第一章 會(huì)計(jì)法律制度

財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)

朱丹

一.內(nèi)容大綱1.第一章會(huì)計(jì)法律制度302.第二章支付結(jié)算法律制度223.第三章稅收征收管理法律制度234.第四章財(cái)政法規(guī)制度125.第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德13二.考情分布幾乎平均分布但第一章是其他章節(jié)的基礎(chǔ),相對(duì)多一些,最高甚至達(dá)到40%第一章

會(huì)計(jì)法律制度（必考章節(jié)自己編織表格識(shí)記）三.學(xué)習(xí)方法1.全面掌握教材的基礎(chǔ)上,跟著老師抓重點(diǎn)(梳理教材),章節(jié)習(xí)題2.多做歷年考題本章知識(shí)點(diǎn)多分散注意識(shí)記3.尤其強(qiáng)調(diào)多選題每年得分率較低第一節(jié)

會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律體系（了解）1概念

會(huì)計(jì)法律體系是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)主體和相關(guān)人員職責(zé)，以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種關(guān)系的規(guī)范性文件的總稱(chēng)。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（重點(diǎn)）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度人大國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)規(guī)章注意代表性的內(nèi)容及其法律效率二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

目前我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系基本形成了以《會(huì)計(jì)法》為主體的比較完整的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，主要包括三個(gè)層次：會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（一）、會(huì)計(jì)法律：

是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的。是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。代表性的法律：《會(huì)計(jì)法》1999地位（多選）（1）調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的總規(guī)范；（2）會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范；（3）也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則；

（4）是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》1993八大四次會(huì)議（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)

會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。它制定的依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》，它通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱(chēng)出現(xiàn)。如：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

《總會(huì)計(jì)師條例》（三）、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。1、會(huì)計(jì)規(guī)章2、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件1、會(huì)計(jì)規(guī)章

是指根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》2、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門(mén)即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定并發(fā)布的制度辦法。會(huì)計(jì)體系中的38項(xiàng)具體準(zhǔn)側(cè)及應(yīng)用指南《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。會(huì)計(jì)法的三條規(guī)定1會(huì)計(jì)制度由財(cái)政部根據(jù)會(huì)計(jì)法制定公布2財(cái)政部門(mén)審批3解放軍總后勤部按照會(huì)計(jì)法規(guī)定制定具體辦法向國(guó)務(wù)院財(cái)政部備案會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及人大常委會(huì)計(jì)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范層次最高

會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院總會(huì)計(jì)師條例企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系法律規(guī)范國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)章財(cái)政部，首長(zhǎng)簽令依據(jù)是《立法法》會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作管理制度規(guī)范性文件財(cái)政部38項(xiàng)具體準(zhǔn)側(cè)和應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理辦法【例題·多選題】.會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范文件的總稱(chēng)。下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)法律制度的有()。A會(huì)計(jì)法律B會(huì)計(jì)行政法規(guī)C會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章D單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度【例題·多選題】..下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）A企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范【例題·判斷題】我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（）

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章的有（）A會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法B會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范C企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則D會(huì)計(jì)檔案管理辦法【例題·判斷題】國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)擬訂經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整某種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范屬?lài)?guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（）

【例題·單選題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是（）。

A.《總會(huì)計(jì)師條例》B.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》》

C.《會(huì)計(jì)法》D.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

【例題·單選題】《總會(huì)計(jì)師條例》屬于會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)法律制度的（）。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件D.會(huì)計(jì)規(guī)章

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章的是（）。

A.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》B.《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》C.《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

D.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》【例題·單選題】

、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的是（）。

A.《會(huì)計(jì)法》

B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

C.《總會(huì)計(jì)師條例》

D.《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

會(huì)計(jì)法律體系的三個(gè)層次制定部門(mén)地位例子制定依據(jù)會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件全國(guó)人大及其常委層次最高《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》國(guó)務(wù)院僅此于會(huì)計(jì)法律《××條列》《會(huì)計(jì)法》低于會(huì)計(jì)行政法規(guī)《××辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《立法法》《××制度》+兩個(gè)辦法+兩個(gè)規(guī)范《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)憲法第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度，包括會(huì)計(jì)工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制我國(guó)的會(huì)計(jì)工作管理體制主要有三個(gè)方面的內(nèi)容（多選）一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

三、單位會(huì)計(jì)工作管理一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（一）總體原則——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理1．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作；2．分級(jí)管理——縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作?！纠}·單選題】

、會(huì)計(jì)工作由財(cái)政部門(mén)主管并明確在管理體制上實(shí)行（）原則。

A.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

B.統(tǒng)一規(guī)劃，分級(jí)管理

C.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，條塊管理

D.統(tǒng)一規(guī)劃，集中管理【例題·單選題】

、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的部門(mén)是（）。

A.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)

