2019年注冊會計(jì)師稅法考試試題(附答案)

2019年注冊會計(jì)師稅法考試試題(附答案)一、單項(xiàng)選擇題1.繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的()。A交通運(yùn)輸服務(wù)B居民日常服務(wù)C物流輔助服務(wù)D商務(wù)輔助服務(wù)解答：A應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()。A股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B額C租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額解答：A2018100060國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()。A940萬元B1200C1018D1060解答：B4.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。ABCD具有房屋功能的地下建筑自用的解答：c5分征收環(huán)境保護(hù)稅的是()。ABCD水污染物解答：CA10B5C10D境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的解答：D某稅務(wù)稽查局2019年620186已繳納金額的50%是()。A稅收公平原則BCD新法優(yōu)于舊法原則解答：D8下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A商場銷售相機(jī)及存儲卡B商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D健身房提供健身場所并銷售減肥藥解答：B下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A購車時(shí)支付的增值稅BCD購車時(shí)支付的已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)解答：C201982027425%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。A6.75B7.77C6.78D7.75解答：B11.準(zhǔn)予扣除的是()。A繳納的增值稅稅款BCD按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)解答：D點(diǎn)撥：選項(xiàng)ABC:不得稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(P202)12按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是()。A滑準(zhǔn)稅BCD解答：A高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法?？键c(diǎn)：進(jìn)口關(guān)稅稅率(P363)13.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是()。ABCD解答：A點(diǎn)撥：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅?？键c(diǎn)：耕地占用稅稅收優(yōu)惠(P414)14.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()。A稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果BBCD以直接判級進(jìn)行納稅信用評價(jià)適用于有重大失信行為納稅人解答：D點(diǎn)撥：選項(xiàng)A：4果；選項(xiàng)B：3年的，不能評為A（20188）?？键c(diǎn)：納稅信用管理(P572-574)15.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。ABCD鞭炮藥引線解答：B點(diǎn)撥：溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。考點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅范圍(P163)16.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是()。A有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒BCD外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板解答：A點(diǎn)撥：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅免稅不BD:C：也不退稅政策?？键c(diǎn)：消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算(P179)17.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()。ABCD有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人解答：B力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議?？键c(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議的申請人(P586)18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A180月B3結(jié)束的次月C同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長不得超過48個(gè)月D專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年解答：C點(diǎn)撥：選項(xiàng)A：住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。選項(xiàng)B：3D：專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。考點(diǎn)：專項(xiàng)附加扣除的操作辦法(P323)19甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬元，1030稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為()。A30B60C40D50萬元解答：A運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等?？键c(diǎn)：印花稅的計(jì)稅依據(jù)(P456)20.的是()。A偶然所得BCD解答：B點(diǎn)撥：居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得?？键c(diǎn)：個(gè)人所得稅征稅范圍(P201)21.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中204020A2B8C4D6解答：C繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(8020+4020)×5%=4（萬元）。22下列收入免征個(gè)人所得稅的是()。A退休人員再任職取得的收入B“CD員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)解答：D點(diǎn)撥：選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”特聘教授取得的由所在學(xué)校代扣代繳；選項(xiàng)C：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的考點(diǎn)：免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(P290、P294、P314)下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是()。A將房產(chǎn)贈與非法定繼承人BCD以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)解答：D點(diǎn)撥：選項(xiàng)A：法定繼承，不征收契稅；將房產(chǎn)贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項(xiàng)BC:以獲獎方式承受土地、房屋均視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與而繳納契稅。考點(diǎn)：契稅的征稅范圍(P423)某企業(yè)201820000400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地；6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元／平方米，2018A118350B119400C118500D118650解答：C2018繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-400)6+300612×6=118500（元）?？键c(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(P408)二、多項(xiàng)選擇題1下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有()。A金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)BCD人民銀行對金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)解答：ACDB：考點(diǎn)：增值稅稅收優(yōu)惠(P117、P119)2.居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。A證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入BCD解答：AB點(diǎn)撥：選項(xiàng)CD:按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?？键c(diǎn)：個(gè)人所得稅征稅范圍(P251-253)3.在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有()。A納稅信用級別為B級的納稅人BBMC未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人D省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)解答：ACD采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。AB（A）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。(3)行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。（選項(xiàng)D）(4)未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶。(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。（選項(xiàng)C）級管理。考點(diǎn)：注銷稅務(wù)登記(P536)4.下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有()。ABCD公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房解答：BD點(diǎn)撥：選項(xiàng)AC:照章納稅?？键c(diǎn)：契稅稅收優(yōu)惠(P424)5.環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A噪聲B大氣污染物C固體廢物D水污染物解答：BD點(diǎn)撥：應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定?？键c(diǎn)：環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)(P397)6.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國料。以下各項(xiàng)資料中屬于該相關(guān)資料的有()。A股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同BCD解答：ABCABC讓股權(quán)的中國居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)并提交的資料?？键c(diǎn)：間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)(P502)7.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會計(jì)師事務(wù)所可以從事的有()。A稅務(wù)咨詢B點(diǎn)撥：選項(xiàng)ABCD均為會計(jì)師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容?？键c(diǎn)：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容(P25)8.20195ABCD翡翠項(xiàng)鏈解答：ABC點(diǎn)撥：選項(xiàng)ABC：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：翡翠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅?？键c(diǎn)：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)(P180)9.下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有()。ABCD半掛牽引車解答：ACD不征收車船稅。考點(diǎn)：車船稅征稅范圍(P450)10.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有()。A無商業(yè)價(jià)值的廣告品BCD在海關(guān)放行前損失的貨物解答：ABCD點(diǎn)撥：下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：(1)50(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。(5)在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。(6)度減征關(guān)稅。(7)物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。