財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二章

資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析213任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析理解資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用；熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析的方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析的方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的方法。知識(shí)目標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制資產(chǎn)負(fù)債表；會(huì)編制資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表；會(huì)編制資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析表；會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析；會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析；會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析。能力目標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析

華宇股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華宇公司）的會(huì)計(jì)張麗，以前負(fù)責(zé)專門登記公司的各種往來賬，由于公司負(fù)責(zé)編報(bào)表的會(huì)計(jì)調(diào)走，領(lǐng)導(dǎo)決定讓張麗接替該會(huì)計(jì)的工作，負(fù)責(zé)編制本公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。2013年1月1日，2012年報(bào)表的編制工作開始進(jìn)行，張麗首先編制資產(chǎn)負(fù)債表。擺在她面前的任務(wù)是：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法有哪些？如何對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，為企業(yè)的管理者、決策者提供管理以及分析的依據(jù)，同時(shí)也為報(bào)表的使用者提供信息？情景導(dǎo)航資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析任務(wù)提出

資產(chǎn)負(fù)債表有哪些作用？結(jié)構(gòu)是怎樣的？包括哪些內(nèi)容？怎樣填列每個(gè)項(xiàng)目？任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表及作用

資產(chǎn)負(fù)債表是指總括反映企業(yè)在某一特定日期（年末、季末、月末）財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表及作用（1）從整體上反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與構(gòu)成情況，以便了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。（2）可以了解企業(yè)資金來源和資金構(gòu)成，即負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)，投資者和債權(quán)人據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。（3）提供財(cái)務(wù)分析的基本資料，通過償債能力、盈利能力以及周轉(zhuǎn)能力的分析，使投資者和債權(quán)人以及其他相關(guān)人員據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。（4）通過對(duì)前后連續(xù)的各期期末資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比較分析，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)。作用P29任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)P29-P33

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表體和表尾組成。表頭是報(bào)表的標(biāo)志，包括報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期和金額單位。表體是報(bào)表的主體，是主要構(gòu)成內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分別列示。表尾主要是對(duì)表體內(nèi)容的補(bǔ)充說明。目前，國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報(bào)告式兩種基本格式。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制

（一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)。左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，按照流動(dòng)性大小排列；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，其中，負(fù)債項(xiàng)目列示在報(bào)表右方上半部分，按償還時(shí)間由短到長(zhǎng)依次排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在報(bào)表右下方部分，它是按形成來源分類后，按其留在企業(yè)的永久程度排列的。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制

根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式，左方資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)必須等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表的左右兩方存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系：左方反映企業(yè)在某一特定日期持有的不同形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值，右方反映企業(yè)對(duì)不同的債權(quán)人所承擔(dān)的償付責(zé)任和屬于投資人的凈資產(chǎn)價(jià)值。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表2-1任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制

（二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益，是按“資產(chǎn)一負(fù)債＝所有者權(quán)益”的原理排列的。從形式上看，報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)書面報(bào)告的常規(guī)，采用上下呼應(yīng)的形式，故稱其為報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告常用此格式。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表2-2所示任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容“年初余額”欄的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目“年初余額”可根據(jù)上年末企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容2.“期末余額”欄的填列方法

（1）根據(jù)總賬科目余額填列。（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。（4）根據(jù)有關(guān)科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表種的大部分項(xiàng)目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如（資產(chǎn)類）短期投資、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊等。（負(fù)債類）短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。（所有者權(quán)益類）實(shí)收資本、資本供給、盈余公積等項(xiàng)目。

（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表中的某些項(xiàng)目，需要根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。如：“貨幣資金”項(xiàng)目，就是根據(jù)（現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）三個(gè)賬戶的余額相加后填列。“存貨”項(xiàng)目是根據(jù)（物資采購、原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、包裝物、低值易耗品、生產(chǎn)成本）若干個(gè)賬戶余額匯總填列。

資產(chǎn)負(fù)債表中的某些指標(biāo)，如“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款”四個(gè)項(xiàng)目。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的若干個(gè)明細(xì)分類賬戶的余額分析填列。（三）根據(jù)若干各明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=應(yīng)收借方＋預(yù)收借方“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=應(yīng)付貸方＋預(yù)付貸方“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目=預(yù)收貸方＋應(yīng)收貸方“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目=預(yù)付借方＋應(yīng)付借方收歸收，方向看性質(zhì)----應(yīng)收和預(yù)收借方明細(xì)都表示資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)性質(zhì)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目上反映；反之在負(fù)債類預(yù)收賬款項(xiàng)目上反映。