B.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)

D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)政部門(mén)履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有（多選）（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理（三）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（多選）

（1）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。（2）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。（3）中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

（財(cái)政部門(mén)主管）準(zhǔn)入管理（多選）1從業(yè)資格2會(huì)計(jì)事務(wù)所設(shè)立

3代理機(jī)構(gòu)設(shè)立過(guò)程監(jiān)管退出管理（三）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)（多選）評(píng)價(jià)機(jī)制初級(jí)中級(jí)高級(jí)---考試領(lǐng)軍人物—財(cái)政部負(fù)責(zé)全國(guó)

—地方財(cái)政部中央各單位負(fù)責(zé)本地區(qū)本部門(mén)本系統(tǒng)的培養(yǎng)表彰獎(jiǎng)勵(lì)

財(cái)政部和地方財(cái)政部門(mén)對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。繼續(xù)教育要參加繼續(xù)教育促進(jìn)素質(zhì)提高（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督（多選）：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門(mén)：（單選）縣級(jí)以上政府財(cái)政部門(mén)財(cái)政部門(mén)（多選）

1國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)

2國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)派出機(jī)構(gòu)

3縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告制度：省級(jí)財(cái)政部門(mén)建立報(bào)告制度對(duì)重大事故上報(bào)財(cái)政部二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織，成立于1988年11月2.最高權(quán)力機(jī)構(gòu)——全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)3..全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生理事會(huì)，秘書(shū)處是常設(shè)機(jī)構(gòu)（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（了解）自愿結(jié)成的社會(huì)組織【例題·多選題】.會(huì)計(jì)工作的自律管理組織有（）A國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)B縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)C中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)【例題·多選題】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)（）的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理組織。A會(huì)計(jì)法B注冊(cè)會(huì)計(jì)師法C社會(huì)團(tuán)體登記條例D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法三、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作（多選）1單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)：負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法（偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表）辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)2單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

【例題·單選題】

（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.審計(jì)人員

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.總會(huì)計(jì)師

D.單位負(fù)責(zé)人

【例題·多選題】.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)容包括()A應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)

B不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)C對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)D參與編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【例題·多選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人必須保證會(huì)計(jì)資料（）。

A.合理B.真實(shí)C.全面D.完整（二）會(huì)計(jì)人員的任職資格1.法律、法規(guī)規(guī)定范圍：

（1）會(huì)計(jì)人員——必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。（2）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）——除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（3）會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?！纠}·單選題】.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的基本任職資格是()。A具有初級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格B取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)(會(huì)計(jì)證)

C取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)D具備中專(zhuān)以上會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷【例題·多選題】.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，必有具備以下條件（）。

A.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

B.具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)或從事會(huì)計(jì)工作3年以上

C.大學(xué)本科畢業(yè)

D.年齡在50歲以會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理自律管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作的行政管理自律管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作的行政管理自律管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理退出管理過(guò)程管理準(zhǔn)入管理1.從業(yè)資格2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格3.會(huì)計(jì)事務(wù)所設(shè)立4.代理機(jī)構(gòu)設(shè)立會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查1.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：初、中、高2.領(lǐng)軍人才3.表彰獎(jiǎng)勵(lì)4.繼續(xù)教育：不少于24小時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理自律管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理自律管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理自律管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理自律管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理準(zhǔn)入管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理過(guò)程管理準(zhǔn)入管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理退出管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：初、中、高2.領(lǐng)軍人才3.表彰獎(jiǎng)勵(lì)4.繼續(xù)教育：不少于24小時(shí)退出管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查1.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：初、中、高2.領(lǐng)軍人才3.表彰獎(jiǎng)勵(lì)4.繼續(xù)教育：不少于24小時(shí)退出管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查1.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：初、中、高2.領(lǐng)軍人才3.表彰獎(jiǎng)勵(lì)4.繼續(xù)教育：不少于24小時(shí)退出管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的選拔會(huì)計(jì)人員：取得從業(yè)資格證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：1從業(yè)資格2.會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或三年以上工作經(jīng)驗(yàn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理自律管理會(huì)計(jì)工作的行政管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)過(guò)程管理準(zhǔn)入管理退出管理過(guò)程管理準(zhǔn)入管理中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)人員的選拔單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)人員的選拔中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作1.從業(yè)資格2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格3.會(huì)計(jì)事務(wù)所設(shè)立4.代理機(jī)構(gòu)設(shè)立1.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：初、中、高2.領(lǐng)軍人才3.表彰獎(jiǎng)勵(lì)4.繼續(xù)教育：不少于24小時(shí)會(huì)計(jì)人員：取得從業(yè)資格證1.從業(yè)資格2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格3.會(huì)計(jì)事務(wù)所設(shè)立4.代理機(jī)構(gòu)設(shè)立1.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：初、中、高2.領(lǐng)軍人才3.表彰獎(jiǎng)勵(lì)4.繼續(xù)教育：不少于24小時(shí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：1從業(yè)資格2.會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或三年以上工作經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)人員：取得從業(yè)資格證1.從業(yè)資格2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格3.會(huì)計(jì)事務(wù)所設(shè)立4.代理機(jī)構(gòu)設(shè)立1.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)：初、中、高2.領(lǐng)軍人才3.表彰獎(jiǎng)勵(lì)4.繼續(xù)教育：不少于24小時(shí)第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（核心）一、總體要求二、會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)賬簿四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告五、會(huì)計(jì)檔案六、其他

