私塾零基礎(chǔ)課程-d第02章講義資產(chǎn)考點(diǎn)

考點(diǎn)三.存一．存貨概述（主要考核客觀題 【提示4】費(fèi)用的進(jìn)行稅額按照的注明稅額抵扣【回顧及經(jīng)典案例 +330=9180【例題51.案例分析題】某企業(yè)為一般，本月購入價(jià)材料支付價(jià)款5000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850元，另外支付費(fèi)取得注明運(yùn)費(fèi)3000元，330元【答案】則入庫材料的總成本=5000=8000【答案】料支付的計(jì)入存貨成本。 【答案】【例題55.單選題】（2015年）某企業(yè)為一般，2014年6月采購商品一批，款支付，商品已驗(yàn)收入庫。另支付保險(xiǎn)費(fèi)10000元。不考慮其他因素，該企業(yè)采購商品的成本 ）元。（2015年）【答案】 B. 【答案】【解析】某企業(yè)為一般，因此可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本中，用則計(jì)入外購存貨的成本，因此材料的采購成本=25=2=27萬元借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 其他應(yīng)收 貸：銀行存 【例題57.單選題】（2016年一般購入農(nóng)產(chǎn)品購物上注明買家100000元，規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為13%，另支付入庫前的挑選整理費(fèi)500元，求入賬價(jià)值A(chǔ).87500B.113000C.113500【回顧及經(jīng)典習(xí)題借：庫存商品進(jìn)貨費(fèi)用2012630)貸：進(jìn)貨費(fèi)用59.【答案】（三）委托外單位加工完成的存貨（重點(diǎn)【提示√√√進(jìn)項(xiàng)稅額（看小規(guī)?！桃话鉞√X1.X√√√√XX√√√√√√X√XXXX√√XX√√【回顧及經(jīng)典習(xí)題應(yīng)稅消費(fèi)品），原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含），消費(fèi)為17%，甲企業(yè)按實(shí)際成本核算原材料，乙公司發(fā)生加工人工成本為5000元1.發(fā)出委托加借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（1.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：委托加工物資3000貸：銀行存款回委托加工材借：原材料27000（20000 貸：委托加工物資交付材料（消除登記借：庫存商品（或原材料） 貸：委托加工物資62.（2015年）某企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的材料一批，原材料的成A. C. 【答案】【例題63.單選題】（2009年）甲，乙公司均為一般，甲公司委托乙公司加210萬元，支付加工費(fèi)6萬元，1.02萬元，消費(fèi)稅24萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅A. 【答案】【解析】入賬價(jià)值=210+6=216萬元，委托加工物資收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消【答案】【例題65.單選題】（2010年試題改編）甲公司為一般，委托外單位加工一 貸：銀行存款B.借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（進(jìn)行稅額）貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【答案】【例題66.單選題】（2017年）甲企業(yè)為一般，稅額17%，委托乙加工一批物資，成本100萬元，乙公司代扣代繳消費(fèi)稅8萬元，支付加工費(fèi)3萬元，費(fèi)2D.委托加工物資的成本105萬元【答案】借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.51（3*17%）貸：銀行存款113.5167.（2011年）委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)將受托方代收代【答案】68.單選題）（2016年） C.入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用D.入庫前的挑選整理【答案】【例題69.多選題】（2016年）某企業(yè)為一般，開出銀行承兌匯票購入原材【答案】【例題70.多選題】（2014年）關(guān)于存貨成本，表述正確的是（）【答案】【答案】72.判斷題】（2014年）企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)【答案】【例題73.選擇題】（2013年試題改編】甲企業(yè)為一般，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2017年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入A材料1000千克，上注明的價(jià)款300000元，稅元，稅額440元，過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料回收后用于繼續(xù)生產(chǎn)購入A材料的支付的相關(guān)稅額未10200元根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是上注明的稅【答案】【答案】【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000 應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+440=51440元根據(jù)資料（2）關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是【答案】方，不計(jì)入委托加工物資成本，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C 借：銷售費(fèi)用貸：原材 B借：在建工 貸：原材 應(yīng)交稅額——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：銷售費(fèi)用應(yīng)交稅額——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：在建工程貸：原材 【答案】出，銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用選項(xiàng)A正確 D【答案】 0=440000（元三．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（主要考核客觀題出法，月末一次平均法，移動(dòng)平均法等（一）先進(jìn)先出法（重點(diǎn)掌握對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的法【回顧及經(jīng)典習(xí)題21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；928日發(fā)出甲500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。(2010年)【答案】 【答案】20142103001102014915400【回顧及經(jīng)典習(xí)題 ）元。（2011年）【答案】A.10000B.10500 【答案】材料的數(shù)量200 =100公斤，甲材料庫存約=100*106=10600（元）（三）移動(dòng)平均和期末存貨的成本的法【回顧及經(jīng)典習(xí)題A. 