付歸付，方向看性質(zhì)----應(yīng)付和預(yù)付貸方明細(xì)金額都表示負(fù)債，所以在負(fù)責(zé)性質(zhì)的應(yīng)付賬款項(xiàng)目上反映，反之在資產(chǎn)性質(zhì)的預(yù)付賬款項(xiàng)目上反映。（四）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析例如：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)該表“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶期末余額扣除“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶所屬的明細(xì)賬戶中將在一年內(nèi)到期的數(shù)額。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與具體內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的具體內(nèi)容2.負(fù)債項(xiàng)目的填列3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

【例2-1】華宇公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，2011年12月31日有關(guān)科目的余額如表2-3所示。（一）資料任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制華宇公司原材料采用計(jì)劃成本核算。2012年該公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）接到銀行通知，以銀行存款支付到期銀行承兌匯票20000元。（2）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款10000元，增值稅額1700元，款項(xiàng)已用銀行匯票付訖，材料尚未到達(dá)。（3）上項(xiàng)材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為11000元。（4）由于臨時(shí)需要，將面值50000元的D公司承兌的商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為2300元，收到貼現(xiàn)凈額47700元存入銀行。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制（5）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，增值稅額34000元，開出銀行承兌匯票予以承兌，材料尚未到達(dá)。（6）上項(xiàng)材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為198000元。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計(jì)劃成本為50000元。（8）用銀行存款支付辦公費(fèi)60000元，產(chǎn)品的展覽費(fèi)50000元。（9）S公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，本公司收到股息38500元，款已存入銀行（股票投資采用成本法核算）。（10）購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450000元，增值稅稅額76500元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，設(shè)備已投入使用。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制（二）編表步驟（1）根據(jù)上述資料，華宇公司編制會(huì)計(jì)分錄如下。①借：應(yīng)付票據(jù)20000貸：銀行存款20000②借：材料采購10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700③借：原材料11000貸：材料成本差異1000

材料采購10000④借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2300銀行存款47700貸：應(yīng)收票據(jù)——D公司50000四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制⑤借：材料采購200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付票據(jù)234000⑥借：原材料198000材料成本差異2000貸：材料采購200000⑦借：生產(chǎn)成本50000貸：原材料50000⑧借：管理費(fèi)用60000銷售費(fèi)用50000貸：銀行存款110000⑨借：應(yīng)收股利38500貸：投資收益38500借：銀行存款38500貸：應(yīng)收股利38500四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制（2）將年初余額、本期會(huì)計(jì)分錄登記到T型賬戶，并結(jié)出T型賬戶的年末余額。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的目的1234了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析二、資產(chǎn)負(fù)債表分析的著眼點(diǎn)和內(nèi)容

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的著眼點(diǎn)：（1）瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，對(duì)其構(gòu)成有一個(gè)總體的、初步的認(rèn)識(shí)。（2）對(duì)一些重要項(xiàng)目特別是變化大的項(xiàng)目進(jìn)一步分析。（3）結(jié)合報(bào)表附注分析變化的合理與否。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析和綜合分析。1.資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析就是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的主要項(xiàng)目變動(dòng)進(jìn)行深入分析。2.資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析分為資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析。二、資產(chǎn)負(fù)債表分析的著眼點(diǎn)和內(nèi)容P53資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的，就在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映程度，所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

