P21-QA-質(zhì)量成本及過程目標管理程序

目的質(zhì)量工程師質(zhì)量部經(jīng)理總經(jīng)理成本會計4質(zhì)量工程師質(zhì)量部經(jīng)理5質(zhì)量工程師6各部門7C質(zhì)量工程師8質(zhì)量工程師9成本會計質(zhì)量工程師財務(wù)部經(jīng)理質(zhì)量部經(jīng)理質(zhì)量工程師成本會計12質(zhì)量部經(jīng)理13質(zhì)量工程師

規(guī)范公司質(zhì)量成本及過程目標管理工作，挖掘企業(yè)內(nèi)部降低成本的潛能，找出影響公司產(chǎn)品質(zhì)量的主要缺陷和質(zhì)量管理體系的薄弱環(huán)節(jié)和失誤，提高質(zhì)量管理水平和質(zhì)量保證能力；通過其測量統(tǒng)計逐步達到其控制；為持續(xù)改進質(zhì)量管理工作及降成本、為評價公司質(zhì)量管理體系的適用性和有效性提供量化數(shù)據(jù)，尋求最佳質(zhì)量成本點，花費盡可能小的成本并以適宜的質(zhì)量來保持顧客滿意。范圍起始于：編制質(zhì)量成本、過程目標計劃終止于：編制統(tǒng)計分析后的問題改進措施計劃和質(zhì)量成本控制計劃。適用于：公司內(nèi)部質(zhì)量成本、過程目標管理過程所涉及的全部質(zhì)量活動，即質(zhì)量成本的歸集，核算和控制、過程目標管理全過程.職責質(zhì)量部：過程的總負責，制訂、監(jiān)督、落實質(zhì)量成本計劃及過程目標的完成，編制和提供過程目標分析報告及改進計劃。財務(wù)部：確定質(zhì)量成本科目、歸集質(zhì)量成本數(shù)據(jù)，并組織質(zhì)量成本核算、編制和提供質(zhì)量成本分析報告研發(fā)部、生產(chǎn)部、采購部、庫房、人力行政部為參與部門。過程概要質(zhì)量成本、過程目標計劃崗位程序接文件質(zhì)量成本計劃、過程目標計劃質(zhì)量成本計劃、過程目標計劃質(zhì)量成本計劃、過程目標計劃質(zhì)量成本科目列表、過程目標匯總表14質(zhì)量成本科目列表、過程目標匯總表質(zhì)量成本科目列表、過程目標匯總表發(fā)文簽收登記本糾正和預(yù)防措施處理單跟蹤檢查表記錄質(zhì)量成本科目數(shù)據(jù)記錄、過程目標記錄質(zhì)量成本明細及統(tǒng)計核算匯總過程目標統(tǒng)計質(zhì)量成本明細及統(tǒng)計核算匯總過程目標統(tǒng)計質(zhì)量成本分析報告、過程目標分析報告質(zhì)量成本分析報告、過程目標分析報告質(zhì)量成本分析報告、過程目標分析報告發(fā)文簽收登記本改進措施計劃質(zhì)量工程師改進措施計劃程序細則：質(zhì)量工程師根據(jù)公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標、收集的各部門的過程目標、上一年的“質(zhì)量成本分析報告、過程目標分析報告”和“改進措施計劃”，并充分考慮以往的質(zhì)量成本統(tǒng)計記錄，經(jīng)綜合分析后，編制“質(zhì)量成本計劃”和“過程目標計劃”，簽字后，上交給部門經(jīng)理。每年底或年初編制一次。（質(zhì)量成本項目的構(gòu)成：預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失成本、外部損失成本，具體構(gòu)成見后質(zhì)量成本項目的構(gòu)成”）質(zhì)量部經(jīng)理審核“質(zhì)量成本計劃”和“過程目標計劃”，同意簽字后，上交給總經(jīng)理；如不同意則返還給質(zhì)量工程師（編制人）修改。