《稅收管理》重點(diǎn)

稅收管理第一章稅收管理概述第一節(jié)稅收管理的定義一、稅收管理的定義稅收管理就是國(guó)家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門(mén)，為了實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收分配活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律,對(duì)稅收分配活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。二、稅收管理的作用稅收管理的作用——實(shí)現(xiàn)稅收的職能1保證稅收財(cái)政職能得以實(shí)現(xiàn)的作用2保證稅收調(diào)節(jié)職能得以實(shí)現(xiàn)的作用3保證稅收監(jiān)督職能得以實(shí)現(xiàn)的作用第二節(jié)稅收管理的內(nèi)容一、稅收法制管理稅收法制管理的內(nèi)容主要包括稅收立法、執(zhí)法和稅收司法.稅收立法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定、頒布、實(shí)施、修正、廢止稅法的一系列活動(dòng)。稅收司法是國(guó)家的有關(guān)機(jī)關(guān)（如人民法院、檢察院等）對(duì)違反稅法的案件,按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行審理、判決的一系列活動(dòng).二、稅收業(yè)務(wù)管理1稅收計(jì)劃管理2稅收征收管理3稅收票證管理4發(fā)票管理5稅收會(huì)計(jì)管理6稅收統(tǒng)計(jì)管理三、稅務(wù)行政管理稅務(wù)行政管理是對(duì)征收機(jī)關(guān)的組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作程序以及征收人員等進(jìn)行管理的活動(dòng)。其主要內(nèi)容包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理、稅務(wù)人員管理、行政處罰和稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟。四、稅收管理其他1稅收管理體制2稅收管理方法3稅務(wù)代理與咨詢、稅收文化（Pio的稅收管理流程圖）第三節(jié)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念稅收管理體制概念體制就是分權(quán)（財(cái)權(quán)和事權(quán)）；稅收管理體制就是稅收分權(quán)（征管權(quán)限和收入分配權(quán)限）,即劃分中央與地方政府以及地方各級(jí)政府之間稅收收入和稅收管理權(quán)限的制度，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制和財(cái)政管理體制的重要組成部分。這些權(quán)限主要包括:立法權(quán)（稅法的制定與頒布、具體情況的解釋與說(shuō)明、稅種的停征和開(kāi)征局部調(diào)整及減免稅等）、征管權(quán)及收入的分配權(quán)三、分稅制（一）分稅制的內(nèi)涵是分級(jí)稅收管理體制的簡(jiǎn)稱中央和地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間,根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種或稅源，并以此為基礎(chǔ)來(lái)確定各自的稅收權(quán)限的一種制度（二）分稅制類型類型：分享稅種分稅制:有無(wú)共享稅（1）有共享稅的分享稅種式分稅制有分為兩級(jí)共享、三級(jí)共享及多級(jí)共享⑵是否設(shè)置共享稅主要取決于本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡程度分享稅源式分稅制：分征式、附加式和上解式注：采用不同的模式主要取決于本國(guó)的政權(quán)體制（三）影響分稅制類型的因素國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)--—分享稅源式分稅制國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡程度———分享稅種式分稅制財(cái)政管理體制-——分級(jí)財(cái)政管理體制我國(guó)的分稅制是94年推行的，94年之前的財(cái)政管理體制中央與地方財(cái)政收支范圍和財(cái)政責(zé)任模糊,造成中央與地方利益脫節(jié),故選用分享稅種分稅制使中央與地方利益邊界清晰，減少扯皮與摩擦。（四）我國(guó)選擇分稅制的條件及情況我國(guó)分稅制的類型我國(guó)選擇此類型的原因分析-三大因素我國(guó)實(shí)施分享稅種式分稅制的弊端及方向1。地方本位主義2。