總體要求原始憑證記賬憑證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（引起資金的增加變化）不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審核無(wú)誤審核無(wú)誤會(huì)計(jì)賬簿審核無(wú)誤一、總體要求

（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)

1會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。是保證會(huì)計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

注意

合同實(shí)際履行才算

2任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。違法

【例題·單選題】.按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，某單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，不用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（）A向銀行借入3個(gè)月的短期借款B收到某單位投入的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)C簽訂了一筆100萬(wàn)元貨款的銷(xiāo)售合同D向工人發(fā)放工資（二）會(huì)計(jì)資料基本要求基本質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)工作的生命線：真實(shí)性、完整性掌握（活學(xué)活用）①不得偽造會(huì)計(jì)憑證歪曲事實(shí)編造虛假資料

②不得變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證篡改事實(shí)涂改挖補(bǔ)③提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以假亂真誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者【例題·多選題】.下列()屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為A某業(yè)務(wù)員將購(gòu)貨發(fā)票上的金額50萬(wàn)元修改為80萬(wàn)元報(bào)賬B某企業(yè)為一客戶虛開(kāi)銷(xiāo)貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費(fèi)C企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷(xiāo)憑證上的金額6000元涂改為8000元D購(gòu)貨部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)一張購(gòu)貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章【例題·多選題】會(huì)計(jì)資料的（）是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求。A真實(shí)性B完整性C謹(jǐn)慎性D明晰性【例題·單選題】.采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為，屬于()的行為。A捏造會(huì)計(jì)憑證B編造會(huì)計(jì)憑證C變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證D偽造會(huì)計(jì)憑證【例題·單選題】.下列各項(xiàng)中，屬于偽造會(huì)計(jì)憑證行為的是（）。A以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證B用涂改手段改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容C用挖補(bǔ)手段改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容

D以藥水腐蝕手段改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容【例題·單選題】..某公司會(huì)計(jì)王某采用涂改手段，將金額為10000元的購(gòu)貨發(fā)票改為40000元的行為屬于()。