審核原則：是否符合公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標、是否適宜、是否具有可操作性（分階段推行，先統(tǒng)計質(zhì)量損失，待運作穩(wěn)定后統(tǒng)計質(zhì)量成本，條件具備后再進行設(shè)置質(zhì)量成本目標及其控制等）?？偨?jīng)理對“質(zhì)量成本計劃”和“過程目標計劃”進行審批，批準簽字后傳遞給質(zhì)量部經(jīng)理，質(zhì)量部經(jīng)理再傳回給質(zhì)量工程師（編制人），編制人下發(fā)給財務(wù)部成本會計；如總經(jīng)理不批準，仍傳遞給質(zhì)量部經(jīng)理，并說明其不同意的理由和意圖，質(zhì)量部經(jīng)理再傳遞給編制人修改，并對編制人傳遞總經(jīng)理的意圖。審批原則：是否符合公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標、是否符合公司的經(jīng)營戰(zhàn)略、是否結(jié)合了公司的實際具體情況。成本會計根據(jù)“質(zhì)量成本計劃”編制質(zhì)量成本科目；質(zhì)量工程師根據(jù)“過程目標計劃”對其細化，并與過程目標的相關(guān)部門商討確認，最后形成“質(zhì)量成本科目列表”和“過程目標匯總表”，簽字后傳遞給質(zhì)量部經(jīng)理。質(zhì)量部經(jīng)理審核質(zhì)量成本科目列表和過程目標匯總表，如審核同意，則將審核簽字后的質(zhì)量成本科目列表和過程目標匯總表都傳遞給質(zhì)量工程師（編制人），如不同意，則要將質(zhì)量成本科目列表返回給成本會計修改、將過程目標匯總表返回給質(zhì)量工程師（編制人）修改。審核原則：總目標是否分解、指標是否適宜、質(zhì)量成本科目和過程目標定量是否可測量、是否容易測量、指標是否涵蓋了公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、是否能反映目標值的初衷意圖、指標是否反映了各過程的屬性、是否切合實際（包括適宜公司的測量系統(tǒng)）。質(zhì)量工程師將質(zhì)量成本科目列表、過程目標匯總表下發(fā)到各個部門，各部門經(jīng)理在“發(fā)文簽收登記本”上簽字確認或發(fā)送EMAIL到各部門經(jīng)理。各部門經(jīng)理根據(jù)質(zhì)量成本科目列表和過程目標匯總表，制定分解目標和相應(yīng)措施、落實本部門相關(guān)質(zhì)量成本和過程目標責任，并進行實施、測量、分析問題原因，制定糾正和預(yù)防措施，同時對人員能力不足提出培訓(xùn)要求。質(zhì)量工程師落實、監(jiān)督、指導(dǎo)質(zhì)量成本和過程目標的實施及跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)問題填寫在跟蹤檢查表記錄內(nèi)，并及時反饋和分析原因，推動各質(zhì)量成本和過程目標的實施，對人員能力不足提出培訓(xùn)建議。質(zhì)量工程師根據(jù)質(zhì)量成本科目和過程目標收集相關(guān)數(shù)據(jù)記錄，各部門協(xié)助提供其有關(guān)質(zhì)量成本的數(shù)據(jù)和記錄。質(zhì)量工程師將其與質(zhì)量成本相關(guān)的數(shù)據(jù)記錄交到財務(wù)部成本會計。每年至少收集2次。預(yù)防成本數(shù)據(jù)由質(zhì)量部門、設(shè)計開發(fā)部門根據(jù)費用支付憑證統(tǒng)計。鑒定成本數(shù)據(jù)由設(shè)計開發(fā)部門、質(zhì)量部門按費用支付憑證統(tǒng)計。