不利于調(diào)動(dòng)積極性地方經(jīng)濟(jì)不平衡方向：由目前的分享稅種式分稅制向分享稅源式分稅制轉(zhuǎn)變（五）分稅制的內(nèi)容機(jī)構(gòu)的重新設(shè)置:稅收系統(tǒng)一分為二,國(guó)稅、地稅分家，中央稅和共享稅由國(guó)稅局征管，地方稅由地稅局征管征管權(quán)限--—大部分集中在中央政府,特別是稅收的立法權(quán)收入的劃分中央稅:消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅地方稅3。共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅第四節(jié)稅收管理的原則依法治稅原則集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則效率原則效率原則稅收成本的分類按照用途分類：固定成本和變動(dòng)成本。前者包括基建費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)等；后者人員工資、福利、獎(jiǎng)金,公務(wù)費(fèi)（辦公差旅費(fèi)、水電、電話），業(yè)務(wù)費(fèi)（宣傳、教育、培訓(xùn)、行政訴訟、辦案、票證印制費(fèi)）2。按照成本負(fù)擔(dān)對(duì)象分為征稅成本（人員工資、福利、設(shè)備等）；納稅成本，又稱奉行費(fèi)用（辦證、發(fā)票、時(shí)間、交通、交際及代扣代繳）；政治成本（博弈，如物業(yè)稅等）征稅成本率世界各國(guó)征稅成本率2005年，美國(guó)0.58%,新加坡0。95%，日本1。13%我國(guó)的情況1993年3.12%，96年4.73%，2005年6％第二章稅收法制管理第二節(jié)稅收立法管理稅收立法稅收立法也稱為稅法的制定，即國(guó)家立法機(jī)關(guān)依照一定的程序，制定、修改、廢止稅法的一種專門(mén)管理活動(dòng)。稅收立法對(duì)加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，利用稅法正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人之間以及中央政府與地方政府之間的利益關(guān)系，促使征收機(jī)關(guān)依法征稅和依法行政，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證國(guó)家財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)等，都有著十分重要的作用。稅收立法程序一般立法程序草案的提出—審查-討論—通過(guò)-頒布我國(guó)稅收立法程序（我國(guó)每年三月份開(kāi)兩會(huì)）提出-審議-通過(guò)-頒布第三節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法管理（P35）稅收?qǐng)?zhí)法的地位-三大部門(mén)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督造成執(zhí)法不當(dāng)或執(zhí)法違法的兩大原因：1。 稅收立法不完善-應(yīng)納稅所得額確定稅率問(wèn)題2。 執(zhí)法人員素質(zhì)問(wèn)題稅收?qǐng)?zhí)法的責(zé)任第四節(jié)稅務(wù)司法管理稅務(wù)司法的作用（P37）維持稅法的權(quán)威性，強(qiáng)化稅收管理,維護(hù)正常的稅收環(huán)境和稅收秩序稅務(wù)司法的原則依法處罰原則-秉公執(zhí)法，避免以罰代刑平等原則—法律面前一律平等實(shí)事求是原則—司法應(yīng)當(dāng)尊重客觀事實(shí)獨(dú)立原則—避免干涉和阻撓稅務(wù)司法程序證據(jù)-起訴—判決-執(zhí)行第三章稅收基礎(chǔ)管理第一節(jié)稅務(wù)登記一、 稅務(wù)登記的作用概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。作用：稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)。建立稅務(wù)登記制度,對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅都具有重要的意義。（前者稅源，后者權(quán)益）二、 稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)登記證的辦理分為國(guó)、地稅分別辦理和聯(lián)合辦證兩種情況（一） 設(shè)立稅務(wù)登記（P42、43）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時(shí)間要求（30日）（二） 變更稅務(wù)登記（P46）變更稅務(wù)登記的適用范圍（稅務(wù)登記證內(nèi)容的某項(xiàng)改變或部分改變）變更稅務(wù)登記的申請(qǐng)（30日）（三）注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記的適用范圍（四種情形）破產(chǎn)、解散或撤銷2。