【答案】511日銷售存貨成本：200*10.8=2160（元），511日結(jié)存存貨成本：50*10.8=540元，5月16日購入后的平均單位成本=（50*10.8+200*14）/（50+200）=13.36元，5月20100的成本=100*13.36=1336元，520日結(jié)存存貨成本=150*13.36=2004元【答案】四．原材料采用實(shí)際成本法核算和計(jì)劃成本法核算（主要考核客觀題在途物資（實(shí)際成本材料采購（實(shí)際成本原材料（實(shí)際成本材料采購（實(shí)際成本無【回復(fù)及經(jīng)典習(xí)題應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬 【方01借：原材 材料成本差異貸：材料采購【方法02】借：材料成本差異貸：材料采購【答案】82.判斷題】（2015年）在計(jì)劃成本法下，購入的材料無論是否驗(yàn)收入庫，都要先【答案】差異（借方最終目的（實(shí)際成本1000200元（超支差異（借方最終目的（實(shí)際成本1000200元（超支400*25%=100400*25%=100=400+100=500元【回顧及經(jīng)典習(xí)題A. C. D.【答案】【解析】材料成本差異率=（-20-10）/(130+120)*100=-12%,當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本（1-12%）=88（萬元A. B. D.【答案】【解析】材料成本差異率=（-20-15）/(200+150)=-10%,當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本 A. 【答案】*（1-2%）=34.3萬

20141231日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）A. B 【答案】 【答案】的材料的實(shí)際成本為600*（1-5%）=570萬元88.單選題】（2007年）某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算，月初結(jié)存材料A.超支5萬 B.節(jié)約5萬 C.超支15萬 【答案】材料成本差異=領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本100*材料成本差異率5%=5萬元 【答案】 90.多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于原材料按計(jì)劃成本核算會(huì)計(jì)處理表述正【答案】91.多選題】（2016年）某企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本法核算，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)【答案】【答案】93.【答案】【答案】【例題95，選擇題】（2014年）甲企業(yè)為一般，適用的稅率為要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~(5)小根據(jù)資料(1)系列各項(xiàng)中正確的是 C.15300D.【答案】借：材料采購90000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）增加所以材料采購90000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）增加根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)作為正確的是節(jié)約差異 【答案】借：原材料99000貸：材料采購材料成本差異根據(jù)資料（3）下列關(guān)于購入材料的會(huì)計(jì)處理正確的是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【答案】借：材料采購57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：材料采購借：材料采購貸：材料成本差異借:原材料材料成本差異根據(jù)以上資料，下列選項(xiàng)中正確的是【答案】【解析】材料成本差異率 （6152-9000- (5)26900085000，期末原材料結(jié)存實(shí)際A. 【答案】【例題96.選擇題】（2017年）某企業(yè)為一般，適用的稅率為17%，2016121日，該企業(yè)“原材料-2000千克，單位成本為15元，末計(jì)提庫存跌價(jià)準(zhǔn)備，12月份發(fā)生的有關(guān)甲材料收發(fā)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：稅稅額為340元，材料已發(fā)出，并已向銀行妥協(xié)收手續(xù)根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，該企業(yè)購入甲材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是【答案】借：原材料35000貸：應(yīng)付賬款4094.4根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)中，該企業(yè)銷售甲材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是【答案】【解析】借：應(yīng)收賬 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)數(shù)額）根據(jù)資料（3）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)發(fā)出材料會(huì)計(jì)處理的表述正確的是【答案】【答案】【解析】平均單位成本=（15*2000 本=100*16,25=1625元【答案】 備=13000-12800=200元【例題97.選擇題】（2017年）甲公司為生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為一般，適用的稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法核算，材料發(fā)出成本采用月末一次平均法計(jì)算，2016年12月1日，M材料庫存數(shù)量為500千克，每千克實(shí)際成本200元，該公司12月份有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：價(jià)格為250元，價(jià)值共計(jì)200000元，上注明的稅額未34000元，相同，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額未102000元，乙公司在甲公司資本中享有的份額為580000元（3）31日，發(fā)料憑證匯總表中列明，M1600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部分領(lǐng)用200千克，銷售部門領(lǐng)用100千克（4）31日，財(cái)產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為15000元，相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額2550根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）“科目34000【答案】借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款根據(jù)資料（2）下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是”原材料”600000【答案】借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收資 資本公 A. B.205 【答案】【解析】月末一次平均法計(jì)算的發(fā)出材料的單位成本 ）=210（元/千克根據(jù)資料（3）下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是【答案】領(lǐng)用的計(jì)入制造費(fèi)用，行政管理部門領(lǐng)用的計(jì)入用根據(jù)資料（4）下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2550115506000【答案】借：待處產(chǎn)損溢貸：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：其他應(yīng)收款用貸：待處產(chǎn)損溢五．