內(nèi)部損失成本數(shù)據(jù)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)車間、貨倉統(tǒng)計員、根據(jù)廢品報廢單、生產(chǎn)工作票等原始憑證統(tǒng)計。外部損失成本數(shù)據(jù)由質(zhì)量部門的售后服務(wù)根據(jù)反饋信息憑證統(tǒng)計。成本會計根據(jù)質(zhì)量成本相關(guān)的數(shù)據(jù)記錄進行統(tǒng)計核算，質(zhì)量工程師協(xié)助成本會計進行質(zhì)量成本的統(tǒng)計核算；質(zhì)量工程師統(tǒng)計核算過程目標數(shù)據(jù)記錄；成本會計和質(zhì)量工程師將各自形成的“質(zhì)量成本明細及統(tǒng)計核算匯總”、“過程目標統(tǒng)計”簽字后上交到各自的部門經(jīng)理。質(zhì)量成本核算期：為每半年核算一次。即每年至少統(tǒng)計核算2次。核算方法：采用以會計核算為主，統(tǒng)計核算為輔的原則進行公司的質(zhì)量成本核算；核算單位：按每種產(chǎn)品及其工序進行分析，通過質(zhì)量成本分析的質(zhì)量損失找出影響質(zhì)量成本的關(guān)鍵因素，為質(zhì)量改進提供信息，最終達到降低成本的目的?！斑^程目標統(tǒng)計”其內(nèi)容要有：各部門過程目標的完成率和公司過程目標總額完成率，必須有統(tǒng)計圖表加以說明?！百|(zhì)量成本明細及統(tǒng)計核算匯總”其匯總內(nèi)容要有：每種產(chǎn)品預(yù)防成本總額、鑒定成本總額、內(nèi)部損失成本總額、外部損失成本總額?！百|(zhì)量成本明細及統(tǒng)計核算匯總”其明細內(nèi)容要有：廢品損失、返工（含返修）損失、停工損失費、質(zhì)量故障處理費用、索賠費、退貨損失費、服務(wù)保修費、降價損失、訴訟費、返修或挑選費）財務(wù)部經(jīng)理對“質(zhì)量成本統(tǒng)計核算匯總”進行審核，同意簽字后返回給成本會計，否則返回給成本會計更改核算；質(zhì)量部經(jīng)理對“過程目標統(tǒng)計”進行審核，同意簽字后返回給質(zhì)量工程師（編制人），否則返回給質(zhì)量工程師（編制人）更改核算。質(zhì)量工程師（編制人）根據(jù)“過程目標統(tǒng)計”編制“過程目標分析報告”；成本會計根據(jù)“質(zhì)量成本統(tǒng)計核算匯總”編制“質(zhì)量成本分析報告”；各自在其“過程目標分析報告”、“質(zhì)量成本分析報告”上簽字后交給質(zhì)量部經(jīng)理。“質(zhì)量成本分析報告”其內(nèi)容要有：1、質(zhì)量成本總額分析（從每個季度的質(zhì)量成本總額數(shù)據(jù)，分析比較本期質(zhì)量成本與上期質(zhì)量成本的變化情況，找出其發(fā)展趨勢）2、質(zhì)量成本構(gòu)成分析2.1、分析內(nèi)部質(zhì)量損失成本占質(zhì)量成本總額的比率，即內(nèi)部損失成本率。內(nèi)部損失成本率（%）=（內(nèi)部質(zhì)量損失成本/質(zhì)量成本總額）x1%2.2、分析外部質(zhì)量損失成本占質(zhì)量成本總額的比率。外部損失成本率（%）=（外部質(zhì)量損失成本/質(zhì)量成本總額）x1%3、質(zhì)量成本科目與其它基數(shù)比較分析（質(zhì)量損失成本總額可以與銷售收總額比較計算出百元銷售額的質(zhì)量損失率）：3.1、質(zhì)量損失率A（%）=［（內(nèi)部質(zhì)量成本+外部質(zhì)量成本）/銷售額］x1%,3.2、質(zhì)量損失率B（%）=［（內(nèi)部質(zhì)量成本+外部質(zhì)量成本）/產(chǎn)品銷售價格］x1%,4、狀況分析說明及結(jié)論?！