吊銷執(zhí)照稅務(wù)機(jī)關(guān)改變承包結(jié)束注銷稅務(wù)登記的申請(qǐng)一程序與開(kāi)業(yè)登記相反（P48）第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票管理的意義發(fā)票的概念發(fā)票是單位或個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證發(fā)票管理的意義有利于正確組織會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督有利于加強(qiáng)稅務(wù)管理，確保國(guó)家稅收收入有利于保障合法經(jīng)營(yíng)，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序補(bǔ):發(fā)票的類型發(fā)票分為兩類:普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票有分為普通商業(yè)發(fā)票和普通服務(wù)業(yè)發(fā)票二、發(fā)票管理辦法（一）發(fā)票的印制增值稅專用發(fā)票的印制:由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指定企業(yè)印制普通發(fā)票的印制：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制印制注意問(wèn)題1。套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章2。 印制發(fā)票企業(yè)要求及印制程序印制文字要求4。印制地點(diǎn)（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)領(lǐng)購(gòu)對(duì)象——三種人1。 法定領(lǐng)購(gòu)人——辦理稅務(wù)登記證的納稅人2。 不需辦理稅務(wù)登記證的單位3。 臨時(shí)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人（跨省經(jīng)營(yíng)）領(lǐng)購(gòu)手續(xù)1。 初次領(lǐng)購(gòu)-身份證明、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)章銀行開(kāi)戶證明獲取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿（正對(duì)以上三種人不同情況）2。 非初次領(lǐng)購(gòu)——憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿領(lǐng)取領(lǐng)購(gòu)方式1。 批量供應(yīng)——大企業(yè)2。 以舊換新交舊換新（三）發(fā)票的開(kāi)具和保管發(fā)票開(kāi)具1。 據(jù)實(shí)開(kāi)具2。 順序、逐欄、一次性開(kāi)具3。文字要求不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)、倒賣等發(fā)票保管1。保管時(shí)限—5年2。發(fā)票丟失處理-媒體聲明（四）檢查與處罰根據(jù)印制、取得、開(kāi)具及保管等要求，檢查納稅人是否存在違法乃至犯罪行為處罰即承擔(dān)的責(zé)任三、專用發(fā)票的管理（P66）增值稅專用發(fā)票的使用管理專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)專用發(fā)票的開(kāi)具專用發(fā)票的保管未按規(guī)定取得、保管、開(kāi)具專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定補(bǔ)：銷售折讓和銷貨退回的處理購(gòu)貨方未付款也未帳務(wù)處理1。 銷貨方記賬聯(lián)未作帳務(wù)處理：退票—作廢—從新開(kāi)票或不再開(kāi)票2。 銷貨方已做帳務(wù)處理：退票—開(kāi)紅色發(fā)票-撕記賬聯(lián)抵扣銷項(xiàng)稅額—收回的發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)附紅色抵扣聯(lián)后并注明原記賬聯(lián)和紅記賬聯(lián)存放位置購(gòu)貨方付款或未付款但帳務(wù)處理購(gòu)房方向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局索取銷售折讓和銷貨退回證明單—交給銷售方--銷售方開(kāi)紅色專用發(fā)票——存根聯(lián)和記賬聯(lián)銷貨方扣銷項(xiàng)稅，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)購(gòu)貨方口進(jìn)項(xiàng)稅第四章納稅申報(bào)第一節(jié)納稅申報(bào)的意義一、 納稅申報(bào)的定義納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的制度。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收、稅務(wù)檢查甚至起訴的依據(jù)。二、 納稅申報(bào)的意義有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺(jué)性。即分清責(zé)任，強(qiáng)化稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率.