協(xié)調(diào)消費(fèi)與投資的稅收手段 5900字

協(xié)調(diào)消費(fèi)與投資的稅收手段5900字[摘要]投資高位運(yùn)行是我國(guó)這幾年宏觀經(jīng)濟(jì)的特征之一，相比之下消費(fèi)卻沒有大的變化。本文從稅收角度，尤其是從給居民帶來長(zhǎng)期保障的保障稅入手來分析其在消費(fèi)與投資中的作用，尤其是對(duì)擴(kuò)大消費(fèi)的作用，并對(duì)我國(guó)社會(huì)保障稅的開征提出了幾點(diǎn)倡議。

[關(guān)鍵詞]消費(fèi)率平均消費(fèi)傾向社會(huì)保障稅

一、高投資，低消費(fèi)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的突出矛盾之一

在我國(guó)這幾年出現(xiàn)了投資熱、消費(fèi)冷的局面。從消費(fèi)率看，我國(guó)最終消費(fèi)率和居民消費(fèi)率呈現(xiàn)持續(xù)走低的趨勢(shì)。最終消費(fèi)率“六五〞期間平均為66.1%，“七五〞期間平均為63.4%，“八五〞期間平均為58.7%，“九五〞期間為59.4%?！笆濞曇詠恚M(fèi)率更是呈加速下跌趨勢(shì)，2022年為59.8%，2022年為58%，2022年已降低到改革以來的最低點(diǎn)，為55.4%。與此同時(shí)，我國(guó)居民消費(fèi)率也在低位徘徊。從全社會(huì)固定資產(chǎn)投資來看，2000年到2022年，固定資產(chǎn)投資的增長(zhǎng)率分別為：10.3%，13%，16.9%，27.7%，26.1%。為了直觀起見，圖1繪制了從1985年到2022年我國(guó)的固定資產(chǎn)投資的增速，可以看到，從2000年開始，固定資產(chǎn)投資進(jìn)入了一個(gè)新的回升的階段，直到2022年宏觀調(diào)控才使投資增速略微有些下降，與此同時(shí)，消費(fèi)率的下降趨勢(shì)與投資的快速增長(zhǎng)形成了鮮明的比照。消費(fèi)與投資的矛盾將影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康增長(zhǎng)。

從我國(guó)的實(shí)際情況來看，投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的奉獻(xiàn)率(投資增量局部和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增量局部的比值)大幅回升，由1997年的24.2%回升到2022年的54.9%，2022年投資奉獻(xiàn)率已經(jīng)突破70%。而消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的奉獻(xiàn)率卻在下降，從2022年的32.8%下降到2022年的不到15%。最終消費(fèi)率的降低導(dǎo)致消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的奉獻(xiàn)率下降。根據(jù)世界銀行開展報(bào)告〔2022〕的資料，居民家庭消費(fèi)占GDP的比重，2022年美國(guó)68%，英國(guó)65%，法國(guó)55%，德國(guó)58%，日本56%，意大利60.5%，巴基斯坦78%，俄羅斯51%，中國(guó)為48%。不僅低于興旺國(guó)家，也低于許多開展中國(guó)家，比全世界平均數(shù)61%也低很多。我國(guó)的消費(fèi)率低于大多數(shù)國(guó)家已是事實(shí)。1998年開始實(shí)施的擴(kuò)大內(nèi)需的政策并沒有使消費(fèi)率提高，反而使投資率有了大幅度的增長(zhǎng)。這進(jìn)一步加大了投資與消費(fèi)的矛盾。也有文獻(xiàn)認(rèn)為：拿中國(guó)的消費(fèi)率與興旺工業(yè)國(guó)相比擬不適宜，因?yàn)閮烧呤杖牒烷_展階段之間的差距太大，沒有可比性；而拿中國(guó)的消費(fèi)率與非洲和拉美國(guó)家相比也不適宜，因?yàn)檫@些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)開展特征與狀態(tài)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速開展的要求并不相符。并根據(jù)數(shù)據(jù)分析和多國(guó)長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)說明：消費(fèi)率平均保持在60%以上是普遍的，也是經(jīng)濟(jì)開展所必需的；反之，如果一個(gè)國(guó)家長(zhǎng)期消費(fèi)率低于60%，就應(yīng)對(duì)宏觀需求結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的調(diào)整。消費(fèi)率較高的并不是經(jīng)濟(jì)興旺國(guó)家，以及經(jīng)濟(jì)最具活力的國(guó)家，卻恰恰是經(jīng)濟(jì)最為落后，以及經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的國(guó)家。還認(rèn)為我國(guó)的消費(fèi)率從長(zhǎng)期趨勢(shì)看是可以接受的。但是近幾年來，我國(guó)的消費(fèi)率逐年下降，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要靠投資來拉動(dòng)。投資最終要轉(zhuǎn)化為消費(fèi)，如果消費(fèi)能力一直處于低位徘徊，則就會(huì)造成生產(chǎn)能力過剩。1998年以來，由于投資增長(zhǎng)失去最終需求的撐持，造成大量生產(chǎn)能力過剩，致使全國(guó)半數(shù)以上主要工業(yè)品生產(chǎn)能力利用率缺乏50%，直接影響了就業(yè)和經(jīng)濟(jì)效益，使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度下滑。我國(guó)新一輪的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)仍以工業(yè)增長(zhǎng)拉動(dòng)為主，與居民消費(fèi)密切的效勞業(yè)那么增長(zhǎng)較慢，根據(jù)在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中，第二產(chǎn)業(yè)起伏較大，第三產(chǎn)業(yè)起伏較小從而具有抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的作用的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，這樣的增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)會(huì)為未來大幅度的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)埋下產(chǎn)業(yè)誘因。