考點(diǎn)：關(guān)稅的稅收優(yōu)惠(P372-373)11.下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定B確定C股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定D動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定解答：ACD點(diǎn)撥：選項(xiàng)B：考點(diǎn)：所得來源的確定(P185)12.稅法規(guī)定的有()。A納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅BCD納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅解答：ABC點(diǎn)撥：選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?？键c(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P410-411)13.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A收繳發(fā)票行為B沒收違法所得C阻止出境行為D暫停免稅辦理解答：ABC點(diǎn)撥：選項(xiàng)D：的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。考點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議申請(P587)14.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一10010ABC22D15解答：ACD點(diǎn)撥：選項(xiàng)B：納煙葉稅?？键c(diǎn)：煙葉稅的征收管理(P357)三、計(jì)算問答題1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，20195A180650同約定當(dāng)月收取70%，40%。采用直接收款方式銷售B380進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬元。200B900165稅額21.45萬元；當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。(5)39520（其他相關(guān)資料：以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅，AB均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率56%加每15030%，10%）。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(4)計(jì)算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(5)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！敬鸢讣敖馕觥?1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=(65056%70%+38056%+80×150÷10000-470.69（萬元）?？键c(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(P171)=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅-484×30%=145.2（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484×13%=62.92（萬元）。業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62.92=208.12（萬元）?？键c(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)算(P175、P87)(3)應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(3)納的消費(fèi)稅額=900×56%+200×150÷10000=507（萬元）?？键c(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P169)(4)業(yè)務(wù)(4)用量抵扣外購煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470.69+507-165×30%×80%=938.09(萬元)。考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算(P176)(5)①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳=(95+20)÷(1-30%)×30%=49.29（萬元）。（受托方為個(gè)人的除外50%3考點(diǎn)：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算(Pl74)2.居民個(gè)人王某及配偶名下均無房在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資 元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款363元。48000利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿酬200003000（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除）繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）要求：(1)201912額。(2)計(jì)算王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。(3)計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。(4)2019(5)2019時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363=33（元）。考點(diǎn)：工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算(P320)(2)元稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=48000×10%-210=4590（元）?？键c(diǎn)：全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計(jì)算(P281)(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額（1-20%）×70%×20%=2240（元）考點(diǎn)：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算(P321)(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=[8000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%=732（元）?？键c(diǎn)：綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(P267)(5)732-363-33-2240=-1904（元），王某就20191904個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳納稅款，稅款多退少補(bǔ)?？键c(diǎn)：全員全額扣繳申報(bào)納稅(P321)3.土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：20151210000納契稅。該項(xiàng)目2016325170003400500(4)2019年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入 萬元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率4%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，企業(yè)對該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅）出合計(jì)數(shù)。(1)說明該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的理由。(2)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%201643020164302016430可以選擇簡易計(jì)稅?？键c(diǎn)：簡易計(jì)稅方法(P56)(2)該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額=42000/(1+5%)×5%=2000（萬元（一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法(P81)(3)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200（萬元）考點(diǎn)：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(P432)(4)允許扣除的土地支付金額=10000×(1+4%)=10400（萬元允許扣除的開發(fā)成本=7000（萬元）允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(10400+7000)×10%=1740（萬元考點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(P431)(5)加計(jì)扣除=(10400+7000)×20%=3480（萬元）允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=10400+7000+1740+200+3480=22820（萬元）考點(diǎn)：土地增值稅扣除項(xiàng)目(P430)(6)不含稅收入=42000-2000=40000（萬元增值額=40000-22820=17180（萬元）增值率=17180/22820=75.28%應(yīng)繳納的土地增值稅額=17180×40%-22820×5%=5731（萬元）?？键c(diǎn)：土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（P433）四、綜合題位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人。2018甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000005100業(yè)成本55000萬元、稅金及附加4200萬元、管理費(fèi)用5600萬元、銷售費(fèi)用26000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計(jì)算會計(jì)利潤為11300萬元。2019年2月甲企業(yè)進(jìn)行2018年所得稅匯算清繳時(shí)聘請了某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：5稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1000萬元、稅款160萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將1160萬元計(jì)入資本公積，贈與雙方無協(xié)議約定。63000250020181231業(yè)所得稅相應(yīng)處理。投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬元。9501年后每人可按6元／股購買1000股股票，授予日股票公允價(jià)值101231計(jì)處理：借：管理費(fèi)用500000貸：資本公積500000成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資25000定支付給勞務(wù)派遣公司800萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。(6)成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)2200萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)400萬元，工會經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。2400行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用1600萬元，已經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。22000600（其他相關(guān)資料：2018年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額，2018年企業(yè)藥品銷售適用增值稅稅率43017%，5116%。）計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答業(yè)務(wù)(1)中計(jì)入資本公積的處理是否正確并說明理由。(2)回答業(yè)務(wù)(2)中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說明理由。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)教育費(fèi)附加及地方教育附加。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(6)回答支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否計(jì)入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說明理由。(7)計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(8)回答委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除，并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(9)計(jì)算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(11)計(jì)算調(diào)整后的會計(jì)利潤（不考慮稅收滯納金）。(12)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。【答案及解析】(1)業(yè)務(wù)(1)中計(jì)入資本公積的處理不