信息使用者可以通過分析資產(chǎn)負(fù)債表全面了解公司的健康狀況：是否“超重”——欠銀行和供應(yīng)商太多的錢；是否“貧血”——賬面上的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是否過低；“新陳代謝”是否正?！尕浐蛻?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)是否過慢。資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（一）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目分析P531、貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)又是獲利能力最低，或者說幾乎不產(chǎn)生收益的資產(chǎn)。主要是滿足經(jīng)營(yíng)需要、預(yù)防需要和投機(jī)需要，但其擁有量過多或者過少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都會(huì)產(chǎn)生不利影響。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析1、貨幣資金分析重點(diǎn)P54：（1）規(guī)模分析受以下因素影響：①資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收支規(guī)模；②行業(yè)特點(diǎn)；③對(duì)貨幣資金的運(yùn)用能力；④籌資能力；⑤貨幣資金的目標(biāo)持有量。（2）管理分析分析企業(yè)在貨幣資金收支過程中的內(nèi)部控制制度(如：“錢賬分管”、“章證分管”）的完善程度以及實(shí)際執(zhí)行質(zhì)量。（3）資金構(gòu)成分析分析不同幣種的幣值和來源，確定企業(yè)持有貨幣資金的未來質(zhì)量。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析2、交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)：目的性：將一部分閑置的貨幣資金轉(zhuǎn)換為有價(jià)證券，獲取價(jià)差收益；高度的變現(xiàn)性；計(jì)量屬性：公允價(jià)值數(shù)額大有利：（1）短期償債能力強(qiáng)，支付手段強(qiáng)，是特殊資產(chǎn)，隨時(shí)可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)；（2）資金周轉(zhuǎn)不會(huì)遇到困難；（3）財(cái)務(wù)狀況好。

數(shù)額大不利：（1）反映在經(jīng)營(yíng)成果上盈利能力差；（2）只有利息收入；（3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來無形損失；（4）數(shù)額大帶來資金沉淀，導(dǎo)致資金閑置，影響貨幣資金的使用效率。在資金調(diào)度管理上存在問題。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析2、交易性金融資產(chǎn)分析重點(diǎn)P55：（1）關(guān)注期末的公允價(jià)值，分析其投資規(guī)模是否適度。（2）分析投資收益：①結(jié)合利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，以及附注中的說明?？纯础凹埳细毁F”是多少。②分析利潤(rùn)表中的“投資收益”，以及附注中的說明。看最后真正實(shí)現(xiàn)的“真金白銀”是多少。（3）注意交易性金融資產(chǎn)的構(gòu)成，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)加以調(diào)整。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析3、應(yīng)收票據(jù)P55：

是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)等在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下收到的商業(yè)匯票而形成的債權(quán)。具有較強(qiáng)的變現(xiàn)性（書面文件，商業(yè)信用；可以貼現(xiàn)）《票據(jù)法》，票據(jù)貼現(xiàn)具有追索權(quán)，即如果票據(jù)承兌人到期不能兌付，背書人負(fù)有連帶付款責(zé)任。已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票就是一種或有負(fù)債，應(yīng)結(jié)合附注內(nèi)容了解企業(yè)是否存在大量已貼現(xiàn)票據(jù)，是否會(huì)影響企業(yè)的未來償債能力。到期的票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”，其質(zhì)量也值得關(guān)注。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4、應(yīng)收賬款：

企業(yè)因賒銷商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的商業(yè)債權(quán)。分析重點(diǎn)P55—P56：（1）應(yīng)收賬款規(guī)模大小，規(guī)模越大，壞賬的可能性也越大。（2）應(yīng)收賬款賬齡分析，壞賬與應(yīng)收賬款賬齡成正比。（3）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)分析，衡量企業(yè)變現(xiàn)能力。（4）分析壞賬準(zhǔn)備，關(guān)注計(jì)提的范圍、方法、提取比例及前后年度的變更，防范認(rèn)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。高齡應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)大杭州百大集團(tuán)200×年年報(bào)附注披露的應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)成（壞賬準(zhǔn)備按5%計(jì)提）賬齡期初數(shù)期末數(shù)金額比例壞賬準(zhǔn)備金額比例壞賬準(zhǔn)備1年之內(nèi)1-2年2-3年3年以上

3041010103959717577619164814217.972.7346.0943.21152050519708788801415336

296626395403305300048.830.2890.8914831347701526500合計(jì)381396471002498245335916701001679583三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析5、預(yù)付賬款：

