)定辦理；

（二）是否經(jīng)管理部門授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門與人員的職責，劃分不相容職務(wù)；

（三）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過驗證和評估，認定其真切、合法、正確；

（四）是否按照評估、驗證并核實后的憑證，將投資者投入的資本金準時地記下入資本投入明細賬，其后發(fā)生的增資、減資變動是否準時地記入明細賬與備查簿中；

（五）是否對資本金的籌集、存留、增減狀況和股利、紅利的分配舉行定期檢查清理，驗證投資活動和會計處理是否真切、合法、正確，是否強化了對資本金保值增值的控制。

第十三條小學審計處對盈余公積和未分配利潤內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）實現(xiàn)的盈利是否按國家規(guī)定的程序和標準舉行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會或董事會作出打算；

（二）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三）盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會授權(quán)批準，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴格限制；

（四）是否對向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶舉行定期檢查清理，驗證其真切性、正確性，是否正確評價資本的增值。

第十四條小學審計處對主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）銷售方案是否以正確、牢靠的市場預測和銷貨合同為依據(jù)，是否運用科學的辦法編制，各項指標的計算是否精確?????并保持時光和空間上的協(xié)調(diào)、連接，是否履行嚴格的審批手續(xù)；

（二）銷貨合同簽訂是否由專人負責，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門負責人審批；

（三）是否在合理分工與配合的基礎(chǔ)上，嚴格劃分有關(guān)部門及部門內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責，嚴格劃分不相容職務(wù)；

（四）是否依據(jù)《發(fā)票管理方法》對銷貨發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管等舉行嚴格控制，并保證其合法、真切和正確；

（五）是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴格落實，確保其平安、完整，準時辦理貨款結(jié)算和收回；

（六）發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財會部門是否嚴格落實結(jié)算制度，恰當?shù)剡x用結(jié)算方式準時舉行款項結(jié)算并確保結(jié)算的正確無誤；

（七）是否按照內(nèi)部會計控制制度的原則和實際狀況，合理地設(shè)置會計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和辦法舉行財務(wù)處理。

第十五條小學審計處對產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容；

（一）是否舉行成本預測；成本預測的依據(jù)是否牢靠、完整，辦法是否科學、合理，結(jié)果是否正確；

（二）產(chǎn)品成本方案是否與利潤、銷售、生產(chǎn)等項方案和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟定額互相連接、協(xié)調(diào)，保持先進、合理的水平，并舉行指標分解，層層執(zhí)行；

（三）是否建立成本歸口分級管理責任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò)；

（四）是否建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴格、精確?????計量驗收，健全原始記錄和先進、合理的技術(shù)經(jīng)濟定額；

（五）各項成本費用支出是否都經(jīng)主管部門負責人審批，全部的原始記錄是否由專人復核；

（六）是否正確討論成本計算對象、成本計算期、費用歸集的程序和分配的辦法，以及成本計算辦法。

第十六條小學審計處對期間費用內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，結(jié)合實際狀況，制定期間費用項目開支方案、預算、定額，以及相應的管理制度，并將方案、預算和定額分解下達到各部門、各單位；

（二）各部門、各單位發(fā)生的期間費用是否事先提出申請，財會部門對比開支標準、方案和預算舉行審核，并經(jīng)主管人員批準后開支；

（三）使用經(jīng)費的各部門、各單位是否按規(guī)定的審批權(quán)限和程序舉行審批，財會部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四）各項費用開支是否取得真切、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開支部門、單位主管人員審批，財會部門審核無誤；

（五）經(jīng)審核后的各項費用開支是否準時、正確入賬，并于期末所有結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶；

（六）是否利用檢查費用方案預算落實狀況，揭示差異，分析緣由，準時將信息反饋給有關(guān)部門。

第十七條小學審計處對利潤形成內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否事先編制年度利潤方案，并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營方案和實施措施；利潤方案控制的依據(jù)是否牢靠，辦法是否科學，計算是否正確。措施是否切實可行；

（二）利潤形成是否有嚴格、合理的職責分工，不相容職務(wù)是否分別；

（三）財會部門負責人和主管會計是否負責平時核算和期末結(jié)賬的審核，財會部門是否按規(guī)定的會計組織核算程序，準時、正確地舉行賬務(wù)處理，并核查落實狀況。

第十八條小學審計處對利潤分配內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否按照財務(wù)制度和會計制度的規(guī)定，結(jié)合實際狀況，制訂包括分工責任制在內(nèi)的利潤分配管理制度并嚴格落實；

（二）是否設(shè)專人對凈利潤總額舉行審核，正確確定利潤分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤分配挨次及規(guī)定的稅率、比例，由財會部門編制“利潤分配表”；

（三）財會部門的負責人或會計主管是否對“利潤分配表”的內(nèi)容，逐項舉行審核并簽章；

（四）會計人員是否按照審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會計審核無誤后準時記下“利潤分配明細賬”及其他相關(guān)賬戶。

第十九條小學審計處對財務(wù)報告內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否制定嚴密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時光限制、各崗位人員的職責和權(quán)限，以及各崗位之間的互相協(xié)作和制約關(guān)系；

（二）是否制定結(jié)賬日程表，對結(jié)賬程序舉行合理支配，并規(guī)定每一程序完成的時限，對影響結(jié)賬的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出妥當?shù)膶Σ撸?/p>

（三）對本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否所有入