斑^程目標分析報告”其內(nèi)容要有：各部門過程目標和公司過程目標總額完成狀況分析說明及結(jié)論。質(zhì)量部經(jīng)理對“過程目標分析報告”、“質(zhì)量成本分析報告”進行審核，同意簽字返回給編制人，否則返回給編制人更改。審核原則：數(shù)據(jù)的來源是否真實可信；數(shù)據(jù)容量是否合適；是否描述了公司總體質(zhì)量管理狀況和問題；是否有結(jié)論。質(zhì)量工程師將“過程目標分析報告”、“質(zhì)量成本分析報告”下發(fā)到總經(jīng)理及各個部門經(jīng)理，各部門經(jīng)理在“發(fā)文簽收登記本”上簽字確認或發(fā)送EMAIL到總經(jīng)理及各個部門經(jīng)理。質(zhì)量工程師根據(jù)“過程目標分析報告”、“質(zhì)量成本分析報告”中的問題并收集各部門或員工的改進措施建議編制改進措施計劃，各部門編制本部門的改進措施計劃。質(zhì)量成本項目的構(gòu)成1、預(yù)防成本預(yù)防成本是為了保證產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定和提高?？刂乒ば蛸|(zhì)量，預(yù)防潛在故障損失而采取的措施所發(fā)生的各項費用。在國家標準GB/T103中定義為：“預(yù)防發(fā)生故障而支付的費用”。它一般包括下列項目：1.1、質(zhì)量計劃工作費為制定質(zhì)量政策、目標，質(zhì)量計劃而開展一系列活動所發(fā)生的費用。如：企業(yè)為推行ISO91質(zhì)量管理體系，購置了質(zhì)量標準資料及相關(guān)培訓(xùn)，編寫發(fā)放質(zhì)量手冊和體系文件所發(fā)生的費用，這些都可列入質(zhì)量計劃工作費內(nèi)。1.2、設(shè)計評審費開發(fā)設(shè)計新產(chǎn)品，在設(shè)計過程的各個階段所進行的設(shè)計評審費用，以及為設(shè)計評審提供依據(jù)的產(chǎn)品實驗和試驗所支付的一切費用。1.3、工序能力研究費為使產(chǎn)品達到符合性質(zhì)量，對工藝能力進行調(diào)查研究及保持工藝能力而采取的措施所發(fā)生的一切費用。1.4、質(zhì)量審核費對質(zhì)量管理體系、工序質(zhì)量以及對供應(yīng)商的質(zhì)量保證能力進行審核所支付的一切費用。例如：ISO91體系認證審核費、對供應(yīng)商進行審核所支付的旅差、食宿費等等。1.5、質(zhì)量情報信息費給市場質(zhì)量情報和廠內(nèi)外質(zhì)量信息的收集、分析、處理等發(fā)生的費用。也包括購置國內(nèi)、外各類標準、資料等所支出的費用。1.6、質(zhì)量培訓(xùn)費以達到質(zhì)量要求或改進產(chǎn)品質(zhì)量為目的而對企業(yè)人員進行培訓(xùn)所支出的費用。例如：內(nèi)部質(zhì)量審核員培訓(xùn)費、專題培訓(xùn)費，與設(shè)計開發(fā)產(chǎn)品或提高產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的國內(nèi)、外考察，為培訓(xùn)的實施所提供的培訓(xùn)設(shè)施、培訓(xùn)資料費等等。1.7、質(zhì)量改進措施費制定和貫徹各項質(zhì)量改進或預(yù)防措施，以達到提高產(chǎn)品質(zhì)量或質(zhì)量管理水平而進行的活動所發(fā)生的一切費用。例：某工序，由于使用常規(guī)測量工具監(jiān)測，某高度尺寸的控制不穩(wěn)定，并且效率低，經(jīng)研究分析后制定了改進計劃，需增加一臺激光高度自動測試儀，這筆費用也可列入此項目。1.8、質(zhì)量獎職工的質(zhì)量獎、提案獎、QC小組獎、安全獎、節(jié)能獎等均可列入此項。