A偽造會(huì)計(jì)憑證B變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證C偽造會(huì)計(jì)賬簿D變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿【例題·判斷題】業(yè)務(wù)員甲出差花去3000元住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來(lái)報(bào)銷(xiāo)。甲的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的行為。（）3.會(huì)計(jì)電算化的基本要求（補(bǔ)充）《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)電算化作出了兩方面規(guī)定：①使用的會(huì)計(jì)核算軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定②用電算化計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求?！纠}.案例題】某單位的會(huì)計(jì)張某采用涂改手段將金額4萬(wàn)元的購(gòu)貨發(fā)票改為40萬(wàn)元，張某的行為是否違反法律規(guī)定？屬于何種違法行為？【解析】張某的行為違反了法律規(guī)定，屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。二、會(huì)計(jì)憑證1.概念：會(huì)計(jì)憑證是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。2.分類(lèi)：填制程序和用途不同原始憑證：由經(jīng)辦人員直接取得或者填制記賬憑證：經(jīng)過(guò)審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制【點(diǎn)撥】記賬憑證——登記賬簿的直接依據(jù)原始憑證——登記賬簿的原始依據(jù)會(huì)計(jì)憑證——登記賬簿的依據(jù)（1）原始憑證的取得、填制和提交①辦理需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須填制或取得原始憑證。②填制或取得的原始憑證必須及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，否則就是違法行為。（2）原始憑證的審核①必須按照法定職責(zé)審核原始憑證②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。③審核結(jié)果的處理：“不真實(shí)、不合法”的原始憑證a.不予受理b.并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告c.請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任?！坝涊d不準(zhǔn)確、不完整”的原始憑證a.予以退回b.并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（多選和判斷）（3）原始憑證錯(cuò)誤的更正①原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改②原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章。③原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。（判斷）④原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。＊（4）原始憑證的保管1.”原始憑證”不得外借，特殊情況，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。外借復(fù)印件需要登記，并由提供人員和收取人員共同簽字或者蓋章?！咎崾尽坑刑峁┤藛T和收取人員共同簽名或者蓋章，而非檔案保管人員?！炬溄印扛鶕?jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得外借。如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（5）記賬憑證的填制①記賬憑證編制必須以（經(jīng)過(guò)審核的）原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)。②作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是審核無(wú)誤的原始憑證和有關(guān)資料。③除結(jié)賬、更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明原始憑證的張數(shù)。④一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)擔(dān)負(fù)的單位。（注意案列題）【例題.單選】.對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.拒絕接受，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因。B.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充C.應(yīng)予銷(xiāo)毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因D.拒絕接受，并不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充?！纠}.單選下列各項(xiàng)中，（）的記賬憑證可以不附原始憑證。A.結(jié)賬和更正錯(cuò)誤B.采購(gòu)業(yè)務(wù)C.債務(wù)結(jié)算D.收款業(yè)務(wù)【例題.單選】.單位在審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)外來(lái)原始憑證的金額有錯(cuò)誤，應(yīng)由（）A.接受憑證單位更正并加蓋公章B.原出具憑證單位更正并加蓋公章C.原出具憑證單位重開(kāi)D.經(jīng)辦人員更正并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批【例題.多選】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)（）A.有權(quán)不予理會(huì)。B.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。C.予以退回，要求更正、補(bǔ)充。D.請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任?！纠}.多選】下列有關(guān)記賬憑證填制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）A.填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)B.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。C.一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將原件復(fù)印后交給對(duì)方單位D.登記入賬前填制記賬憑證時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重新填制。發(fā)生金額以外其他錯(cuò)誤的，可以直接更正并在更正出簽名或蓋章?！纠}.案例】某公司從外地購(gòu)買(mǎi)了一批辦公用品，收到發(fā)票后，在與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票的金額有誤，經(jīng)辦人員考慮到供貨方在外地，更正或重開(kāi)發(fā)票所需時(shí)間較長(zhǎng)，在與銷(xiāo)售人員核清事實(shí)以后，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在原始憑證上進(jìn)行了更改，寫(xiě)明情況并加蓋了自己的印章，準(zhǔn)備作為原始憑證入賬。分析上述做法有無(wú)不妥之處，說(shuō)明理由?！窘馕觥抗窘?jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。三、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（1）基本要求：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)完整。依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。不具備建賬條件的，應(yīng)實(shí)行代理記賬。（2）基本原則：各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。（判斷題）（3）各單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：①總賬②明細(xì)賬③日記賬④其他輔助賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記（1）必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。（2）按照有關(guān)記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿：賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼按順序登記；會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)或隔頁(yè)、缺頁(yè)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。（3）禁止帳外設(shè)賬（私設(shè)小金庫(kù)）。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。（案例題）（三）賬目核對(duì)：賬實(shí)相符賬證相符賬賬相符賬表相符（四）會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定：使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。【例題.多選】關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的登記，下列表述正確的有（）A.會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。B.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記C.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和單位負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。D.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正可以不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！纠}.判斷】各單位要依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬三類(lèi)。（）四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。（多選）（1）會(huì)計(jì)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有權(quán)益變動(dòng)表。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明。（3）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：對(duì)單位一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書(shū)面文字報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（1）編制基礎(chǔ)：經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)資料（2）簽章程序：由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（3）責(zé)任主體：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人（真實(shí)性、完整性）（4）對(duì)外提供：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（年度和中期—半年度、季度、月度）（5）編制要求：向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致。（6）審計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。（7）其他①企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。②會(huì)計(jì)報(bào)表的編制總要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、不得漏報(bào)或者任意取舍。③國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說(shuō)明與職工利益密切相關(guān)的和必須接受職工監(jiān)督的事項(xiàng)。④年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)?！纠}.單選】按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上需要單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，正確的做法是（）A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章【例題。單項(xiàng)】.下列對(duì)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本表述不正確的是（）A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)會(huì)計(jì)資料編制B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)的編制要求、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求C.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致D.個(gè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在上報(bào)有關(guān)部門(mén)前，必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師德審核簽字并蓋章【例題.多選】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由（）A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.審計(jì)報(bào)告C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)【例題。多選】.關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，下列說(shuō)法正確的有（）A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)必須是經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料B.企業(yè)必須編制年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.企業(yè)有時(shí)可以根據(jù)需要提前或者推遲結(jié)賬D.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，全面結(jié)清資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)?！纠}.判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人事單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。（）會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證填制的程序和用途外來(lái)自制一次累計(jì)匯總收款付款轉(zhuǎn)賬復(fù)式單式審核無(wú)誤會(huì)計(jì)賬簿審核無(wú)誤總賬明細(xì)賬日記賬其他輔助賬簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)審核無(wú)誤（五）會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)，一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)材料。對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理作為具體規(guī)定的會(huì)計(jì)法律制度是財(cái)政部、國(guó)家檔案局于1988年8月聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。1.會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類(lèi)（1）會(huì)計(jì)憑證類(lèi)（2）會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)（3）財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)（4）其他類(lèi)：銀存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保持的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)（5）會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)規(guī)定?！咀⒁狻扛鲉挝坏念A(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限（1）會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類(lèi)。（2）定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5類(lèi)。（3）保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。4.會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀（案例題）（1）編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。（2）專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)（3）不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案（1）編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)①會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀的，由本單位檔案部門(mén)提出意見(jiàn)會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。②單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。（2）專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)①監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容，清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案。②銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派人監(jiān)銷(xiāo)；國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)；財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)。③銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。（3）不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案①對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)上列明。②正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷(xiāo)毀?！纠}.多選】由（）共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。A.各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)B.單位管理層C.檔案行政管理部門(mén)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