庫存商品的核算（主要考核客觀題應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（二）銷售商品的會(huì)計(jì)處理（重點(diǎn)簡(jiǎn)化計(jì)算公式：銷售成本=銷售額*（1-毛利率關(guān)鍵點(diǎn)（計(jì)算【回顧及經(jīng)典習(xí)題銷售毛利=3500*20%=700萬元 =3000萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品年4月1日期初成本為3500萬元當(dāng)月購貨成本為500萬元當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（ 萬元。(2011年)【答案】 （萬元）450015005500萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010430日，本月銷售甲類商品的實(shí)際成本為（）A. 【答案】用該方法更簡(jiǎn)單（2013年單選）并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的法。第三步：期末結(jié)存商品的成本=本期結(jié)存商品的售價(jià)*（1-商品進(jìn)銷差價(jià)率）【回顧及經(jīng)典習(xí)題 【答案】*（1-30%）=14萬【例題102.單選題】（2013年）某商場(chǎng)庫存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2012年 【答案】 =56（萬元）A. 【答案】【解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率=[(22-18)+(28-本月銷售商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=15-4.8=10.2萬元【答案】六，包裝物和低值易耗品（主要考核客觀題一次攤銷（以下處理未考慮材料差異等因素出借：（一次或多次多次攤銷（見低值易耗品分次計(jì)入成本費(fèi)用（見例題【回顧及經(jīng)典習(xí)題【例題105.案例分析題】甲公司的基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本為100000元，不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，該工具的估計(jì)使用次數(shù)為2次（1）工具時(shí)貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工具時(shí)（3）借：制造費(fèi)用（4）借：制造費(fèi)用周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫【例106.單選題】（2017年）201671日，某企業(yè)銷售商品隨同商品出售不單獨(dú)60000元，材料成本差異率為-5%。下列各項(xiàng)中，關(guān)于包裝物A.貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝 材料成本差 B.貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝 C.借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物D.借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝 【答案】實(shí)際成本=6000*（1-5%）=57000（元），結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異=60000*-5%=3000元材料成本差異貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物【答案】108.單選題】企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝 C.用科 【答案】109.（2015年）對(duì)于隨同出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，企業(yè)應(yīng)按期實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用（）【答案】【例題.判斷題】(2013年）企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)【答案】 【答案】貸：用（影響當(dāng)期損益借：原材料（殘料入庫營(yíng)業(yè)外支出（自然等非常損失）貸：待處產(chǎn)損溢果火災(zāi)時(shí)由于雷擊造成的屬于自然無法查明的其他原因，計(jì)入用（影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）貸：待處產(chǎn)損溢貸：貸處產(chǎn)損溢【回顧及經(jīng)典習(xí)題會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入用的是 C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.【答案】【解析】選項(xiàng)A管理不善造成的凈損失，借：用，貸;待處產(chǎn)損溢，選項(xiàng)B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：待處產(chǎn)損溢，選項(xiàng)C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處產(chǎn)損溢，選項(xiàng)D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款貸：待處產(chǎn)損溢【例題112.單選題】某一般，因自然（關(guān)鍵點(diǎn)）毀損一批材料其成本為1000元，進(jìn)項(xiàng)數(shù)額為170元，收到保險(xiǎn)公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后 【答案】借：待處產(chǎn)損溢原材料貸：待處產(chǎn)損益【例題113.單選題】某一般因管理不善（關(guān)鍵點(diǎn)）毀損一批材料，其成本1000元，進(jìn)項(xiàng)數(shù)額為170元，收到保險(xiǎn)公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后記入用的金額為（）元 【答案】借：待處產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）原材料用貸：待處產(chǎn)損溢【例題114.單選題】某一般納稅企業(yè)因暴雨（關(guān)鍵點(diǎn)）毀損庫存原材料一批，其成A.