計(jì)稅由以稅務(wù)人員為主轉(zhuǎn)向以納稅人為主,同時(shí)，稅務(wù)官員精力重點(diǎn)由收稅轉(zhuǎn)向稽查。第二節(jié)納稅申報(bào)的基本要求一、 辦理納稅申報(bào)的對(duì)象總體上有兩種：即納稅人和扣繳義務(wù)人依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人、臨時(shí)收入或行為及非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人。概括為應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為及應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，即扣繳義務(wù)人二、 辦理納稅申報(bào)的要求納稅申報(bào)方式以送達(dá)方式差異分類直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和電子申報(bào)（三種申報(bào)方式所處的地位）填報(bào)人不同分類自行申報(bào)和代理申報(bào)第五章稅款征收第一節(jié)稅款征收與繳庫(kù)方式一、稅款征收的內(nèi)涵稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅義務(wù)人依法應(yīng)繳納的工商各稅組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。二、稅款征收稅款征收方式分類根據(jù)應(yīng)納稅額的確定方式或方法劃分查賬征收（大中型企業(yè)）查定征收（小型作坊式企業(yè)）查驗(yàn)征收（零星、分散及流動(dòng)性稅源）定期定額征收（個(gè)體工商戶）根據(jù)稅款的收繳方式或收繳人劃分稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收代收代繳代扣代繳委托代征三、繳庫(kù)方式我國(guó)由中國(guó)人民銀行代理國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)層次:總庫(kù)—分庫(kù)—中心支庫(kù)—支庫(kù)稅款繳庫(kù)方式直接繳庫(kù)——大額稅款自核自繳（先交稅，后申報(bào)）自報(bào)核繳（先申報(bào),再交稅）匯總繳庫(kù)—-零星稅款四、相關(guān)稅收票證的種類和使用稅收繳款書(shū)（適用于直接繳庫(kù)）稅收完稅證（匯總繳稅）第二節(jié)稅款征收措施一、核定稅額征收核定稅額的適用范圍（基本與帳目有關(guān)）四種與設(shè)置賬簿有關(guān)兩種為逾期不申報(bào)和申報(bào)計(jì)稅依據(jù)偏低核定稅額的方法1。同行同等規(guī)模與收入稅負(fù)水平核定2.營(yíng)收或成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定3。耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等核定4。其他方法四、稅收保證措施和稅收保全稅收保全措施（P93）稅收保全措施的適用范圍及條件稅收保全措施的形式及要求稅收保全措施的解除及責(zé)任五、 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（P96）稅收強(qiáng)制執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍及條件稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式及要求稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種形式采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的要求稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行的異同相同點(diǎn)：目的、屬性（稅收征收措施）、批準(zhǔn)（縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)）2。 不同點(diǎn)：對(duì)象、順序、手段六、 補(bǔ)繳與追征加收滯納金-—萬(wàn)分之五稅款的補(bǔ)繳與追征（按照少繳或不交稅款原因分為）補(bǔ)繳:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳（3年，不再交滯納金）2。 追征:納稅人的原因-—非主觀故意（期限3年,最長(zhǎng)5年）七、其他征收措施代位權(quán)和撤銷權(quán)（P99）八、納稅擔(dān)保（P102）第三節(jié)延期納稅和減免退稅延期納稅延期納稅的適用范圍（兩種情況）（109）減免稅管理（P110）減免稅的申請(qǐng)與審批減免稅金的使用管理納稅申報(bào)與恢復(fù)納稅第四節(jié)稅款征收與繳納的法律責(zé)任一、 納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任對(duì)偷稅的處罰1。 