貨幣已流出，流回的是貨物。變現(xiàn)性較差。

預(yù)付賬款過多，可能存在非正常轉(zhuǎn)移資金、非正常向有關(guān)方提供貨款，甚至抽逃資本的行為。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析6、其他應(yīng)收款P56：本不應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)的主要債權(quán)項(xiàng)目，如果數(shù)額過高，是不正常的表現(xiàn)（可能會(huì)成為企業(yè)調(diào)整成本費(fèi)用的工具）。關(guān)注報(bào)表附注中的內(nèi)容，分析其具體構(gòu)成項(xiàng)目的內(nèi)容和發(fā)生時(shí)間。金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)、來自關(guān)聯(lián)方的其他應(yīng)收款；利用該項(xiàng)目粉飾利潤(rùn)；大股東抽逃或無償占用資金；轉(zhuǎn)移銷售收入、偷逃稅款。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析7、存貨分析重點(diǎn)P57：企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，而不是自用或者消耗?？梢詮钠鋬?nèi)容及構(gòu)成、計(jì)價(jià)方法、周轉(zhuǎn)狀況和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備來分析。（1）存貨的內(nèi)容及構(gòu)成：結(jié)合外部環(huán)境分析不同品種產(chǎn)品的盈利能力、技術(shù)狀態(tài)、市場(chǎng)發(fā)展前景以及產(chǎn)品的抗變能力等方面的狀況。（2）存貨的計(jì)價(jià)方法：計(jì)價(jià)方法的選擇與變更是否合理；存貨的盤存制度對(duì)存貨數(shù)量和價(jià)值的影響；存貨計(jì)價(jià)原則對(duì)存貨項(xiàng)目的影響。（3）存貨周轉(zhuǎn)狀況，鑒別存貨管理效率和存貨變現(xiàn)能力。（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：分析其合理性及對(duì)未來的財(cái)務(wù)影響。案例：存貨計(jì)價(jià)分析存貨計(jì)價(jià)方法改變影響毛利率福建福日電子股份有限公司主要生產(chǎn)“福日”牌彩電，于1999年4月向社會(huì)公開發(fā)行7000股普通股，募集資金2.54億元，主要投向數(shù)字化大屏幕彩電、超大屏幕背投彩電等項(xiàng)目。該公司所用的主要原材料有顯象管、機(jī)芯散件、外殼等?！墩泄烧f明書》披露存貨政策為：“存貨取得采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨發(fā)出采用以下方法計(jì)價(jià)：外購商品采用分批確認(rèn)法；原材料按移動(dòng)加權(quán)平均法；生產(chǎn)成本中費(fèi)用分配按工時(shí)費(fèi)用率；低值易耗品采用一次性攤銷。根據(jù)福建日立電視機(jī)有限公司董事會(huì)決議，福日公司產(chǎn)成品核算方法從1998年1月1日起由原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法?！备鶕?jù)公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公司產(chǎn)品成本中主要組成部分為顯象管，而顯象管價(jià)格一直處于下跌趨勢(shì)，在這樣的價(jià)格趨勢(shì)下，改變存貨計(jì)價(jià)方式將會(huì)影響公司成本和毛利率。案例：存貨計(jì)價(jià)分析公司存貨計(jì)價(jià)方式改變后，平均每臺(tái)彩電銷售成本降低5%左右，公司1997年的彩電產(chǎn)品毛利率為11%，如果產(chǎn)品價(jià)格不變，則存貨計(jì)價(jià)方式的改變將提高毛利率至15%的水平。但事實(shí)上，1998年福日電視機(jī)產(chǎn)品的毛利率為8%，比1997年的11%還有較大幅度下降（見下表，單位：千元），這從另一方面說明了價(jià)格大幅下降反映了該行業(yè)當(dāng)時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)狀況，如果企業(yè)沒有改變存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，則毛利率的下降幅度要更大。項(xiàng)目1998年度1997年度1996年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入676216413083875399主營(yíng)業(yè)務(wù)成本620844367512792298毛利潤(rùn)553724557183101毛利率8%11.03%9.49%存貨規(guī)模存貨數(shù)字大：有利：生產(chǎn)準(zhǔn)備充足，比例合理、正常，不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)斷檔。不利：盈利能力受影響，存貨資金大，創(chuàng)利性小，不會(huì)產(chǎn)生新的價(jià)值，有潛在損失。存貨數(shù)字?。河欣航Y(jié)合利潤(rùn)表看，有利潤(rùn)說明資金充分調(diào)動(dòng)，存貨周轉(zhuǎn)速度快，盈利能力增強(qiáng)。不利：停工待料；市場(chǎng)斷銷；可能會(huì)影響企業(yè)抓住有利時(shí)間占領(lǐng)市場(chǎng)。