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處產(chǎn)損溢B.借：用貸：待處產(chǎn)損溢C.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處產(chǎn)損溢D.借;用貸：貸處產(chǎn)損溢【答案】正確的是（）【答案】【解析】選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款選項(xiàng)C計(jì)入其他應(yīng)收款選項(xiàng)D計(jì)入A.由自然造成的損失 D.管理不善造成的損失【答案】【解析】選項(xiàng)A自然造成的損失，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：待處產(chǎn)損溢，選項(xiàng)B應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處產(chǎn)損益選項(xiàng)C應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處產(chǎn)損溢選項(xiàng)D管理不善造成的凈損失，借：用，貸：待處產(chǎn)損溢【答案】【例題118.判斷題】在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬【答案】【答案】存貨的產(chǎn)成品收件為110萬元，則該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值=（110-2）-20=88萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理（重點(diǎn)貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（增加企業(yè)利潤(rùn)【回顧及經(jīng)典習(xí)題2000年：該存貨，可變現(xiàn)凈值100萬元，成本120萬元2000年借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2001年借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 2002年借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失【例題121.多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)涉及的項(xiàng)目有 【答案】【答案】【答案】【答案】0.2011331日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬A.- 【答案】【例126.案例分析題】2011年，甲公司庫存A5臺(tái)，每臺(tái)成本為5000元，已經(jīng)計(jì)6000元，201256000元的價(jià)格出售，適用的稅率為17%，未收到（1）借：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷售稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本127.案例分析題】甲公司持有的某項(xiàng)產(chǎn)品存貨，20121231（1）借：應(yīng)收賬 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅費(fèi)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元201220132014貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0【答案】 【答案】借：待處產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司和過失人貸：貸處產(chǎn)損溢該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料。該批原材料的實(shí)際成本為40000元，時(shí)支付【答案】【答案】 材料形成的凈損失＝40000＋6800－21000＝25800（元）借：應(yīng)收賬款—丙公 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【答案】借：應(yīng)收賬款——丁公司貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存貨貸：應(yīng)收賬款——丁公司【提示20%（含）50%（不含具公允價(jià)值+交易費(fèi)用（含應(yīng)收利息—公允價(jià)值+交易費(fèi)用（含應(yīng)收股利/利息公允價(jià)值+交易費(fèi)用（含應(yīng)收股利成本法/—利息計(jì)入投資成本不再單獨(dú)做“應(yīng)收利息或應(yīng)收股利”核算（2018年新變化）【答案】【答案】【例題136.計(jì)算分析題】2018年4月1日，甲公司從交易所購入A上市公司貸：投資收益轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交=（3000-2000）/（1+6%）*6%=56.60元借：投資收益56.60貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，2018年12月31日，該投資的公允A. （三）具體核算（債券投資其他的核算與一應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣——存出投資款（2）2018年1月31日，收到價(jià)款中保函的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利借：貨幣——存出投資款貸：投資收益借：應(yīng)收利息100貸：投資收益借：其他貨幣——存出投資款100貸：應(yīng)收利息【答案】143.判斷題】（2014年）企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實(shí)際收到的價(jià)款小于其賬【答案】【回顧及經(jīng)典習(xí)題司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，現(xiàn)金股利500萬元，假定不考慮其他因素，2013年1231日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）A. B. C.500【答案】【回顧及經(jīng)典習(xí)題【答案】使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年【相關(guān)2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的以備出售的商品房或?qū)懽謽亲鳛椤按尕洝焙怂?