對(duì)偷稅行為的處罰對(duì)犯偷稅罪的處罰對(duì)逃避追繳欠稅的處罰（P117）對(duì)騙稅的處罰（P118）對(duì)抗稅的處罰（同上）二、 法律責(zé)任注意的幾個(gè)問(wèn)題納稅人＆扣繳義務(wù)人偷稅罪偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10％－30％，偷稅數(shù)額較大,扣繳義務(wù)人稅額占應(yīng)納數(shù)額此數(shù)，3年以下有期徒刑2。 30％以上，偷稅稅額巨大，3－7年徒刑沒(méi)有履行扣繳義務(wù)或稅務(wù)代理人違法導(dǎo)致少繳或未繳稅款當(dāng)事人補(bǔ)稅，扣繳義務(wù)人或稅務(wù)代理人50％－3倍罰款四、稅務(wù)代理人的法律責(zé)任違法行為-協(xié)助偷稅責(zé)任承擔(dān)50％以上，3倍以下的罰款第六章稅務(wù)稽查概述第二節(jié)稅務(wù)稽查的基本內(nèi)容和方法二、稅務(wù)稽查的基本方法按照稽查范圍分為:全查法和抽查法按照稽查順序分為:順查法和逆查法按照稽查勾稽關(guān)系分為:聯(lián)系查法和側(cè)面查法指標(biāo)對(duì)比法和數(shù)字控制法1。指標(biāo)對(duì)比法有橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ葍煞N2.數(shù)字控制法：不同經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的控制關(guān)系來(lái)分析納稅行為,如根據(jù)電量推斷產(chǎn)量第三節(jié)稅務(wù)稽查權(quán)限和相對(duì)人的基本要求一、 稅務(wù)稽查的權(quán)限（P149）二、 相對(duì)人的基本要求（P150）第七章會(huì)計(jì)資料檢查的基本方法第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證檢查方法一、 會(huì)計(jì)憑證的種類和用途（P154,圖6—1）會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證原始憑證的種類和用途原始憑證記賬憑證的種類和用途分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證二、 原始憑證的檢查發(fā)票檢查中常見(jiàn)的問(wèn)題大頭小尾發(fā)票2。 跨區(qū)使用發(fā)票非經(jīng)營(yíng)結(jié)算發(fā)票入經(jīng)營(yíng)結(jié)算帳4。 隨意改變發(fā)票內(nèi)容（禮品開(kāi)辦公用品；福利開(kāi)支開(kāi)為費(fèi)用代開(kāi)及使用過(guò)期發(fā)票第九章納稅服務(wù)第一節(jié)納稅服務(wù)的理論基礎(chǔ)一、納稅服務(wù)的定義納稅服務(wù)的定義廣義納稅服務(wù)指各級(jí)地方政府、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合,以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體共同為納稅人提供納稅方面的服務(wù)狹義納稅服務(wù)指是征稅機(jī)關(guān)及其人員為納稅人、扣繳義務(wù)人以及相關(guān)人員提供的有關(guān)納稅方面的服務(wù),是政府行政部門(mén)提供的服務(wù),因此屬于公共服務(wù)范疇。本文主要指專業(yè)服務(wù)第二節(jié)納稅服務(wù)的基本內(nèi)容稅收信息服務(wù)－稅前服務(wù)1。 內(nèi)容：公告咨詢、輔導(dǎo)服務(wù),即相關(guān)稅收政策、法規(guī)等2。 12366納稅服務(wù)中心－語(yǔ)言和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái):納稅指南、稅法公告及多元化申報(bào)咨詢服務(wù)；省國(guó)稅稅法宣傳志愿者；網(wǎng)絡(luò)答疑平臺(tái)等納稅程序服務(wù)—稅中服務(wù)1。完善征收大廳2.簡(jiǎn)化程序及程序公開(kāi)透明等納稅權(quán)益服務(wù)－稅后服務(wù)涉稅糾紛的解決－聽(tīng)證制度、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)谑露悇?wù)行政管理第一節(jié)稅收管理機(jī)構(gòu)稅收管理機(jī)構(gòu)職責(zé)與權(quán)限擬定和提出稅收法規(guī)草案遵守和執(zhí)行稅收法規(guī)征收和計(jì)量稅收款項(xiàng)監(jiān)督和保衛(wèi)國(guó)家及公民權(quán)益第二節(jié)稅務(wù)人員管理稅務(wù)人員素質(zhì)思想素質(zhì)－職業(yè)認(rèn)同感和敬業(yè)精神業(yè)務(wù)素質(zhì)－知識(shí)和技能第三節(jié)稅收文書(shū)送達(dá)稅收文書(shū)送達(dá)的方式1.直接送達(dá)2。委托送達(dá)郵寄送達(dá)4。