目前，企業(yè)普遍存在的問題是超儲(chǔ)積壓。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（二）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目分析P581、可供出售金融資產(chǎn)：

企業(yè)沒有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收賬款的金融資產(chǎn)。周轉(zhuǎn)性分析持有該資產(chǎn)的目的，并非為了隨時(shí)變現(xiàn)，而是想通過長(zhǎng)期持有來獲取收益，所以其周轉(zhuǎn)性不強(qiáng)。變現(xiàn)性分析當(dāng)企業(yè)急需資金的時(shí)候，可以按照公允價(jià)值變現(xiàn)，因此，其變現(xiàn)性較強(qiáng)。盈利性分析盈利大小取決于出售價(jià)格與初始購買成本的差額。分類恰當(dāng)性分析因粉飾業(yè)績(jī)需要，企業(yè)有故意錯(cuò)誤分類的動(dòng)機(jī)。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析2、持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。根據(jù)項(xiàng)目構(gòu)成及債務(wù)人構(gòu)成進(jìn)行分析，關(guān)注其盈利性和變現(xiàn)性。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析3、長(zhǎng)期股權(quán)投資：

企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。分析重點(diǎn)：（1）從投資對(duì)象、投資規(guī)模和持股比例等方面，判斷投資質(zhì)量。（2）關(guān)注投資收益是否合理。（3）關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否合規(guī)，報(bào)表是否更加真實(shí)。

三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（1）固定資產(chǎn)構(gòu)成，了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)及閑置固定資產(chǎn)的構(gòu)成是否合理。未使用和不需用固定資產(chǎn)對(duì)資金的有效使用是不利的，應(yīng)查明原因采取措施，積極處理，將其壓縮到最低限度。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（2）固定資產(chǎn)規(guī)模，是否與企業(yè)整體規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略及行業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的。可從固定資產(chǎn)的原值和凈值的變動(dòng)情況分析。

數(shù)字分析：數(shù)字大有利：船大壓風(fēng)浪，抗風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)能力強(qiáng)，技術(shù)設(shè)備先進(jìn)；不利：計(jì)提折舊大，成本大，修理費(fèi)大，利潤(rùn)少。數(shù)字小有利：船小好調(diào)頭，市場(chǎng)應(yīng)變強(qiáng)，相關(guān)費(fèi)用低。不利：容易產(chǎn)生短期行為，什么快抓什么，丟掉主營(yíng)業(yè)務(wù)；抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，長(zhǎng)期資產(chǎn)少，生產(chǎn)能力低。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（3）固定資產(chǎn)折舊。采用不同的折舊方法對(duì)企業(yè)各期的成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)凈值都會(huì)產(chǎn)生不同影響，從而對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。注意分析固定資產(chǎn)折舊方法是否合理；折舊政策的連續(xù)性；預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值確定的合理性。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4、固定資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。關(guān)注企業(yè)有無實(shí)質(zhì)上已經(jīng)減值，卻不提減值準(zhǔn)備以虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)的現(xiàn)象。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析4、在建工程分析重點(diǎn)：分析工程進(jìn)度和支出結(jié)構(gòu)，關(guān)注工程是否合理安排支出；關(guān)注借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的劃分是否合理。

三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析6、無形資產(chǎn)分析重點(diǎn)：（1）無形資產(chǎn)的規(guī)模；

（2）無形資產(chǎn)的構(gòu)成，從盈利性、受法律保護(hù)程度等角度分析。（3）無形資產(chǎn)攤銷，使用壽命的確定和金額的攤銷是否和合理。

三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析P601、短期借款分析重點(diǎn)：短期借款數(shù)額的多少，往往取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)流動(dòng)資金的需要。

應(yīng)結(jié)合短期借款的使用情況和使用效果分析該項(xiàng)目。關(guān)注短期借款的數(shù)量是否與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目相適應(yīng)的，有無不正常之處。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析P602、應(yīng)付票據(jù)分析重點(diǎn)：企業(yè)是否發(fā)生過延遲支付到期票據(jù)的情況；企業(yè)開具的商業(yè)承兌匯票是否過多，關(guān)注企業(yè)信用問題和資金短缺問題。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析P603、應(yīng)付賬款分析重點(diǎn)：聯(lián)系存貨進(jìn)行分析，應(yīng)付帳款一般不應(yīng)高于存貨，注意有無不正常增加或付款期不正常延長(zhǎng)，出現(xiàn)這種情況，是企業(yè)支付能力惡化、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、利潤(rùn)質(zhì)量惡化的表現(xiàn)。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)生命周期及企業(yè)的信用政策來分析。