【例題.多選】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（）

A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查詢

B.單位會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀。

D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。

【例題.判斷】.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，只需保存電子數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件資料，不用保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。（）六、其他規(guī)定1.會(huì)計(jì)年度的規(guī)定：公歷1月1日起至12月31日。2.記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣3.會(huì)計(jì)處理方法：前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；要變更的，將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明4.會(huì)計(jì)文字記錄：應(yīng)當(dāng)使用中文；民自治區(qū)和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文字?！纠}單選】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)的會(huì)計(jì)年度為（）A.公歷1月1日起至12月31日至B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日至C.公歷4月1日起至次年3月31日至D..農(nóng)歷10月1日起至次年9月30日至【例題.單選】.我國(guó)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的記賬本位幣是（）A.人民幣B.美元C.港幣D.歐元【例題.單選】．某外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量的人民幣，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，為方便會(huì)計(jì)核算，該單位可以采用（）為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。A.人民幣B.人民幣和美元C.歐元D.美元或人民幣【例題.單選】.下列有關(guān)會(huì)計(jì)記錄文字的表述中，符合《會(huì)計(jì)法》要求的是()A.人民自治區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字B.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄可以只使用其本國(guó)文字C.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄在使用中文的同時(shí)，可以使用其本國(guó)文字。D.我國(guó)在境外的企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄必須全部使用中文。

【例題.判斷】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算成人民幣。（）原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證取得、填制、提交審核不真實(shí)、不和合法（3點(diǎn)）不完整、不準(zhǔn)確（2點(diǎn)）錯(cuò)誤的更正內(nèi)容有錯(cuò)誤→開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并蓋章金額錯(cuò)誤→重新開(kāi)具保管：一般不得外借；特殊情況復(fù)制要登記必須經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)除結(jié)賬、更正錯(cuò)誤外必須附原始憑證由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，出具原始憑證分割單賬簿設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿賬簿登記基本要求基本原則實(shí)行獨(dú)立核算：依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿不具備建賬條件：代理記賬賬簿種類(lèi)總賬明細(xì)賬必須經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)按照連續(xù)編號(hào)登記，若更正，由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章禁止賬外設(shè)賬：統(tǒng)一登記核算日記賬其他輔助賬簿報(bào)告構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)分析總結(jié)的書(shū)面報(bào)告編制基礎(chǔ)：審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿簽章程序：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章責(zé)任主體：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)編制要求：編制依據(jù)、原則方法都一致對(duì)外提供：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表（年度半年度、季度、月度）審計(jì)：“須”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，出具的審計(jì)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。范圍和種類(lèi)會(huì)計(jì)檔案保管期限會(huì)計(jì)憑證類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)。財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)：1.編制部門(mén)：檔案和會(huì)計(jì)部門(mén)2.單位負(fù)責(zé)人在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)永久和定期（3,5,10,15,25）專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)：1.單位：檔案和會(huì)計(jì)部門(mén)共同監(jiān)銷(xiāo)2.國(guó)際機(jī)關(guān)：還應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)3.財(cái)政部：由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案：1.期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)2.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案銷(xiāo)毀其他會(huì)計(jì)年度記賬本位幣公歷1月1日至12月31日人民幣處理方法不得隨意更改；若有更改，在財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明變更的原因、情況和影響中文：民族自治區(qū)和外國(guó)組織，可同時(shí)使用另一種文字。會(huì)計(jì)文字

第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督

1三位一體的監(jiān)督體系三位：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督—層次最低社會(huì)監(jiān)督——外部監(jiān)督—對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督政府監(jiān)督——外部監(jiān)督—層次最高—對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