1.9、供貨商質(zhì)量保證費對供貨商提出質(zhì)量保證要求而支付的外部質(zhì)量保證費用。例如：原規(guī)定供貨商出貨檢查是抽樣檢查，現(xiàn)在某企業(yè)提出要求全檢出貨，但供應(yīng)商要求支付若干質(zhì)量保證費，就屬此類。2、鑒定成本鑒定成本是用于檢驗和試驗，以評定產(chǎn)品是否符合所規(guī)定的要求所支付的費用，一般包括以下各項：2.1、進貨檢驗費對購進的原材料、協(xié)作件、外購配套件的進廠驗收檢驗費用和駐外協(xié)廠的監(jiān)督檢查、協(xié)作配套產(chǎn)品的質(zhì)量審核費用。2.2、工序檢驗費產(chǎn)品制造過程中對在制品的質(zhì)量所進行的檢驗而支付的費用。2.3、成品檢驗費對完工產(chǎn)品鑒別是否符合規(guī)定要求而進行檢驗或試驗所發(fā)生的費用。也包括產(chǎn)品認證費（即產(chǎn)品質(zhì)量審核費）。2.4、檢驗、測量和試驗設(shè)備校準費包括以上設(shè)備的周期校準費以及日常維護所支出的費用。2.5、試驗材料費破壞性試驗所報廢的產(chǎn)品成本以及耗用材料和勞務(wù)費。3、內(nèi)部損失成本內(nèi)部損失成本是交貨前因產(chǎn)品不能滿足規(guī)定要求所造成的損失。如：返工、復(fù)檢、報廢等。也就是說，產(chǎn)品在出廠前由于發(fā)生質(zhì)量缺陷而造成的損失，以及處理質(zhì)量故障所發(fā)生的費用之和。包括以下各項：3.1、廢品損失指因產(chǎn)品（包括半成品、成品、外購、外協(xié)產(chǎn)品），無法修復(fù)的缺陷或在經(jīng)濟上不值得修復(fù)而報廢所造成的損失。也包括庫存物資變質(zhì)報廢費用。由于設(shè)計變更引起的材料報廢也列入此項。3.2、返工（含返修）損失指返工或返修產(chǎn)品所發(fā)生的更換零部件費用和工時費用以及返工、返修后的檢驗費用的總和。3.3、復(fù)檢費指庫存物資（含物料、半成品、成品）超過規(guī)定的貯存期的規(guī)定，在投放使用或出貨前的復(fù)檢費用。3.4、停工損失費指由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而引起的設(shè)備停工所造成的損失費用。（不應(yīng)包括不可抗力原因的停工或生產(chǎn)計劃變更引起的停工，也不應(yīng)包括設(shè)備加工參數(shù)調(diào)整或計劃維修而造成的設(shè)備停工）3.5、質(zhì)量故障處理費用指由于處理內(nèi)部故障而發(fā)生的費用，它包括抽樣檢查不合格而進行篩選的費用。3.6、產(chǎn)品降級損失費指產(chǎn)品質(zhì)量達不到規(guī)定要求而降低等級所造成的損失費。4、外部損失成本外部損失成本是指交貨后因產(chǎn)品不能滿足質(zhì)量要求所造成的損失。如保修、保換、保退、索賠、訴訟費等，也就是指產(chǎn)品在用戶使用中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量缺陷而產(chǎn)生的一切費用的總和。它和內(nèi)部質(zhì)量損失成本的區(qū)別，在于產(chǎn)品質(zhì)量問題是發(fā)生在發(fā)貨之后。包括以下各項：4.1、索賠費指由于產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，經(jīng)用戶投訴，進行索賠處理所支出的一切費用。4.2、退貨損失費指由于產(chǎn)品缺陷，而造成退貨、換貨而支出的一切費用。4.3、服務(wù)保修費指在保修期間或根據(jù)合同規(guī)定對用戶進行修理服務(wù)的一切費用。4.