與營(yíng)業(yè)收入保持一定對(duì)應(yīng)關(guān)系。如果企業(yè)購銷狀況沒有很大變化，同時(shí)供貨商沒有放寬賒銷的信用政策，企業(yè)應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加，平均付款期的不正常延長(zhǎng)，就表明企業(yè)的支付能力惡化三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析4、預(yù)收賬款分析重點(diǎn)：

預(yù)測(cè)企業(yè)未來營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)。5、應(yīng)付職工薪酬分析重點(diǎn)：

關(guān)注工資計(jì)提基礎(chǔ)和比例；注意企業(yè)是否通過不合理預(yù)提方式提前確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債，從而達(dá)到隱瞞利潤(rùn)，少繳稅款的目的。

三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（三）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析6、應(yīng)交稅費(fèi)分析重點(diǎn)：

稅款內(nèi)容及構(gòu)成；各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算是否正確及合理。7、其他應(yīng)付款分析重點(diǎn):

一般數(shù)額不大，時(shí)間不長(zhǎng)，關(guān)注有無隱瞞不正常資金拆借的現(xiàn)象。三、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析（四）非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析P611、長(zhǎng)期借款分析重點(diǎn)：（1）變動(dòng)情況，其增加是否與企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的增加相一致。（2）借款規(guī)模，其規(guī)模應(yīng)與企業(yè)獲利能力相匹配。2、應(yīng)付債券分析重點(diǎn)：（1）付息方式，不同的方式帶來的償債壓力不同。（2）債券種類，選擇適當(dāng)可減輕償債壓力。3、長(zhǎng)期應(yīng)付款分析重點(diǎn):關(guān)注其數(shù)額、增減變動(dòng)及對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的影響。（五）所有者權(quán)益項(xiàng)目分析

1.實(shí)收資本實(shí)收資本是投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，投入企業(yè)的形成法定資本的價(jià)值。所有者向企業(yè)投入的資本一般不需償還，可長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用，不得隨意變動(dòng)，如有增減變動(dòng)，必須符合一定的條件并且辦理一定手續(xù)。（五）所有者權(quán)益項(xiàng)目分析

2.資本公積

資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利潤(rùn)和損失等。分析時(shí)應(yīng)注意企業(yè)是否存在通過資本公積項(xiàng)目來改善財(cái)務(wù)狀況的情況。（五）所有者權(quán)益項(xiàng)目分析

3.盈余公積盈余公積是企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的、具有一定用途的資金。分析時(shí)應(yīng)從以下兩方面著手。

（1）盈余公積是否按規(guī)定計(jì)提。（2）盈余公積的使用是否恰當(dāng)。（五）所有者權(quán)益項(xiàng)目分析

4.未分配利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)是企業(yè)凈利潤(rùn)分配后的剩余部分，即凈利潤(rùn)中尚未指定用途、歸所有者享有的部分。它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，企業(yè)對(duì)于這部分利潤(rùn)的使用分配具有較大的自主權(quán)。分析時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)分配政策是否改變。一、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析

資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的橫向比較分析，是通過對(duì)企業(yè)連續(xù)兩期或更多期資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算其增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)百分比，從而了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)方向、數(shù)據(jù)和幅度，據(jù)以判斷、預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。

任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析一、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表的編制P63例2-2

運(yùn)用比較分析法（相對(duì)數(shù)比較）相關(guān)計(jì)算公式如下：1.總資產(chǎn)變動(dòng)分析總資產(chǎn)變動(dòng)額=4814717.5-3701960=1112757.5（元）總資產(chǎn)變動(dòng)率=1112757.5/3701960*100%=30.06%一、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析期末余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)率%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2682757.51768000914757.551.74非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2131960193396019800010.24資產(chǎn)總計(jì)4814717.537019601112757.530.06