數(shù)據(jù)來源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒-2022，中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2022年，2022年數(shù)據(jù)出自中經(jīng)網(wǎng)。

注：自1997年起,除房地產(chǎn)投資、農(nóng)村集體投資、個(gè)人投資外,根本建設(shè)、更新改造和其他固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計(jì)起點(diǎn)由5萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元。為便于比擬，對(duì)1996年的相應(yīng)數(shù)據(jù)做了全面調(diào)整。

二、造成我國(guó)消費(fèi)率下降的原因和擴(kuò)大消費(fèi)的必要性分析

諸多方面的因素造成了我國(guó)消費(fèi)率的下降，下列我們將分別予以表明：

首先，我國(guó)現(xiàn)階段的消費(fèi)主體還主要是城鎮(zhèn)居民，而占我國(guó)人口大多數(shù)的農(nóng)民消費(fèi)的數(shù)量還很少。2022年我國(guó)城鎮(zhèn)居民平均消費(fèi)為8473元，而農(nóng)村居民只有2361元。當(dāng)然，城鎮(zhèn)居民的收入是農(nóng)村居民收入的3倍多，收入決定消費(fèi)是理論的一個(gè)根本點(diǎn)，所以，農(nóng)村居民收入增長(zhǎng)遲緩就成為了制約我國(guó)消費(fèi)增長(zhǎng)的一個(gè)主要原因。1997年以來，我國(guó)已連續(xù)7年出現(xiàn)農(nóng)村人均純收入增長(zhǎng)速度低于GDP增速的現(xiàn)象。1997年～2022年,我國(guó)GDP年均增長(zhǎng)8%，同期城市居民人均可支配收入年均增長(zhǎng)8.3%，超過GDP增幅0.3個(gè)百分點(diǎn)，而同期農(nóng)村居民人均純收入年均增長(zhǎng)僅為4.5%，大大低于GDP增幅達(dá)3.5個(gè)百分點(diǎn)。盡管城鎮(zhèn)居民年收入增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，但城鎮(zhèn)居民的平均消費(fèi)傾還在呈不斷下降的趨勢(shì)，下列圖是我國(guó)城鎮(zhèn)居民的平均消費(fèi)傾向變化趨勢(shì)。可以看到明顯的下降趨勢(shì)。

資料來源:根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒—2022版電子版數(shù)據(jù)計(jì)算得出

其次，對(duì)收入的預(yù)期不穩(wěn)定也造成了消費(fèi)的減少。近幾年來，我國(guó)的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率逐年回升，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)都造成了很大的壓力。在嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)面前，居民的收入預(yù)期極為不穩(wěn)定，再加上各種支出的增多，商品房的購(gòu)置，醫(yī)療衛(wèi)生的花費(fèi)，的支出等都造成了在既定收入變化不大的情況下支出的相對(duì)擴(kuò)大。以上論及的支出中很大一局部并不是現(xiàn)期的消費(fèi)，而是轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)蓄的將來的消費(fèi)。所以收入的預(yù)期不穩(wěn)定從而造成儲(chǔ)蓄的增多也是消費(fèi)減少的一個(gè)重要原因。