一體：相互聯(lián)系相互協(xié)調(diào)相互補(bǔ)充相互制約不可替代框架圖【例題·多選題】.會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為()。A單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督B會(huì)計(jì)工作的媒體監(jiān)督C會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督D會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人承擔(dān)最終責(zé)任【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的（）。

A.審計(jì)機(jī)構(gòu)B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)C.會(huì)計(jì)人員D.審計(jì)人員

【例題·判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員。（）【例題·判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（）（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（多選）四個(gè)應(yīng)當(dāng)明確

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；【內(nèi)部牽制制度防止舞弊】2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；【防止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定】3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；【查什么，什么時(shí)間查，怎么查】4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。

【例題·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（）

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）。

A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人【例題·2008年多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求，正確的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍，期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確(二)內(nèi)部控制內(nèi)容（了解，新增）1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

（1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整

（2）保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整

（3）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則

（1）全面性原則；

（2）重要性原則；

（3）制衡性原則；

（4）適應(yīng)性原則；

（5）成本效益原則。

4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容（了解）

5.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施（8條，注意1條3點(diǎn)P25）

（1）不相容職務(wù)相分離控制

記賬：業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)物保管、出納

業(yè)務(wù)經(jīng)辦：業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)復(fù)核、財(cái)物保管

【例1-28·判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財(cái)產(chǎn)保管由從事總賬會(huì)計(jì)工作的人員兼管。（）『正確答案』×

『答案解析』本題單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。(判斷題)

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（外部監(jiān)督）（一）概念

會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，是指政府相關(guān)財(cái)政部門(mén)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，這是一種外部監(jiān)督。

性質(zhì)對(duì)象主體

1.主體：

（1）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（單選）

（2）審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（多選）

2.對(duì)象：

財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；

必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)資料調(diào)回財(cái)政部門(mén)檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門(mén)向被檢查單位開(kāi)具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容：。(多選)

1、對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；2、對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查3、對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查4、對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查

；5、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查【提示】沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督【例題·單選題】.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指（）代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。

A縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)B國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)C縣級(jí)以上人民政府D國(guó)務(wù)院【例題·單選題】()是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，及對(duì)發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，是一種外部監(jiān)督。A群眾監(jiān)督B社會(huì)監(jiān)督C單位內(nèi)部監(jiān)督D政府監(jiān)督【例題·單選題】有權(quán)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰的機(jī)關(guān)是（）。A審計(jì)部門(mén)B稅務(wù)部門(mén)C縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)D證券監(jiān)管部門(mén)【例題·單選題】財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是（）。

A經(jīng)濟(jì)行為B經(jīng)營(yíng)行為C違法行為D會(huì)計(jì)行為三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（外部監(jiān)督）社會(huì)監(jiān)督的概念：

主要指注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)受托單位活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)鑒證的監(jiān)督制度二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.聯(lián)系（1）都是現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分，關(guān)注內(nèi)部控制的健全性有效性（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性（3）注會(huì)審計(jì)可能利用內(nèi)部審計(jì)成果二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系2.區(qū)別（多選）（1）目標(biāo)不同（2）獨(dú)立性不同（3）方式不同（4）職責(zé)和作用不同（5）接受審計(jì)的自愿程度不同區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不同完全獨(dú)立一被審計(jì)單位，獨(dú)立性較強(qiáng)。受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。審計(jì)方式受托審計(jì)，必須依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則實(shí)施審計(jì)。依照單位經(jīng)營(yíng)管理需要自行組織實(shí)施，具有較大靈活性職責(zé)和作用對(duì)投資者、債權(quán)人及其他利益先關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒定作用只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門(mén)、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參考，不對(duì)外公開(kāi)遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)的時(shí)間不同通常是定期審計(jì)定期或不定期，時(shí)間安排靈活審計(jì)目標(biāo)不同對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（多選）

(一)審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（二）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)【例題·多選題】財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容（）。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算【例題·單選題】

（）是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，及對(duì)發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

A.群眾監(jiān)督B.社會(huì)監(jiān)督

C.單位內(nèi)部監(jiān)督D.政府監(jiān)督【例題·多選題】

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，下列哪些屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部監(jiān)督（）A.單位監(jiān)督B.政府監(jiān)督C.社會(huì)監(jiān)督D.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系（一）聯(lián)系

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)；

2.政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督；

3.政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。

（二）區(qū)別

1.監(jiān)督的主體不同

2.監(jiān)督的性質(zhì)不同

3.監(jiān)督的時(shí)間不同

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以是事前監(jiān)督，也可以是事中和事后監(jiān)督；