增幅較大、所占經(jīng)濟(jì)資源有較大增加；經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大且速度較快；流動(dòng)資產(chǎn)增幅大于非流動(dòng)資產(chǎn)，起主要作用；因此企業(yè)資金流動(dòng)性變強(qiáng)，償債盈利能力提高。2、流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)分析

P64

流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)額=2682757.5-1768000=914757.5（元）流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率=914757.5/1768000*100%=51.74%期末余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)率%貨幣資金1511477.53909501120527.5286.62交易性金融資產(chǎn)30000-30000-100應(yīng)收票據(jù)6122571225-10000-14.04應(yīng)收賬款47660524377523283095.51預(yù)付賬款4000040000其他應(yīng)收款1380013800存貨579650978250-398600-40.75流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2682757.51768000914757.551.74（1）貨幣資金增幅最大，是流動(dòng)資產(chǎn)的主要力量，使得企業(yè)具有較強(qiáng)支付能力，盡快清償自身負(fù)債；同時(shí)已有利用率低的征兆，應(yīng)盡快利用，避免閑置。加大了銷貨款收回的力度，本章第一節(jié)會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)中提到。（2）交易性金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓。（3）應(yīng)收票據(jù)部分收回。（4）應(yīng)收賬款增幅比例較高，企業(yè)應(yīng)盡量控制，同時(shí)對(duì)早起欠款盡快收回，減少壞賬率。（5）存貨比年初減少，說明企業(yè)擴(kuò)大銷售，庫存量下降，應(yīng)注意供不應(yīng)求的可能性。3.非流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)分析

P64-P65非流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)額=2131960-1933960=198000非流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率=198000/1933960=10.24期末余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)率%長(zhǎng)期股權(quán)投資500000500000固定資產(chǎn)100496075896024600032.41無形資產(chǎn)627000675000-48000-7.11非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2131960193396019800010.24

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)有變化。固定資產(chǎn)增幅較大、代表企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大。4.負(fù)債變動(dòng)分析

P64-P65負(fù)債變動(dòng)額=1862480-1217760=644720（元）負(fù)債變動(dòng)率=644720/1217760*100%=52.94%期末余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)率%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)126248091776034472037.56非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600000300000300000100負(fù)債合計(jì)1862480121776064472052.94

負(fù)債增幅超過上期一半、還款壓力上升。流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)額=1262480-917760=344720（元）流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)率=344720/917760*100%=37.56%期末余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)率%短期借款200000300000-100000-33.33應(yīng)付票據(jù)27400060000214000356.67應(yīng)付賬款5174804574806000013.12應(yīng)付職工薪酬1770008500092000108.24應(yīng)交稅費(fèi)6280-6280-100應(yīng)付利息8500085000其他應(yīng)付款90009000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)126248091776034472037.565.流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)分析

P64-P65分析評(píng)價(jià)：（1）企業(yè)短期還款能力較強(qiáng)，短期借款減少。（2）企業(yè)開具商業(yè)匯票的金額增幅相當(dāng)大，增加了企業(yè)的還債金額及壓力。（3）應(yīng)付賬款增幅不大，保存穩(wěn)定，盡量在下期下調(diào)。（4）存在職工工資尚未發(fā)放的情況，并且比上年金額大，應(yīng)盡快清償拖欠的職工工資。（5）稅費(fèi)已足額繳納。非流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)額=600000-300000=300000（元）非流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)率=300000/300000=100%期末余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)率%長(zhǎng)期借款600000300000300000100非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600000300000300000100

長(zhǎng)期借款增幅較大是由于興建固定資產(chǎn)的原因。企業(yè)的還款壓力有所增加，但由于長(zhǎng)期借款期限長(zhǎng)，在到期日前提前計(jì)劃還款金額即可。6.非流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)分析

P64-P65所有者權(quán)益變動(dòng)額=2952237.5-2484200=468037.5（元）所有者權(quán)益變動(dòng)率=468037.5/2484200*100%=18.84%期末余額年初余額變動(dòng)情況變動(dòng)額變動(dòng)率%實(shí)收資本20000002000000盈余公積90223.754342046803.75107.79未分配利潤(rùn)862013.75440780421233.7595.57所有者權(quán)益合計(jì)2952237.52484200468037.518.84