再次，是在消費(fèi)系統(tǒng)之外的外部因素，諸如消費(fèi)環(huán)境的制約；金融市場(chǎng)的開展使個(gè)人成為越來越多的投資工具的主體，個(gè)人投資的比重增大，而消費(fèi)的比重變??；還有就是傳統(tǒng)，節(jié)儉為主的思想仍然占據(jù)著很多人的頭腦尤其是中老年人的頭腦。

以上列舉了我國(guó)消費(fèi)下降的幾個(gè)原因，而擴(kuò)大消費(fèi)的必要性在于：根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，資本受到邊際收益遞減規(guī)律的制約，即隨著資本存量的增加，新增加的每一單位資本帶來的產(chǎn)出趨于減少。所以，依賴投資來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并不是沒有極限的。有文獻(xiàn)在對(duì)消費(fèi)和投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)整分析中，得到在長(zhǎng)期中，消費(fèi)對(duì)GDP的帶動(dòng)作用更大。并指出消費(fèi)的變動(dòng)對(duì)GDP的變動(dòng)有著顯著的正效應(yīng)，與之相比投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)那么沒有則顯著。而消費(fèi)從內(nèi)部主體來分分為政府消費(fèi)和居民消費(fèi)，在我國(guó)，政府消費(fèi)率平均為20.2%，在亞洲地區(qū)處于較高的水平。政府的高消費(fèi)有兩方面的原因：一方面是政府提供了較多的公共產(chǎn)品和較好的社會(huì)福利，另一方面可能是政府濫用了社會(huì)資源，造成政府開支擴(kuò)大，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生正面或者負(fù)面的影響。由于政府消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響有著不確定性。所以，在長(zhǎng)期中，擴(kuò)大消費(fèi)主要還是要立足于擴(kuò)大居民消費(fèi)的比重。

三、稅收對(duì)消費(fèi)的影響

稅收作為一種經(jīng)濟(jì)伎倆，不僅承當(dāng)著為公共物品的提供籌資的職能，還承當(dāng)著調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能。稅收會(huì)通過改變或影響納稅人的選擇來影響消費(fèi)量或者消費(fèi)種類。稅收作為一種操作性較強(qiáng)的政策工具可以對(duì)納稅人的行為產(chǎn)生影響從而對(duì)消費(fèi)品的組合和數(shù)量同時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)。因此，擴(kuò)大消費(fèi)可以從稅率的變化和稅種的選擇入手。

我國(guó)現(xiàn)行的稅制中，對(duì)個(gè)人消費(fèi)直接相關(guān)的有個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅，還有就是起間接影響作用的社會(huì)保障稅。個(gè)人所得稅的征收直接降低了個(gè)人可支配收入；消費(fèi)稅是在消費(fèi)的環(huán)節(jié)對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅收，由于其不是對(duì)收入進(jìn)行直接課征，又是針對(duì)個(gè)別消費(fèi)品，所以對(duì)消費(fèi)的影響不是十分顯著；而社會(huì)保障稅雖然迄今為止還沒有征收，且其征收會(huì)使納稅人的個(gè)人可支配收入減少，但是會(huì)給納稅人帶來良好的生活保障，減少其預(yù)期的不穩(wěn)定性，從長(zhǎng)期來看也會(huì)間接地促進(jìn)消費(fèi)的增加。上文說到，我國(guó)儲(chǔ)蓄率高的一個(gè)主要原因就是受預(yù)期不穩(wěn)定地影響，而預(yù)期不穩(wěn)定與社會(huì)保障制度的不完善有很大的關(guān)系。而消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅只是從既定的現(xiàn)金流的角度來調(diào)節(jié)消費(fèi)，而社會(huì)保障的健全是解決消費(fèi)缺乏的長(zhǎng)期的，基本性的因素，所以下列我們將著重討論社會(huì)保障稅。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，社會(huì)保障制度會(huì)使個(gè)人終生儲(chǔ)蓄額發(fā)生很大的變化，這種變化由三種效應(yīng)引起：第一，工人意識(shí)到作為社會(huì)保障繳款的補(bǔ)償，他們會(huì)得到一筆有保證的退休收入，如果他們把社會(huì)保障稅看作是將來獲得既定收入的一種儲(chǔ)蓄的話，他們將減少現(xiàn)期的儲(chǔ)蓄，即“財(cái)富替代效應(yīng)〞；第二，社會(huì)保障機(jī)制會(huì)促使人們更早的退休來獲得保障收入，然而，如果退休的時(shí)間延長(zhǎng)，個(gè)人不工作只消費(fèi)的年限就會(huì)延長(zhǎng)，而積累資金的工作年份就會(huì)減少，會(huì)使儲(chǔ)蓄增加，這是“退休效應(yīng)〞；第三，社會(huì)保障會(huì)使財(cái)富發(fā)生代際間的轉(zhuǎn)移，從子女手中轉(zhuǎn)到父母手中，這樣，父母可能會(huì)多儲(chǔ)蓄來彌補(bǔ)這種“遺贈(zèng)效應(yīng)〞。由于這三種效應(yīng)的作用方向不同，有必要進(jìn)行計(jì)量分析，費(fèi)爾德斯坦通過對(duì)美國(guó)的數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析說明，社會(huì)保障財(cái)富的增加將使消費(fèi)增加，從而使儲(chǔ)蓄減少，因此，財(cái)富替代效應(yīng)大于退休效應(yīng)和遺贈(zèng)效應(yīng)。所以，社會(huì)保障稅的征收不僅將會(huì)完善我國(guó)的社會(huì)保障體系，也會(huì)從基本上解決消費(fèi)缺乏的問題。