公告送達(dá)稅收文書(shū)送達(dá)與納稅申報(bào)方式的區(qū)別第四節(jié)稅務(wù)監(jiān)察稅務(wù)監(jiān)察的概念（P269）指稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的監(jiān)督檢查我國(guó)的監(jiān)督體制內(nèi)部監(jiān)督＆外部監(jiān)督,稅務(wù)監(jiān)察屬于行政監(jiān)察的一部分,即內(nèi)部監(jiān)督稅務(wù)監(jiān)察的作用保證國(guó)家稅法、稅收政策和稅收制度得以實(shí)現(xiàn)糾正違法違紀(jì)行為和維護(hù)國(guó)家與人民的利益促進(jìn)稅務(wù)干部的廉政建設(shè)促進(jìn)各項(xiàng)稅務(wù)工作制度的完善第十一章稅務(wù)行政處罰第一節(jié)稅務(wù)行政處罰概述稅務(wù)行政處罰的概念稅務(wù)行政處罰指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反稅法但尚未構(gòu)成犯罪的納稅人或扣繳義務(wù)人采取的行政制裁措施稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)刑事處罰的區(qū)別處罰的主體前者稅務(wù)機(jī)關(guān);后者司法機(jī)關(guān)處罰的客體前者違法尚未構(gòu)成犯罪的納稅人或扣繳義務(wù)人；后者情節(jié)嚴(yán)重犯罪的對(duì)象處罰的依據(jù)前者依據(jù)《行政處罰法》和《征管法》；后者《刑法》處罰的方式與手段前者行為罰（三種）和財(cái)產(chǎn)罰；后者主刑（五種）和附加刑（三種）第二節(jié)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定稅務(wù)行政處罰的設(shè)定-根據(jù)法律等級(jí)確定行政處罰的范圍全國(guó)人大及常委會(huì)制定的法律—所有處罰權(quán)國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)—除人生自由以外的行政處罰國(guó)家稅務(wù)總局制定的部門(mén)規(guī)章-僅警告和罰款稅務(wù)行政處罰的適用原則：（P278）稅務(wù)行政處罰的種類財(cái)產(chǎn)罰罰款沒(méi)收非法所得行為罰停止出口退稅權(quán)收繳或停止出售發(fā)票提請(qǐng)工商行政機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅務(wù)行政處罰的主體與管轄主體-縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)（稅務(wù)所除外）管轄-行為發(fā)生地稅務(wù)行政處罰的程序聽(tīng)證（P283）第四節(jié)稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)行政處罰執(zhí)行程序的具體規(guī)定到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加收罰款.第十二章稅務(wù)行政救濟(jì)第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議概述一、 行政復(fù)議的概念（一）概念稅務(wù)行政復(fù)議指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)部門(mén)所作的行政行為決定不服時(shí)，向稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)提出重新裁決的程序制度。稅務(wù)行政復(fù)議是行政復(fù)議的一種。（二）特點(diǎn)復(fù)議的前提是稅務(wù)爭(zhēng)議一般以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為復(fù)議機(jī)關(guān)（也可以為本級(jí)人民政府）一般采取書(shū)面審理形式復(fù)議采取自由選擇和復(fù)議前置兩種程序方式（對(duì)應(yīng)P292行政復(fù)議形式：選擇復(fù)議與必經(jīng)復(fù)議）二、 稅務(wù)行政復(fù)議原則一級(jí)復(fù)議原則即每次稅務(wù)爭(zhēng)議只復(fù)議一次，例外：國(guó)家稅務(wù)總局復(fù)議，國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決（相當(dāng)于復(fù)議兩次）合法、公正、公開(kāi)原則合法的理解：受理者身份、審理依據(jù)、復(fù)議程序公開(kāi)的理解:過(guò)程公開(kāi)、材料公開(kāi)書(shū)面復(fù)議原則三、 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍具體行政行為1。 概念：指針對(duì)具體的人或具體的事采取的措施主要包括征稅行為和其他11類具體行政行為抽象行政行為1。制定具有普遍約束力的規(guī)范性文件.包括行政立法或其他規(guī)范性文件2.行政復(fù)議一般指具體行政行為，不針對(duì)抽象行政行為（見(jiàn)書(shū)本）四、稅務(wù)行政復(fù)議的形式必經(jīng)復(fù)議針對(duì)征稅行為選擇復(fù)議針對(duì)非征稅行為以外的1