權(quán)益增長(zhǎng)穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)狀況較好。盈余公積增長(zhǎng)幅度較大，可用于彌補(bǔ)虧損，這種增加對(duì)企業(yè)是有利的。未分配利潤(rùn)的增加說明企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中注意資本的積累。7.所有者權(quán)益變動(dòng)分析

P64-P65（一）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析（縱向分析）表的編制P68—P69運(yùn)用比率分析法相關(guān)計(jì)算公式如下：二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析1.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析比率計(jì)算：1）流動(dòng)資產(chǎn)期末結(jié)構(gòu)比重

=2682757.5/4814717.5*100%=55.72%2）流動(dòng)資產(chǎn)期初結(jié)構(gòu)比重=1768000/4814717.5*100%=47.76%3）流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況=55.72%-47.76%=7.96%P68期末余額年初余額期末比重%期初比重%變動(dòng)情況%貨幣資金1511477.539095031.3910.5620.83交易性金融資產(chǎn)03000000.81-0.81應(yīng)收票據(jù)61225712251.271.92-0.65應(yīng)收賬款4766052437759.906.593.31預(yù)付賬款40000400000.831.080.25其他應(yīng)收290.37-0.08存貨57965097825012.0426.43-14.39流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2682757.5176800055.7247.767.96流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)

從流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重來看，2012年為55.72%，2011年為47.76%，流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的50%左右，說明企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性比較大。2012年比重較2011年比重提高了7.96%，說明流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重穩(wěn)中有升。其中，變動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目是貨幣資金，提高了20.83%。這種比例結(jié)構(gòu)還反映出企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的依賴性較低，償還流動(dòng)負(fù)債的能力較強(qiáng)，說明企業(yè)的短期償債壓力不大，風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較低。比率計(jì)算：非流動(dòng)資產(chǎn)期末結(jié)構(gòu)比重

=2131960/4814717.5*100%=44.28%非流動(dòng)資產(chǎn)期初結(jié)構(gòu)比重=1933960/4814717.5*100%=52.24%非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況=55.72%-47.76%=-7.96%2.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析期末余額年初余額期末比重%期初比重%變動(dòng)情況%長(zhǎng)期股權(quán)投資50000050000010.3813.51-3.13固定資產(chǎn)100496075896020.8720.500.37無形資產(chǎn)62700067500013.0218.23-5.21非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2131960193396044.2852.24-7.962.非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

P68

非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重2012年44.28%，2011年為52.24%。相對(duì)于制造業(yè)來說，這個(gè)比例不算高，反映出企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等非流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占資金較少，企業(yè)的規(guī)模不太大。從變動(dòng)幅度看，2012年比2011年降低了7.96%，這其中起主要作用的是無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重降低了5.21%。2.非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)P70比率計(jì)算：流動(dòng)負(fù)債期末結(jié)構(gòu)比重=1262480/1862480*100%=26.22%流動(dòng)負(fù)債期初結(jié)構(gòu)比重=917760/1862480*100%=24.79%流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況=26.22%-24.79%=1.43%3.流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

P68期末余額年初余額期末比重%期初比重%變動(dòng)情況%短期借款2000003000004.158.10-3.95應(yīng)付票據(jù)274000600005.691.624.07應(yīng)付賬款51748045748010.7512.36-1.61應(yīng)付職工薪酬177000850003.682.301.38應(yīng)交稅費(fèi)628000.17-0.17應(yīng)付利息850001.7701.77其他應(yīng)付款900090000.190.240.05流動(dòng)負(fù)債合計(jì)126248091776026.2224.791.433.流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

P68企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債在總資產(chǎn)中的比重2012年為26.22%，比2011年的24.79%提高了1.43%，沒有大的變化。而從流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的比重看，2012年67.78%，2011年為75.36%，超過負(fù)債總額的一半，所占比重較高，說明企業(yè)的總負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債對(duì)企業(yè)的壓力比較大。此外，流動(dòng)負(fù)債時(shí)間短，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。3.流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)P70比率計(jì)算：非流動(dòng)負(fù)債期末結(jié)構(gòu)比重=600000/1862480*100%=12.46%非流動(dòng)負(fù)債期初結(jié)構(gòu)比重=300000/1862480*100%=8.10%非流動(dòng)負(fù)債結(jié)