四、開征社會(huì)保障稅的根本思路

我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障體系根本覆蓋了城鎮(zhèn)居民，但是以社會(huì)保障資金的收繳為根底?，F(xiàn)行的社會(huì)保障資金分為五類險(xiǎn)種：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。社會(huì)保障資金籌集方式是，現(xiàn)收現(xiàn)付制根底上的特殊的局部積累籌資模式，即“社會(huì)統(tǒng)籌〞與“個(gè)人賬戶〞相結(jié)合，實(shí)行單位、個(gè)人、國(guó)家共同負(fù)擔(dān)的方法。這種方式對(duì)社會(huì)保障資金的籌集、管理起了一定的作用，但是仍然存在很多弊端，比方說沒有法律約束，只是一種行政性收費(fèi)；覆蓋面相對(duì)較小〔沒有包括農(nóng)民〕，社會(huì)化程度低；繳費(fèi)制度不足公平，沒有形成全國(guó)性的籌資比例，造成負(fù)擔(dān)的差異；分散險(xiǎn)種管理固化了現(xiàn)有的利益分配格局，另一方面造成了管理效率低下，管理本錢回升。而社會(huì)保障稅的開征可以用稅收的強(qiáng)制性來解決約束軟化的問題；確定性可以解決負(fù)擔(dān)差異的問題；稅制的統(tǒng)一性可以解決公平問題。所以，社會(huì)保障稅的開征不僅能夠使我國(guó)水質(zhì)與國(guó)際接軌，完善我國(guó)現(xiàn)行的稅制，還可以擴(kuò)大內(nèi)需。

首先，在設(shè)置模式上我們可以繼續(xù)沿用現(xiàn)有的工程型社會(huì)保障稅，這種模式最大特點(diǎn)是使征收與承保工程建立起一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，便于管理。但可以在原有工程的根底上進(jìn)行改革，可以考慮將工程類型減少為三個(gè)，即根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，其他諸如工傷保險(xiǎn)、遺囑保險(xiǎn)等可以通過商業(yè)保險(xiǎn)的方式解決，生育保險(xiǎn)、家庭補(bǔ)助等屬于社會(huì)救濟(jì)、優(yōu)撫安置和社會(huì)福利的范圍，應(yīng)由一般性財(cái)政支出給予保障，資金應(yīng)來源于一般性稅收收入。