而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督則主要是事后監(jiān)督。

4.監(jiān)督的內(nèi)容不同

監(jiān)督種類(lèi)主體對(duì)象范圍（職權(quán)）單位內(nèi)部監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要求：1、人員：職責(zé)權(quán)限分離2、業(yè)務(wù)：得大事項(xiàng)相互制約3、清查：應(yīng)當(dāng)明確4、內(nèi)部審計(jì)：應(yīng)當(dāng)明確職權(quán)：1、違法事項(xiàng)，有權(quán)拒辦或按職權(quán)予以糾正2、對(duì)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督外部監(jiān)督政府監(jiān)督或（國(guó)家監(jiān)督）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)行為是否依法設(shè)置賬簿會(huì)計(jì)資料是否直實(shí)、完整會(huì)計(jì)核算是否合法從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備從備會(huì)計(jì)從業(yè)資格注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1、審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告合并、分立、清算審計(jì)業(yè)務(wù)，出相關(guān)報(bào)告法律其他審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督︿三位一體﹀單位內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)部監(jiān)督）政府監(jiān)督（外部監(jiān)督）單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)社會(huì)監(jiān)督（外部監(jiān)督）審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管扥部門(mén)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督主體監(jiān)督對(duì)象單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位的會(huì)計(jì)行為單位的會(huì)計(jì)資料委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和個(gè)人（檢舉）違法行為第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（重點(diǎn)）一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置二、代理記賬三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格★★★四、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置★★六、會(huì)計(jì)人員的工作交接★★★

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置三大層次要求

1各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員3不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，主要取決于以下幾個(gè)因素：（多選）（1）單位規(guī)模的大??；

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；

（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求。（最基本的）大中型企業(yè)具有一定規(guī)模的事業(yè)單位業(yè)務(wù)量大的社會(huì)團(tuán)體—單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支數(shù)額不大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)機(jī)關(guān)團(tuán)體事業(yè)單位—單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)人員不具備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的---代理記賬【例題·多選題】設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.單位規(guī)模的大小

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

C.經(jīng)營(yíng)管理的要求

D.上級(jí)主管部門(mén)的要求【例題·多選題】.單位在設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，需要考慮的因素有哪些？()A.營(yíng)業(yè)收入的大小B.單位規(guī)模的大小C.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)D.經(jīng)營(yíng)管理工作的需要【例題·單選題】一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，還是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專(zhuān)職的會(huì)計(jì)人員，主要取決于單位（）。A.營(yíng)業(yè)收入的大小B.職工人數(shù)的多少C.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和會(huì)計(jì)管理工作的需要D.會(huì)計(jì)人員的多少（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格有資格證三年以上經(jīng)驗(yàn)或者會(huì)計(jì)師職稱(chēng)【例題·單選題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備的條件之一是（）

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

B.從事會(huì)計(jì)工作5年以上

C.經(jīng)濟(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

D.高級(jí)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格【例題·多選題】、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)該具備的條件是（）

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

B.從事會(huì)計(jì)工作3年以上

C.經(jīng)濟(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

D.會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并且從事會(huì)計(jì)工作3年以上（三）會(huì)計(jì)人員回避制度1、定義對(duì)可能影響公正性的執(zhí)法執(zhí)業(yè)人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度2國(guó)家公務(wù)員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親的，……也不得在其中一方擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的機(jī)關(guān)從事監(jiān)察、審計(jì)、人事、財(cái)務(wù)工作。3、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。4、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納?！纠}·單選題】在某事業(yè)單位中，根據(jù)回避制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)主管人員張某的直系親屬不得擔(dān)任本單位的（）。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.庫(kù)管C.出納

D.稽核【例題·判斷題】國(guó)有企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)出納。（）【例題·多選題】.下列單位中應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度的單位有（）。A國(guó)家機(jī)關(guān)B國(guó)有企業(yè)C私營(yíng)企業(yè)D事業(yè)單位【例題·多選題】單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的（）A出納B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C會(huì)計(jì)主管人員D會(huì)計(jì)【例題·多選題】（）的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。A單位領(lǐng)導(dǎo)人B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C會(huì)計(jì)主管人員D會(huì)計(jì)案例題某國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)退休，領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)討論決定任命辦公室主任張某擔(dān)任財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)。張某畢業(yè)于某重點(diǎn)大學(xué)中文系，畢業(yè)后一直在該企業(yè)辦公室從事管理工作。半年后，王某因身體不適吃去財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的職務(wù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，由廠長(zhǎng)李某的妻子王某擔(dān)任本單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)。經(jīng)查，王某具有多年從事會(huì)計(jì)工作的經(jīng)歷，會(huì)計(jì)師職稱(chēng)。分析：該企業(yè)任命張某、王某擔(dān)任財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的行為是否符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定？【解析】（1）該企業(yè)不能任命張某擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)法規(guī)定，擔(dān)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)意外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者三年以上工作經(jīng)歷。（2）任命廠長(zhǎng)李某的妻子擔(dān)任本單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親以及近姻關(guān)系。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格會(huì)計(jì)人員回避制度設(shè)置的三個(gè)層次：1單獨(dú)設(shè)置會(huì)2.不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)3.不具備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置條件設(shè)置會(huì)計(jì)人員制定會(huì)計(jì)主管人員代理記賬三個(gè)因素1.單位規(guī)模的大小2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)收支的繁簡(jiǎn)3.經(jīng)營(yíng)管理的需要（最根本的因素）概念：會(huì)計(jì)主管人員，中層領(lǐng)導(dǎo)人（行政領(lǐng)導(dǎo)）任職資格：從業(yè)資格+會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格/3年以上工作經(jīng)驗(yàn)總要求：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。具體要求：1.單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)中擔(dān)任出納工作二、代理記賬（中介機(jī)構(gòu)）代理記賬的概念