，非【回顧及?jīng)典習(xí)題進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，另外支付費(fèi)用取得貨物注明運(yùn)費(fèi)則該項(xiàng)設(shè)備的總成本 +330=9180【例題147-案例分析題】某企業(yè)為一般，本月購入設(shè)備支付價(jià)款5000元，增稅額330元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 銀行存款支付，甲公司為一般，進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷售稅額中抵扣，當(dāng)年（1）201711借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存貨根據(jù)資料（1）（2）下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款，相關(guān)稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀借：固定資產(chǎn)—— 貸：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資 應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—待貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資借：在建工程貸：庫存商品借：在建工程 借：在建工程500000貸：工程物資借：在建工程400000貸：庫存商品借：在建工程100000借：在建工程30000貸：銀行存貨【解析】設(shè)備領(lǐng)用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出處理，設(shè)備領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，不做視同銷售計(jì)算銷售稅額，其成本為200+50+36+20=306萬元【例題157.單選題】某企業(yè)2017年2月，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于在建工程（廠房），該批產(chǎn)品的成本為750萬元，適用的稅率為17%，計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬元A.750B.962.5C.1087.5D.1587.5【答案】借：在建工程750貸：庫存商品借：在建工程40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存貨五．固定資第二年計(jì)提折舊：（102-20-20-2）/（5-1）=15萬元A.預(yù)計(jì)凈殘值C.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.【答案】【相關(guān) 1.√√X√√√√XX√XX√√【答案】固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后下一個(gè)月開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)D不正確A.盤盈固定資產(chǎn)B.C.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資D.【答案】【答案】168.判斷題】（2017年）當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊（）【答案】單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）】÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊【回顧與經(jīng)典習(xí)題第三年折舊：（100-40-24）*2/5=14.4萬元第五年折舊：（100-10）*1/15=6萬元 C. 【答案】201411日起開始計(jì)提折舊，2015年計(jì)提的折舊額未（90-【答案】貸：其他業(yè)務(wù)收入（影響當(dāng)期損益【回顧及經(jīng)典習(xí)題借：在建工程貸:原材料應(yīng)付職工薪酬20106302010年計(jì)提折舊（1600-0）÷（13-4-0.5）÷12*6=94.12萬借：用2010年計(jì)提折舊（1600-0）÷13÷12*6=61.54萬【回顧及經(jīng)典習(xí)題【例題185.案例分析題】甲公司為一般，2017年6月1日，對(duì)生產(chǎn)車間使用的設(shè)備進(jìn)行日常修理，發(fā)生修理費(fèi)丙取得注明修理費(fèi)20000元，稅率17%，稅額3400元借：用20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存貨貸：在建工程借：銀行存款貸：在建工程190單選題】（2014年）2013311545萬元，20131031A. 【答案】【解析】20131031日因裝修計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額=15+45=60萬元，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在以后的使用期間內(nèi)平均攤銷，2013年應(yīng)攤銷的金額=60/5*2/12=2萬元【回顧及經(jīng)典習(xí)題【回顧及經(jīng)典習(xí)題借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入【答案】 C報(bào)廢的固定資 D.毀損的固定資【答案】B.B1450.8C.C967.2D.A根據(jù)資料（1）（2）固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是40502應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）增加680萬根據(jù)資料（3）下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存貨的折舊額=1630*2/5=652萬元C正確，2011年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1450.8*2/5=580.32萬元，選項(xiàng)D正確，采倍余額遞減法，前三年不考慮殘值設(shè)備日常維修費(fèi)計(jì)入借：資產(chǎn)減值損失應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬【答案】借：在建工程貸：原材 借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：在建工程借:借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定自查清理貸：營(yíng)業(yè)外收入 【答案】根據(jù)資料（1）下列關(guān)于該設(shè)備折舊的表述中正確的是201310借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊借：其他應(yīng)收款150借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存貨【答案】轉(zhuǎn)移，準(zhǔn)予，租賃或者交換或原子合同性權(quán)利的其他法定權(quán)利三．針對(duì)土地使用權(quán)核算（補(bǔ)充講義分配四．外購無形資產(chǎn)的【例題210.單選題】（2010年）甲公司為一般，2009年1月5日以2700萬生宣傳60萬元，該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直攤銷，假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬元A.2160B.2256C.2304【答案】【解析】20091231日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=（2700+120）-【（2700+120）/5】=2256借：抵扣的進(jìn)行稅額計(jì)入無形資產(chǎn)成本或用【回顧及經(jīng)典習(xí)題 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款35（4）2017630借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支 確認(rèn)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬【答案】借：用貸：研發(fā)支