其次，在納稅人覆蓋方面，應(yīng)以集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、其他企業(yè)及與其建立勞動(dòng)關(guān)系的職工、外商投資企業(yè)及與其建立勞動(dòng)關(guān)系的中方職工為主體。對(duì)于外籍人員，當(dāng)其離開中國(guó)時(shí)，只需將其個(gè)人賬戶內(nèi)的資金連本帶息退還本人，而統(tǒng)籌局部留下，這對(duì)國(guó)家是十分有利也合乎國(guó)際慣例。因而在我國(guó)工作的外籍人員亦應(yīng)納入社會(huì)保障稅的征稅范圍。目前，暫不把農(nóng)村列入社會(huì)保障稅的征收范圍，這是因?yàn)樯鐣?huì)保障稅的征收是在改革現(xiàn)有的社會(huì)保障資金的根底上來進(jìn)行的，對(duì)于剛才處于試點(diǎn)階段的農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)試點(diǎn)來說，變動(dòng)過于巨大，再加上農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)試點(diǎn)僅限于極少數(shù)地區(qū)，難以形成統(tǒng)一的體系。要在廣闊農(nóng)村形成統(tǒng)一的社會(huì)保障制度還需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，再加上我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水平還很低下，農(nóng)民收入水平偏低，這些因素都將影響社會(huì)保障稅在農(nóng)村的實(shí)行。當(dāng)然，并不是說廣闊農(nóng)民就不能得到應(yīng)有的保障，社會(huì)保障的惠及人群應(yīng)該是全體勞動(dòng)者，在我國(guó)現(xiàn)階段的條件下，還是應(yīng)該先選取有條件的地方進(jìn)行試點(diǎn)，在推廣到全國(guó)。還有，機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其職工也應(yīng)該納入社會(huì)保障稅的范圍，其原因一是我國(guó)機(jī)關(guān)和實(shí)行全額財(cái)政補(bǔ)助的事業(yè)單位人員根本由國(guó)家養(yǎng)老，公費(fèi)醫(yī)療，這恰恰是社會(huì)保障體制改革的出發(fā)點(diǎn)；二是國(guó)家對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員薪金征稅與該項(xiàng)工資薪金是由財(cái)政撥款支付這二者之間并不矛盾，工資薪金也是勞務(wù)所得。

再次，在課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)方面，可以采用以納稅人支付的工薪總額或取得的工薪收入份額為對(duì)象，主要包括兩種情況。公司或企事業(yè)單位以其實(shí)際支付的工資薪金總額為課稅對(duì)象；個(gè)人以其所獲得的工資薪金總額〔含根本工資、獎(jiǎng)金、浮開工資、各種工資性補(bǔ)貼〕為課稅對(duì)象。另外，自由職業(yè)者〔含個(gè)體工商戶〕那么以毛收入為征稅對(duì)象。計(jì)稅依據(jù)那么根據(jù)扣除法定扣除額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)，這就引出了另外一個(gè)問題，起征點(diǎn)和最高限額。對(duì)個(gè)人征收的社會(huì)保障稅應(yīng)當(dāng)設(shè)立起征點(diǎn)，這也是縱向公平的要求，如果連自身現(xiàn)階段都不能保障的納稅人又有什么能力來繳納社會(huì)保障稅呢，起征點(diǎn)的上下應(yīng)當(dāng)以參考當(dāng)?shù)氐淖畹蜕畋Ｕ暇€。最高限額也應(yīng)當(dāng)有所規(guī)定，應(yīng)該有差異，但不主張?zhí)蟮姆颠€差距，這是因?yàn)楦呤杖胝呖梢酝ㄟ^加入其他方式來提高退休后的生活水平。再加上高收入者的自我保障能力較強(qiáng)，從社會(huì)保障中受益較少，過度征收也會(huì)影響高收入者的納稅積極性。

最后，在稅率選擇選擇方面。結(jié)合國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)的具體情況，倡議采用分項(xiàng)比例稅率，與現(xiàn)行的社會(huì)保障基金制度一致，即采取以前的征收率，失業(yè)保險(xiǎn)稅率為3%，雇主繳納2%，雇員1%；醫(yī)療保險(xiǎn)稅率為8%，雇主交納6%，雇員2%，根本上合乎我國(guó)現(xiàn)階段的情況。而對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)稅率28%，其中雇主20%，雇員8%，有學(xué)者認(rèn)為這種稅率〔僅限于養(yǎng)老保險(xiǎn)〕結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)擔(dān)過大，使企業(yè)難以承受。倡議將過高的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)降下來，重點(diǎn)放在養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的負(fù)擔(dān)上。根據(jù)興旺國(guó)家