代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！咀⒁狻看碛涃~不能是個(gè)人，個(gè)人可以做兼職會(huì)計(jì)，但是不能代理記賬。代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。代理記賬的機(jī)構(gòu)：代理記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、具有代理記賬資格的其他社會(huì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)等。代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)置條件（補(bǔ)充）（1）3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)職從業(yè)人員（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格（3）有固定的辦公場(chǎng)所（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)師事務(wù)所從事代理記賬業(yè)務(wù)，不需要還有代理記賬許可證。（一）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（多選）

1．根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2．對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3．向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。4．委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！纠}·多選題】.根據(jù)《代理記賬管理辦法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有()。A審核會(huì)計(jì)憑證、填制記賬憑證B登記會(huì)計(jì)賬簿C編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D出具審計(jì)報(bào)告【例題?單選題2012】

、存下列各項(xiàng)中不屬于代理記賬范圍的是（）。A代理工商登記B根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算C向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料D對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）委托人的義務(wù)（多選）：1．對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；2．應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；3．及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；4．對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于委托代理記賬的委托人的義務(wù)的是（）。

A.對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，編制記賬憑證

B.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密

C.向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證

D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料

代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（多選）1．按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

2．對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；3．對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；4．對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋【點(diǎn)撥】”代理工商登記”、“出具審計(jì)報(bào)告”都不是代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍?！纠}·多選題】

對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)闡述正確的是（）A.遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定.B.商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密.C.對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)囊?，?yīng)予拒絕.D.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

【例題·多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有（）。

A.審核原始憑證B.填制和取得原始憑證

C.出具審計(jì)報(bào)告D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料【例題·多選題】.代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)（）簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。A代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B代理記賬機(jī)構(gòu)記賬人員

C委托單位出納員D委托人【例題·多選題】代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對(duì)委托人（）應(yīng)當(dāng)拒絕。A示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理B提出其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求C提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料D對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋?zhuān)ㄋ模┓韶?zé)任代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中違反規(guī)定的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)規(guī)定處理?！咎崾尽课写碛涃~機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并不改變單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。代理記賬設(shè)置條件業(yè)務(wù)范圍委托人義務(wù)代理賬的義務(wù)法律責(zé)任1.3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)職從業(yè)人員2.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格3.有固定的辦公場(chǎng)所4.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表3.提供稅務(wù)資料4.其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)1.填制或取得原始憑證2.配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管3.提供真實(shí)完整的原始憑證和其他相關(guān)資料4.及時(shí)更正補(bǔ)充原始憑證1.遵守有關(guān)規(guī)定2.保守商業(yè)秘密3.拒絕不當(dāng)要求4.解釋有關(guān)問(wèn)題1.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理業(yè)務(wù)人員有違規(guī)行為，由縣級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)依法處理。2.單位負(fù)責(zé)人仍然對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（不含注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)）1.總會(huì)計(jì)師2.

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)；3．出納；4．稽核；5．資本、基金核算：6．收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；7．工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；8．財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；9．總賬；

10．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；11．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理?！纠}·多選題】...下列各項(xiàng)中必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的崗位有（）。A會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B出納C財(cái)產(chǎn)物資增減核算D會(huì)計(jì)檔案管理【例題?單選題2012】

、出納人員可以兼任的工作是（）。A稽查B收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記C會(huì)計(jì)檔案保管D固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記（三）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行無(wú)紙化考試。2、考試科目：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱、考試合格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過(guò)。4、省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、鐵道部、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)后勤部和中國(guó)人民解放軍總后勤部負(fù)責(zé)組織實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試有關(guān)工作。【例題·多選題】....負(fù)責(zé)組織實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試有關(guān)工作的部門(mén)有（）。A省財(cái)政廳B自治區(qū)財(cái)政廳C直轄市財(cái)